Mục lục bài viết
Giao dịch liên kết và nguyên tắc giá giao dịch độc lập
Định giá giao dịch liên kết là định giá giữa các bên liên quan, như mua bán hàng, cung cấp dịch vụ, sử dụng hoặc chuyển giao tài sản vô hình. Hai bên liên quan khi một bên kiểm soát bên kia hoặc cùng chịu sự kiểm soát của bên khác, trực tiếp hay gián tiếp; gồm cả chi nhánh và trụ sở chính.
Phải áp dụng nguyên tắc giá giao dịch độc lập: giá tương đương giữa các bên độc lập trong cùng hoàn cảnh hoặc hoàn cảnh có thể so sánh. IRAS ủng hộ chuẩn quốc tế này để lợi nhuận chịu thuế ở nơi thực sự có hoạt động kinh tế và tạo giá trị. Phải lập, giữ hồ sơ đương thời chứng minh giao dịch theo nguyên tắc này.
Ba bước và đầy đủ chi tiết bước một
IRAS khuyến nghị: (1) phân tích so sánh; (2) chọn phương pháp định giá và bên được kiểm tra phù hợp nhất; (3) xác định kết quả theo nguyên tắc độc lập. Bước một tìm giao dịch hoặc hoàn cảnh của bên độc lập có thể so sánh và điều chỉnh khác biệt trọng yếu theo bốn mặt: điều khoản hợp đồng; đặc tính hàng hóa, dịch vụ, tài sản trí tuệ; phân tích chức năng; hoàn cảnh thương mại, kinh tế.
Cần cân nhắc đánh giá riêng hay gộp giao dịch; dữ liệu nhiều năm; khoản lỗ; và chọn đối tượng so sánh nội bộ hoặc bên ngoài. Dữ liệu bên ngoài gồm cơ sở dữ liệu thương mại, thông tin công khai, đối tượng ngoài nước và đối tượng đang phát sinh lỗ.
Bước hai và ba: mọi phương pháp và kết quả
Bước hai chọn phương pháp cho kết quả đáng tin cậy nhất. Nhóm giao dịch truyền thống gồm giá giao dịch độc lập có thể so sánh (CUP), giá bán lại và giá vốn cộng lãi. Nhóm lợi nhuận giao dịch gồm phân chia lợi nhuận, dùng phân tích phần còn lại hoặc đóng góp, và phương pháp tỷ suất lợi nhuận thuần giao dịch (TNMM). Có thể dùng phương pháp phù hợp khác hoặc kết hợp; chọn bên được kiểm tra khi cần.
Bước ba áp dụng phương pháp phù hợp vào dữ liệu giao dịch của bên độc lập có thể so sánh; cân nhắc khoảng tứ phân vị để tăng độ tin cậy. Xem Mục 5 của hướng dẫn, 1,31MB.
Điều chỉnh và khoản phụ thu 5%
Nếu giá không theo nguyên tắc độc lập khiến lợi nhuận Singapore bị khai thấp hoặc lỗ bị khai cao, IRAS tăng lợi nhuận hoặc giảm lỗ theo Điều 34D(1A) của Luật Thuế thu nhập 1947. Từ YA 2019, điều chỉnh theo Điều 34D chịu phụ thu 5% trên số điều chỉnh, dù có phát sinh thêm thuế phải trả hay không. Có thể xem xét miễn giảm toàn bộ hoặc một phần vì lý do chính đáng. Xem Mục 8–9 của hướng dẫn.
Hồ sơ đương thời và dữ liệu mới nhất
Hồ sơ đương thời là thông tin, tài liệu dùng xác định giá trước hoặc khi giao dịch diễn ra. IRAS cũng chấp nhận nếu hoàn tất chậm nhất hạn nộp tờ khai thuế thu nhập của năm tài chính phát sinh giao dịch. Phải dùng thông tin, dữ liệu mới nhất có tại thời điểm đó để chứng minh cách xác định và hỗ trợ mức giá.
Hồ sơ giúp cơ quan thuế rà soát và giải quyết vấn đề. Không có hồ sơ hoặc không chứng minh được giá độc lập có thể dẫn tới đánh thuế hai lần do điều chỉnh của IRAS hay cơ quan nước ngoài, khoản phạt và hậu quả khác.
