Mục lục bài viết
Thuế suất doanh nghiệp là 17% thu nhập chịu thuế
Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT) được tính theo mức cố định 17% của thu nhập chịu thuế, áp dụng cho cả công ty Singapore và công ty nước ngoài. Thu nhập chịu thuế khác doanh thu và lợi nhuận kế toán: cần xác định sau các điều chỉnh thuế phù hợp.
Các khoản rebate và các chương trình miễn thuế dưới đây có cách tính, điều kiện và thời kỳ riêng. Không cộng tất cả tỷ lệ rồi trừ trực tiếp vào doanh thu.
YA 2026: phân biệt công bố ban đầu và mức đã nâng
Budget 2026 ban đầu công bố CIT rebate 40%, cash grant tối thiểu S$1,500 cho công ty hoạt động đáp ứng điều kiện nhân viên địa phương, và tổng lợi ích tối đa S$30,000.
IRAS đã cập nhật mức nâng cho YA 2026: rebate 50% số CIT phải nộp, cash grant S$2,000 và tổng lợi ích rebate cộng cash grant tối đa S$40,000. Các tham số khác giữ nguyên. Khi tính YA 2026 phải dùng mức đã cập nhật, không dùng mức 40%/S$1,500/S$30,000 như thể còn hiện hành.
Rebate bổ sung khi có hoặc không có cash grant
Khoản giảm qua kết quả đánh thuế và khoản tiền mặt phải được phối hợp để không tính trùng. Trong bảng, “rebate tính được” là khoản 50% trước khi trừ cash grant và áp trần theo quy định.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Tình trạng | Khoản CIT rebate qua kết quả đánh thuế |
|---|---|
| Đủ điều kiện cash grant; rebate tính được không quá S$2,000 | Không cấp thêm CIT rebate. Cash grant là lợi ích tối thiểu của công ty đủ điều kiện. |
| Đủ điều kiện cash grant; rebate tính được trên S$2,000 | Rebate tính được, giới hạn S$40,000, trừ S$2,000 cash grant. |
| Không đủ điều kiện cash grant; rebate tính được lớn hơn 0 | Rebate tính được, giới hạn S$40,000. |
Cash grant: thế nào là công ty đang hoạt động?
Công ty phải đang hoạt động và đáp ứng điều kiện nhân viên địa phương. Hoạt động được xét tại thời điểm giải ngân: đang tiến hành thương mại hoặc kinh doanh, gồm hoạt động nắm giữ đầu tư.
Được xem là không hoạt động tại lúc giải ngân nếu không tiến hành thương mại/kinh doanh kể cả nắm giữ đầu tư, đang thanh lý, bị quản lý tài sản receivership đối với toàn bộ tài sản, hoặc đã không còn tồn tại.
Cash grant: điều kiện nhân viên địa phương và cách chi trả
Công ty phải có đóng CPF cho ít nhất một nhân viên địa phương là công dân hoặc thường trú nhân Singapore trong năm dương lịch 2025. Người đồng thời là cổ đông và giám đốc không được tính cho điều kiện này.
Công ty hoạt động đủ điều kiện nhận tự động trong quý II/2026, dù có hay không cư trú thuế tại Singapore. Cash grant cũng áp dụng cho registered business trust và variable capital company đang hoạt động, có hoặc không cư trú, nếu đạt điều kiện nhân viên. Khoản cash grant không chịu thuế.
Nhân viên tuyển tập trung hoặc biệt phái: ba điều kiện
Nhân viên được bố trí qua tuyển dụng tập trung hoặc biệt phái có thể được tính nếu đồng thời đáp ứng các yêu cầu sau. Không chỉ cần có tên trong bảng lương của công ty liên quan.
- Công ty xuất trình được tài liệu về thỏa thuận làm việc và việc bên liên quan phân bổ lại chi phí lao động cho kỳ trong năm 2025; cá nhân phải chỉ làm việc cho công ty đó trong kỳ liên quan.
- Cấu trúc công ty và tuyển dụng tập trung được sử dụng vì lý do thương mại thực chất.
- Cá nhân đã phân bổ chi phí cho công ty không đồng thời được tính vào nhân sự điều kiện của bên liên quan đã trả chi phí ban đầu cho cùng kỳ.
