CTRM: quản trị rủi ro và kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp

CTRM dành cho ai?

Tax Risk Management and Control Framework for Corporate Income Tax (CTRM) là chương trình tuân thủ tự nguyện để doanh nghiệp thể hiện quản trị thuế và quản lý rủi ro tốt. Việc tham gia giúp rà soát toàn diện kiểm soát nội bộ và rủi ro CIT, xây hệ thống nhận diện, giảm thiểu, giám sát rủi ro từ sớm.

Đối tượng trọng tâm là công ty lớn có cơ cấu/mô hình phức tạp, nhất là công ty niêm yết và tập đoàn đa quốc gia. Những công ty này nên xem rủi ro thuế là một phần quản trị doanh nghiệp, bảo đảm hệ thống/quy trình kiểm soát CIT đầy đủ và hiệu quả.

↑ Mục lục bài viết

Tầng 1: cấu trúc quản trị thuế

Mục tiêu là định hướng từ cấp hội đồng quản trị, coi quản trị rủi ro thuế là phần không tách rời quản trị doanh nghiệp. Đặc tính kiểm soát xem hội đồng và lãnh đạo cao cấp đã đưa khung/chính sách quản trị rủi ro CIT vào khung kiểm soát CIT hay chưa.

Các kiểm tra liên quan bảo đảm hội đồng và lãnh đạo nhận thức tầm quan trọng của tuân thủ, giám sát các vấn đề CIT, đặc biệt vấn đề có thể tạo hệ quả thuế đáng kể.

↑ Mục lục bài viết

Tầng 2: kiểm soát cấp pháp nhân

Mục tiêu là giúp lãnh đạo giám sát hữu hiệu tuân thủ CIT; xem lãnh đạo đã dùng khung quản trị rủi ro hiệu quả để nhận diện, đánh giá và quản lý rủi ro cùng tuân thủ hay chưa. Kiểm tra phải bảo đảm:

• Chỉ định người/nhóm đáng tin và đủ năng lực, kỹ năng, kinh nghiệm để quản lý CIT.
• Có quy trình nhận diện, đánh giá và quản lý rủi ro CIT.
• Thông tin liên quan được chuyển kịp thời cho người phụ trách quy trình.
• Định kỳ rà soát tính đầy đủ và hiệu quả của quy trình quản lý rủi ro CIT.

↑ Mục lục bài viết

Tầng 3: kiểm soát báo cáo thuế và checklist

Mục tiêu là dữ liệu trích xuất và tổng hợp cho tờ khai CIT đầy đủ, chính xác. Kiểm soát xem số liệu thuế tổng hợp đúng, cách xử lý vấn đề CIT phù hợp luật/quy tắc. Người áp dụng CTRM phải hoàn tất CTRM Checklist (XLSX, 180 KB), bao gồm các đặc tính kiểm soát mang tính thực hành của cả ba tầng.

• Dữ liệu và cách xử lý thuế đều ghi đúng trên tờ khai CIT, gửi IRAS kịp thời.
• Phản hồi câu hỏi thuế của IRAS kịp thời, đầy đủ và chính xác.
• Định kỳ rà soát tính đầy đủ, hiệu quả của quy trình tuân thủ CIT.

↑ Mục lục bài viết

Quy trình xin CTRM

Sau khi xác định đáp ứng điều kiện, gửi application form đến IRAS. IRAS sẽ xem và chấp nhận nếu đáp ứng tất cả điều kiện. Khi IRAS xác nhận đủ tư cách, phải tự rà soát kiểm soát nội bộ bằng CTRM Checklist.

Checklist hoàn tất phải được CTRM Reviewer, bên thứ ba độc lập đủ năng lực đã được IRAS đánh giá/phê duyệt, xem xét; nộp IRAS cùng mọi tài liệu cần. Được CTRM Status nếu IRAS đánh giá kiểm soát CIT đầy đủ, hiệu quả và rủi ro tuân thủ CIT thấp. Liên kết quy trình xin/rà soát (PDF, 262 KB) được giữ.

