Mục lục bài viết
ECI là gì và khoản giảm thuế YA 2026 được xử lý thế nào?
Estimated Chargeable Income (ECI) là thu nhập chịu thuế ước tính của công ty cho một YA, sau khi trừ các chi phí được phép cho mục đích thuế. Đây không phải doanh thu và cũng không phải số thuế ước tính phải nộp.
Budget 2026 ban đầu công bố khoản giảm trực tiếp thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT rebate) bằng 40% số thuế phải nộp, tối đa S$30,000 cho YA 2026, nhằm hỗ trợ áp lực chi phí. Bản cập nhật nâng tỷ lệ lên 50%, tối đa S$40,000, để hỗ trợ dòng tiền khi doanh nghiệp ứng phó tác động của khủng hoảng năng lượng; các tham số khác giữ nguyên. IRAS tự tính khoản giảm khi đánh thuế dựa trên ECI hoặc Form C, Form C-S hay Form C-S (Lite).
Hạn ECI và hai trường hợp không phải nộp
Phải nộp ECI trong ba tháng từ cuối năm tài chính, trừ khi đủ điều kiện miễn kê khai ECI hoặc thuộc nhóm được quy định riêng không phải nộp.
IRAS gửi thông báo kê khai ECI trong tháng cuối của năm tài chính. Không nhận thông báo không làm mất nghĩa vụ nếu công ty không thuộc trường hợp được miễn. Công ty mới cần xác định kỳ ECI đầu theo hướng dẫn riêng.
Miễn kê khai ECI: phải đồng thời đạt cả hai điều kiện
Doanh thu năm tài chính không quá S$5 triệu và ECI của YA bằng 0. ECI ở đây là số trước khi trừ khoản miễn theo PTE hoặc miễn thuế doanh nghiệp mới.
Doanh thu là nguồn thu chính của công ty; loại thu nhập nguồn riêng như lãi, cổ tức, tiền thuê nếu không thuộc hoạt động chính. Với công ty nắm giữ đầu tư, doanh thu chính chính là thu nhập đầu tư như cổ tức và lãi.
Công ty tự đánh giá điều kiện. Dù trạng thái trên myTax Portal là Ready to File, nếu đáp ứng cả hai điều kiện vẫn không phải nộp. Không cần xin IRAS xác nhận hoặc thông báo riêng về việc miễn.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Ví dụ FYE 30/6/2024 | ECI | Phải nộp? |
|---|---|---|
| Doanh thu S$5 triệu | S$100,000 | Có |
| Doanh thu S$10 triệu | 0 | Có |
| Doanh thu S$5 triệu | 0 | Không |
Các nhóm được quy định riêng không phải nộp ECI
- Chủ tàu hoặc bên thuê tàu nước ngoài có đại lý vận tải biển địa phương đã hoặc sẽ nộp Shipping Return.
- Trường đại học nước ngoài.
- Quỹ tín thác đơn vị được chỉ định (designated unit trust) và quỹ tín thác đơn vị CPF được phê duyệt (approved CPF unit trust): hai nhóm được phê duyệt theo điều 35(14) Luật Thuế thu nhập 1947 và cho mục đích chương trình đầu tư theo Luật Quỹ tiết kiệm trung ương 1953 tương ứng. Thu nhập tại các điều 35(12) và 35(12A) không bị đánh thuế ở cấp bên nhận ủy thác; thu nhập khác thường không đáng kể nên không phải cung cấp ECI.
- REIT đã được chấp thuận xử lý thuế theo section 43(2), Income Tax Act 1947.
- Trường hợp IRAS đã cấp miễn cung cấp ECI riêng.
Hỏi đáp về ECI bằng 0, thông báo và NOA khi được miễn
ECI bằng 0 chỉ được miễn nếu doanh thu không quá S$5 triệu. Nếu doanh thu cao hơn, vẫn phải nộp và điền 0 ở phần ECI chịu thuế 17%.
Nếu công ty phải nộp mà không nộp trong ba tháng, IRAS có thể phát hành NOA dựa trên thu nhập ước tính.
Theo nguồn, IRAS có thể lập quyết định đánh thuế ước tính khi thông tin sẵn có cho thấy công ty có thể không đủ điều kiện miễn kê khai ECI; những tình huống này hiếm gặp. Nếu công ty thực tế đủ điều kiện miễn nhưng vẫn nhận NOA, hãy gửi myTax Mail trước hạn thanh toán, xác nhận doanh thu năm không quá S$5 triệu và ECI của YA đó bằng 0. IRAS sẽ sửa quyết định cho phù hợp và không áp dụng biện pháp cưỡng chế do chưa thanh toán khoản thuế ước tính này.
