IRAS: GST trong kinh doanh xe cơ giới, GMS, thuê mua và hồ sơ

Phạm vi và các tài liệu gốc

Nội dung dành cho doanh nghiệp đã đăng ký GST kinh doanh xe mới hoặc xe đã qua sử dụng tại Singapore. Hoạt động được đề cập gồm nhập khẩu, bán xe mới, xe cũ và thân xe đã hủy đăng ký. Bài này trình bày toàn bộ nội dung chuyên môn trên trang Motor Trade, hướng dẫn GST: Guide for Motor Vehicle Traders lần thứ mười ngày 30/1/2026, các mẫu bảng tính liên kết và nội dung video chính thức của IRAS đăng ngày 15/5/2026.

Xe tại Singapore phải đăng ký với Cơ quan Giao thông Đường bộ (LTA). Các khoản thu quản lý của LTA không gắn với việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ nên không chịu GST; những khoản thu khác liên quan đến việc cung cấp xe nhìn chung chịu GST. Bán xe mới và xe cũ có cách tính khác nhau. Người không kinh doanh xe nhưng thỉnh thoảng bán xe đã dùng trong hoạt động kinh doanh nên dùng phương pháp tính trên 50% giá bán.

Các con số dưới đây giữ đơn vị đô la trong nguồn. Ví dụ và hóa đơn mẫu là dữ liệu minh họa. Nơi trang web, PDF, video hoặc XLSX có số liệu hay yêu cầu theo phiên bản khác nhau, bài ghi rõ nguồn; không thay thế một bộ số liệu bằng bộ khác.

↑ Mục lục bài viết

Phiên bản, hiệu lực và lưu ý của IRAS

Bản PDF do Inland Revenue Authority of Singapore phát hành ngày 30/1/2026, ghi “Tenth Edition”. Chín bản trước lần lượt ngày 1/4/2015, 20/11/2015, 13/2/2018, 10/2/2021, 1/10/2021, 1/1/2023, 1/1/2024, 2/12/2024 và 1/7/2025. Bảng sửa đổi trong chính PDF chỉ có tám dòng, kết thúc ngày 1/7/2025; nguồn không ghi riêng dòng sửa đổi cho bản thứ mười.

IRAS nêu tài liệu giúp hiểu nghĩa vụ thuế nói chung, không bao quát mọi vấn đề. Ngoại trừ nội dung được chỉ rõ có hiệu lực pháp luật, không nên coi toàn bộ hướng dẫn là quy phạm pháp luật. IRAS bảo lưu quyền thay đổi lập trường khi luật hoặc thực tiễn thay đổi và không chịu trách nhiệm đối với thiệt hại, chi phí, quyết định hay hành động dựa vào sai sót, thiếu sót hoặc lỗi truyền tải nội dung. Nguồn bảo lưu bản quyền và yêu cầu xin phép bằng văn bản trước khi sao chép, truyền hoặc lưu trữ tài liệu.

Hướng dẫn chỉ rõ các điều kiện tại mục 9.2, 9.5, 11.1 và Phụ lục 1 mục 3(a) có hiệu lực pháp luật. Các tham chiếu lịch sử trong bảng sửa đổi vẫn theo số mục của nguồn ở thời điểm đó.

↑ Mục lục bài viết

Thuật ngữ dùng trong hướng dẫn

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Nhập khẩu và giá niêm yết

Khi nhập xe, GST tại thời điểm nhập khẩu tính trên giá CIF cộng thuế hải quan. Ví dụ 1 của PDF: CIF 25.928; thuế hải quan 5.185,60; GST = 9% × (25.928 + 5.185,60) = 2.800,22.

Có thể được miễn GST nhập khẩu trong trường hợp đáp ứng điều kiện miễn, chẳng hạn tái nhập xe đã tạm xuất để sửa chữa. Phải nộp đơn cho Singapore Customs trước khi nhập xe hoặc đưa xe ra nước ngoài. Liên hệ Hải quan về điều kiện, thủ tục và chứng từ.

Khi bán cho công chúng, phải trưng bày, quảng cáo, công bố hoặc báo giá đã gồm GST để khách biết trước số tiền cuối cùng phải trả. Ví dụ nguồn quảng cáo giá 158.533 đã gồm ARF, COE và GST.

↑ Mục lục bài viết

Xe mới: khoản nào được trừ trước khi tính GST?

Nếu giá xe mới đã bao gồm ARF, COE, RF và thuế đường bộ, trừ các khoản thực trả LTA này khỏi giá trước khi tính GST. Thuế đường bộ có thể gồm AFC. Nếu đã tính các khoản quản lý khác, ưu đãi, phụ thu hoặc hoàn giảm vào giá bán, trừ khoản thu quản lý ròng phải nộp, không mặc nhiên trừ toàn bộ mức danh nghĩa.

Nguồn liệt kê phí giữ số biển xe, khoản hoàn giảm theo Enhanced Vehicular Emissions Scheme (VES), phụ thu VES và Electric Vehicle Early Adoption Incentive. Không trừ phí chuyển nhượng khi tính GST xe mới: đó là chi phí kinh doanh của bên bán, không phải phí quản lý áp lên người mua xe. Video cũng dẫn LTA và NEA về các chương trình liên quan.

