IRAS: bài học 5 — khấu trừ GST khi mua hàng, dịch vụ và nhập khẩu

Mục tiêu của bài học

Bài học 5 giải thích điều kiện để khai GST thành thuế đầu vào và thời điểm được khấu trừ. Khi mua hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp đã đăng ký GST hoặc nhập hàng vào Singapore, bạn có thể phát sinh GST và khai khoản đó trong tờ khai GST nếu đáp ứng các điều kiện. Nội dung dưới đây gồm bài học video được nhúng trên trang IRAS và ba bài tập cùng đáp án của trang.

↑ Mục lục bài viết

Tám điều kiện để khấu trừ GST đầu vào

• 1. Bạn đã đăng ký GST.
• 2. Hàng hóa hoặc dịch vụ được cung cấp cho bạn; hàng nhập khẩu do bạn nhập khẩu.
• 3. Hàng hóa, dịch vụ được hoặc sẽ được sử dụng cho hoạt động kinh doanh nhằm thực hiện giao dịch cung cấp chịu thuế.
• 4. Mua hàng trong nước phải có hóa đơn thuế, hoặc trong một số trường hợp có hóa đơn thuế đơn giản.
• 5. Hàng nhập khẩu phải có giấy phép nhập khẩu ghi bạn là người nhập khẩu.
• 6. Hàng hóa, dịch vụ phục vụ giao dịch cung cấp chịu thuế, gồm thuế suất thông thường hoặc 0%, hoặc giao dịch ngoài phạm vi GST nhưng sẽ chịu thuế nếu thực hiện tại Singapore.
• 7. Khoản thuế đầu vào không thuộc trường hợp bị Luật GST loại trừ.
• 8. Bạn đã thực hiện các bước hợp lý để xác định và kết luận hàng hóa, dịch vụ không thuộc cơ chế gian lận Missing Trader.

↑ Mục lục bài viết

Hoạt động kinh doanh và hoạt động ngoài kinh doanh

GST phát sinh cho hoạt động ngoài kinh doanh không được khấu trừ. Ví dụ gồm hoạt động từ thiện, tôn giáo, chính trị hoặc hoạt động miễn phí không có lý do thương mại. Nếu thực hiện cả hoạt động kinh doanh và ngoài kinh doanh, chỉ được khấu trừ phần GST phân bổ cho giao dịch cung cấp chịu thuế từ hoạt động kinh doanh. Video dẫn đến tài nguyên Business Tests để phân biệt hai loại hoạt động.

↑ Mục lục bài viết

Thông tin bắt buộc trên hóa đơn thuế

Nếu hóa đơn lập bằng ngoại tệ, vẫn phải có toàn bộ thông tin trên. Đồng thời, tổng tiền chưa gồm GST, số GST và tổng tiền đã gồm GST phải được thể hiện và quy đổi sang đô la Singapore ngay trên hóa đơn. Khi khấu trừ, dùng số GST bằng đô la Singapore thể hiện trên hóa đơn.

• Dòng chữ “Tax invoice”.
• Tên, địa chỉ và mã số đăng ký GST của nhà cung cấp.
• Ngày hóa đơn và số nhận diện, chẳng hạn số hóa đơn.
• Tên và địa chỉ khách hàng.
• Mô tả hàng hóa hoặc dịch vụ được cung cấp.
• Thuế suất GST.
• Tổng số tiền phải trả chưa gồm GST.
• Tổng GST.
• Tổng số tiền phải trả đã gồm GST.

↑ Mục lục bài viết

Hóa đơn đứng tên nhân viên

Thông thường không được khấu trừ GST trên hóa đơn đứng tên nhân viên. Tuy nhiên, ưu đãi hành chính cho phép khấu trừ khi nhân viên nhận hàng hóa hoặc dịch vụ với tư cách đại diện cho doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần giữ bằng chứng đã hoàn trả tiền cho nhân viên và ghi nhận chi phí kinh doanh trong sổ sách.