- Ví dụ: nhân sự tập trung ở một đơn vị trong tập đoàn, chi phí gồm CPF được phân bổ cho từng đơn vị sử dụng; hoặc nhân viên được bên liên quan biệt phái và toàn bộ chi phí được phân bổ lại cho công ty tiếp nhận.
Đủ điều kiện nhưng chưa nhận cash grant
Nếu công ty hoạt động và đạt điều kiện nhân viên nhưng chưa nhận cash grant trong quý II/2026, chẳng hạn trường hợp tuyển tập trung hoặc biệt phái, có thể gửi myTax Mail trước 30/11/2026 với tiêu đề Appeal for CIT Rebate Cash Grant.
Đính kèm bằng chứng như thỏa thuận tuyển tập trung/biệt phái và hồ sơ phân bổ lại chi phí lao động để IRAS xem xét.
Thu nhập được áp dụng rebate và cách kê khai
CIT rebate áp dụng cả cho thu nhập chịu thuế suất ưu đãi, nhưng không áp dụng cho thu nhập đã chịu khấu trừ thuế mang tính cuối cùng. Rebate cũng mở rộng cho registered business trust và variable capital company.
Không tự trừ rebate khỏi thu nhập chịu thuế khai trong ECI hoặc Form C/C-S/C-S (Lite). IRAS tự tính và cho hưởng trong kết quả đánh thuế YA 2026 theo hồ sơ đã nộp.
Cash grant không hiện trong Estimated Tax Payable ở trang ghi nhận nộp ECI hoặc tờ khai CIT của công ty đủ điều kiện. Khoản này được tính trong số thuế cuối cùng và phản ánh ở NOA.
Lịch xử lý rebate YA 2026 được IRAS công bố
Các mốc dưới đây là lịch xử lý công bố cho năm 2026. Tại ngày đối chiếu 17/10/2026, những tháng này đã qua; không diễn đạt như lời hẹn xử lý mới kể từ lúc người đọc nộp.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Tình trạng hồ sơ | Lịch xử lý |
|---|---|
| Đã nộp ECI YA 2026 nhưng chưa nộp C/C-S/C-S (Lite) | IRAS tự đánh giá lại để cho rebate nếu có trong kết quả ECI, chậm nhất tháng 6/2026. |
| Đã nộp ECI và C/C-S/C-S (Lite), kết quả tờ khai CIT chưa chốt | IRAS tự đánh giá rebate nếu có trong kết quả tờ khai, chậm nhất tháng 8/2026. |
| Kết quả đánh thuế YA 2026 đã chốt, ví dụ đã nhận NOA đánh thuế trước | IRAS phát hành NOA sửa đổi chậm nhất tháng 8/2026. |
Tỷ lệ rebate và trần của các YA được nêu trong hướng dẫn
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| YA | Tỷ lệ rebate | Trần |
|---|---|---|
| 2026 | 50% | S$40,000, trừ S$2,000 cash grant nếu áp dụng. |
| 2025 | 50% | S$40,000, trừ S$2,000 cash grant nếu áp dụng. |
| 2024 | 50% | S$40,000, trừ S$2,000 cash grant nếu áp dụng. |
| 2020 | 25% | S$15,000 |
| 2019 | 20% | S$10,000 |
| 2018 | 40% | S$15,000 |
| 2017 | 50% | S$25,000 |
| 2016 | 50% | S$20,000 |
| 2013–2015 | 30% | S$30,000 |
Cơ sở tính rebate
Rebate tính trên thuế phải nộp sau khi trừ các khoản tax set-off, như foreign tax credit, nhưng trước thuế đã khấu trừ tại nguồn. Năm ví dụ IRAS dưới đây giữ nguyên các giả định để người đọc kiểm tra thứ tự tính. Tất cả số tiền là S$.
Ví dụ 1: không có thu nhập chịu thuế YA 2026
Thu nhập chịu thuế bằng 0 và thuế phải nộp bằng 0 nên không có CIT rebate. Nếu công ty đang hoạt động và đáp ứng điều kiện nhân viên địa phương, vẫn được cash grant S$2,000.
