Giao dịch miễn GST: tài chính, token thanh toán, nhà ở và kim loại quý

Bốn nhóm miễn GST

Giao dịch miễn GST gồm dịch vụ tài chính, cung cấp digital payment tokens từ 01/01/2020, bán/cho thuê nhà ở, và nhập/cung cấp trong nước investment precious metals (IPM). Không tính GST trên giao dịch miễn. Miễn khác thuế suất 0% và ngoài phạm vi GST.

↑ Mục lục bài viết

Dịch vụ tài chính: đủ sáu ví dụ

Fourth Schedule GST Act liệt kê dịch vụ tài chính miễn. Ví dụ: phí ngân hàng vận hành tài khoản; đổi tiền; phát hành/bán cổ phiếu hoặc trái phiếu; derivative không dẫn tới giao hàng/dịch vụ; cho vay; và công ty bảo hiểm cung cấp life policy.

↑ Mục lục bài viết

Doanh nghiệp không phải tổ chức tài chính vẫn có exempt supply

Gửi ngân hàng được xem là bạn cho ngân hàng vay. Phải khai lãi nhận vào Ô 3, total value of exempt supplies, dù không là tổ chức tài chính.

Khi bán hàng ghi hóa đơn ngoại tệ, như USD, rồi đổi tiền khách trả sang SGD, có lãi/lỗ tỷ giá. Khai giá trị tuyệt đối của lãi/lỗ đã thực hiện thuần từng kỳ, bỏ dấu âm, vào Ô 3.

Ví dụ kỳ 10–12/2014:

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Phí tư vấn, sắp xếp, môi giới, bảo lãnh tài chính

Tư vấn, sắp xếp, môi giới hoặc underwriting giao dịch tài chính không được miễn. Cung cấp cho khách trong nước chịu GST; cho khách nước ngoài có thể đủ thuế suất 0%.

Ví dụ môi giới bảo hiểm nhận hoa hồng của công ty bảo hiểm để sắp xếp life policy cho người mua bảo hiểm trong nước phải tính GST 9% trên dịch vụ môi giới, dù phí bảo hiểm của life policy miễn.

↑ Mục lục bài viết

Digital payment tokens: từ trước tới sau 01/01/2020

Digital payment token là biểu thị giá trị kỹ thuật số được bảo đảm bằng mật mã, đáp ứng tiêu chí trong GST: Digital Payment Tokens.

Từ 01/01/2020, đổi token lấy tiền pháp định/token khác và cho vay token được miễn GST. Cung cấp token trước 01/01/2020 vẫn được xử lý như dịch vụ chịu thuế.

↑ Mục lục bài viết

Token: trung gian, khai thác và dùng thanh toán

Miễn không mở sang dịch vụ trung gian như sàn, ví hoặc môi giới; dịch vụ vẫn chịu thuế dù liên quan giao dịch token.

Khai thác token tự nó không là supply GST. Nếu miner cung cấp dịch vụ cho bên xác định để nhận đối giá như hoa hồng/phí giao dịch, đó là dịch vụ chịu thuế; miner đăng ký GST phải tính/kê khai trừ khi được 0%.

Dùng/cung cấp token để trả cho thứ khác ngoài tiền pháp định hoặc token khác được bỏ qua, không coi là supply GST. Khi mua hàng/dịch vụ bằng token, GST chỉ tính trên hàng/dịch vụ cơ sở nếu giao dịch đó chịu thuế.

↑ Mục lục bài viết

Nhà ở: đất và công trình được duyệt

Bán/cho thuê nhà ở miễn GST. Gồm đất ở trống và công trình, căn hộ hoặc phần nhà được duyệt làm nhà ở.

Đất ở là đất trống được quy hoạch Residential trong Master Plan và được phép phát triển nhà ở/chung cư; hoặc đất trống/đất có công trình sẽ phá do Chính phủ/cơ quan công quyền cung cấp và chỉ được duyệt phát triển nhà ở/chung cư.

Công trình như bungalow/căn hộ là nhà ở nếu đã được chấp thuận sử dụng hoặc chấp thuận sẽ dùng cho mục đích ở.

↑ Mục lục bài viết

Nhà có nội thất và phí môi giới bất động sản

Đồ nội thất/phụ kiện di chuyển được phải tính GST. Vật gắn vĩnh viễn như tủ âm/tủ quần áo, thiết bị bếp/vệ sinh và điều hòa gắn tường được miễn cùng nhà.