↑ Mục lục bài viết

Hóa đơn thuế đơn giản và chi phí tiếp khách

Có thể dùng hóa đơn thuế đơn giản khi tổng số tiền phải trả, gồm GST, không vượt S$1.000. Hóa đơn cần có tên, địa chỉ, mã đăng ký GST của nhà cung cấp; ngày và số nhận diện hóa đơn; mô tả hàng hóa/dịch vụ; tổng tiền gồm GST; và dòng chữ “Price payable includes GST”.

Nếu mua hàng phục vụ kinh doanh vượt S$1.000 gồm GST, thông thường phải có hóa đơn thuế đứng tên doanh nghiệp. Ngoại lệ: chi phí tiếp khách về ăn uống có thể dùng hóa đơn thuế đơn giản ngay cả khi tổng tiền vượt S$1.000. Phải lưu hồ sơ thanh toán và thông tin tiếp khách, gồm người được tiếp, mục đích và người phát sinh chi phí.

↑ Mục lục bài viết

Giao dịch miễn thuế và những khoản bị loại trừ

Nếu chỉ thực hiện giao dịch cung cấp được miễn GST, khoản GST dùng cho các giao dịch này không được khấu trừ. Nếu đồng thời thực hiện giao dịch chịu thuế hoặc ngoài phạm vi nhưng sẽ chịu thuế nếu thực hiện tại Singapore, có thể khấu trừ khi đáp ứng các điều kiện liên quan; video dẫn tài nguyên Exempt Supplies.

• Phúc lợi cho thành viên gia đình hoặc người thân của nhân viên thuộc nhóm không được khấu trừ.
• Chi phí mua và vận hành ô tô thuộc nhóm không được khấu trừ, trừ các ngoại lệ được giải thích riêng.
• Phí hội viên câu lạc bộ thể thao và giải trí bị loại trừ.
• Giao dịch cá cược, rút thăm trúng thưởng, xổ số, máy đánh bạc hoặc trò chơi may rủi bị loại trừ.
• Chi phí y tế, phí bảo hiểm y tế và tai nạn bị loại trừ, trừ các ngoại lệ được giải thích riêng.

↑ Mục lục bài viết

Ngoại lệ đối với chi phí ô tô

Từ ngày 1/4/2022, được khấu trừ GST trên dịch vụ xe thuê tư nhân vận chuyển hành khách giữa các điểm tại Singapore trong hoạt động kinh doanh, chẳng hạn đưa khách hàng từ sân bay đến khách sạn vì mục đích kinh doanh.

GST đối với chi phí mua và vận hành ô tô do người khác ngoài bạn, nhân viên của bạn hoặc bên liên quan như công ty con sử dụng có thể được khấu trừ. Ví dụ: phí đỗ xe tính cho doanh nghiệp khi khách hàng đỗ xe đến cơ sở kinh doanh.

Đối với ô tô do bên liên quan sử dụng, chỉ được khấu trừ nếu thu hồi toàn bộ chi phí từ bên đó và việc thu hồi không phụ trợ cho giao dịch cung cấp chính của bạn cho bên đó. Video minh họa chi phí thuê xe để công ty liên quan sử dụng tại Singapore, với đủ cả hai điều kiện này.

↑ Mục lục bài viết

Ngoại lệ đối với chi phí y tế và bảo hiểm

Có thể khấu trừ GST đối với chi phí y tế và phí bảo hiểm y tế/tai nạn bắt buộc theo Work Injury Compensation Act hoặc thỏa ước tập thể theo nghĩa của Industrial Relations Act.

Ngoài ra, chi phí y tế phát sinh từ ngày 1/10/2021 cho điều trị liên quan rủi ro hoặc yêu cầu sức khỏe do tính chất công việc hoặc môi trường làm việc của nhân viên được khấu trừ nếu đáp ứng một trong hai điều kiện sau:

• Chi phí là bắt buộc theo pháp luật Singapore về điều trị y tế hoặc việc cung cấp cơ sở y tế/người hành nghề y; hoặc
• Điều trị liên quan COVID-19 và nhân viên thực hiện theo hướng dẫn bằng văn bản do Chính phủ hoặc cơ quan công quyền ban hành hoặc đăng trên website của cơ quan đó.