IRAS có gửi nhắc trước cuối năm tài chính; công ty tự xét đã đủ điều kiện miễn thì không cần nộp chỉ vì nhận thư nhắc.
Đủ bốn thời hạn trong sơ đồ ECI của IRAS
Sơ đồ chính thức minh họa YA 2025 với bốn ngày kết thúc năm tài chính hằng năm. Bảng giữ toàn bộ kỳ cơ sở, ngày kết thúc và hạn kê khai trong hình; đây là ví dụ năm cụ thể, không tự đổi sang năm hiện tại.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Ngày kết thúc năm tài chính hằng năm | Kỳ cơ sở minh họa cho YA 2025 | Hạn ECI trong sơ đồ |
|---|---|---|
| 31/03 | 01/04/2023–31/03/2024 | 30/06/2024 |
| 31/07 | 01/08/2023–31/07/2024 | 31/10/2024 |
| 30/09 | 01/10/2023–30/09/2024 | 31/12/2024 |
| 31/12 | 01/01/2024–31/12/2024 | 31/03/2025 |
Nộp sớm để có nhiều kỳ GIRO hơn
Công ty phải đăng ký tại Singapore và đang dùng GIRO để được trả góp. Nộp trước hoặc trong ngày 26 của tháng đủ điều kiện giúp nhận số kỳ tối đa; càng nộp sớm, số kỳ càng nhiều.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Lần ECI đầu nộp trong thời gian sau FYE | Số kỳ |
|---|---|
| Trong một tháng | 10 |
| Trong hai tháng | 8 |
| Trong ba tháng | 6 |
| Sau ba tháng | 0 |
Điều kiện kèm theo của kế hoạch trả góp
Số tiền khấu trừ GIRO tối thiểu mỗi tháng là S$50. Tùy ngày kê khai, kỳ đầu có thể gộp vào kỳ thứ hai. IRAS có thể thay đổi lịch nếu công ty nộp ECI sửa đổi.
Với công ty kết thúc năm tài chính trong tháng 12, các mốc nộp trong ví dụ IRAS là như sau.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Nộp chậm nhất | Số kỳ |
|---|---|
| 26/1 | 10 |
| 26/2 | 8 |
| 26/3 | 6 |
| Sau 26/3 | 0 |
Ví dụ thời điểm trích GIRO đầu tiên
Giả định công ty FYE tháng 12 nộp ECI trong tháng 1, được mười kỳ đối với thuế S$10,000. Ngày nộp quyết định kỳ đầu bị trích riêng hay gộp.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Ngày nộp ECI | Trích đầu | Số tiền đầu | Các lần tiếp |
|---|---|---|---|
| 1–20/1 | 6/2 | S$1,000 | S$1,000 vào ngày 6 mỗi tháng từ tháng 3 đến tháng 11. |
| 21–26/1 | 6/3 | S$2,000 | Không trích 6/2; gộp kỳ tháng 2 và tháng 3 vào 6/3. Sau đó S$1,000 ngày 6 mỗi tháng từ tháng 4 đến tháng 11. |
Tính ECI trước khi trừ miễn thuế
Số ECI kê khai chưa trừ miễn thuế doanh nghiệp mới hoặc PTE; IRAS tự tính khoản miễn. Trong File ECI, khai công ty có đủ điều kiện chương trình doanh nghiệp mới hay không.
Nhà phát triển bất động sản nên báo cáo ECI theo phương pháp hợp đồng hoàn thành (Completed Contracts Method).
Ví dụ gốc dưới đây được IRAS ghi là báo cáo kết quả kinh doanh năm tài chính 2024, YA 2025. Tuy nhiên, nguồn lại ghi phần mua tài sản và khấu hao được trừ cho mục đích thuế (capital allowance) là YA 2024. Các nhãn năm này không đồng nhất; giữ nguyên để người đọc nhận biết, không dùng ví dụ làm kết luận về năm được trừ chi phí của hồ sơ thực tế trước khi đối chiếu IRAS.
