Mục lục bài viết
Căn cứ và ba mốc mở rộng
Điều 19B Income Tax Act 1947 cho phép writing-down allowances (WDA), tức khấu trừ phân bổ chi vốn mua quyền sở hữu trí tuệ (IPR) dùng trong hoạt động kinh doanh.
Ban đầu áp dụng chi vốn tới ngày cuối kỳ cơ sở YA 2020. Budget 2019 kéo tới ngày cuối kỳ cơ sở YA 2025, giữ các điều kiện khác. Budget 2023/EIS tiếp tục mở tới IPR đủ điều kiện mua chậm nhất ngày cuối kỳ cơ sở YA 2028 để hỗ trợ đổi mới, năng suất.
Chi vốn tính WDA không gồm phí pháp lý, phí đăng ký, stamp duty và các chi phí khác liên quan việc mua IPR.
Đủ tám loại IPR và chú thích loại trừ
IPR gồm bằng sáng chế, bản quyền, nhãn hiệu, kiểu dáng đăng ký, chỉ dẫn địa lý, thiết kế bố trí mạch tích hợp, bí mật thương mại/thông tin có giá trị thương mại và giống cây trồng.
Theo ý định Điều 19B, bí mật thương mại, thông tin có giá trị thương mại và tác phẩm/đối tượng bản quyền không bao gồm các nhóm trong chú thích sau:
- Thông tin khách hàng thu thập trong kinh doanh, như danh sách khách và yêu cầu của họ.
- Thông tin quy trình làm việc như standard operating procedures, trừ thông tin/kỹ thuật công nghiệp có khả năng hỗ trợ sản xuất hoặc chế biến hàng/vật liệu.
- Tập hợp thông tin hai nhóm trên và nội dung khác Bộ trưởng có thể quy định.
Sở hữu pháp lý và sở hữu kinh tế
Công ty nhận chuyển giao phải mua cả sở hữu pháp lý và kinh tế từ bên bán, trừ khi Economic Development Board (EDB) chấp thuận miễn yêu cầu sở hữu pháp lý theo Điều 19B(2B).
Sở hữu pháp lý là quyền theo luật của IPR được cấp cho bên nhận. Sở hữu kinh tế là lợi ích kinh tế tương lai từ IPR thuộc về bên nhận. Trang IPOS giải thích các loại IPR.
Phân bổ trước và từ YA 2017
Trước YA 2017, phân bổ đường thẳng trong năm năm từ YA của kỳ phát sinh chi vốn mua IPR.
Từ YA 2017, với IPR mua từ YA này, công ty được lựa chọn không thể hủy bỏ phân bổ đường thẳng trong 5, 10 hoặc 15 năm, bắt đầu từ YA của kỳ phát sinh chi vốn.
Phải lựa chọn bằng Declaration Form lúc nộp Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C của YA yêu cầu WDA đầu tiên, gửi mẫu qua Submit Document tại myTax Portal.
Ví dụ đầy đủ S$450.000 và từng dải YA
Công ty A mua IPR S$450.000 trong YA 2016, không gồm phí pháp lý/đăng ký/tem và chi liên quan khác, được WDA S$90.000 = 450.000 ÷ 5 mỗi YA 2016–2020.
Công ty B mua IPR cùng chi phí S$450.000 trong YA 2023, cũng loại các phí trên. Tùy lựa chọn không thể hủy bỏ, áp một dòng sau; phải nộp Declaration Form khi khai thuế YA 2023.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Kỳ phân bổ | WDA mỗi YA | Các YA áp dụng |
|---|---|---|
| 5 năm | S$90.000 = 450.000 ÷ 5 | 2023–2027 |
| 10 năm | S$45.000 = 450.000 ÷ 10 | 2023–2032 |
| 15 năm | S$30.000 = 450.000 ÷ 15 | 2023–2037 |
MDE: chương trình hai năm đã hết hạn
Công ty Media & Digital Entertainment (MDE) được EDB chấp thuận từng có thể phân bổ hai năm với IPR mua phục vụ nghề nghiệp từ 22/01/2009 tới ngày cuối kỳ cơ sở YA 2018: phim, chương trình truyền hình, hoạt hình/game kỹ thuật số và nội dung truyền thông/giải trí số khác.
Chỉ chi mua được EDB duyệt mới đủ kỳ ngắn, dù mua cả pháp lý/kinh tế hoặc chỉ kinh tế không có pháp lý. Chương trình đã hết sau kỳ cơ sở YA 2018. Khi hết, công ty MDE có thể lựa chọn 5/10/15 năm theo Điều 19B cho IPR đủ điều kiện.
EIS: WDA 400%, giới hạn chung và doanh thu
Từ YA 2024 tới YA 2028, chi mua IPR đủ điều kiện được WDA 400% thay 100% trong giới hạn chung S$400.000 chi đủ điều kiện mỗi kỳ cơ sở. Phần vượt S$400.000 vẫn được 100%.
Chỉ doanh nghiệp có doanh thu năm dưới S$500 triệu trong kỳ cơ sở YA yêu cầu được mức nâng cao.