↑ Mục lục bài viết

Missing Trader: kiểm tra hợp lý và hậu quả thuế

Missing Trader Fraud là cơ chế giao dịch hàng hóa qua chuỗi cung ứng được dàn dựng. Bên bán đầu chuỗi thu GST nhưng biến mất mà không nộp khoản thuế đó; các bên trung gian (buffers) nằm giữa bên này và nhà xuất khẩu. Ví dụ đơn giản có một bên trung gian, nhưng thực tế có thể có nhiều bên để tạo khoảng cách.

Nhà xuất khẩu cuối chuỗi bán ra nước ngoài với thuế suất 0%, rồi yêu cầu hoàn GST đã trả khi mua từ bên trung gian. IRAS bị thất thu vì bên đầu chuỗi không nộp thuế. Biến thể carousel fraud tái nhập và tái xuất lặp lại cùng hàng hóa.

Trong ví dụ số liệu, bên đầu chuỗi không nộp S$70.000. Bên trung gian tính S$105.000 thuế đầu ra, khấu trừ S$70.000 đầu vào và nộp ròng S$35.000. IRAS hoàn S$105.000 cho nhà xuất khẩu, nên thất thu S$105.000 − S$35.000 = S$70.000.

Không được khấu trừ GST đối với khoản mua hàng mà bạn biết hoặc lẽ ra phải biết thuộc cơ chế gian lận này. Cần thực hiện các bước kiểm tra hợp lý và đáp ứng cả tám điều kiện trước khi khai thuế đầu vào.

↑ Mục lục bài viết

Hàng hóa mua trong sáu tháng trước đăng ký GST

Ngoài các điều kiện chung, hàng hóa mua trong vòng sáu tháng trước ngày đăng ký GST được khấu trừ toàn bộ GST nếu doanh nghiệp vẫn giữ hàng tại thời điểm đăng ký. Nếu hàng đã được bán, chuyển giao hoặc xử lý định đoạt trước ngày đăng ký, không được khấu trừ.

Ví dụ: công ty A kinh doanh bán và cho thuê máy photocopy, đăng ký GST ngày 1/1/2025. Ngày 1/10/2024 công ty mua bốn máy, phát sinh GST S$350/máy. Một máy bán ngày 1/12/2024, một máy cho thuê từ 15/12/2024 và hai máy chưa bán tại 1/1/2025. Máy đã bán không được khấu trừ; ba máy còn được doanh nghiệp nắm giữ được khấu trừ tổng cộng 3 × S$350 = S$1.050.

↑ Mục lục bài viết

Hàng hóa mua hơn sáu tháng trước đăng ký GST

Được khấu trừ toàn bộ nếu hàng chưa được tiêu dùng hoặc cung cấp trước ngày đăng ký. Nếu một phần đã được tiêu dùng hoặc cung cấp, chỉ được khấu trừ phần GST tương ứng với hàng còn đủ điều kiện.

Ví dụ: công ty D bán lẻ đồ dùng văn phòng và văn phòng phẩm, đăng ký GST ngày 1/1/2025. Ngày 1/6/2024 mua năm thùng giấy in, phát sinh GST S$9. Công ty dùng một thùng ngày 1/7/2024 và bán hai thùng ngày 1/8/2024. Hai thùng còn lại chưa dùng hoặc bán tại ngày đăng ký. Số được khấu trừ là 2/5 × S$9 = S$3,60, không phải toàn bộ S$9.

↑ Mục lục bài viết

Tiền thuê bất động sản, điện nước và dịch vụ trước đăng ký

Được khấu trừ toàn bộ nếu chi phí phát sinh trong sáu tháng trước đăng ký và không được sử dụng để thực hiện giao dịch cung cấp trước ngày đăng ký. Ví dụ, đơn vị tổ chức sự kiện chịu GST trên quảng cáo trong sáu tháng trước đăng ký để quảng bá triển lãm tổ chức sau ngày đăng ký: GST này được khấu trừ.