Ví dụ ECI: báo cáo kết quả kinh doanh gốc
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Khoản mục | S$ |
|---|---|
| Doanh số | 80,000 |
| Giá vốn | (35,000) |
| Lợi nhuận gộp | 45,000 |
| Thu nhập khác: tiền thuê | 1,200 |
| Quảng cáo | (790) |
| CPF | (2,300) |
| Khấu hao kế toán | (300) |
| Phí giám đốc | (9,000) |
| In ấn và văn phòng phẩm | (290) |
| Thuế tài sản cho bất động sản cho thuê | (300) |
| Lương | (24,000) |
| Phí thư ký | (310) |
| Vận tải; gồm S$200 cho xe SJX 123 | (780) |
| Đi lại | (560) |
| Điện và nước | (925) |
| Lợi nhuận trước thuế | 6,645 |
Ví dụ ECI: tài sản và bảng điều chỉnh đầy đủ
Nguồn ghi trong YA 2024 công ty mua xe riêng SJX 123, máy tính S$1,200 và tủ hồ sơ S$300; không có khấu hao thuế (capital allowance) chưa sử dụng chuyển từ YA trước.
Không được khấu hao thuế (capital allowance) cho xe riêng như biển S hoặc xe kinh doanh như biển Q và RU theo ghi chú của ví dụ. Phần tính bên dưới giữ nguyên các số của IRAS, gồm nhãn khấu hao thuế (capital allowance) YA 2024 đã nêu trong nguồn.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Khoản điều chỉnh | S$ |
|---|---|
| Lợi nhuận trước thuế | 6,645 |
| Trừ thu nhập nguồn riêng: tiền thuê | (1,200) |
| Cộng chi phí không được trừ: khấu hao kế toán | 300 |
| Cộng thuế tài sản của bất động sản cho thuê | 300 |
| Cộng vận tải xe biển S | 200 |
| Lợi nhuận điều chỉnh trước khấu hao thuế (capital allowance) | 6,245 |
| Trừ khấu hao thuế (capital allowance): tủ hồ sơ giá trị thấp, xóa 100% | (300) |
| Trừ khấu hao thuế (capital allowance): máy tính, xóa 100% trong một năm | (1,200) |
| Lợi nhuận sau khấu hao thuế (capital allowance) | 4,745 |
| Cộng thu nhập nguồn riêng: tiền thuê sau thuế tài sản | 900 |
| ECI trước khoản miễn | 5,645 |
Ví dụ ECI: số nhập trên hệ thống
Trong ví dụ, khai doanh thu S$80,000 và ECI S$5,645 ở nhóm thuế suất 17%. IRAS có PDF riêng với thêm ví dụ tính ECI và công thức khi có khấu trừ thuế nước ngoài (foreign tax credit).
Các số tiền minh họa không thay thế việc lập bảng tính thuế cho đúng kỳ thực tế; lưu ý nhãn năm không nhất quán ở ví dụ gốc đã được chỉ ra phía trên.
Hai bước nộp ECI
- Trước khi bắt đầu, bảo đảm được công ty phân quyền người phê duyệt (Approver) cho dịch vụ thuế doanh nghiệp — kê khai và hồ sơ (Corporate Tax (Filing and Applications)) trong Corppass; chuẩn bị Singpass và UEN/Entity ID công ty. IRAS có hướng dẫn từng bước về thiết lập Corppass.
- Nộp qua myTax Portal tại mytax.iras.gov.sg. IRAS có hướng dẫn sử dụng riêng cho công ty và cho đại lý thuế.
Kê khai doanh thu khi báo cáo kiểm toán chưa có
Phải khai doanh thu khi nộp ECI. Doanh thu là nguồn thu chính, không gồm khoản như lãi bán tài sản cố định. Công ty nắm giữ đầu tư dùng thu nhập đầu tư như lãi và cổ tức.
Nếu chưa có báo cáo kiểm toán, có thể dùng báo cáo kế toán quản trị (management accounts) để khai doanh thu. Nếu doanh thu thực tế trong báo cáo kiểm toán khác nhưng ECI không thay đổi thì không cần sửa riêng con số doanh thu.
Hỏi đáp: FYE hiển thị sai có nộp được không?
Có. Vẫn tiếp tục nộp ECI và đồng thời cập nhật FYE với ACRA qua Bizfile. IRAS sẽ cập nhật dựa vào thông tin nộp ACRA; không chờ dữ liệu hiển thị đúng rồi để lỡ hạn.
Hỏi đáp: đổi FYE qua hai YA
Nếu thay đổi đi qua hai YA, phải lập hai bảng tính thuế riêng. Ví dụ đổi FYE từ 31/12/2024 thành 31/3/2025 cần tách YA 2025 và YA 2026. Bảng IRAS còn cho thấy kỳ tiếp theo YA 2027.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| YA và kỳ cơ sở | Hạn ECI |
|---|---|
| YA 2025: 1/1/2024–31/12/2024 | 31/3/2025 |
| YA 2026: 1/1/2025–31/3/2025 | 30/6/2025 |
| YA 2027: 1/4/2025–31/3/2026 | 30/6/2026 |
Hỏi đáp: người chuẩn bị hồ sơ (Preparer) có được gửi tờ khai?
