Hạn kê khai và nộp thuế khấu trừ tại nguồn WHT

Nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và lịch GIRO

Bên trả tiền phải kê khai và nộp withholding tax (WHT) cho IRAS đúng hạn. Vẫn phải nộp tờ khai khi khoản trả cho người không cư trú được miễn thuế theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) hoặc Approved Royalties Incentive (ARI).

Hạn kê khai và nộp WHT là ngày 15 của tháng thứ hai tính từ ngày thanh toán cho người không cư trú. Nếu thanh toán WHT bằng GIRO, tiền được trừ ngày 25 của tháng đến hạn; nếu ngày đó là cuối tuần hoặc ngày lễ thì chuyển sang ngày làm việc kế tiếp. Sau khi kê khai, xem trang xác nhận để biết chi tiết thanh toán.

IRAS có tài liệu học trực tuyến Filing and Payment of WHT; liên kết được giữ trong tài nguyên để tra cứu riêng.

Ngày thanh toán: các khoản ngoài thù lao giám đốc

Ngày thanh toán là ngày sớm nhất trong ba mốc sau; không mặc nhiên là ngày tiền thực sự được chuyển.

• Ngày khoản tiền đến hạn và phải trả theo thỏa thuận/hợp đồng. Nếu không có thỏa thuận hoặc hợp đồng thì dùng ngày hóa đơn; không xét thời hạn tín dụng.
• Ngày tiền được ghi có vào tài khoản người không cư trú hoặc tài khoản khác do người đó chỉ định.
• Ngày thực tế thanh toán.

Ngày thanh toán đối với thù lao giám đốc

Cũng lấy ngày sớm nhất giữa ngày đến hạn phải trả, ngày ghi có vào tài khoản người không cư trú/tài khoản được chỉ định và ngày thực trả. Riêng việc xác định khi nào thù lao đến hạn phải phân biệt cách phê duyệt.

Phê duyệt sau khi đã cung cấp dịch vụ: giám đốc đã thực hiện công việc cho năm kế toán liên quan nhưng thù lao phải được công bố và thành viên công ty thông qua trước khi trả. Ngày sớm nhất phát sinh quyền hưởng là ngày biểu quyết và phê duyệt tại đại hội thường niên (AGM).

Phê duyệt trước: tại thời điểm AGM phê duyệt, giám đốc có thể chưa thực hiện dịch vụ cho năm kế toán đó. Quyền hưởng sớm nhất phát sinh tương ứng khi giám đốc thực hiện công việc.

Ba ví dụ xác định ngày và hạn nộp

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

Gộp nhiều khoản trả cho cùng một công việc

Nếu trả nhiều lần cho cùng một chuyên gia không cư trú hoặc nghệ sĩ/người biểu diễn công chúng không cư trú, cho cùng một công việc trong khoảng 60 ngày, có thể gộp các khoản vào một hồ sơ. Khi đó khai ngày trả cuối cùng là ngày thanh toán cho người không cư trú.

Nộp trễ hoặc GIRO không thành công

IRAS áp dụng phạt nếu WHT được nộp sau hạn hoặc việc trừ GIRO không thành công. Không coi đăng ký GIRO là đã hoàn tất nghĩa vụ thanh toán.

Hỏi đáp: hồ sơ được miễn thuế theo DTA và ARI

Có thể gộp và kê khai hai lần mỗi năm, ngày 15/06 và 15/12, khi yêu cầu miễn thuế, tức thuế suất 0%, theo DTA và ARI.

Ví dụ khoản được miễn WHT phải trả cho người không cư trú vào ngày 15 hằng tháng: thay vì khai từng tháng, có thể gộp sáu bản ghi ngày 15/06 và sáu bản ghi còn lại ngày 15/12.

Tài liệu liên quan được giữ để tra cứu

IRAS liên kết các trang loại khoản trả và mức WHT; khoản thanh toán chịu WHT; cách thanh toán; và tài liệu Determining the Date of Payment or Deemed Payment for the Purpose of Complying with Withholding Tax Obligations. Các đường dẫn cụ thể nằm trong tài nguyên; tài liệu riêng không được thay bằng nội dung suy diễn.