↑ Mục lục bài viết

Hai ví dụ trên trang web: giá chưa gồm và đã gồm GST

Ví dụ 1 của trang web (ví dụ 2 của PDF) bán cho khách đăng ký GST với giá 155.000, đã gồm các khoản LTA nhưng chưa gồm GST. Ví dụ 2 của trang web (ví dụ 3 của PDF) bán cho khách không đăng ký GST với giá 158.533 đã gồm GST. Hai ví dụ dùng cùng mức ARF, COE, RF và thuế đường bộ.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Xe ROPC: chỉ trừ ARF và COE ròng

Với Revised Off-Peak Car Scheme (ROPC), không trừ toàn bộ ARF và COE. Chỉ trừ số thực nộp LTA sau khoản hoàn giảm ROPC. Ví dụ 4 PDF, cũng được video trình bày: ARF 20.000 + COE 95.000 = 115.000; trừ hoàn giảm 17.000 còn 98.000. Giá xe đã gồm GST 140.215; RF 350; thuế đường bộ 70.

GST = 9/109 × (140.215 − 98.000 − 350 − 70) = 9/109 × 41.795 = 3.450,96.

↑ Mục lục bài viết

Giảm giá COE cho khách: dùng quota premium

Ví dụ 5 PDF: giá bán 158.533 đã gồm ARF, COE, RF, thuế đường bộ và GST; COE quota premium 95.000; giá thực mua COE từ đại lý khác 97.000; giá COE giảm cho khách ghi trên hóa đơn 86.000. Khi tính GST vẫn trừ quota premium 95.000, là khoản LTA thu, không trừ 97.000 hay 86.000.

ARF 20.000, RF 350, thuế đường bộ 400. GST = 9/109 × (158.533 − 95.000 − 20.000 − 350 − 400) = 3.532,54. Ví dụ COE riêng trong video dùng bộ số khác và được ghi nguyên trạng ở phần video bên dưới.

↑ Mục lục bài viết

PARF/COE rebate: báo giá trước hay sau khoản hoàn giảm

Khách thanh lý xe dưới mười năm có thể nhận PARF/COE rebate để bù các khoản như RF, ARF và COE của xe mới. Báo giá trước hay sau khoản hoàn giảm không làm thay đổi GST.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Xe thay thế theo Early Turnover Scheme

Theo mục 6.6, COE của xe mới thay thế theo ETS bằng PQP đã giảm phải nộp cộng khoản COE rebate của xe cũ, nếu có. Ví dụ 8: giá xe 106.080 đã gồm GST; ARF 20.000; RF 350; thuế đường bộ 170; PQP giảm nộp lúc đăng ký xe thay thế 45.000; COE rebate lúc hủy đăng ký xe cũ 6.000.

GST = 9/109 × (106.080 − 20.000 − 45.000 − 6.000 − 350 − 170) = 9/109 × 34.560 = 2.853,58. Việc bán thân xe cũ sau hủy đăng ký áp dụng mục 11 của hướng dẫn.

↑ Mục lục bài viết

Xe mới bán theo hợp đồng thuê mua

Có hai lần cung cấp xe: đại lý bán cho công ty tài chính; công ty tài chính bán cho khách thuê mua với cùng giá. Đại lý kê khai GST trên giá ghi trong hóa đơn cho công ty tài chính sau khi loại ARF, COE, RF và thuế đường bộ. Từ phía công ty tài chính, cung cấp xe chịu GST và dịch vụ tài chính là cung cấp miễn GST.

Chú thích 2 giải thích đại lý chuyển quyền sở hữu cho bên tài trợ; bên thuê sử dụng xe trong thời gian thuê và nhận quyền sở hữu khi trả hết các kỳ. Theo đoạn 1(2)(b) Phụ lục thứ hai GST Act, việc giao quyền chiếm hữu theo thỏa thuận chuyển quyền sở hữu trong tương lai là cung cấp hàng hóa tại thời điểm giao quyền chiếm hữu. Chú thích 3 dẫn hướng dẫn GST Treatment of Hire Purchase Agreements and Financing Instruments về hóa đơn và kê khai của bên tài chính.

Nếu giảm giá thương mại, hóa đơn cho công ty tài chính nên ghi giá ròng sau giảm; GST của đại lý dựa trên giá ròng sau loại các khoản LTA. Nếu vẫn ghi giá gộp trước giảm, phải tính GST trên giá gộp sau loại các khoản LTA. Nếu xuất credit note cho khách về khoản giảm, không ghi GST trên credit note và không được giảm thuế đầu ra bằng credit note đó. Phụ lục 2 bên dưới cho đầy đủ mẫu phân bổ.

↑ Mục lục bài viết

Thế nào là xe đã qua sử dụng?

Xe cũ từng đăng ký ở nước ngoài không thuộc định nghĩa xe đã qua sử dụng ở đây: khi nhập Singapore, phải đăng ký và nộp COE, ARF cùng các phí như xe mới. Số kilômét giao xe hoặc việc đăng ký để chạy đường bộ tự nó không biến xe mới thành xe đã qua sử dụng.

Xe còn được coi là chưa sử dụng cho đến khi đã chạy trên đường sau giao dịch bán lẻ, hoặc đại lý đã chuyển xe sang sử dụng cho hoạt động kinh doanh của mình. Hai cách tính cho xe đã qua sử dụng là GMS và DSPS.

↑ Mục lục bài viết

GMS: điều kiện và việc bỏ yêu cầu chấp thuận trước

Trước ngày 1/7/2025 phải được Comptroller chấp thuận dùng GMS; từ ngày đó yêu cầu này bị bỏ. Thay vào đó, dùng checklist Self-Review of Eligibility to Use the Gross Margin Scheme (GMS) để tự đánh giá. Trang web nhấn mạnh dùng sai GMS có thể bị phạt và bị truy thu GST khai thiếu.