Nếu khoản mua trong sáu tháng đó phục vụ giao dịch cung cấp kéo dài qua ngày đăng ký, chỉ khấu trừ phần liên quan đến giao dịch sau ngày đăng ký.

Ví dụ: công ty X đăng ký GST ngày 1/1/2025. X thuê bất động sản thương mại của Y từ 1/11/2024 và cùng ngày cho Z thuê lại. GST S$700 phát sinh cho kỳ thuê 1/11/2024–31/1/2025. Chỉ 31 ngày sau đăng ký trong tổng kỳ 92 ngày đủ điều kiện: 31/92 × S$700 = S$235,87. Video cung cấp tài nguyên riêng về GST trước đăng ký.

↑ Mục lục bài viết

Kê khai vào kỳ nào?

Khai thuế đầu vào trong kỳ kế toán tương ứng với ngày trên hóa đơn thuế hoặc giấy phép nhập khẩu. GST trên khoản mua trước đăng ký phải được khai trong tờ khai GST đầu tiên. Đồng thời, hoàn thành danh sách kiểm tra trên website IRAS để tự đánh giá điều kiện khấu trừ; liên kết từ mã QR trong video được giữ ở phần tài nguyên.

Có thể khai khi chưa trả đủ tiền nhà cung cấp. Tuy nhiên, nếu không thanh toán trong vòng 12 tháng từ hạn thanh toán, phải hoàn trả thuế đầu vào đã khấu trừ cho IRAS.

↑ Mục lục bài viết

Ví dụ hoàn trả thuế đầu vào khi chưa thanh toán

Theo phần lời trình bày của video, nhà thầu lập hóa đơn ngày 1/3/2024 tổng S$10.900, gồm GST 9% là S$900; hạn thanh toán 31/3/2024. Bạn trả S$2.000 ngày 10/3/2024, còn nợ S$8.900, và đã khai S$900 trong kỳ 1/1/2024–31/3/2024.

Giả sử khoản S$8.900 vẫn chưa trả sau 12 tháng kể từ hạn thanh toán, đến 1/4/2025 phải hoàn lại 9/109 × S$8.900 = S$734,86. Trong tờ khai kỳ 1/4/2025–30/6/2025, giảm giá trị mua hàng chịu thuế S$8.165,14 và giảm thuế đầu vào S$734,86.

Lưu ý về chính nguồn video: một ô trên sơ đồ thời gian ghi S$10.000 “inclusive of S$900 GST”, khác với tổng S$10.900 được trình bày bằng lời và với phép đối chiếu S$2.000 đã trả + S$8.900 còn nợ. Ví dụ ở đây nêu rõ khác biệt đó; các phép tính tiếp theo giữ số liệu S$8.900 và S$734,86 của nguồn.

↑ Mục lục bài viết

Khấu trừ lại sau khi trả khoản còn nợ

Nếu sau đó thanh toán toàn bộ khoản nợ cho nhà thầu trong vòng năm năm kể từ cuối kỳ kế toán mà thuế đầu vào được khấu trừ lần đầu, có thể khấu trừ lại.

Trong ví dụ, nếu trả S$8.900 ngày 31/10/2025, khai lại S$734,86 thuế đầu vào trong kỳ 1/10/2025–31/12/2025, đồng thời khai S$8.165,14 là tổng giá trị mua hàng chịu thuế.

↑ Mục lục bài viết

Bài tập 1: điều nào không phải điều kiện khấu trừ?