Người chuẩn bị hồ sơ (Preparer) chỉ nhập được số ECI cho công ty trên myTax Portal, không được gửi hồ sơ cho IRAS. Chỉ người phê duyệt (Approver) được gửi; cần công ty cấp đúng quyền trước khi nộp.
Hỏi đáp: quá ba tháng còn nộp ECI được không?
Có thể nếu NOA cho YA đó chưa được phát hành, nhưng không được trả góp thuế ước tính. Trả góp chỉ dành cho công ty Singapore nộp ECI trong ba tháng sau FYE và dùng GIRO.
Hỏi đáp: lỗi hệ thống khi nộp ECI
Trước hết kiểm tra trạng thái tại dịch vụ xem tình trạng kê khai thuế doanh nghiệp (View Corporate Tax Filing Status). Nếu trạng thái là sẵn sàng kê khai (Ready to File), xóa bộ nhớ đệm trình duyệt và đóng các ứng dụng đang hoạt động trước khi thử lại. Câu 2 trong tài liệu hỏi đáp kỹ thuật (Technical FAQ) của IRAS hướng dẫn cách xóa bộ nhớ đệm.
Nếu vẫn lỗi, gửi myTax Mail gồm: ngày giờ lỗi; UEN/Entity ID công ty và thông tin người nộp; mô tả lỗi, chẳng hạn sau khi nhấn Submit tại trang Confirmation Statement; hệ điều hành, ví dụ gốc Windows XP hoặc Vista; loại và phiên bản trình duyệt, ví dụ gốc Firefox 2.0 hoặc IE 6; thông báo hoặc ảnh chụp lỗi. Các hệ điều hành và trình duyệt cũ ở đây chỉ là ví dụ trong nguồn về loại thông tin cần cung cấp.
Có thể gọi 1800 356 8622 chỉ từ Singapore hoặc +65 6356 8622 để được hỗ trợ.
Hỏi đáp cho đại lý: nộp nhiều khách một lần
Được nộp cho nhiều khách trong một lần, nhưng IRAS khuyến nghị tối đa bốn khách mỗi lần để tránh lỗi hoặc chậm.
Không hiển thị NOA riêng trong lần gửi nhiều khách. Đại lý nhận bản ghi nhận tổng hợp, còn NOA được gửi trực tiếp cho khách.
Không có bản ghi nhận riêng cho mỗi khách trong một lần gửi chung. Muốn có bản riêng, phải nộp riêng từng công ty.
Hỏi đáp: ECI khi có chuyển lỗ trong nhóm, chuyển lỗ về năm trước hoặc khấu trừ thuế nước ngoài
Nếu yêu cầu các khoản lỗ theo cơ chế chuyển lỗ trong nhóm (Group Relief) hoặc chuyển lỗ về năm trước (Loss Carry-Back Relief), tính ECI sau khi đưa khoản lỗ yêu cầu vào, nhưng trước khi trừ khoản miễn theo chương trình miễn thuế một phần (PTE) hoặc miễn thuế doanh nghiệp mới.
Nếu yêu cầu khấu trừ thuế nước ngoài (foreign tax credit), có thể tính ECI theo công thức trong tài liệu IRAS liên kết. Không tự trừ khoản khấu trừ thuế này trực tiếp khỏi thu nhập khi chưa áp dụng công thức phù hợp.
Nhận NOA và thanh toán thuế ước tính
Sau xử lý ECI, NOA trên myTax Portal nêu số thuế phải trả. Nếu ECI khai bằng 0, không phát hành NOA.
Thanh toán trong một tháng từ ngày NOA trừ khi đủ điều kiện trả góp. Khi tờ khai CIT cuối cùng khác ECI, xử lý theo bảng.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Thu nhập chịu thuế trên C/C-S/C-S (Lite) so với ECI | Xử lý tiền thuế |
|---|---|
| Thấp hơn ECI đã khai | Thuế nộp thừa được hoàn tự động. |
| Cao hơn ECI đã khai | Nộp phần bổ sung trong một tháng từ ngày NOA. |
Chênh lệch đáng kể và chuẩn bị GIRO
Nếu ECI trước đó khác đáng kể với thu nhập chịu thuế trên tờ khai cuối cùng, công ty có thể phải giải trình với IRAS.