Đầy đủ yêu cầu hồ sơ theo Điều 34F từ YA 2019
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Phạm vi | Yêu cầu |
|---|---|
| Ai phải lập | Tổng doanh thu thương mại hoặc kinh doanh trong kỳ cơ sở trên S$10 triệu, hoặc kỳ cơ sở ngay trước đã phải lập, trừ giao dịch được miễn. Người không bắt buộc vẫn được khuyến khích lập để quản lý rủi ro. |
| Lập gì | Theo Quy tắc hồ sơ định giá giao dịch liên kết năm 2018: tổng quan tập đoàn liên quan đến Singapore; thông tin chi tiết doanh nghiệp và giao dịch liên kết, gồm phân tích chức năng và phân tích định giá. |
| Miễn | Theo Quy tắc 2018, ví dụ giao dịch liên kết nội địa cùng thuế suất, ngoài khoản vay, và một số giao dịch không vượt ngưỡng giá trị. |
| Hoàn tất | Chậm nhất hạn nộp tờ khai thuế thu nhập. |
| Nộp | Không nộp cùng tờ khai; phải cung cấp trong ba mươi ngày khi IRAS yêu cầu. |
| Cập nhật | Nếu vẫn chính xác và phù hợp, có thể cập nhật mỗi ba năm, đồng thời lập hồ sơ đơn giản khi đủ điều kiện. |
| Lưu | Ít nhất năm năm từ cuối kỳ cơ sở phát sinh giao dịch. |
| Phạt | Tối đa S$10.000. |
Bốn vi phạm hồ sơ có thể bị phạt
Từ YA 2019, có thể bị phạt không quá S$10.000 nếu không lập đúng thời điểm hoặc nội dung; không nộp trong ba mươi ngày khi IRAS yêu cầu; không giữ ít nhất năm năm; hoặc cung cấp hồ sơ sai hay gây hiểu lầm. Xem Mục 6 và 9 của hướng dẫn.
Câu một: trụ sở nước ngoài định giá và hồ sơ tập đoàn
Công ty Singapore thuộc tập đoàn đa quốc gia, dù không tham gia định chính sách và có giao dịch nhỏ so với tập đoàn, nếu không được miễn thì phải hiểu chính sách áp dụng với mình thế nào, xét sự phù hợp với hướng dẫn IRAS và thường xuyên rà soát cùng trụ sở chính hoặc thành viên liên quan để bảo đảm nguyên tắc độc lập.
Hồ sơ tập đoàn phải chứng minh giá giao dịch của công ty Singapore và có chi tiết tương tự Quy tắc 2018. Nếu thiếu, phải tự lập đúng Quy tắc hoặc bổ sung thông tin còn thiếu ở cấp tập đoàn và đơn vị theo yêu cầu IRAS.
Câu hai: phí hành chính trả cho bên nước ngoài
Giả định đủ điều kiện Điều 34F, hồ sơ phải theo Quy tắc 2018. Nên giữ ghi nhận dịch vụ thực hiện, lợi ích nhận được và cơ sở số phí để hiểu rõ khoản trả và mức phí có hợp lý không. Ví dụ, nên có hợp đồng văn bản nêu dịch vụ, cách định phí và kiểm tra việc tuân thủ trước khi trả từng hóa đơn.
Câu ba, bốn: gộp dịch vụ vào giá hàng và phê duyệt trước
Nếu gộp thù lao dịch vụ vào giá hàng, IRAS xem giá hàng sau khi trừ thù lao dịch vụ theo nguyên tắc độc lập có còn độc lập không. Cần bằng chứng phần dịch vụ thực sự nằm trong giá. Có thể so giá gộp hàng kèm dịch vụ tương tự bán cho bên độc lập trong hoàn cảnh tương tự, bởi công ty hoặc đơn vị liên quan.
Nếu đã có nghiên cứu và hồ sơ đúng, không cần IRAS đồng ý trước khi áp giá. Không nộp hồ sơ cùng tờ khai CIT, nhưng phải nộp trong ba mươi ngày khi được yêu cầu.