Điều kiện có hiệu lực pháp luật tại 9.2: đại lý kinh doanh xe đã qua sử dụng chỉ dùng GMS nếu mua xe từ cá nhân hoặc doanh nghiệp không đăng ký GST; hoặc từ nhà cung cấp đã đăng ký GST có dùng GMS cho giao dịch với mình, đồng thời có hóa đơn bán hàng thông thường, không phải tax invoice, ghi rõ bán theo GMS. Hóa đơn đó phải có các chi tiết tại Phụ lục 1 mục 3(a) và không ghi riêng GST.

Không đủ điều kiện thì áp dụng DSPS và xuất tax invoice. Nếu mua từ nhà cung cấp đăng ký GST nhưng không dùng GMS, nhà cung cấp phải tính theo DSPS; lấy tax invoice để hỗ trợ khấu trừ thuế đầu vào nếu đủ điều kiện. Dù tự bỏ quyền khấu trừ hoặc không lấy được tax invoice, vẫn không được chuyển sang dùng GMS khi bán lại.

↑ Mục lục bài viết

GMS: thuế đầu vào, hóa đơn và cách tính

Theo mục 9.5 có hiệu lực pháp luật, cả người mua và người bán đều không được khấu trừ thuế đầu vào đối với xe mua/bán theo GMS. Không xuất tax invoice; chỉ xuất sales invoice thông thường đủ các trường được liệt kê bên dưới và không thể hiện riêng GST.

Giá bán được coi là đã gồm GST. GST = (giá bán − giá mua) × 9/109. Ví dụ 9: bán 25.000; mua 20.000; lãi gộp 5.000; GST 412,84. Ô 1 khai 24.587,16 = 25.000 − 412,84; Ô 6 khai 412,84.

Ví dụ 10: bán 8.000, mua 10.000 thì không có GST đầu ra nhưng vẫn khai 8.000 vào Ô 1. Không bù lỗ của giao dịch này vào lãi gộp của giao dịch khác; mỗi lần bán phải tính riêng.

↑ Mục lục bài viết

GMS: chi phí nộp trước và khoản thu riêng

Phí quản lý đã trả trước khi bán như thuế đường bộ, prevailing quota premium và phí chuyển nhượng có thể tính vào giá vốn xe. Không cộng sửa chữa, sơn lại, quản lý hay hoa hồng vào giá vốn GMS; GST của các chi phí kinh doanh đó có thể được khấu trừ theo điều kiện thuế đầu vào. Nếu thu riêng các khoản LTA từ khách, không cộng chúng vào giá vốn để giảm lãi gộp.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

DSPS: tính trên 50% giá bán

GST tính trên 50% giá bán xe đã qua sử dụng, bất kể lãi hay lỗ; không cần xin IRAS chấp thuận trước. Dùng DSPS khi không đủ điều kiện GMS hoặc khách đã đăng ký GST. Nếu khách đăng ký GST, phải xuất tax invoice để khách có thể khấu trừ GST cho xe thương mại khi đáp ứng điều kiện.

Tax invoice ghi toàn bộ giá bán, không chỉ một nửa, và nêu cách tính “9% GST @ Selling Price × 50%”. Không dùng DSPS cho thân xe hoặc phụ tùng tháo rời.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Thân xe: điều kiện áp dụng GMS

Mục 11.1 có hiệu lực pháp luật: có thể dùng GMS khi bán thân xe cho đại lý xe khác nếu xe được mua từ cá nhân/doanh nghiệp không đăng ký GST, hoặc từ nhà cung cấp đăng ký GST đã dùng GMS và có sales invoice thường ghi đúng GMS, đủ chi tiết Phụ lục 1 mục 3(a), không ghi GST. Chú thích 8 dẫn 9.1 về tự đánh giá; chú thích 9 dẫn công cụ kiểm tra đăng ký GST của nhà cung cấp.

Giá vốn thân xe = giá mua cả xe − mệnh giá PARF/COE rebate tại ngày hủy đăng ký. Lãi gộp = giá bán thân xe đã gồm GST − giá vốn đó. Nếu rebate lớn hơn hoặc bằng giá mua xe, giá vốn thân xe được coi là bằng không, không lấy số âm để tăng lãi gộp.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Thân xe không đủ GMS và thân xe xuất khẩu

Nếu không đủ điều kiện 11.1, tính GST trên toàn bộ giá bán thân xe và xuất tax invoice. Ví dụ 17: mua xe 85.000, rebate 66.000, bán thân xe 20.000 chưa GST; GST = 9% × 20.000 = 1.800. Chú thích 10 nói rõ bán riêng thân xe đã hủy đăng ký thuộc ETS cho bãi phế liệu cũng phải tính trên toàn bộ giá bán và xuất tax invoice.

Không dùng GMS nếu mua xe cũ từ nhà cung cấp đăng ký GST không dùng GMS; việc bỏ khấu trừ hoặc thiếu tax invoice không thay đổi kết luận. Nhà cung cấp áp dụng DSPS cho xe cũ; người mua lấy tax invoice nếu muốn khấu trừ theo điều kiện. Bán tiếp thân xe phải tính trên toàn bộ giá bán.

Có thể áp dụng thuế suất 0% cho thân xe xuất khẩu chỉ khi chính mình xuất khẩu và giữ vận đơn, giấy phép thông quan hàng hóa cùng chứng từ thể hiện mình là người xuất khẩu. Chú thích 11 dẫn GST: Guide on Exports để biết hồ sơ cần giữ.

↑ Mục lục bài viết

Phụ tùng và COE tạm thời

Khi tháo xe thành nhiều bộ phận rồi bán hoặc bán phế liệu, phải tính và kê khai GST trên toàn bộ giá bán từng bộ phận. Không áp dụng GMS; video nói rõ cả DSPS cũng không áp dụng.