↑ Mục lục bài viết

Năm điều kiện trước khi xin và hai chú thích

Nên đáp ứng tất cả các điều kiện trước khi xin:

• Đã triển khai key controls ở cả ba tầng trong CTRM Checklist cho CTRM period. Một key control được xem đã triển khai khi có ít nhất 60% đặc tính hỗ trợ hoặc tương đương.
• Ý kiến kiểm toán statutory auditor về báo cáo tài chính ba năm gần nhất là unqualified.
• Hiện không bị IRAS kiểm toán CIT về tránh thuế hoặc điều tra.
• Ba năm gần nhất có hồ sơ tuân thủ tốt CIT (gồm withholding tax), GST, property tax và không nợ thuế IRAS tại ngày xin. Chú thích ^: gồm khai, trả thuế đúng hạn, trả lời theo hạn thống nhất với IRAS. Chú thích *: không tính thuế đến hạn theo kế hoạch trả góp hoặc số sẽ khấu trừ GIRO kỳ tiếp.
• Cam kết chỉ định CTRM Reviewer đủ điều kiện thực hiện rà soát.

↑ Mục lục bài viết

Sàng lọc firm lần đầu làm CTRM Reviewer

Public Accounting Entity hoặc tax affiliate của nó (gọi là firm) lần đầu làm reviewer được IRAS sàng lọc ở cấp firm vì phán đoán và phát hiện nghề nghiệp của reviewer là phần quan trọng. Firm quan tâm gửi iras_ctrm@iras.gov.sg với các thông tin sau:

• Tên đầy đủ, địa chỉ, UEN của firm; chức danh và liên hệ của người đề nghị.
• Quy trình tiếp nhận applicant và xác định phù hợp CTRM: ví dụ đã có CIT Controls Framework, đủ điều kiện chương trình, đủ Know Your Customer checks của firm.
• Phạm vi/cách rà soát: nhận diện rủi ro CIT chính, kiểm tra kiểm soát giảm rủi ro, thử nghiệm kiểm soát, lấy bằng chứng hỗ trợ đến lập CTRM Report.
• Khi nào coi kiểm soát không đầy đủ/hiệu quả; cách khắc phục khoảng trống hay sai CIT/withholding tax; ảnh hưởng tới cỡ mẫu kiểm tra substantive nếu áp dụng.
• Cách bảo đảm nhóm được chỉ định đáp ứng điều kiện đoạn 7 của CTRM e-Tax Guide.
• Hồ sơ từng thành viên nhóm: tên, chức danh, tổ chức nghề nghiệp, vai trò/trách nhiệm, kinh nghiệm kiểm toán kiểm soát nội bộ và/hoặc CIT reviews; cách tiếp tục bố trí người đủ bằng cấp/kinh nghiệm khi thay đổi hay luân chuyển nhân sự.

↑ Mục lục bài viết

Thời gian và đánh giá reviewer

IRAS có thể yêu cầu thêm thông tin/tài liệu hoặc họp sàng lọc để đánh giá kinh nghiệm nhóm trong nhận diện rủi ro CIT và rà soát kiểm soát. Sàng lọc reviewer lần đầu có thể mất tới hai tháng; firm được thông báo kết quả khi xong.

↑ Mục lục bài viết

Lợi ích miễn phạt một lần và giới hạn

Công ty có CTRM hiệu quả được IRAS nhìn chung coi tuân thủ; sự cố riêng lẻ được cân nhắc giảm nhẹ nếu không có trốn thuế cố ý hoặc tránh thuế nghiêm trọng. CTRM cho miễn phạt một lần cho tự khai lỗi CIT các năm trước và miễn phạt một lần cho tự khai lỗi withholding tax các năm trước.