Báo cáo giao dịch liên kết: ngưỡng S$15 triệu
Nếu giao dịch liên kết (RPT) trên báo cáo tài chính của kỳ vượt S$15 triệu, phải hoàn tất biểu báo cáo RPT, là phần của Form C giúp IRAS đánh giá rủi ro. Giá trị gồm tổng khoản nhận hoặc phải thu và trả hoặc phải trả cho bên liên quan trong báo cáo thu nhập, loại thù lao cán bộ quản lý chủ chốt, thù lao giám đốc và cổ tức, cộng số dư khoản vay hoặc khoản ngoài thương mại cuối năm phải thu, phải trả với tất cả bên liên quan.
Nếu vượt ngưỡng, nên chọn “Yes” (Có) tại mục 31 Form C và điền thẻ giao dịch liên kết. Xem hướng dẫn 544KB, gồm cách sửa biểu RPT và hỏi đáp.
Quy trình kiểm toán định giá giao dịch liên kết
Kiểm toán định giá giao dịch liên kết (TPA) rà soát giá, hồ sơ để kiểm tra nguyên tắc độc lập và nghĩa vụ hồ sơ. Quy trình gồm tìm hiểu, trao đổi bằng yêu cầu thông tin và tài liệu trước buổi đầu; phỏng vấn nhân sự chính tại buổi đầu; rồi yêu cầu bổ sung để đánh giá độ đầy đủ của hồ sơ và vấn đề định giá.
Sau rà soát, IRAS đề xuất cải thiện hồ sơ, nhận xét phương pháp hoặc mức giá và có thể điều chỉnh, áp phụ thu theo Điều 34E. Nếu không thấy lợi nhuận khai thấp hoặc lỗ khai cao do giá không độc lập, IRAS gửi thư kết thúc không điều chỉnh, kèm khuyến nghị cải thiện hồ sơ hay phương pháp. Nếu có, IRAS điều chỉnh, áp phụ thu Điều 34E và gửi thư kết thúc. Nếu người nộp thuế chấp nhận thì TPA kết thúc; nếu không, phải nộp phản đối theo quy trình khiếu nại, kháng nghị của IRAS để giải quyết. Xem Mục 7.
Ngăn ngừa và giải quyết tranh chấp
Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA) ngăn tranh chấp: IRAS với người nộp thuế hoặc đối tác hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) liên quan thống nhất trước tiêu chí định giá cho thời kỳ nhất định. Thủ tục thỏa thuận chung (MAP) giải quyết theo điều khoản MAP của DTA; IRAS và cơ quan có thẩm quyền nước ngoài xử lý việc áp dụng hiệp định, thường giữa hai cơ quan nhưng có thể đa phương từ ba cơ quan. Trọng tài là cách giải quyết khi MAP bế tắc.
Sơ đồ xếp việc lập, giữ hồ sơ định giá và APA ở phía phòng ngừa; MAP rồi trọng tài ở phía giải quyết. Xem các trang riêng về APA, MAP và trọng tài.
Dịch vụ liên kết: cộng lãi 5% trên chi phí theo Phụ lục C
Dịch vụ giữa các bên liên quan nên có phí theo nguyên tắc độc lập, như các bên độc lập trong hoàn cảnh tương tự. Với dịch vụ hỗ trợ thường lệ tại Phụ lục C của hướng dẫn, IRAS sẵn sàng chấp nhận giá vốn cộng 5% nếu chỉ cung cấp cho bên liên quan và tính toàn bộ chi phí liên quan vào cơ sở cộng lãi.
Dịch vụ giá trị thấp: năm điều kiện của cách đơn giản OECD
Nếu không dùng Phụ lục C vì dịch vụ ngoài danh sách, có thể xét mức cộng lãi 5% theo cách đơn giản của OECD khi đáp ứng mọi điều kiện:
- Đáp ứng định nghĩa dịch vụ nội bộ tập đoàn có giá trị gia tăng thấp.
- Không thuộc loại bị loại riêng khỏi nhóm dịch vụ giá trị gia tăng thấp theo cách OECD.
- Cơ quan thuế của bên đối tác cũng áp dụng cách đơn giản của OECD.