Miễn không áp dịch vụ sắp xếp, môi giới/tư vấn bán hoặc thuê nhà; phí vẫn chịu GST. Ví dụ đại lý bất động sản cá nhân đăng ký GST hoặc nhân viên công ty đại lý đăng ký GST đều cung cấp dịch vụ chịu thuế, dù nhà ở hay thương mại.

↑ Mục lục bài viết

IPM và chương trình ARCS

Nhập/cung cấp IPM như vàng, bạc, platinum được miễn để phát triển cụm tinh luyện/giao dịch vàng tại Singapore.

Approved Refiner and Consolidator Scheme (ARCS) bổ trợ miễn IPM, giúp dòng tiền/tuân thủ của refiner và consolidator đủ điều kiện khi nhập/mua nguyên liệu để tinh luyện kim loại sang dạng đầu tư. Hướng dẫn ARCS được giữ.

↑ Mục lục bài viết

IPM dạng thanh, thỏi, tấm: đủ bốn điều kiện

Thanh, thỏi hoặc tấm kim loại phải đồng thời đáp ứng:

• Vàng tinh khiết ít nhất 99,5%, bạc ít nhất 99,9% hoặc platinum ít nhất 99%.
• Có thể giao dịch trên thị trường bullion quốc tế. Được coi đáp ứng nếu vàng/bạc từ refiner trong danh sách Good Delivery hiện tại hoặc trước đây của LBMA; platinum từ danh sách hiện tại/trước đây của LPPM; hoặc refiner định vào danh sách tương ứng và được Enterprise Singapore chứng thực.
• Có dấu/đặc tính được quốc tế công nhận bảo đảm chất lượng, ví dụ hallmark refiner Good Delivery LBMA/LPPM đóng trên thanh/thỏi/tấm.
• Không là thanh/thỏi/tấm trang trí hoặc đồ sưu tập.

↑ Mục lục bài viết

Non-IPM và tình trạng chứng thực Enterprise Singapore

Không đạt bất kỳ điều kiện nào là non-IPM, nhập/cung cấp vẫn chịu thuế. Ví dụ: trang sức; kim loại tinh luyện bởi bên không có Good Delivery LBMA/LPPM và không được Enterprise Singapore chứng thực; kim loại phế liệu để tinh luyện; thanh có móc/lỗ đeo như mặt dây; và thanh hình lạ như thuyền, thú, trái tim.

Tại thời điểm trang được kiểm tra, không có refiner đang được Enterprise Singapore chứng thực. Đây là trạng thái công bố hiện tại, không loại bỏ tiêu chí pháp lý chứng thực trong tương lai.

↑ Mục lục bài viết

IPM dạng đồng xu

Đồng xu phải có độ tinh khiết vàng ít nhất 99,5%, bạc 99,9% hoặc platinum 99%; và đang hoặc từng là tiền pháp định ở nước xuất xứ. Chỉ đồng xu thuộc danh sách quy định mới được IPM; danh sách đầy đủ trong GST: Guide on Exemption of Investment Precious Metals.

Đồng không nằm trong danh sách vẫn chịu thuế khi nhập/cung cấp. Ví dụ proof/numismatic coins thường có giá chủ yếu do độ hiếm, độ hoàn thiện và vẻ đẹp.

↑ Mục lục bài viết

Ba cách xử lý IPM theo nơi giao

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Hóa đơn IPM miễn: đủ bảy trường bắt buộc

Phải cấp hóa đơn riêng cho IPM miễn để khách phân biệt non-IPM chịu thuế. Nên cấp trong 30 ngày từ cung cấp IPM và phải lưu để chứng minh giao dịch miễn. Hóa đơn phải có:

• Số nhận dạng.
• Ngày cấp.
• Tên, địa chỉ và số đăng ký nhà cung cấp.
• Tên, địa chỉ khách.
• Mô tả IPM theo yêu cầu chi tiết dưới đây.
• Số lượng IPM.
• Tổng tiền phải trả.

↑ Mục lục bài viết

Chi tiết mô tả IPM: cả hai dạng

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

GST đầu vào và Ô 3 khi có giao dịch miễn

Khi vừa cung cấp chịu thuế vừa miễn, áp De Minimis Rule để xác định đầu vào. Nếu đạt, có thể coi mọi đầu vào là để tạo taxable supplies và khấu trừ đầy đủ. Nếu không đạt, chỉ thu hồi phần thuộc giao dịch chịu thuế.

Giao dịch miễn phải khai Ô 3, total value of exempt supplies. Giữ trang De Minimis và How Do I Prepare My GST Return.