Ví dụ 2: chịu 17% và không đủ điều kiện cash grant
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Bước tính | Số tiền S$ |
|---|---|
| Thu nhập chịu 17% sau khoản miễn | 75,000 |
| Thuế gộp: 75,000 × 17% | 12,750 |
| Trừ tax set-off | (750) |
| Thuế trước rebate | 12,000 |
| Rebate: 12,000 × 50%, dưới trần 40,000 | (6,000) |
| Thuế ròng | 6,000 |
Ví dụ 3: rebate tính được thấp hơn cash grant
Giả định công ty đủ điều kiện cash grant S$2,000. Thu nhập chịu thuế sau miễn là S$17,500; thuế 17% là S$2,975. Một nửa thuế là S$1,487.50, thấp hơn cash grant.
Không cấp thêm CIT rebate; thuế ròng theo bảng tính là S$2,975. Công ty nhận cash grant S$2,000 riêng theo cơ chế áp dụng, không trừ cash grant hai lần.
Ví dụ 4: rebate tính được cao hơn cash grant
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Bước tính | Số tiền S$ |
|---|---|
| Giả định | Đủ điều kiện cash grant 2,000. |
| Thu nhập chịu 17% sau khoản miễn | 297,500 |
| Thuế gộp: 297,500 × 17% | 50,575 |
| Trừ tax set-off | (175) |
| Thuế trước rebate | 50,400 |
| 50% của 50,400 | 25,200 |
| Rebate sau khi trừ cash grant: 25,200 − 2,000 | (23,200) |
| Thuế ròng | 27,200 |
Ví dụ 5: đồng thời có thu nhập chịu 10% và 17%
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Bước tính | Số tiền S$ |
|---|---|
| Giả định | Đủ điều kiện cash grant 2,000. |
| Thu nhập chịu thuế suất 10% | 400,000 |
| Thu nhập chịu 17% sau khoản miễn | 497,500 |
| Thuế gộp: 400,000 × 10% + 497,500 × 17% | 124,575 |
| 50% thuế trước áp trần | 62,287.50 |
| Rebate: giới hạn 40,000 rồi trừ cash grant 2,000 | (38,000) |
| Thuế ròng | 86,575 |
Miễn thuế doanh nghiệp mới: phạm vi ba YA liên tiếp
Chương trình theo section 43, Income Tax Act 1947 được đưa vào YA 2005 để khuyến khích khởi nghiệp và doanh nghiệp địa phương. Budget 2018 thay đổi mức miễn từ YA 2020.
Chỉ áp dụng cho ba YA đầu liên tiếp của công ty đủ điều kiện. Từ YA thứ tư, có thể áp dụng chương trình miễn thuế một phần. “Thu nhập chịu thuế thông thường” trong các bảng là thu nhập chịu mức CIT hiện hành 17%.
Miễn thuế doanh nghiệp mới: mức hiện tại và lịch sử
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Giai đoạn | Phần thu nhập thông thường | Tỷ lệ miễn | Thu nhập được miễn |
|---|---|---|---|
| YA 2020 trở đi | S$100,000 đầu | 75% | S$75,000 |
| YA 2020 trở đi | S$100,000 tiếp theo | 50% | S$50,000 |
| YA 2020 trở đi | Tổng trên S$200,000 đầu | — | Tối đa S$125,000 mỗi YA. |
| YA 2019 trở về trước | S$100,000 đầu | 100% | S$100,000 |
| YA 2019 trở về trước | S$200,000 tiếp theo | 50% | S$100,000 |
| YA 2019 trở về trước | Tổng trên S$300,000 đầu | — | Tối đa S$200,000 mỗi YA. |
Ví dụ ba YA đầu đi qua thời điểm thay đổi
Nếu ba YA đầu của công ty là 2019, 2020 và 2021, mức miễn tối đa của mỗi YA được xác định theo quy định năm đó, không giữ cả ba năm ở mức cũ.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| YA | Hai phần thu nhập và tỷ lệ | Khoản được miễn từng phần | Tối đa |
|---|---|---|---|
| 2019 | S$100,000 đầu × 100%; S$200,000 tiếp × 50% | S$100,000 + S$100,000 | S$200,000 |
| 2020 | S$100,000 đầu × 75%; S$100,000 tiếp × 50% | S$75,000 + S$50,000 | S$125,000 |
| 2021 | S$100,000 đầu × 75%; S$100,000 tiếp × 50% | S$75,000 + S$50,000 | S$125,000 |
Điều kiện hưởng miễn thuế doanh nghiệp mới
Không áp dụng cho công ty có hoạt động chính là nắm giữ đầu tư, hoặc công ty phát triển bất động sản để bán, để đầu tư hay cả hai. Các công ty mới khác còn phải đáp ứng toàn bộ điều kiện sau.