- Bên cung cấp không cung cấp cùng dịch vụ hỗ trợ thường lệ cho bên độc lập.
- Toàn bộ chi phí dịch vụ được đưa vào cơ sở cộng lãi 5%.
Gộp chi phí: năm điều kiện không cộng lãi
IRAS sẵn sàng chấp nhận chi phí không cộng lãi cho cơ chế gộp chi phí dịch vụ hỗ trợ thường lệ nếu đáp ứng tất cả:
- Mỗi bên tham gia chịu phần chi phí của mình bằng tiền hoặc khoản đóng góp tiền tệ khác.
- Không cung cấp dịch vụ cho bên không liên quan.
- Dịch vụ không phải hoạt động chính của bên cung cấp. Nếu chi phí cung cấp không quá 15% tổng chi phí năm tài chính thì không được coi là hoạt động chính.
- Dịch vụ thuộc Phụ lục C.
- Có hồ sơ chứng minh các bên dự định gộp chi phí trước khi cung cấp dịch vụ.
Chi phí chuyển tiếp thuần túy: bốn điều kiện và phí chức năng riêng
Người nộp thuế có thể chỉ làm bên trả hộ dịch vụ do nhà cung cấp độc lập hoặc liên quan cung cấp cho các bên liên quan của mình. Khi trả nhà cung cấp rồi thu lại, IRAS có thể coi đây là chi phí chuyển tiếp thuần túy và không cộng lãi nếu đáp ứng cả bốn điều kiện:
Dù vậy, người nộp thuế nên tính mức cộng lãi thích hợp theo nguyên tắc độc lập cho chức năng sắp xếp và thanh toán hộ dịch vụ.
- Dịch vụ mang lại lợi ích cho bên liên quan, đáp ứng kiểm tra lợi ích.
- Nhà cung cấp thu phí theo nguyên tắc độc lập.
- Người nộp thuế chỉ trả hộ, không làm tăng giá trị dịch vụ.
- Các bên liên quan chịu nghĩa vụ pháp lý hoặc hợp đồng thanh toán chi phí. Vẫn đáp ứng nếu người nộp thuế ban đầu chịu nghĩa vụ nhưng có thỏa thuận văn bản hoặc email để bên liên quan tiếp nhận nghĩa vụ.
Mọi nhánh sơ đồ dịch vụ và hai chú thích
Sơ đồ bắt đầu từ hoạt động cho bên liên quan. Không vượt kiểm tra lợi ích thì không có dịch vụ liên kết; vượt thì xác định phí theo nguyên tắc độc lập. Nếu không phải hỗ trợ thường lệ thuộc Phụ lục C, dùng giá độc lập; có thể dùng cách đơn giản OECD khi áp dụng, theo chú thích 2. Nếu thuộc Phụ lục C nhưng cũng cung cấp cho bên không liên quan, dùng giá độc lập. Nếu chỉ cho bên liên quan: gộp chi phí được chấp nhận mức cộng lãi 0%; không gộp thì chấp nhận cộng lãi 5% trên chi phí.
Chú thích 1: thực hiện ba bước gồm so sánh, chọn phương pháp thích hợp và xác định kết quả. Nếu dùng phương pháp hoặc chỉ tiêu lợi nhuận dựa trên chi phí, phải cân nhắc cách tính phí trực tiếp hay gián tiếp và chi phí chuyển tiếp thuần túy. Mọi điều kiện chi tiết nêu trên vẫn áp dụng.
Giao dịch tài chính ngoài khoản vay
Với gộp tiền mặt, phòng ngừa rủi ro, bảo lãnh tài chính hoặc bảo hiểm nội bộ giữa các bên liên quan, phải xác định đúng giao dịch tài chính thực tế và phân tích chức năng đầy đủ theo ba bước, để định giá hoặc thù lao từng bên theo nguyên tắc độc lập. Khoản vay liên kết cần lãi như các bên độc lập đối với khoản vay tương tự trong hoàn cảnh tương tự.
