Mục lục bài viết
Phạm vi sơ đồ
PDF tổng quan về WHT đối với thu nhập được coi là có nguồn tại Singapore theo Điều 12(6) và 12(7) Income Tax Act. Điểm bắt đầu là khoản thanh toán được thực hiện cho công ty không cư trú.
DTA là hiệp định tránh đánh thuế hai lần. PE là cơ sở thường trú. Bảng sau chuyển toàn bộ các mũi tên Yes/No thành bước đánh số; không tự thay các nhánh của nguồn.
Toàn bộ bảy câu hỏi và nhánh quyết định
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Bước | Câu hỏi | Nếu Có (Yes) | Nếu Không (No) |
|---|---|---|---|
| A | Khoản tiền trả cho đối tượng cư trú tại quốc gia/vùng lãnh thổ là đối tác DTA? | Đến B. | Khấu trừ theo pháp luật thuế trong nước. |
| B | Thu nhập thuộc một điều khoản cụ thể trong DTA? | Đến C. | Khấu trừ theo pháp luật thuế trong nước. |
| C | Thu nhập thuộc điều khoản Lợi nhuận kinh doanh (Business Profits) của DTA? Xem chú thích 1. | Đến F. | Đến D. |
| D | Điều khoản liên quan có dẫn chiếu đến điều khoản Lợi nhuận kinh doanh? | Đến E. | Đến G. |
| E | Thu nhập có liên hệ thực tế với một PE tại Singapore? Xem chú thích 2. | Đến F. | Đến G. |
| F | Bên nhận có tiến hành kinh doanh thông qua PE tại Singapore? Xem chú thích 2. | Khấu trừ theo thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. | Không cần khấu trừ thuế. |
| G | Theo DTA, quyền đánh thuế chỉ được dành cho đối tác DTA? | Không cần khấu trừ thuế. | Khấu trừ theo thuế suất trong DTA. |
Bốn kết quả của sơ đồ
Bốn ô kết quả là: khấu trừ theo pháp luật thuế trong nước; khấu trừ theo thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; không cần khấu trừ; hoặc khấu trừ theo thuế suất DTA. Cả bốn ô đều dẫn chú thích 3 về cách khai, yêu cầu giảm thuế và chứng từ.
Chú thích 1: điều khoản Lợi nhuận kinh doanh và ngoại lệ
Ví dụ về điều khoản Lợi nhuận kinh doanh nằm ở Điều 5 DTA Australia và Điều 7 DTA Trung Quốc. Nếu khoản thanh toán cụ thể, tức khoản trả cho lao động hoặc dịch vụ cá nhân, bị loại khỏi điều khoản Lợi nhuận kinh doanh của DTA — nguồn nêu Australia*, Pakistan, Republic of Korea#, Sweden và Taiwan — thu nhập chịu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, bất kể dịch vụ có được cung cấp thông qua PE tại Singapore hay không.
Dấu * và # của nguồn đi kèm những giải thích riêng dưới đây; không bỏ qua các giải thích này để áp dụng máy móc danh sách ngoại lệ.
Dấu *: Australia từ ngày 1/5/2018
Từ ngày 1/5/2018, thu nhập của đối tượng không phải cá nhân, chẳng hạn công ty, là đối tượng cư trú thuế tại Australia, từ cung cấp dịch vụ tại Singapore thông qua nhân viên hoặc nhân sự khác do đối tượng đó sử dụng, được coi là lợi nhuận doanh nghiệp; Điều 4 và 5 được áp dụng.
Do đó, thu nhập dịch vụ chỉ chịu thuế tại Singapore nếu việc cung cấp dịch vụ cấu thành PE tại Singapore theo Điều 4 DTA Singapore–Australia. Nếu không có PE tại Singapore thì không áp dụng WHT cho thu nhập dịch vụ. Nguồn hướng dẫn xem chú thích 1 của Điều 2 DTA, PDF 278KB, ghi nhận thỏa thuận song phương giữa nhà chức trách có thẩm quyền của Singapore và Australia.
Dấu #: DTA Hàn Quốc cũ và bản sửa đổi
Dấu # dẫn đến DTA với Republic of Korea (ROK) ký ngày 6/11/1979. Nguồn nêu có DTA sửa đổi, PDF 661KB, ký ngày 13/5/2019 và có hiệu lực từ ngày 1/1/2020.
Theo bản sửa đổi, lợi nhuận doanh nghiệp từ dịch vụ chuyên môn và hoạt động độc lập khác thuộc điều khoản Lợi nhuận kinh doanh. Thu nhập dịch vụ chỉ chịu thuế tại Singapore nếu dịch vụ được thực hiện thông qua PE tại Singapore.
Chú thích 2–3: PE và thủ tục kê khai
Chú thích 2: PE được định nghĩa trong các DTA, chẳng hạn Điều 4 DTA Australia và Điều 5 DTA Trung Quốc.
Chú thích 3: xem mục “File Withholding Tax” trên website IRAS để biết cách khai WHT theo S45, yêu cầu giảm thuế thu nhập Singapore theo DTA và các tài liệu phải nộp. Hai URL PDF DTA thực sự được nhúng trong bản gốc được giữ nguyên trong tài nguyên.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.