Mục lục bài viết
Các chủ thể và mối liên kết được phép
BSD và SSD relief có thể được cấp cho văn kiện chuyển tài sản trong nhóm liên kết nếu đủ điều kiện. Tài sản gồm bất động sản hoặc cổ phần; bên sở hữu chuyển là Transferor, bên nhận là Transferee. Permitted entities theo Rules gồm công ty, LLP có toàn bộ contributed capital do permitted entities nắm giữ, statutory body và registered business trust.
Hai bên liên kết nếu một bên trực tiếp/gián tiếp nắm ít nhất 75% voting capital và trên 50% voting power của bên kia; hoặc một common holding entity trực tiếp/gián tiếp nắm các tỷ lệ đó ở cả hai.
Section 15 không áp cho văn kiện chuyển tài sản giữa Variable Capital Companies; yêu cầu remission theo Section 74 được xem từng trường hợp. Đây là hướng dẫn chung: phải đối chiếu Section 15 Stamp Duties Act và Rules về chuyển tài sản giữa Associated Permitted Entities.
Loại trừ PHE và điều kiện 1–2
Từ 11/03/2017, không cấp relief cho chuyển nhượng liên quan residential PHE khi Additional Conveyance Duties theo Section 23 áp dụng.
Điều kiện 1: văn kiện liên quan hoặc nhằm chuyển beneficial interest trong tài sản giữa các bên liên kết. Điều kiện 2: chuyển vì lý do thương mại thiện chí, thực chất (bona fide commercial reason).
3. Liên kết liên tục 12 tháng theo cùng một cách
Transferor và Transferee phải liên kết theo cùng một cách ít nhất 12 tháng liên tục trước ngày văn kiện. Nếu Transferee được thành lập riêng để mua tài sản, thời gian liên kết trước đó giữa Transferee và immediate holding entity có thể dưới 12 tháng; mọi permitted entity khác tạo chuỗi liên kết giữa hai bên, ngoài immediate holding entity của Transferee, vẫn phải liên kết liên tục ít nhất 12 tháng trước ngày văn kiện.
Shelf entity mua lại để nhận tài sản không được xem là thành lập riêng cho việc mua và không đủ điều kiện ngoại lệ. FAQ: dù hai bên liên kết tổng 15 tháng, nếu đổi từ trực tiếp sang gián tiếp sáu tháng trước ngày văn kiện thì không đủ cùng một cách liên kết trong 12 tháng; văn kiện không được relief.
4–6. Giá chuyển, thanh toán và vốn vay
Điều kiện 4: chỉ khi wholly associated, tức một bên trực tiếp/gián tiếp nắm 100% voting capital của bên kia hoặc cùng holding entity nắm 100% của cả hai, giá mới có thể theo book value của Transferor. Nếu không, phải theo open market value. FAQ: sở hữu 90% không đủ wholly associated, nên dùng book value sẽ không đáp ứng relief.
Điều kiện 5: Transferee có thể trả Transferor bằng tiền, cổ phần nếu là công ty hoặc partnership interest nếu là LLP. Khi wholly associated, có thể ghi giá chuyển thành khoản Transferee nợ Transferor.
Điều kiện 6: Transferee là bên đã trả hoặc phải trả giá cho Transferor. Nếu tài trợ việc mua bằng khoản vay, khoản vay phải từ associated entity hoặc financial institution.
7–8. Chuyển toàn bộ phần sở hữu và đã làm nghĩa vụ thuế cũ
Điều kiện 7: Transferor phải chuyển toàn bộ phần mình sở hữu trong tài sản; ví dụ có 10.000 cổ phần của target phải chuyển đủ cả 10.000.
Điều kiện 8: Transferor đã trả stamp duty trên văn kiện khi mua tài sản trước đó, trừ trường hợp văn kiện đã được remission/relief, hoặc tài sản là cổ phần đã được allot/issue cho Transferor.
9–10. Thời hạn yêu cầu và hoàn tất chuyển legal interest
Điều kiện 9: văn kiện ký ở Singapore phải yêu cầu relief trong 14 ngày từ ngày ký; ký ở nước ngoài trong 30 ngày từ ngày ký. Nếu được in-principle approval trước khi ký, phải ký trong bốn tháng từ ngày phê duyệt nguyên tắc. FAQ: ký ở Singapore, dù đã đóng dấu và trả thuế trong 14 ngày nhưng đến ngày 30 mới yêu cầu relief thì vẫn không đủ điều kiện.
Điều kiện 10: văn kiện chuyển legal interest phải được ký trong 12 tháng kể từ văn kiện chuyển, convey hoặc assign beneficial interest trong tài sản.