Khoản vay nội địa trước và từ 01/01/2025
Khoản vay nội địa là khi cả bên cho vay và bên vay đều là người nộp thuế Singapore. Bảng giữ riêng từng trường hợp; ưu đãi không điều chỉnh của khoản vay nội địa không được gộp sang khoản vay xuyên biên giới.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Thời điểm và loại khoản vay | Tình trạng hai bên | Cách áp dụng |
|---|---|---|
| Nội địa, ký trước 01/01/2025 | Bên cho vay không kinh doanh vay và cho vay | IRAS hạn chế khấu trừ chi phí lãi bên cho vay đã yêu cầu, làm cách xấp xỉ nguyên tắc độc lập. |
| Nội địa, ký trước 01/01/2025 | Bên cho vay kinh doanh vay và cho vay, như ngân hàng, tổ chức tài chính hoặc trung tâm tài chính, ngân quỹ | Xác định lãi theo nguyên tắc độc lập (*). |
| Nội địa, ký từ 01/01/2025 | Cả bên cho vay và bên vay không kinh doanh vay, cho vay | Có thể dùng biên độ chỉ dẫn IRAS bất kể giá trị vay, hoặc tự xác định lãi độc lập. Để giảm gánh nặng tuân thủ, IRAS sẽ không điều chỉnh theo Điều 34D đối với loại khoản vay nội địa này. |
| Nội địa, ký từ 01/01/2025 | Một hoặc cả hai bên kinh doanh vay, cho vay | Xác định lãi theo nguyên tắc độc lập (*). |
| Xuyên biên giới | Bất kể bên nào kinh doanh vay, cho vay | Xác định lãi theo nguyên tắc độc lập (*). |
Biên độ chỉ dẫn và ngưỡng S$15 triệu
Chú thích * của ba bảng gốc: khoản vay không quá S$15 triệu có thể dùng biên độ chỉ dẫn để xác định lãi. Với mỗi khoản không quá S$15 triệu, cộng biên độ IRAS vào lãi suất tham chiếu cơ sở đã chọn để xấp xỉ mức độc lập. Ngưỡng không áp dụng với khoản vay nội địa ký từ 01/01/2025 khi cả hai bên không kinh doanh vay, cho vay. IRAS công bố biên độ đầu mỗi năm; toàn bộ bảng A và B như dưới đây.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Bảng và cơ sở | Khoản vay nhận hoặc cấp trong kỳ | Biên độ cộng |
|---|---|---|
| A: IBOR | 01/01/2021–31/12/2021 | 275 điểm cơ bản = 2,75% |
| B: RFR | 01/01/2022–31/12/2022 | 180 điểm cơ bản = 1,80% |
| B: RFR | 01/01/2023–31/12/2023 | 230 điểm cơ bản = 2,30% |
| B: RFR | 01/01/2024–31/12/2024 | 220 điểm cơ bản = 2,20% |
| B: RFR | 01/01/2025–31/12/2025 | 170 điểm cơ bản = 1,70% |
| B: RFR | 01/01/2026–31/12/2026 | 180 điểm cơ bản = 1,80% |
IBOR, RFR và ví dụ S$10 triệu
Bảng A dành cho khoản vay trước năm 2022 có lãi suất cơ sở liên ngân hàng (IBOR), như SIBOR hoặc LIBOR. Từ 2022 không công bố biên độ IBOR do cải cách toàn cầu chuyển sang lãi suất phi rủi ro (RFR). Khoản vay từ 2022 vẫn tham chiếu IBOR phải xác định lãi theo hướng dẫn định giá giao dịch liên kết.
IRAS đã cải thiện cách tính biên độ cho RFR, như SORA, SOFR và SONIA. Bảng B áp dụng với khoản vay từ 2022 dùng RFR. Ví dụ, A cấp khoản vay lãi thả nổi S$10 triệu ngày 01/03/2022, chọn SORA ba tháng; nếu dùng biên độ, lãi bằng 1,80% cộng SORA ba tháng.
Chuyển khoản vay cũ và tính tự nguyện của biên độ
Sản phẩm hoặc hợp đồng IBOR cũ phải chuyển sang RFR tương ứng. Khi chuyển khoản vay liên kết IBOR cũ, không được dùng bảng B mà theo chỉ dẫn cơ quan quản lý cho từng cặp IBOR/RFR. Việc chuyển SOR hoặc SIBOR sang SORA theo ban chỉ đạo, gồm báo cáo khuyến nghị chuyển hợp đồng SOR cũ ngày 29/07/2021 và báo cáo cách chuyển cuối cùng từ khoản vay SIBOR sang SORA ngày 30/06/2023, cùng tài liệu ABS và MAS.