Nếu chưa có GIRO CIT, đăng ký ít nhất ba tuần trước khi nộp ECI. Để được trả góp, GIRO phải được chấp thuận trước hạn thanh toán, tức một tháng từ ngày NOA. Nếu chưa được chấp thuận trước hạn, phải trả toàn bộ thuế ước tính trong một tháng.
Có thể kiểm tra trạng thái GIRO qua dịch vụ điện thoại CIT tích hợp của IRAS.
Phương thức điện tử khác và khó khăn thanh toán
Ngoài GIRO, có thể trả bằng ngân hàng trực tuyến, ngân hàng điện thoại, NETS và phương thức điện tử được IRAS chấp nhận. Nếu gặp khó khăn thanh toán, xem các biện pháp hỗ trợ của IRAS; không tự dừng nộp vì đang tìm hỗ trợ.
Sửa ECI sau khi nộp
Vào dịch vụ sửa hoặc phản đối quyết định đánh thuế (Revise/ Object to Assessment) trên myTax Portal để gửi ECI sửa đổi. IRAS có hướng dẫn riêng cho công ty và đại lý thuế. Lịch trả góp có thể được điều chỉnh khi sửa ECI.
NOA ước tính do nộp muộn hoặc không nộp
IRAS có thể ước tính dựa trên thu nhập các năm trước hoặc thông tin sẵn có. Phải thanh toán toàn bộ trong một tháng từ ngày NOA; không được trả góp đối với thông báo ước tính do thiếu kê khai.
Vẫn phải trả thuế theo thông báo ước tính dù đã phản đối. Nếu đánh giá được sửa sau đó, khoản nộp thừa sẽ được hoàn. Phạt chậm nộp sẽ được áp dụng và có thể có biện pháp thực thi nếu chưa nhận được thanh toán trước hạn.
Phản đối NOA ước tính
Nếu không đồng ý, nộp phản đối trong hai tháng từ ngày NOA. Phải nêu lý do chậm hoặc không kê khai và số ECI đã sửa. Hạn phản đối hai tháng không thay thế hạn trả thuế một tháng.
Các hướng dẫn liên quan
Tra cứu hướng dẫn cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp cho công ty (Basic Guide to Corporate Income Tax for Companies) cùng hướng dẫn thuế suất, khoản giảm thuế và các chương trình miễn thuế doanh nghiệp. Các PDF hướng dẫn nộp hoặc sửa hồ sơ, công thức khấu trừ thuế nước ngoài và ví dụ bổ sung là tài liệu riêng.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.
- Thu nhập chịu thuế và không chịu thuế ↗
- Chi phí được trừ cho mục đích thuế ↗
- Thuế suất, giảm thuế và các chương trình miễn thuế doanh nghiệp ↗
- Miễn thuế một phần cho công ty ↗
- Miễn thuế cho doanh nghiệp mới ↗
- Kỳ kê khai ECI đầu tiên ↗
- Cổng thuế trực tuyến myTax Portal ↗
- Tờ khai vận tải biển — PDF 104 KB ↗
- Thông báo đánh thuế ước tính ↗
- Thanh toán thuế doanh nghiệp bằng GIRO ↗
- Dịch vụ nộp ECI và phân quyền Corppass ↗
- Xóa toàn bộ tài sản giá trị thấp ↗
- Ví dụ tính ECI và công thức ưu đãi — PDF 186 KB ↗
- Cổng phân quyền Corppass ↗
- Đăng nhập dịch vụ myTax Portal ↗
- Hướng dẫn nộp ECI cho công ty — PDF 590 KB ↗
- Hướng dẫn nộp ECI cho đại lý thuế — PDF 616 KB ↗
- Cổng đăng ký doanh nghiệp Bizfile ↗
- Hỏi đáp kỹ thuật myTax Portal ↗
- Dịch vụ điện thoại tích hợp về thuế doanh nghiệp — PDF 371 KB ↗
- Các phương thức thanh toán điện tử ↗
- Hỗ trợ khi khó thanh toán thuế ↗
- Hướng dẫn sửa hoặc phản đối cho công ty — PDF 3,2 MB ↗
- Hướng dẫn sửa hoặc phản đối cho đại lý thuế — PDF 3,3 MB ↗
- Phản đối quyết định đánh thuế doanh nghiệp ↗
- Hướng dẫn cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp ↗
- Sơ đồ gốc: đủ bốn kỳ và hạn kê khai ECI ↗