Khi bán TCOE cho đại lý xe khác, tính GST trên phần lợi nhuận/giá trị gia tăng. Ví dụ 18 PDF: quota premium tháng đó 95.000; bán TCOE 95.500; phần chênh 500; GST = 500 × 9/109 = 41,28.

↑ Mục lục bài viết

Tiền đặt cọc

Thông thường tiền đặt cọc là một phần giá xe mới phải chịu GST trên toàn bộ số thu. Sau khi xác định phần giá không chịu GST, điều chỉnh GST cuối cùng. Chú thích 12 lấy ví dụ COE chỉ xác định sau phiên đấu thầu. Với thuê mua, xem cách hóa đơn và phân bổ tại Phụ lục 2 và 5.

Nếu thu cọc để nộp LTA đấu thầu COE thì không có GST, nhưng phải có chứng cứ toàn bộ cọc đã nộp LTA làm COE bid deposit, gồm chứng cứ nộp hồ sơ đấu COE và khoản trích từ tài khoản ngân hàng doanh nghiệp qua ngân hàng trực tuyến.

↑ Mục lục bài viết

Đổi xe cũ lấy xe mới: hai giao dịch riêng

Có hai cung cấp: đại lý bán xe mới cho khách; khách bán xe cũ cho đại lý. Tính GST xe mới trên giá bán thực đã gồm GST sau khi loại các khoản LTA, không trừ giá trị xe cũ đổi vào.

Ví dụ 19 PDF: xe mới 158.533, gồm ARF 20.000 + COE 95.000 + RF 350 + thuế đường bộ 400 = 115.750; xe cũ đổi vào 20.000; khách thanh toán 138.533. GST xe mới vẫn = 9/109 × (158.533 − 115.750) = 3.532,54. Bộ số riêng trong video được giữ ở phần ví dụ video.

↑ Mục lục bài viết

Hoa hồng, lãi thuê mua và thu hồi xe

Giới thiệu khách cần tài trợ thuê mua cho công ty tài chính hoặc ngân hàng là dịch vụ chịu GST; kê khai GST trên hoa hồng. Nếu tự cung cấp tài trợ thuê mua cho khách, lãi là dịch vụ tài chính miễn GST, phải thông báo riêng cho khách và kê khai vào Ô 3 — tổng giá trị cung cấp miễn thuế.

Bản thân việc thu hồi xe do khách không trả tiền không phải cung cấp nên không tính GST; video bổ sung không cần hóa đơn cho việc thu hồi. Khi bán xe thu hồi, giao dịch được coi là do khách thuê mua thực hiện. Nếu khách đã đăng ký GST, thu và kê khai thay khách, nộp GST trực tiếp IRAS; nếu khách không đăng ký GST, không tính GST khi bán xe thu hồi.

Chú thích 13 dẫn quy định 58 GST (General) Regulations về bán tài sản của người đăng ký GST để trả nợ. Phí tìm kiếm, kéo xe, lưu kho thu hồi lại từ khách là bồi thường do vi phạm nghĩa vụ thanh toán nên không phải cung cấp và không tính GST. GST đã trả cho các chi phí thu hồi có thể khấu trừ như thuế đầu vào chung (residual input tax). Chú thích 14: đây là GST không quy trực tiếp cho cung cấp chịu thuế hay miễn thuế, như chi phí chung; phải phân bổ nếu không đáp ứng De Minimis Rule.

↑ Mục lục bài viết

Bảo hiểm: tiền phí và hoa hồng khác nhau

Khi chỉ làm đại lý cho công ty bảo hiểm và thu phí từ khách mua xe, không tính thêm GST trên khoản phí đó. Công ty bảo hiểm đăng ký GST tự tính 9%; đại lý không tính lần nữa. Không khấu trừ GST trên phí bảo hiểm của khách vì hợp đồng bảo hiểm cung cấp cho người mua xe, không phải đại lý. Hoa hồng nhận từ công ty bảo hiểm để giới thiệu khách là dịch vụ của đại lý và chịu GST.

Ví dụ 20 PDF: giá 137.605 đã gồm ARF 20.000, COE quota premium 95.000, RF 350, thuế đường bộ 400, bảo hiểm 1.605 và GST. GST = 9/109 × (137.605 − 20.000 − 95.000 − 350 − 400 − 1.605) = 9/109 × 20.250 = 1.672,02.

↑ Mục lục bài viết

Phụ kiện, phí dịch vụ, quà tặng và bảo hành

Phụ kiện như cánh lướt gió và mâm thể thao lắp theo yêu cầu khách chịu GST khi thu lại chi phí; GST mua vào có thể được khấu trừ theo điều kiện. Bán In-Vehicle Units (IU), On-Board Units (OBU) và biển số đều phải tính GST dù bán riêng hay kèm xe mới; đầu vào theo điều kiện.

Các dịch vụ kinh doanh như xử lý, thu tiền, hành chính, lập thỏa thuận và hoa hồng chịu GST. Lãi chậm trả là cung cấp miễn GST nhưng phải khai vào Ô 3.

Phụ kiện khuyến mại miễn phí như lốp, áo ghế đã nằm trong giá xe nên không tính GST lần nữa. Hàng hóa/dịch vụ miễn phí theo bảo hành cũng đã được tính trong giá xe.