- Được thành lập tại Singapore.
- Là đối tượng cư trú thuế tại Singapore cho YA liên quan.
- Trong toàn bộ kỳ cơ sở của YA đó, toàn bộ vốn cổ phần được không quá 20 cổ đông trực tiếp nắm giữ với tư cách chủ sở hữu hưởng lợi.
- Các cổ đông đều là cá nhân; hoặc ít nhất một cổ đông là cá nhân nắm ít nhất 10% số cổ phần phổ thông đã phát hành.
Cách yêu cầu miễn và cách IRAS xử lý lạm dụng
Điền các mục liên quan khi nộp ECI và Form C-S/C-S (Lite)/C. IRAS xem xét nghiêm các công ty lập ra để lạm dụng thay vì vì khởi nghiệp và lý do thương mại thực chất.
Ví dụ lạm dụng gồm phân bổ thu nhập của một doanh nghiệp có lãi cho nhiều công ty vỏ bọc để mỗi công ty nằm trong ngưỡng miễn; hoặc công ty vỏ bọc tính phí/chi phí cho doanh nghiệp có lãi mà không có lý do thương mại thực chất. Công ty vỏ bọc xin miễn trên thu nhập nhận được, còn công ty trả phí yêu cầu trừ chi phí, làm giảm thuế tổng thể.
Những công ty như vậy có thể không hoạt động hoặc hoạt động không đáng kể, ít hoặc không có nhân viên, ít giao dịch và vốn rất thấp, thường S$2. Tại mốc lịch sử 31/1/2021, IRAS đã kiểm tra hơn 300 công ty về khả năng lạm dụng, truy thu và phạt tổng hơn S$25 triệu.
Trốn thuế hoặc gian lận là tội có thể bị chế tài nghiêm. Người tham gia hoặc hỗ trợ các sắp đặt lạm dụng nên công bố ngay; IRAS xem việc công bố là yếu tố giảm nhẹ khi cân nhắc xử lý hình sự.
Miễn thuế một phần (PTE): ai được áp dụng?
Mọi công ty, kể cả công ty trách nhiệm hữu hạn theo bảo lãnh, có thể áp dụng PTE theo section 43 nếu không đang yêu cầu miễn thuế doanh nghiệp mới. Không yêu cầu cả hai chương trình cho cùng công ty trong cùng YA.
Budget 2018 thay đổi PTE từ YA 2020. Các phần được miễn dưới đây cũng áp dụng với thu nhập chịu thuế thông thường ở mức 17%.
Bảng PTE từ YA 2020 và các YA trước
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Giai đoạn | Phần thu nhập thông thường | Tỷ lệ miễn | Thu nhập được miễn |
|---|---|---|---|
| YA 2020 trở đi | S$10,000 đầu | 75% | S$7,500 |
| YA 2020 trở đi | S$190,000 tiếp | 50% | S$95,000 |
| YA 2020 trở đi | Tổng S$200,000 đầu | — | Tối đa S$102,500 mỗi YA. |
| YA 2019 trở về trước | S$10,000 đầu | 75% | S$7,500 |
| YA 2019 trở về trước | S$290,000 tiếp | 50% | S$145,000 |
| YA 2019 trở về trước | Tổng S$300,000 đầu | — | Tối đa S$152,500 mỗi YA. |
Hỏi đáp: vì sao loại công ty đầu tư và phát triển bất động sản khỏi miễn doanh nghiệp mới?
Công ty nắm giữ đầu tư nhận thu nhập thụ động như cổ tức, lãi; ngành bất động sản thường lập công ty mới cho từng dự án. Mục tiêu của miễn thuế doanh nghiệp mới là khuyến khích khởi nghiệp nên không dành cho những trường hợp này. Tuy vậy, họ vẫn có thể hưởng PTE.