11. Duy trì liên kết hai năm và các ngoại lệ
Transferor và Transferee phải còn liên kết trong hai năm từ ngày văn kiện; ngoại lệ thay đổi do reconstruction, amalgamation hoặc liquidation khi đáp ứng các điều kiện áp dụng. Khi không còn liên kết vì liquidation, sáu trường hợp và nghĩa vụ duy trì được nêu đầy đủ dưới đây. Hai sơ đồ gốc A/B đã được đối chiếu trực quan; tất cả thời hạn đều tính hai năm từ ngày văn kiện.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Trường hợp thanh lý | Quan hệ trước thanh lý | Liên kết phải tiếp tục đủ hai năm |
|---|---|---|
| A1: Transferor thanh lý | Transferor là holding entity của Transferee | Transferee với immediate holding entity của Transferor |
| A2: Transferor thanh lý | Transferee là holding entity của Transferor | Transferee với immediate holding entity của chính Transferee |
| A3: Transferor thanh lý | Cùng một holding entity | Transferee với immediate holding entity của Transferor |
| B1: Transferee thanh lý | Transferee là holding entity của Transferor | Transferor với immediate holding entity của Transferee |
| B2: Transferee thanh lý | Transferor là holding entity của Transferee | Transferor với holding entity của Transferee |
| B3: Transferee thanh lý | Cùng một holding entity | Transferor với immediate holding entity của Transferee |
12. Giữ tài sản và ngoại lệ phân phối khi thanh lý
Transferee phải giữ tài sản nhận được trong hai năm từ ngày văn kiện. Nếu thanh lý dẫn tới định đoạt bất kỳ tài sản chuyển đến nào trong hai năm, phải phân phối hiện vật (in specie) cho immediate holding entity của Transferee; holding entity đó phải giữ tài sản và tiếp tục liên kết với Transferor ít nhất hai năm từ ngày văn kiện.
Vi phạm điều kiện hoặc bằng chứng không đúng
Nếu tuyên bố/bằng chứng sau đó bị phát hiện không đúng, hoặc không đáp ứng điều kiện 10, 11 hay 12, cả Transferor và Transferee phải thông báo Commissioner of Stamp Duties trong 30 ngày từ sự kiện. BSD, SSD cùng lãi trở thành khoản phải trả ngay.
Lãi 6%/năm: văn kiện ký tại Singapore tính từ ngày văn kiện; ký ở nước ngoài tính từ ngày lần đầu nhận văn kiện tại Singapore; nếu thuế đã trả trước relief thì tính từ ngày hoàn thuế.
Cách xin và phí adjudication
Đăng nhập myTax Portal (Stamp Duty Login) bằng Singpass dưới Individual hoặc Business user, chọn Request → Apply for Section 15 Relief. Chỉ dùng được trên desktop, không trên thiết bị di động.
Phải trả adjudication fees dù văn kiện có đủ Section 15 relief hay không. Liên kết Rules và biểu phí được giữ cùng nguồn.
Mười nhóm chứng từ hỗ trợ
- Bản hợp đồng mua bán và/hoặc giấy chuyển nhượng được xin relief, như Share Transfer form.
- Ý kiến của người xin về open market value của bất động sản hoặc cổ phần tương ứng.
- Báo cáo kiểm toán mới nhất và/hoặc management accounts chứng nhận mới nhất của Transferor, Transferee và target.
- Memorandum/articles of association hoặc constitution, biên bản và nghị quyết hội đồng của Transferor/Transferee liên quan việc bán/mua tài sản.
- Nếu Transferee thành lập riêng cho giao dịch: chứng cứ đồng thời thời điểm đó, như constitution/memorandum/articles của Transferee hoặc biên bản, nghị quyết của Group chứng minh ý định.
- Sơ đồ nhóm gồm hai bên, các intermediary và target ngay trước, ngay sau chuyển nhượng.
- Business profiles từ ACRA hoặc cơ quan tương đương của hai bên, các associated intermediary và target.
- Share registers của hai bên, intermediary và target khi áp dụng.
- Giải thích chi tiết bối cảnh và mục đích thương mại của giao dịch.
- Bằng chứng nghĩa vụ thuế đã nộp, được remission hay relief trên văn kiện khi Transferor mua tài sản trước đây.
Nhóm 11: nội dung tuyên bố bằng văn bản
- Hợp đồng mua bán hoặc giấy chuyển nhượng không thuộc diện ACD.
- Cách từng điều kiện relief đã/sẽ được đáp ứng, đính kèm bằng chứng.
- Có hay không ý định Transferee định đoạt tài sản trong hai năm từ ngày văn kiện.
- Có hay không ý định hai bên chấm dứt liên kết trong hai năm từ ngày văn kiện.
- Văn kiện chuyển legal interest có được ký trong 12 tháng từ ngày văn kiện hay không.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.