Loại trừ cố ý trốn thuế hoặc tránh thuế nghiêm trọng; mọi điều kiện Voluntary Disclosure Programme tiếp tục áp dụng. Chú thích #: chỉ lỗi đủ điều kiện giảm phạt; không gồm lỗi gian lận hay lỗi đã được IRAS phát hiện qua kiểm toán/điều tra. e-Tax Guide VDP 476 KB được liên kết.

Miễn một lần áp cho vi phạm được khai trong ba năm CTRM có hiệu lực. Nếu chưa dùng, có thể tiếp tục áp cho vi phạm khai trong ba năm tiếp khi gia hạn CTRM, nếu có; không được áp sau thời gian mở rộng đó.

↑ Mục lục bài viết

Khai lỗi trong và sau quy trình CTRM

Lỗi phát hiện trong quy trình CTRM: nên báo và nộp tính thuế thu nhập sửa kịp thời. Nếu cần thêm thời gian xác định phạm vi lỗi, nên báo IRAS và xin thêm thời gian điều tra. Lỗi đã khai trong quy trình và Report on Findings by CTRM Reviewer (Appendix B) được coi khai tại ngày được cấp CTRM Status.

Lỗi phát hiện sau khi được cấp status: nên nộp thông tin lỗi, tính thuế sửa và Form for Voluntary Disclosure of Errors under CTRM (DOCX, 50 KB).

↑ Mục lục bài viết

Xác định trước tối đa năm vùng rủi ro

IRAS còn trao đổi trước với công ty để xác định vùng rủi ro hoặc vấn đề CIT chính từ mô hình/cấu trúc hiện tại, tối đa năm vùng/vấn đề, không tính vấn đề mới do hoàn cảnh ngoại lệ. IRAS điều chỉnh mức rà soát những vùng/vấn đề này trong kiểm toán tuân thủ CIT của ba YA liên tiếp kế tiếp.

↑ Mục lục bài viết

Ví dụ toàn bộ mốc miễn phạt và gia hạn

Công ty được CTRM ngày 01/04/2022, nên hưởng miễn phạt một lần cho tự khai lỗi CIT/withholding tax từ 01/04/2022–31/03/2025. Ngày 30/04/2022, công ty tự khai lỗi CIT YA 2020. Nếu không có CTRM, bị phạt vì khai sau thời gian ân hạn một năm của lỗi CIT, 01/12/2020–30/11/2021. Nhưng vì có lợi ích CTRM và khai trong ba năm từ ngày cấp status, được yêu cầu miễn phạt một lần.

Nếu chưa dùng lợi ích chậm nhất 31/03/2025, có thể mang sang ba năm tiếp khi gia hạn CTRM thành công, tức tới 31/03/2028.

↑ Mục lục bài viết

Gia hạn và FAQ doanh nghiệp cùng nhóm

Status có hiệu lực ba năm, gia hạn trước cuối năm thứ ba. Khuyến khích bắt đầu sáu tháng trước hết hạn và nộp toàn bộ tài liệu ít nhất ba tháng trước hết hạn để IRAS đánh giá. Hướng dẫn CTRM 262 KB nêu chương trình, rà soát, xin tham gia và chi tiết khác.

FAQ: khi hơn một công ty trong nhóm muốn tham gia, một thành viên đại diện có thể hoàn tất checklist hợp nhất. Nếu vùng rủi ro CIT, quy trình và kiểm soát khác đáng kể giữa các thành viên, từng công ty nên cân nhắc checklist riêng; hoặc từng công ty tham gia độc lập.

↑ Mục lục bài viết

Bộ biểu mẫu giữ nguyên để tra cứu

Tài liệu liên quan gồm Form for Participation in CTRM Programme (DOCX, 58 KB), Self-Review of Corporate Income Tax Controls Checklist (XLSX, 179 KB), Report on Findings by CTRM Reviewer (DOC, 82 KB), CTRM Report (DOC, 122 KB), Form for Voluntary Disclosure of Errors under CTRM (DOCX, 50 KB). Giữ đầy đủ liên kết chính thức thay vì thay những biểu mẫu riêng bằng phần tóm tắt.

↑ Mục lục bài viết