Nếu đại lý mua xe có bảo hành từ nhà cung cấp nước ngoài rồi bán cho khách cùng bảo hành, khoản yêu cầu nhà cung cấp nước ngoài hoàn chi phí sửa chữa trong thời hạn bảo hành không chịu GST, dù sửa tại Singapore, vì đã tính trong giá xe. Nếu khách không mua xe từ mình mà mình được nhà cung cấp nước ngoài thuê sửa xe ở Singapore, phải tính 9% khi lập hóa đơn cho nhà cung cấp nước ngoài.

↑ Mục lục bài viết

Điều kiện khấu trừ và GST trước đăng ký

GST của mua hàng kinh doanh, kể cả nhập khẩu, được khấu trừ khi đáp ứng toàn bộ điều kiện. Chú thích 15 dẫn danh sách điều kiện và các khoản bị cấm khấu trừ theo quy định 26, 27 GST (General) Regulations. Phải kiểm tra nhà cung cấp đã đăng ký GST; không khấu trừ GST của mua từ doanh nghiệp không đăng ký.

GST trước đăng ký là GST phát sinh đối với hàng hóa/dịch vụ nhận trước ngày đăng ký. Chỉ khấu trừ phần dùng hoặc sẽ dùng cho cung cấp chịu thuế sau đăng ký. Hàng đã tiêu dùng/bán hoặc dịch vụ đã dùng để cung cấp trước đăng ký không được khấu trừ. Nếu hàng tiêu dùng một phần trước đăng ký hoặc dịch vụ/hàng hóa tạo cung cấp kéo dài trước và sau đăng ký, phải phân bổ; chỉ phần gắn với cung cấp sau đăng ký được khấu trừ. Nguồn dẫn GST: Pre-Registration Claims on Goods and Services về phân bổ.

↑ Mục lục bài viết

Hủy đăng ký GST và lưu giữ hồ sơ

Sau hủy đăng ký sẽ nhận tờ khai cuối GST F8, kê khai đến hết ngày đăng ký cuối cùng, tức một ngày trước ngày hủy có hiệu lực. Đối với xe đã qua sử dụng, chỉ tính thuế đầu ra dựa trên 50% giá trị thị trường mở trong GST F8. Nguồn dẫn trang Cancelling GST registration.

Chủ doanh nghiệp và giám đốc phải bảo đảm hệ thống lưu hồ sơ hỗ trợ kê khai GST. Theo Income Tax Act và GST Act, giữ hồ sơ ít nhất năm năm. Video xác định tính từ cuối kỳ kế toán liên quan. Thiếu hồ sơ là hành vi vi phạm có thể khiến chi phí bị loại và/hoặc bị phạt. Chú thích 16 dẫn Record Keeping for GST-registered Businesses; liên hệ Goods and Services Tax Division qua mục Contact Us của IRAS về hướng dẫn này.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 1: đủ 15 trường của sổ xe

Có thể thêm thông tin phục vụ kế toán nhưng luôn phải có các trường sau và cập nhật sổ xe thường xuyên. Tách rõ chi tiết mua, bán và kế toán.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 1: mua từ cá nhân và hóa đơn GMS

Khi mua xe từ cá nhân, phải lập hóa đơn mua có: tên và địa chỉ người bán; tên và địa chỉ đại lý; số hóa đơn mua; ngày mua; số sổ xe; thông tin xe gồm số đăng ký, động cơ, khung, nhãn hiệu, mẫu; và giá mua. Ghi các chi tiết mua, kể cả giá mua, vào đúng nhóm trong sổ xe hoặc hồ sơ tương đương. Giá mua là giá trên hóa đơn đã được hai bên thỏa thuận và không được thay đổi.

Khi bán theo GMS, Phụ lục 1 mục 3(a) có hiệu lực pháp luật yêu cầu sales invoice thông thường với đủ tám nhóm: tên, địa chỉ, số GST của đại lý; tên, địa chỉ khách; số hóa đơn; ngày hóa đơn; số sổ xe; đầy đủ thông tin xe; tổng giá; và câu tuyên bố GMS. Không ghi số GST riêng.

Câu tiếng Anh phải nhận diện trên mẫu là: “This vehicle is sold under GST Gross Margin Scheme. Both the seller and buyer cannot claim any input tax on the vehicle.” Nghĩa: xe bán theo GMS; cả người bán lẫn người mua không được khấu trừ thuế đầu vào của xe.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 1: tax invoice theo DSPS

Khi bán theo DSPS, tax invoice cần: tên, địa chỉ, số đăng ký GST của đại lý; tên và địa chỉ khách; số hóa đơn; ngày hóa đơn; số sổ xe; thông tin xe; chữ “Tax Invoice” ở vị trí nổi bật; loại cung cấp (ví dụ bán trả tiền ngay hoặc thuê mua); khoản chiết khấu tiền mặt nếu có; tổng tiền chưa GST; thuế suất và số GST; tổng tiền gồm GST. Trên hóa đơn nêu GST tính theo DSPS. Giữ bản sao hóa đơn đã phát hành và cập nhật sổ xe khi bán.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 2: hóa đơn mẫu xe mới thuê mua

Đây là dữ liệu hư cấu trên hóa đơn mẫu, không phải giao dịch thực: ABC Automobile Pte Ltd, No. 1 Ubi Ave 2, Singapore 123456; GST M2-0123456-7. Khách mua theo thuê mua ABC Trading, 88 Thomson Road, Singapore 888888; công ty tài chính XYZ Finance Pte Ltd, 2 Shenton Way, Singapore 666666. Hóa đơn số 1258 ngày 1/1/2024, sổ xe 01501; số đăng ký, nhãn hiệu, mẫu, động cơ và khung dùng ký hiệu XXXXXX.