Chú thích 1: giới hạn S$400.000 tính chung chi mua IPR và chi cấp phép IPR đủ điều kiện của YA, sau trừ trợ cấp/hỗ trợ Chính phủ liên quan.
Chú thích 2: doanh thu là thu nhập từ hoạt động thông thường/chính, loại thu nhập nguồn riêng như lãi. Nếu thuộc tập đoàn, xét tiêu chí doanh thu ở cấp tập đoàn.
EIS: đổi chi sang tiền mặt và giữ IPR một năm
Thay khấu trừ/allowance, doanh nghiệp đủ điều kiện có thể đổi tới S$100.000 tổng chi đủ điều kiện của mọi hoạt động EIS mỗi YA thành tiền với tỷ lệ 20%. Khoản tiền không chịu thuế tối đa S$20.000 mỗi YA 2024–2028.
Với mua IPR, lựa chọn theo từng IPR, vẫn giới hạn S$100.000 tổng mọi hoạt động mỗi YA. Nếu chi vốn một IPR vượt giới hạn, phần dư bị mất khi chuyển đổi, không còn được WDA để trừ vào thu nhập công ty/hợp danh.
Muốn WDA tăng cường hoặc đổi tiền, công ty/hợp danh phải giữ IPR ít nhất một năm. Không đáp ứng one-year ownership period thì áp dụng thu hồi ưu đãi.
Hồ sơ yêu cầu và ngưỡng báo cáo định giá
Nộp cùng tờ khai thuế công ty của YA ứng với kỳ mua IPR: Declaration Form xác nhận đáp ứng sở hữu và, với mua từ YA 2017, lựa chọn không thể hủy bỏ 5/10/15 năm ở YA đầu. Gửi mẫu qua Submit Document trên myTax Portal.
Cần báo cáo định giá độc lập bên thứ ba khi chi mua IPR từ S$10 triệu với bên liên quan, hoặc từ S$40 triệu với bên không liên quan. Bên mua/bên bán liên quan khi một bên trực tiếp/gián tiếp kiểm soát bên kia hoặc cả hai cùng bị một người kiểm soát trực tiếp/gián tiếp.
Người định giá: đủ ba tiêu chuẩn
Comptroller yêu cầu người định giá phù hợp xác định Open Market Price (OMP) theo các ngưỡng trên. Cần đủ:
- Độc lập: người và công ty định giá không liên quan bên bán/mua, không có lợi ích trong mua/chuyển nhượng. Nếu đang hoặc đã làm việc khác cho công ty trong hai năm trước ngày báo cáo, phải khai quan hệ và chứng minh không xung đột lợi ích.
- Chuyên môn: có bằng cấp phù hợp, ghi đầy đủ bằng và tổ chức nghề nghiệp cấp trong báo cáo; ví dụ Chartered Valuer and Appraiser, Chartered Financial Analyst, Chartered Accountant.
- Kinh nghiệm định giá IPR loại tương tự hoặc trong ngành tương tự.
Giá vốn được nhận, quyền yêu cầu định giá lại
Khi nộp báo cáo, WDA dựa chi vốn thực tế mua IPR đủ điều kiện không vượt OMP ngày mua. Nếu giá mua cao hơn OMP, Comptroller có thể hạn WDA theo OMP.
Comptroller giữ quyền yêu cầu định giá độc lập thứ hai hoặc chỉnh số đủ WDA nếu có lý do tin giá thực theo nguyên tắc độc lập khác đáng kể báo cáo. Tài liệu Intellectual Property Rights Valuation Report for Purposes of Section 19B nêu thông tin phải có.
IPR hết hạn hoặc chấm dứt hẳn kinh doanh
Nếu IPR hết mà không được gia hạn, hoặc công ty chấm dứt vĩnh viễn hoạt động kinh doanh mà IPR phục vụ, không có WDA trong năm xảy ra và năm sau. WDA đã được cấp trước đó không bị coi là thu nhập trong năm sự kiện.
Bán, chuyển giao hoặc nhượng một phần/toàn bộ
Bán, chuyển giao hoặc nhượng toàn bộ/bất kỳ phần IPR có thể dẫn tới balancing adjustment dưới đây. Khi tính khoản thu, nếu giá chuyển nhượng thấp hơn OMP ngày bán, Comptroller có thể coi OMP là giá bán.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Tiền thu so với tax written-down value (TWDV) | Xử lý |
|---|---|
| Cao hơn TWDV | Chênh lệch giá bán − TWDV là balancing charge, coi thu nhập chịu thuế năm bán; tối đa bằng tổng WDA đã được cấp trước. |
| Thấp hơn hoặc bằng TWDV | Không có balancing allowance; chênh lệch không được khấu trừ dạng allowance trong năm bán. |
Tài liệu và đường dẫn cụ thể
Tài nguyên giữ Declaration for the Purpose of Claiming WDA under Section 19B cùng luật, IPOS, EDB, EIS, mẫu khai và hướng dẫn báo cáo định giá được nguồn nêu.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.