Chọn điều không phải điều kiện khấu trừ thuế đầu vào:

• A. Bạn phải đăng ký GST.
• B. Đối với nhập khẩu, tại thời điểm khai phải có giấy phép nhập khẩu ghi nhà cung cấp là người nhập khẩu.
• C. Hàng hóa/dịch vụ phải dùng để cung cấp giao dịch chịu thuế (thuế suất thông thường hoặc 0%) hoặc ngoài phạm vi nhưng sẽ chịu thuế nếu thực hiện ở Singapore.
• D. Khi khai chi phí y tế cho nhân viên, chi phí phải bắt buộc theo Work Injury Compensation Act hoặc thỏa ước tập thể thuộc Industrial Relations Act.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Bài tập 2: khoản nào không đủ điều kiện GST trước đăng ký?

Các lựa chọn: A = (i), (iii); B = (ii), (iv); C = (i), (iii), (iv); D = cả bốn. Đáp án: C.

Đối với (i), GST trên hàng hóa/dịch vụ mua để thực hiện giao dịch miễn thuế nhìn chung không được khấu trừ. Với (iii), hàng mua trong sáu tháng trước đăng ký phải còn được doanh nghiệp nắm giữ tại thời điểm đăng ký; nếu đã bán, chuyển hoặc xử lý định đoạt trước đó thì không được khấu trừ. Với (iv), dịch vụ chỉ được khấu trừ toàn bộ nếu phát sinh trong sáu tháng trước đăng ký và chưa dùng để thực hiện giao dịch cung cấp trước đăng ký.

• i. Hàng mua để thực hiện giao dịch miễn thuế sau ngày đăng ký GST.
• ii. Tiền thuê văn phòng phát sinh trong sáu tháng trước đăng ký, không dùng để thực hiện giao dịch cung cấp trước ngày đăng ký.
• iii. Hàng đã được cung cấp cho khách trước ngày đăng ký GST.
• iv. Phí quảng cáo phát sinh hơn sáu tháng trước ngày đăng ký GST.

↑ Mục lục bài viết

Bài tập 3: phát biểu nào đúng về thuế đầu vào?

Đáp án: A. Khai theo kỳ tương ứng ngày ghi trên hóa đơn thuế dù chưa thanh toán. Tuy nhiên, phải hoàn trả IRAS khoản thuế đầu vào đã khấu trừ nếu không thanh toán nhà cung cấp trong 12 tháng từ hạn thanh toán.

• A. Có thể khấu trừ dù chưa trả đầy đủ cho nhà cung cấp.
• B. Nên khấu trừ trong kỳ kế toán tương ứng với ngày thanh toán.
• C. Phải hoàn lại thuế đã khấu trừ nếu chưa trả đủ trong sáu tháng kể từ hạn thanh toán.
• D. Có thể khai GST trước đăng ký trong bất kỳ tờ khai GST nào.

↑ Mục lục bài viết

Tiếp tục học và tài nguyên gốc

Bài học kết thúc với hai mục tiêu: điều kiện khấu trừ GST và thời điểm khấu trừ thuế đầu vào. Trang nguồn liên kết bài 4 về trường hợp không tính GST, bài 6 về khai tờ khai GST và tài liệu ghi chú tổng quan GST. Toàn bộ điều hướng các bài 1–10, video gốc và năm tài nguyên hiển thị bằng QR trong video được giữ trong phần tài nguyên.

Mô tả video ghi các mốc 00:40 — điều kiện khấu trừ GST đầu vào; 12:07 — điều kiện khấu trừ GST phát sinh trước đăng ký; và 18:39 — thời điểm được khấu trừ. Video thuộc chuỗi học trực tuyến tổng quan GST gồm 10 bài, có danh sách phát đầy đủ tại liên kết tài nguyên. Thông tin nhằm giúp người nộp thuế hiểu rõ hơn một cách tổng quát về nghĩa vụ thuế, không nhằm giải quyết toàn diện mọi vấn đề thuế có thể phát sinh. Dù đã nỗ lực bảo đảm thông tin phù hợp với pháp luật và thực tiễn hiện hành, nếu có thay đổi, IRAS bảo lưu quyền điều chỉnh quan điểm tương ứng. Truy cập website IRAS để biết thông tin mới nhất.

↑ Mục lục bài viết