Giá xe 158.533; trừ cọc 47.559,90 và GST trả thay công ty tài chính 2.472,78; còn phải trả 108.500,32. Chú thích 17 giả định khách thuê và công ty tài chính đã thỏa thuận khách trả thay GST của công ty tài chính.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 2: phân bổ và thuế đầu vào trong mẫu

Chú thích 18: tỷ lệ cung cấp chịu thuế phân bổ cho khách thuê và công ty tài chính bằng tỷ lệ giá bán mỗi bên thanh toán, không tính GST khách trả thay bên tài chính; mẫu là 30%/70%. Khách thuê mua xe thương mại đã đăng ký GST và đủ điều kiện phải có tax invoice hợp lệ từ cả đại lý và công ty tài chính để khấu trừ đầy đủ GST. Công ty tài chính xuất tax invoice 2.472,78 cho khách. Đại lý kê khai thuế đầu ra 3.532,54; công ty tài chính kê khai thuế đầu ra 2.472,78.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 3: hóa đơn bán xe cũ theo GMS

Hóa đơn mẫu hư cấu của ABC Automobile Pte Ltd dùng cùng địa chỉ và mã GST như Phụ lục 2. Khách Mr Marcus Tan, 123 Newton Road, Singapore 999999. Hóa đơn 1002 ngày 1/1/2024, sổ xe 0158; thông tin xe là các ký hiệu X. Giá xe 25.000; cọc 2.000; số còn phải trả 23.000. Mẫu mang tiêu đề Sales Invoice và câu tuyên bố GMS nêu ở trên, không ghi riêng GST.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 4: tax invoice xe cũ theo DSPS

Mẫu hư cấu của ABC Automobile Pte Ltd gửi XYZ Motor Co, 2 Wheelock Ave, Singapore 555555. Tax Invoice 2052 ngày 1/1/2024, sổ xe 0160; loại giao dịch Cash Term; thông tin xe là các ký hiệu X. Giá bán 25.000; GST 9% tính trên 50% giá bán = 1.125; tổng 26.125; trừ cọc 5.000; còn phải trả 21.125.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 5: xe cũ thuê mua theo DSPS

Dữ liệu hư cấu dùng ABC Automobile Pte Ltd, XYZ Finance Pte Ltd và ABC Trading cùng địa chỉ nêu ở Phụ lục 2. Tax Invoice 1520 ngày 1/1/2024, sổ xe 0210, loại Hire Purchase, thông tin xe là các ký hiệu X. Giá xe 25.000; cọc 7.500; GST trả thay công ty tài chính 753,59; số còn lại 16.746,41. GST ghi là 9% trên 50% giá bán.

Chú thích 19 giữ phân bổ 30%/70% theo phần giá mỗi bên trả không gồm GST trả thay. Khách đăng ký GST mua xe thương mại và đủ điều kiện cần cả hai tax invoice; công ty tài chính xuất hóa đơn GST 753,59. Đại lý kê khai đầu ra 1.076,56; công ty tài chính 753,59.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 6 và XLSX: mẫu xe mới

Mẫu có ba ô thông tin doanh nghiệp: tên, số đăng ký GST và kỳ kế toán. Mỗi dòng giao dịch ghi số thứ tự, ngày hóa đơn, số hóa đơn, số xe. Ba dòng số thứ tự 1–3 được dành để nhập; PDF điền ví dụ ở dòng đầu, hai dòng còn lại để trống; XLSX để cả ba dòng dữ liệu trống.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 6 và XLSX: mẫu xe ngoài giờ cao điểm

Cũng có ba dòng, cùng bốn trường nhận diện giao dịch. Bảng dưới giữ toàn bộ mười cột giá trị/công thức. Trong XLSX, cột thực E–N tương ứng A–J bên dưới; dòng nhập 23–25. Tổng GST nằm M26 và tổng cung cấp N26, lần lượt dẫn Ô 6 và Ô 1.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Ghi chú và công thức lưu trong XLSX xe mới

Điều chỉnh mẫu tương ứng nếu giá bán chưa gồm GST. ARF, COE, phí đăng ký, thuế đường bộ và OPC rebate lấy từ chứng từ LTA. Các chương trình hoàn giảm/phụ thu khác xem mục 6.2. Chú thích 1 PDF yêu cầu bỏ phần xu khi báo Ô 1: hai ví dụ Phụ lục 6 cộng 39.250,46 + 38.344,04 rồi báo 77.594. Chú thích 2 dẫn 6.2.

Trong tệp New vehicles, J12:J14 lần lượt tính E−F−G−H−I, K tính J×9/109, L tính J−K; K15 và L15 cộng ba dòng, dẫn Ô 6 và Ô 1. Khối OPC: I23:I25 tính F+G−H; L tính E−I−J−K; M tính L×9/109; N tính L−M. Các ô tính được lưu với kết quả đệm 0 khi chưa có dữ liệu. Đây là mẫu trống, không phải kết quả tính của một giao dịch thực.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 7 và XLSX: mẫu GMS xe cũ

Thông tin doanh nghiệp và bốn trường nhận diện giao dịch giống mẫu trên; có ba dòng số thứ tự 1–3. PDF điền ví dụ ở dòng đầu, XLSX để ba dòng trống. Tổng thuế G vào Ô 6; tổng giá trị H vào Ô 1.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 7 và XLSX: mẫu DSPS xe cũ

Có ba dòng và bốn trường nhận diện giao dịch. Mẫu ghi cả giá mua để theo dõi, nhưng công thức GST không trừ giá mua. Tổng C vào Ô 6; tổng D vào Ô 1.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 7: toàn bộ chú thích và khác biệt XLSX

Chú thích 1 PDF yêu cầu xe mua từ người không đăng ký GST hoặc người đăng ký GST có dùng GMS, có sales invoice thường chứng minh giao dịch GMS. Chú thích 2: không trừ các khoản LTA đã thu riêng từ khách. Chú thích 3: lãi gộp ≤ 0 thì GST G = 0 và cung cấp H bằng toàn bộ giá bán A. Chú thích 4: DSPS dùng khi không đủ GMS hoặc khách đăng ký GST. Chú thích 5: bỏ phần xu khi khai Ô 1; hai ví dụ cộng báo 64.177.