Biên độ là lựa chọn thay cho phân tích định giá chi tiết, không bắt buộc. Nếu không chọn hoặc không áp dụng được, phải dùng lãi theo nguyên tắc độc lập và lập hồ sơ đương thời nếu bắt buộc. Dù không bắt buộc theo Điều 34F, vẫn có thể lập để quản lý rủi ro. Xem Mục 15 của hướng dẫn cho mọi giao dịch tài chính.
Thỏa thuận đóng góp chi phí: ba điều kiện
Thay vì nhiều thỏa thuận nội bộ, tập đoàn có thể dùng thỏa thuận đóng góp chi phí (CCA) để cùng phát triển tài sản hữu hình, vô hình hoặc nhận dịch vụ của nhau. Muốn theo nguyên tắc độc lập, phải đáp ứng:
- Mọi bên tham gia chia sẻ cả kết quả tích cực và tiêu cực của rủi ro đạt kết quả CCA dự kiến.
- Giá trị đóng góp phù hợp mức các bên độc lập sẽ đóng trong hoàn cảnh có thể so sánh, xét tỷ phần lợi ích dự kiến.
- Tỷ phần tổng đóng góp thực tế của mỗi bên tương xứng tỷ phần tổng lợi ích dự kiến của bên đó.
Cơ sở thường trú: trường hợp không phân bổ thêm lợi nhuận
Hoạt động người nộp thuế Singapore làm cho bên liên quan nước ngoài có thể tạo cơ sở thường trú (PE) tại Singapore; lợi nhuận quy cho PE chịu thuế Singapore. Không phân bổ thêm lợi nhuận và không tăng nghĩa vụ thuế Singapore của bên nước ngoài nếu đáp ứng mọi điều kiện dưới đây.
Nếu đáp ứng cả ba và PE không có hiện diện chịu thuế hay thu nhập Singapore nào khác, PE không cần nộp tờ khai IRAS. Điều này dành cho PE, không thay nghĩa vụ của người nộp thuế Singapore.
- Người nộp thuế nhận thù lao độc lập tương xứng chức năng thực hiện, tài sản sử dụng và rủi ro gánh chịu.
- Thù lao được hồ sơ định giá đầy đủ chứng minh theo nguyên tắc độc lập.
- Bên liên quan nước ngoài không thực hiện chức năng, sử dụng tài sản hoặc chịu rủi ro nào khác tại Singapore ngoài những gì phát sinh từ hoạt động của người nộp thuế.
Hỗ trợ của Chính phủ trong phân tích định giá
Hỗ trợ của Chính phủ có thể ảnh hưởng việc định giá khi thành viên tập đoàn nhận hỗ trợ, hoặc các bên độc lập trong thị trường tập đoàn hoạt động nhận hỗ trợ. Nếu lợi ích hỗ trợ có ý nghĩa kinh tế, tức bên độc lập sẽ tính đến khi đánh giá điều khoản giao dịch có thể so sánh, phải xét trong phân tích giao dịch liên kết. Xem Mục 18 của hướng dẫn.
Thù lao bằng cổ phần và hạn một lần trong năm 2026–2027
Thù lao bằng cổ phần là khoản nhân viên hưởng qua chương trình quyền chọn cổ phiếu. Công ty cung cấp dịch vụ cho bên liên quan, dùng TNMM với tỷ lệ cộng lãi X% trên toàn bộ chi phí làm chỉ tiêu lợi nhuận, nên đưa thù lao bằng cổ phần của nhân viên cung cấp dịch vụ vào cơ sở chi phí để áp X%, dù không thu lại từ bên liên quan và/hoặc chỉ ghi chi phí danh nghĩa trong báo cáo tài chính.