Hỏi đáp: công ty theo bảo lãnh đáp ứng điều kiện sở hữu thế nào?
Điều kiện về vốn được áp dụng cho thành viên. Trong toàn bộ kỳ cơ sở của YA, tất cả thành viên phải là cá nhân; hoặc ít nhất một thành viên là cá nhân trong toàn kỳ, có cam kết đóng góp tài sản khi giải thể theo memorandum đạt ít nhất 10% tổng cam kết đóng góp của mọi thành viên trong toàn kỳ.
Cần kiểm tra tư cách thành viên và tỷ lệ cam kết, không áp dụng máy móc khái niệm cổ phần phổ thông cho công ty không có vốn cổ phần.
Hỏi đáp: năm lỗ hoặc chưa có thu nhập có được dời ba YA đầu?
Không. Chương trình chỉ có ba YA đầu liên tiếp; năm lỗ, chưa kinh doanh hoặc không có thu nhập vẫn tính trong ba YA đó dù không có thuế để miễn.
Ví dụ ba YA đầu là 2021, 2022 và 2023. Công ty không có thu nhập trong 2021–2022, bắt đầu hoạt động năm 2022 và có thu nhập chịu thuế trong YA 2023. Nếu đủ điều kiện, YA 2023 vẫn được miễn nhưng đây là YA thứ ba, dù mới yêu cầu lần đầu. YA 2024 là năm thứ tư nên chỉ có thể áp dụng PTE.
Hỏi đáp: có được giữ lại lỗ chuyển tiếp để tối đa hóa miễn thuế?
Không. Phải bù lỗ thuế chưa sử dụng từ trước vào lợi nhuận điều chỉnh năm hiện tại trước, nếu đáp ứng điều kiện bù trừ. Nếu không đáp ứng điều kiện bù trừ, các khoản lỗ đó bị loại và không được dùng để bù lợi nhuận hiện tại hoặc tương lai.
Ví dụ công ty lỗ S$150,000 ở YA 2022, lợi nhuận điều chỉnh S$100,000 ở YA 2023 và đủ điều kiện chương trình doanh nghiệp mới. Nếu đủ điều kiện bù lỗ, phải bù S$100,000 trước, còn S$50,000 chuyển tiếp theo điều kiện. YA 2023 không có thu nhập chịu thuế và thuế phải nộp nên không phát sinh miễn theo chương trình.
Hỏi đáp: có được hoãn khấu hao vốn?
Có. Công ty có thể hoãn yêu cầu capital allowance theo hướng dẫn riêng của IRAS. Đây là điểm khác với việc phải bù các khoản lỗ chuyển tiếp đủ điều kiện.
Hỏi đáp: phần miễn chưa dùng có chuyển sang năm sau không?
Không. Khoản miễn tính theo từng YA. Nếu thu nhập YA 2023 dưới S$200,000 nên không dùng hết mức miễn tối đa, phần chưa dùng không chuyển sang YA 2024 hoặc các YA sau.
Hỏi đáp: chuyển từ sole proprietorship hoặc partnership sang công ty?
Công ty mới có thể được hưởng trong ba YA đầu liên tiếp nếu đáp ứng mọi điều kiện. Việc hoạt động trước đó dưới mô hình cá nhân hoặc partnership không tự loại công ty, nhưng cũng không thay thế các điều kiện cư trú, sở hữu và hoạt động.
Hỏi đáp: công ty nước ngoài hoặc chi nhánh Singapore?
Không được miễn theo chương trình doanh nghiệp mới vì không được thành lập tại Singapore. Tuy nhiên, công ty nước ngoài và chi nhánh Singapore có thể hưởng PTE đối với thu nhập chịu thuế thông thường.
Tài liệu tính toán liên quan
IRAS có ví dụ riêng về cách tính khoản miễn, hướng dẫn xác định ba YA đầu, điều kiện cư trú thuế, điều kiện bù trừ lỗ, hoãn capital allowance và Basic Guide to Corporate Income Tax for Companies. Các tài liệu liên kết là nguồn hướng dẫn chi tiết theo tình huống, không phải điều kiện mới được thêm vào những bảng trên.