Tệp Used Vehicles còn giữ câu cũ ở A33: chỉ bắt đầu GMS từ ngày nộp “Self-Review of Eligibility and Declaration on Use of Gross Margin Scheme Form” cho IRAS trên cơ sở đã thỏa mãn điều kiện. Đây là nội dung của XLSX, khác với mục 9.1 PDF lần thứ mười, trang web và video đã bỏ yêu cầu chấp thuận từ 1/7/2025; không coi câu cũ trong mẫu là yêu cầu hiện hành đã được xác minh.

Các công thức XLSX J12:J14 tính E−F−G−H−I; K tính J×9/109; L tính E−K; tổng K15/L15 vào Ô 6/Ô 1. Khối DSPS G23:G25 tính E×9/209; H tính E−G; G26/H26 cộng ba dòng. Mẫu có 19 công thức, kết quả đệm đều 0 khi trống. Công thức GMS không tự chặn lãi âm dù chú thích 3 nói thuế bằng 0; phải nhận diện điều kiện ghi chú, không hiểu số âm từ công thức là GST âm được phép.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 8 và XLSX: bán thân xe trong nước

Tình huống mẫu là đại lý mua xe cũ, hủy đăng ký rồi bán thân xe trong nước. Đầu mẫu có tên doanh nghiệp, số GST, kỳ kế toán; mỗi dòng gồm số thứ tự, ngày hóa đơn, số hóa đơn, số xe và bảy cột dưới. Có năm dòng: PDF điền hai ví dụ, ba dòng trống; XLSX để cả năm dòng dữ liệu trống.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục 8: toàn bộ chú thích và khác biệt XLSX

Chú thích 1: xe mua từ người không đăng ký GST hoặc nhà cung cấp đăng ký GST đã bán theo GMS và có sales invoice thường; nếu không, tính GST toàn bộ giá thân xe. Chú thích 2: mệnh giá rebate lấy từ chứng từ LTA. Chú thích 3: nếu C ≥ B thì giá vốn thân xe bằng 0. Chú thích 4: lãi gộp ≤ 0 thì GST F = 0, cung cấp G bằng giá bán A. Chú thích 5 PDF: bỏ phần xu khi khai Ô 1, hai ví dụ báo 38.266.

Tệp Vehicle Bodies còn giữ điều kiện nộp biểu mẫu GMS cũ trong A24–A25, giống khác biệt lịch sử ở Used Vehicles; PDF hiện đọc không có câu này trong Phụ lục 8. Tệp có 22 công thức: H12:H16 = F−G; I = E−H; J = I×9/109; K = E−J; J17/K17 cộng năm dòng vào Ô 6/Ô 1. Các công thức không tự áp sàn 0 cho giá vốn hoặc lãi, mặc dù chú thích 3–4 yêu cầu xử lý như vậy. Giữ nguyên công thức và điều kiện nguồn, không coi kết quả âm tự động là kết quả thuế hợp lệ.

↑ Mục lục bài viết

Video chính thức: phạm vi và ví dụ xe mới riêng

Video GST Rules for Motor Vehicle Traders do kênh IRAS đăng ngày 15/5/2026, dài khoảng 31 phút 45 giây, có bảy phần: xe mới 0:49; xe cũ 7:56; thân xe/phụ tùng 15:55; đổi xe 19:20; tài trợ thuê mua 21:09; lưu hồ sơ 25:19; Missing Trader Fraud 27:48. Video dùng thuế suất 9% và nhắc kiến thức có thể thay đổi. Nội dung dưới đây giữ các ví dụ bổ sung ngoài PDF, còn các nguyên tắc trùng được trình bày ở các mục tương ứng.

Ví dụ xe mới bán cho đại lý trong video dùng giá 183.888 chưa GST, ARF 20.000, COE 100.000, RF 350, thuế đường bộ 400. Cơ sở = 63.138; GST 9% = 5.682,42; Ô 1 = 63.138; Ô 6 = 5.682,42. Ví dụ bán cho công chúng dùng 158.533, ARF 20.000, COE 95.000, RF 350, thuế đường bộ 400, cơ sở gồm GST 42.783, thuế 3.532,54, Ô 1 39.250,46; đây là cùng bộ số với ví dụ 3 PDF.

↑ Mục lục bài viết

Video: ví dụ COE có dòng thay số không khớp công thức

Khoảng 6:12–6:24 video ghi COE quota premium 120.000, giá COE giảm 100.000; nhấn mạnh dùng 120.000 để tính vì là khoản LTA thu. Màn hình ghi công thức “9/109 × (Selling Price − COE − ARF − RF − Road Tax)”, nhưng dòng thay số là 9/109 × (158.533 − 120.000 − 350 − 70), không có khoản ARF; kết quả in 38.113 và GST 3.146,94.