IRAS đã rà soát; cách xử lý sửa đổi có hiệu lực YA 2026 được nêu tại đoạn 5.120 của hướng dẫn. Với người chưa áp X% trên khoản này ở YA 2025 trở về trước, biện pháp một lần cho phép áp quan điểm YA 2026 sửa đổi vào YA 2022–2025 và miễn phụ thu Điều 34E của điều chỉnh nếu nộp đúng hạn bảng tính sửa có đủ chi tiết phần cộng lãi đối với thù lao bằng cổ phần chưa thu lại hoặc chỉ ghi danh nghĩa. Xem đoạn 5.120 được liên kết để biết cách xử lý chi tiết.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| YA cần sửa | Hạn nộp tính thuế sửa |
|---|---|
| 2022 | Chậm nhất 15/11/2026 |
| 2023–2025 | Chậm nhất 28/02/2027 |
Thí điểm cách đơn giản hóa từ 01/01/2026 đến 31/12/2028
Hướng dẫn OECD có cách đơn giản hóa và tinh gọn (SSA) tùy chọn cho hoạt động tiếp thị, phân phối cơ bản đủ điều kiện giữa các bên liên quan. Singapore thí điểm từ 01/01/2026 đến 31/12/2028. Với năm tài chính bắt đầu trong giai đoạn đó, người nộp thuế đủ điều kiện có thể chọn SSA cho giao dịch đủ điều kiện; SSA được coi tạo kết quả độc lập. Xem Mục 19 để biết điều kiện chi tiết.
Cam kết đối với các nước và vùng thuộc phạm vi
SSA do một nước áp cho người nộp thuế của họ không ràng buộc nước của bên đối tác. Tuy nhiên, tùy pháp luật và thực hành hành chính trong nước, các thành viên Khuôn khổ Bao trùm, gồm Singapore, cam kết tôn trọng SSA của nước hoặc vùng thuộc phạm vi trong một số hoàn cảnh.
Nếu có DTA hiệu lực giữa Singapore và nước hoặc vùng thuộc phạm vi, Singapore cam kết tôn trọng kết quả nước đó xác định theo SSA tại Phụ lục Chương IV của hướng dẫn OECD là độc lập đối với giao dịch đủ điều kiện, và thực hiện mọi bước hợp lý để giảm đánh thuế hai lần có thể phát sinh. Cam kết áp dụng từ 01/01/2025 đến 31/12/2029.
Đầy đủ nước và vùng thuộc phạm vi có DTA với Singapore
- Albania; Armenia; Belarus; Brazil; Ai Cập; Fiji; Georgia; Jordan; Kazakhstan; Malaysia; Mauritius; Mexico; Mông Cổ.
- Morocco; Nigeria; Pakistan; Papua New Guinea; Philippines; Serbia; Nam Phi; Sri Lanka; Thái Lan; Tunisia; Ukraine; Uzbekistan; Việt Nam.
Báo cáo theo từng quốc gia và tài liệu liên quan
Tập đoàn đa quốc gia có trụ sở chính tại Singapore và đủ điều kiện phải lập, nộp báo cáo theo từng quốc gia (CbC) cho năm tài chính bắt đầu từ 01/01/2017. Báo cáo bổ sung hồ sơ định giá tập đoàn đang giữ. Xem trang báo cáo CbC.
Tài liệu liên quan còn gồm chuyên đề tiếp thị và kinh doanh hàng hóa, 1,04MB; GST đối với điều chỉnh định giá giao dịch liên kết, 261KB; chuyên đề hoạt động tập trung trong tập đoàn đa quốc gia, 401KB; và Hướng dẫn định giá giao dịch liên kết về thuế thu nhập, ấn bản chín, 1.354KB. Các Mục 14, 17 và mục đã dẫn vẫn có liên kết riêng.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.
- Cách định giá theo ba bước ↗
- Quy tắc hồ sơ định giá giao dịch liên kết năm 2018 ↗
- Yêu cầu báo cáo giao dịch liên kết ↗
- Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA) ↗
- Thủ tục thỏa thuận chung (MAP) ↗
- Báo cáo theo từng quốc gia (CbC) ↗
- Chuyên đề định giá hoạt động tiếp thị và kinh doanh hàng hóa ↗
- GST đối với điều chỉnh định giá giao dịch liên kết ↗
- Chuyên đề hoạt động tập trung trong tập đoàn đa quốc gia ↗