↑ Mục lục bài viết

Hỏi đáp A1: chuẩn, 0% và miễn khác nhau

Giao dịch thuế suất 0% và chuẩn đều là taxable supplies; khác ở mức 0% hoặc 9%, đầu vào của cả hai được khấu trừ. Giao dịch miễn không tính GST và đầu vào để tạo giao dịch miễn không được khấu trừ theo quy tắc cơ bản, phân biệt với 0%/chuẩn; khi có hỗn hợp xem De Minimis ở trên.

↑ Mục lục bài viết

Hỏi đáp A2/A3: chỉ tài chính nước ngoài và lãi ngân hàng

Chỉ cung cấp dịch vụ tài chính cho người ở nước ngoài có thể đủ 0% như international services và xin đăng ký GST tự nguyện; duyệt tùy Comptroller.

Doanh nghiệp bán hàng vẫn phải khai lãi ngân hàng như exempt supply vì gửi tiền là cung cấp dịch vụ tài chính, không phụ thuộc có là tổ chức tài chính không.

↑ Mục lục bài viết

Hỏi đáp B1: không tách được tỷ giá đã/chưa thực hiện

Nếu việc tách riêng lãi/lỗ ngoại tệ hoặc derivative đã/chưa thực hiện quá phiền về hành chính, có thể khai tổng cả hai, miễn thực hành kế toán theo chuẩn phù hợp và dùng nhất quán cùng cơ sở khai giá trị miễn của các giao dịch này.

Phải cân nhắc vì đưa khoản chưa thực hiện vào có thể ảnh hưởng khấu trừ đầu vào theo De Minimis; so lợi ích giảm theo dõi với tác động đầu vào.

↑ Mục lục bài viết

Hỏi đáp B2: bán ra nước ngoài nhưng đổi tiền trong nước

Bán hàng cho khách nước ngoài, nhận USD rồi đổi sang SGD với money changer địa phương: lãi/lỗ đổi tiền là exempt supplies, không phải 0%, dù nguồn tiền liên quan xuất bán ra nước ngoài.

↑ Mục lục bài viết

Hỏi đáp C: lãi nước ngoài và ví dụ vay S$100.000

Lãi nói chung miễn theo Phần I Fourth Schedule GST Act. Tuy nhiên dịch vụ tài chính đủ international services theo Điều 21(3) là 0%, ví dụ lãi từ ngân hàng nước ngoài.

Cho công ty nước ngoài vay S$100.000, lãi 2%, không người địa phương trực tiếp hưởng lợi: dịch vụ cho vay đủ quốc tế, có thể khai S$2.000 lãi là 0% thay miễn. Nếu cho công ty trong nước vay, khai lãi là exempt supply.

↑ Mục lục bài viết

Hỏi đáp D1: shophouse hỗn hợp

Shophouse được duyệt cả nhà ở/thương mại phải chia tiền thuê theo công dụng. Phần ở miễn, phần không phải nhà ở chịu GST 9%.

↑ Mục lục bài viết

Hỏi đáp D2: thuê nhà đủ nội thất và ví dụ đầy đủ

Nhà trống miễn GST nhưng thuê nội thất/phụ kiện chịu thuế. Giá trị thuê nhà trống tháng bằng 1/12 Annual Value trên Valuation List/Notice; giá trị nội thất bằng tổng thuê tháng trừ phần đó. Nếu tổng thực thuê thấp hơn 1/12 Annual Value thì không tính GST nội thất.

Ví dụ thuê căn hộ đủ nội thất S$4.500/tháng, Annual Value S$36.000: giá trị miễn S$3.000 = 36.000 ÷ 12; nội thất chịu thuế S$1.500 = 4.500 − 3.000. Phải tính GST trên S$1.500 dù hợp đồng ghi số khác cho nội thất.

Nếu muốn coi tiền thuê đã gồm GST, có thể kê GST theo 9/109 của S$1.500.

↑ Mục lục bài viết

Hỏi đáp D3: bán nhà đủ nội thất và nguồn liên quan

Bán nhà trống miễn, nhưng nội thất/phụ kiện di chuyển được chịu GST. Phải chia giá bán thành giá trị nội thất theo OMP hoặc giá vốn, chịu thuế; và giá trị nhà trống, không GST.

Tài nguyên giữ Partial Exemption and Input Tax Recovery; hướng dẫn tờ khai, chủ sở hữu/công ty bất động sản, property developer, real estate agency, IPM, ARCS; trang Claiming Input Tax Incurred to Make Exempt Supplies và Common Scenarios – Do I Charge GST, cùng mọi liên kết đã nêu.

↑ Mục lục bài viết