Đây là sự không khớp ngay trong ví dụ video, được giữ nguyên như nguồn minh họa, không thay cho ví dụ COE PDF và không tự suy ra ARF thiếu bằng bao nhiêu. Nguyên tắc trừ khoản quản lý ròng theo nguồn vẫn trình bày ở mục xe mới.

↑ Mục lục bài viết

Video: các ví dụ DSPS riêng

Ví dụ so sánh lãi/lỗ trong video: bán 50.000, mua 20.000 thì lãi 30.000; bán 50.000, mua 55.000 thì lỗ 5.000. Cả hai màn hình vẫn tính 9% × 50% × 50.000 = 2.250, thể hiện lãi/lỗ không thay đổi cách tính DSPS.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Video: sales invoice GMS minh họa đầy đủ

Mẫu hư cấu trong video khác Phụ lục 3 PDF: ABC Automobile Pte Ltd, No. 8 Ubi Ave 5, Singapore 123456; GST Reg. No. 10000034E; người mua Mr Albert Foo, 8 Newton Road, Singapore 888000. Invoice No. 1100; ngày 3 Jan 2026; Stock Book No. 015. Số đăng ký, nhãn hiệu, mẫu, động cơ và khung đều ghi XXXXX. Giá xe 60.000; cọc 6.000; còn phải trả 54.000. Có tuyên bố GMS đầy đủ và không ghi riêng GST.

↑ Mục lục bài viết

Video: ví dụ thân xe có phép trừ sai trong nguồn

Khoảng 16:55–18:05 video nêu giá mua xe 85.000, PARF/COE rebate lúc hủy đăng ký 68.000, giá thân xe 25.000 gồm GST; màn hình và phụ đề cùng ghi “85.000 − 68.000 = 18.000”, rồi dùng giá vốn 18.000 để ra lãi gộp 7.000, GST 577,98, Ô 1 24.422,02 và Ô 6 577,98.

Phép trừ 85.000 − 68.000 thực tế bằng 17.000, không phải 18.000. Bài giữ nguyên chuỗi số in trong video và chỉ rõ lỗi số học của nguồn, không trình bày 577,98 như kết quả đã kiểm chứng theo hai đầu vào đó. Ví dụ PDF dùng rebate 66.000, giá thân xe 20.000 và kết quả 82,57 như đã trình bày riêng.

↑ Mục lục bài viết

Video: đổi xe và các nội dung trùng hướng dẫn

Ví dụ đổi xe trong video: giá xe mới 125.000 đã gồm ARF, COE, RF, thuế đường bộ và GST; tổng phí quản lý 85.000; xe cũ đổi vào 10.000; khách trả 115.000. GST vẫn = 9/109 × (125.000 − 85.000) = 3.302,75, không tính trên 115.000 sau đổi xe.

Video nhắc riêng các nhánh của thuê mua, dịch vụ giới thiệu chịu GST, phí bảo hiểm/hoa hồng, lãi tài trợ miễn GST phải tách riêng, thu hồi xe không phải cung cấp, bán xe thu hồi theo tình trạng GST của người thuê, và bồi thường chi phí thu hồi. Các nguyên tắc này được giữ đầy đủ ở các mục tương ứng phía trên; không gộp lãi miễn GST với hoa hồng chịu GST.

↑ Mục lục bài viết

Video: năm lỗi lưu hồ sơ và cách khắc phục

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Video: Missing Trader Fraud và nguyên tắc biết hoặc phải biết

MTF là tình huống người bán thu GST nhưng bỏ trốn không nộp IRAS, trong khi các doanh nghiệp phía sau chuỗi vẫn khấu trừ GST mua vào, gây thất thu ngân sách. Từ 1/1/2021, không được khấu trừ thuế đầu vào của khoản mua mà mình biết hoặc đáng lẽ phải biết thuộc MTF — knowledge principle. IRAS có thể từ chối khấu trừ, áp phụ thu 10% trên số bị từ chối và truy tố.

Doanh nghiệp đăng ký GST có trách nhiệm tránh tham gia. Không tham gia giao dịch tốt đến mức khó tin hoặc tạo lý do nghi ngờ MTF. Nếu được mời tham gia dàn xếp đáng ngờ, biết hoặc nghi có sai phạm, video đề nghị báo cáo.

↑ Mục lục bài viết

Video: đủ ba bước thẩm tra và các ví dụ rủi ro

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Video: tài nguyên ở cuối phim và giới hạn nguồn

Video kết thúc bằng nhắc lại đủ bảy chủ đề, dẫn GST: Guide for Motor Vehicle Traders và bài kiểm tra ngắn GST Quiz for Motor Vehicle Traders. Các địa chỉ hiện trên hình gồm go.gov.sg/gms-selfreview-checklist, go.gov.sg/gst-record-keeping, go.gov.sg/reporttaxevasion, go.gov.sg/mvtraders-etax-guide và go.gov.sg/gst-quiz-mv. Các đường dẫn này được giữ ở danh sách tài nguyên; việc giữ liên kết không có nghĩa đã hoàn thành, nộp hay xác nhận câu trả lời trong biểu mẫu bên ngoài.

Mô tả video nói các tài nguyên/hướng dẫn IRAS chỉ hỗ trợ hiểu nghĩa vụ nói chung; nội dung video không nhằm bao quát mọi vấn đề và IRAS bảo lưu thay đổi lập trường khi pháp luật hay thực tiễn thay đổi. Các phụ đề tự động tiếng Anh được đối chiếu với khung hình thực tế; một số từ tự động như “higher purchase” được hiểu theo tiêu đề hiển thị “Hire-Purchase”.

↑ Mục lục bài viết

Toàn bộ lịch sử sửa đổi được in trong PDF

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết