IRAS: Mô-đun 2 – Tính GST trên các giao dịch cung cấp ở Thuế suất tiêu chuẩn

Phạm vi bài học và tài liệu

Bản dịch này bao gồm toàn bộ trang web chính thức của Mô-đun 2 và bốn câu hỏi của nó, mọi lựa chọn và giải thích câu trả lời, toàn bộ phụ đề tự động tiếng Anh và các cảnh quay trực quan của video chính thức dài 32 phút 33 giây, mô tả đầy đủ của nó và tất cả năm lần xuất hiện mã QR, và toàn bộ phần Mô-đun 2 trên các trang vật lý 11–18 của tài liệu Tổng quan về GST gồm 54 trang được cập nhật ngày 5 tháng 3 năm 2026. 46 trang khác không được dịch ở đây.

↑ Mục lục bài viết

Nội dung đầy đủ của nguyên bản

Mục tiêu học tập:

• Giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ là gì?

• Khi nào nên tính GST?

• Giá trị của giao dịch cung cấp là gì?

• Thời điểm của giao dịch cung cấp là gì?

Trên trang này:

Tính GST trên các giao dịch cung cấp – Thuế suất tiêu chuẩn

Hoạt động học tập

Nội dung liên quan

Tính GST trên các giao dịch cung cấp – Thuế suất tiêu chuẩn

Tìm hiểu về những gì cấu thành một giao dịch cung cấp, khi nào cần tính và hạch toán GST, cũng như cách xác định giá trị của giao dịch cung cấp.

Hoạt động học tập - Kiểm tra sự hiểu biết của bạn

Q1. Bạn đang bán một chiếc máy cho Khách hàng A với giá S$10.000. Khách hàng A không thể thanh toán toàn bộ số tiền và đã đề nghị đổi chiếc máy cũ của mình với giá S$1.000 và trả cho bạn S$9.000. Giá trị giao dịch cung cấp của bạn là bao nhiêu?

A) S$700

B) S$1.000

C) S$9.000

D) S$10.000

Nhấp vào để xem câu trả lời

D) S$10.000

Giao dịch đổi cũ lấy mới (trade-in) được coi là hai giao dịch cung cấp riêng biệt cho mục đích tính GST. Nhà cung cấp phải tính GST trên toàn bộ giá bán của hàng hóa (tức là S$10.000) chứ không phải trên số tiền chênh lệch thuần.

Nếu Khách hàng A đã đăng ký GST, họ phải tính GST trên giá trị trao đổi là S$1.000 cho nhà cung cấp.

Q2.

Bạn đã chấp nhận một chiếc máy cũ như một phần của khoản thanh toán cho một giao dịch bán hàng. Giá trị trao đổi của chiếc máy là S$1.000. Sau đó, bạn đã xử lý chiếc máy cũ thông qua một công ty tái chế và nhận được tổng cộng S$1.200. Giá trị giao dịch cung cấp là bao nhiêu?

A) S$1.200

B) S$200

C) S$1.000

D) S$70

Nhấp vào để xem câu trả lời

A) S$1.200

Giá trị giao dịch cung cấp là toàn bộ giá bán của hàng hóa, không phải số tiền chênh lệch thuần.

Q3.

Một chiếc tivi đang được bán với giá S$1.000. Để thu hút khách hàng, cửa hàng đã quyết định bao gồm (hấp thụ) thuế GST. Thuế đầu ra phải nộp cho IRAS đối với việc bán mặt hàng này dựa trên mức thuế suất GST 9% là bao nhiêu?

A) 9% x S$1.000

B) 9/109 x S$1.000

C) 1/109 x S$1.000

D) S$0

Nhấp vào để xem câu trả lời

B) 9/109 x S$1.000

Số tiền khách hàng thanh toán sẽ được coi là đã bao gồm GST. Thuế đầu ra cần hạch toán cho IRAS được tính bằng cách nhân tổng số tiền nhận được từ khách hàng (S$1.000) với phân số thuế (9/109).

Q4.

Trường hợp nào sau đây cần hạch toán thuế đầu ra khi tặng miễn phí?

A) Giỏ quà mua từ nhà cung cấp đã đăng ký GST với giá S$300 tặng cho khách hàng (thuế đầu vào đã được yêu cầu khấu trừ)

B) Dịch vụ vận chuyển cho nhân viên

C) Đồng hồ mua từ nhà cung cấp chưa đăng ký GST với giá S$500 tặng cho nhân viên để ghi nhận sự chăm chỉ của họ

D) Chỗ ở cho nhân viên

Nhấp vào để xem câu trả lời

A) Giỏ quà mua từ nhà cung cấp đã đăng ký GST với giá S$300 tặng cho khách hàng (thuế đầu vào đã được yêu cầu khấu trừ)

Khi một doanh nghiệp tặng hàng hóa miễn phí, họ phải hạch toán thuế đầu ra dựa trên giá trị thị trường mở của hàng hóa trừ khi thuộc các trường hợp ngoại lệ sau:

Giá vốn của hàng hóa không bao gồm GST không vượt quá S$200, hoặc thuế đầu vào không được yêu cầu khấu trừ ngay từ đầu khi mua hàng; hoặc

Cung cấp thực phẩm hoặc chỗ ở miễn phí cho nhân viên.

Nội dung liên quan

Các trang

Mô-đun 1: Đăng ký GST

Các trang

Mô-đun 3: Tính GST trên các giao dịch cung cấp – Thuế suất 0%

Liên kết hữu ích

Ghi chú học tập về Tổng quan về GST

↑ Mục lục bài viết

Video: phần liên tiếp 1 trong 4 phần

Mô-đun hai, tính GST trên các giao dịch cung cấp – thuế suất tiêu chuẩn.

Trong mô-đun này, chúng ta sẽ tìm hiểu giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ là gì, khi nào nên tính GST, giá trị của giao dịch cung cấp là gì và thời điểm của giao dịch cung cấp là gì.

Vì công ty của Andrew hiện đã đăng ký GST, anh ấy quyết định liên hệ với Claire vì anh ấy không chắc liệu việc đã đăng ký GST có nghĩa là anh ấy cần tính GST trên tất cả các giao dịch bán hàng của mình hay không.

Chào Claire, bạn khỏe không? Tôi có vài câu hỏi liên quan đến việc tính GST.

>> Chào Andrew, tôi rất khỏe. Tất nhiên rồi, bạn cứ đặt câu hỏi đi.

Tôi không chắc liệu việc đã đăng ký GST có nghĩa là tôi cần tính GST trên tất cả các giao dịch bán hàng của mình hay không. Bạn có thể giải thích cho tôi không?

>> Rất đơn giản. Là một doanh nghiệp đã đăng ký GST, bạn cần tính GST trên việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ được thực hiện trong quá trình kinh doanh hoặc để thúc đẩy hoạt động kinh doanh của bạn nếu giao dịch cung cấp đó được thực hiện tại Singapore và giao dịch cung cấp đó có tính chất chịu thuế.

Trong phần về tính GST trên các giao dịch cung cấp chịu thuế này, chúng ta sẽ tìm hiểu giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ là gì và khi nào nên tính GST. Những khái niệm này áp dụng cho cả giao dịch cung cấp chịu thuế suất tiêu chuẩn và giao dịch cung cấp chịu thuế suất 0%.

>> Trước tiên, hãy hiểu thế nào là một giao dịch cung cấp.

Giao dịch cung cấp là việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ để nhận lại một khoản thanh toán.

Ví dụ, nếu một doanh nghiệp bán máy tính xách tay, thì doanh nghiệp đó đang thực hiện một giao dịch cung cấp hàng hóa. Nếu doanh nghiệp cung cấp dịch vụ đào tạo cá nhân, thì doanh nghiệp đó đang thực hiện một giao dịch cung cấp dịch vụ.

Trước khi một doanh nghiệp có thể tính GST, điều quan trọng là phải biết doanh nghiệp đó đang cung cấp hàng hóa hay dịch vụ vì cách xử lý GST có thể khác nhau đối với từng loại.

Về cơ bản, hàng hóa là tài sản có được bằng tiền hoặc hiện vật và thường là các vật thể hữu hình như đồ nội thất gia đình. Ngoài ra, có một số giao dịch nhất định được coi là hàng hóa theo Đạo luật GST. Dịch vụ đề cập đến việc thực hiện nghĩa vụ hoặc công việc cho người khác và thường là vô hình, chẳng hạn như dịch vụ làm tóc hoặc dịch vụ vệ sinh. Bất cứ thứ gì không được coi là hàng hóa đều thuộc về dịch vụ.

Hãy xem bạn có hiểu thế nào là hàng hóa hay dịch vụ không nhé.

>> Bạn có thể giúp Andrew quyết định xem các mặt hàng là hàng hóa hay dịch vụ không? Hãy tự kiểm tra xem bạn có biết câu trả lời không.

Các mặt hàng được phân loại như sau.

Một nhà cung cấp đã đăng ký GST cần tính GST trên việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ được thực hiện trong quá trình kinh doanh hoặc để thúc đẩy hoạt động kinh doanh. Nếu giao dịch cung cấp được thực hiện tại Singapore và giao dịch cung cấp đó có tính chất chịu thuế. Hãy tìm hiểu thêm về những điều kiện này.

Việc cung cấp hàng hóa được coi là thực hiện tại Singapore theo Đạo luật GST nếu hàng hóa đó ở Singapore hoặc được di chuyển ra khỏi Singapore tại thời điểm cung cấp.

Nếu hàng hóa được vận chuyển trực tiếp từ một địa điểm bên ngoài Singapore đến một địa điểm khác bên ngoài Singapore, thì giao dịch cung cấp đó nằm ngoài phạm vi áp dụng của GST. Bạn không cần tính GST trên loại giao dịch cung cấp này. Đây còn được gọi là giao dịch cung cấp ngoài phạm vi.

Việc cung cấp dịch vụ được coi là thực hiện tại Singapore theo Đạo luật GST. Nếu nhà cung cấp thuộc về Singapore, nơi nhà cung cấp thuộc về phụ thuộc vào nơi nhà cung cấp có cơ sở kinh doanh hoặc cơ sở cố định. Cơ sở kinh doanh đề cập đến địa điểm kinh doanh chính. Cơ sở cố định đề cập đến một cơ sở có cả nguồn lực kỹ thuật và nhân lực cần thiết để cung cấp hoặc nhận dịch vụ trên cơ sở lâu dài.

Nếu nhà cung cấp có cơ sở kinh doanh hoặc cơ sở cố định tại Singapore và không có ở nơi nào khác, nhà cung cấp sẽ được coi là thuộc về Singapore. Các dịch vụ cung cấp sẽ được coi là được thực hiện tại Singapore và phải chịu GST. Nếu cơ sở kinh doanh và cơ sở cố định đều nằm ngoài Singapore, nhà cung cấp sẽ được coi là thuộc về bên ngoài Singapore, việc cung cấp dịch vụ sẽ nằm ngoài phạm vi của GST và không phải chịu GST. Nếu nhà cung cấp có cơ sở kinh doanh và/hoặc cơ sở cố định ở cả Singapore và bên ngoài Singapore, nhà cung cấp phải xác định cơ sở nào liên quan trực tiếp nhất đến việc thực hiện cung cấp dịch vụ.

Nếu cơ sở liên quan trực tiếp nhất đến việc cung cấp dịch vụ nằm tại Singapore, nhà cung cấp sẽ được coi là thuộc về Singapore. Việc cung cấp dịch vụ sẽ được coi là thực hiện tại Singapore và phải chịu GST. Nếu cơ sở liên quan trực tiếp nhất đến việc cung cấp dịch vụ nằm bên ngoài Singapore, nhà cung cấp sẽ được coi là thuộc về bên ngoài Singapore. Việc cung cấp dịch vụ sẽ nằm ngoài phạm vi của GST và không phải chịu GST.

Theo Đạo luật GST, một giao dịch cung cấp được thực hiện tại Singapore có thể được miễn GST hoặc có tính chất chịu thuế. GST không áp dụng cho các giao dịch cung cấp được miễn thuế trong khi GST áp dụng cho các giao dịch cung cấp chịu thuế.

Các giao dịch cung cấp được miễn thuế bao gồm việc bán và cho thuê bất động sản nhà ở, cung cấp dịch vụ tài chính, bán kim loại quý đầu tư và cung cấp mã thông báo thanh toán kỹ thuật số. GST không áp dụng cho các giao dịch cung cấp được miễn thuế.

Các giao dịch cung cấp chịu thuế bao gồm các giao dịch cung cấp chịu thuế suất tiêu chuẩn và giao dịch cung cấp chịu thuế suất 0%. Giao dịch cung cấp chịu thuế suất tiêu chuẩn thường là các giao dịch bán hàng hóa và dịch vụ nội địa. GST được tính theo mức thuế suất GST hiện hành. Giao dịch cung cấp chịu thuế suất 0% là các giao dịch bán hàng xuất khẩu và dịch vụ quốc tế. GST được tính ở mức 0%.

Đây là bản tóm tắt những gì chúng ta đã học cho đến nay. GST phải được tính trên các giao dịch cung cấp chịu thuế suất tiêu chuẩn và thuế suất 0% vì chúng được thực hiện tại Singapore và có tính chất chịu thuế. GST được tính theo mức thuế suất GST hiện hành cho các giao dịch cung cấp chịu thuế suất tiêu chuẩn trong khi GST được tính ở mức 0% cho các giao dịch cung cấp chịu thuế suất 0%.

GST không áp dụng cho các giao dịch cung cấp được miễn thuế và giao dịch cung cấp ngoài phạm vi. Các giao dịch cung cấp được miễn thuế là không chịu thuế. Các giao dịch cung cấp ngoài phạm vi được thực hiện bên ngoài Singapore.

>> Tôi hiểu rồi. Vậy các sản phẩm và dịch vụ mà công ty tôi bán tại cửa hàng là các giao dịch cung cấp chịu thuế suất tiêu chuẩn và phải tính GST dựa trên mức thuế suất GST hiện hành. Bạn hoàn toàn đúng. Hãy cùng xem xét một vài giao dịch khác để tìm hiểu thêm một chút về việc tính GST.

Bạn cần tính GST khi bán tài sản kinh doanh như đồ nội thất cũ, thiết bị văn phòng và bất động sản thương mại. Ngay cả khi việc bán hàng đó không phải là hoạt động kinh doanh chính của bạn.

Ví dụ, công ty A là một công ty đã đăng ký GST, tính GST trên các dịch vụ in ấn của mình. Khi bán máy in cho công ty B, công ty A cần tính GST và hạch toán GST đó cho IRAS như thuế đầu ra của mình. Tương tự, công ty A phải tính GST khi bán bất động sản thương mại như tòa nhà văn phòng của mình.

Đôi khi các doanh nghiệp có thể cung cấp hàng hóa và dịch vụ cho khách hàng, nhà cung cấp hoặc nhân viên miễn phí vì thiện chí. Mặc dù không tính GST, các doanh nghiệp vẫn cần hạch toán và nộp thuế đầu ra cho IRAS đối với một số giao dịch cung cấp miễn phí này.

Khi một doanh nghiệp tặng hàng hóa miễn phí, việc đó được coi là thực hiện giao dịch cung cấp hàng hóa cho người nhận theo Đạo luật GST. Doanh nghiệp phải hạch toán thuế đầu ra dựa trên giá trị thị trường mở của hàng hóa.

Có những trường hợp ngoại lệ cho điều này. Nếu giá vốn của hàng hóa không bao gồm GST không vượt quá 200 đô la, hoặc nếu thuế đầu vào không được yêu cầu khấu trừ ngay từ đầu khi mua hàng, thì không cần hạch toán thuế đầu ra cho hàng hóa đó.

Các doanh nghiệp cũng không cần hạch toán thuế đầu ra đối với việc cung cấp thực phẩm hoặc chỗ ở miễn phí cho nhân viên. Khi một doanh nghiệp cung cấp dịch vụ miễn phí, họ không cần phải hạch toán thuế đầu ra.

↑ Mục lục bài viết

Video: phần liên tiếp 2 trong 4 phần

Một ví dụ là cung cấp dịch vụ xe buýt đưa đón nhân viên từ ga MRT đến nơi làm việc.

>> Nếu tôi quyết định tổ chức một chương trình bốc thăm trúng thưởng với giải thưởng bằng tiền mặt cho nhân viên của mình thì sao? Tôi có cần phải hạch toán GST không?

>> Nếu bạn trao giải thưởng bằng tiền mặt cho nhân viên, bạn không cần phải hạch toán GST vì các giải thưởng bằng tiền mặt không được coi là một giao dịch cung cấp.

Hãy kiểm tra sự hiểu biết của bạn về một tình huống liên quan đến việc tặng miễn phí hàng hóa và dịch vụ. Alice đang tặng các mặt hàng sau cho nhân viên của mình. Hoa trang trí trị giá 250 đô la, một chai rượu vang trị giá 500 đô la, dịch vụ xe buýt trị giá 50 đô la và giải thưởng bằng tiền mặt trị giá 500 đô la. GST đã phát sinh khi mua hoa và dịch vụ xe buýt, và các yêu cầu khấu trừ thuế đầu vào đã được thực hiện.

Cô ấy cần phải hạch toán GST cho mặt hàng nào trong số đó?

Điều đó hoàn toàn đúng. Alice cần hạch toán GST cho hoa vì chúng có giá trị hơn 200 đô la và thuế đầu vào đã được yêu cầu khấu trừ trước đó. Không cần hạch toán GST đối với chai rượu vang vì không có thuế đầu vào nào được yêu cầu khấu trừ trước đó, cũng như đối với dịch vụ xe buýt miễn phí và giải thưởng tiền mặt.

Andrew, trong quá trình kinh doanh, bạn có thể phát sinh chi phí thay cho một bên khác, chẳng hạn như công ty liên quan hoặc khách hàng của bạn. Việc bạn có cần tính GST hay không phụ thuộc vào việc khoản thu hồi chi phí đó được coi là hoàn trả (reimbursement) hay chi hộ (disbursement).

>> Làm thế nào để tôi biết liệu việc thu hồi chi phí được coi là hoàn trả hay chi hộ?

>> Rất đơn giản. Bạn sẽ phải xác định liệu mình đã hành động với tư cách là bên chính (principal) hay đại lý (agent) khi phát sinh chi phí ngay từ đầu.

Thông thường, bạn hành động với tư cách là bên chính trong việc mua hàng hóa hoặc dịch vụ. Nếu bạn ký hợp đồng với nhà cung cấp về hàng hóa và dịch vụ dưới tên riêng của mình, bạn có quyền yêu cầu khấu trừ thuế đầu vào nếu bạn đáp ứng các điều kiện yêu cầu khấu trừ thuế đầu vào.

Mặt khác, bạn hành động với tư cách là đại lý nếu bạn thanh toán cho giao dịch cung cấp thay cho một bên khác và bạn không phải là một bên trong hợp đồng. Với tư cách là đại lý, bạn không có quyền yêu cầu khấu trừ thuế đầu vào vì hàng hóa hoặc dịch vụ không được cung cấp cho bạn. Bạn có thể sử dụng các chỉ số này để giúp bạn xác định xem mình đang hành động với tư cách là bên chính hay đại lý trong giao dịch.

Bạn là bên chính nếu bạn ký hợp đồng cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ dưới tên và tư cách riêng của mình. Bạn là đại lý nếu bạn sắp xếp việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ thay cho một bên khác và bạn không phải là một bên trong hợp đồng.

Bạn là bên chính nếu bạn có nghĩa vụ pháp lý phải thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ. Bạn là đại lý nếu bạn không có nghĩa vụ pháp lý phải thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ đó nhưng được một bên khác ủy quyền thực hiện thanh toán cho nhà cung cấp bên thứ ba thay mặt cho họ.

Bạn là bên chính nếu bạn có thể thay đổi bản chất của các giao dịch cung cấp và quyết định giá trị của chi phí cần thu hồi. Bạn là đại lý nếu bạn không thể thay đổi bản chất hoặc giá trị của các giao dịch cung cấp được thực hiện.

Bạn là bên chính nếu bạn là bên duy nhất mà nhà cung cấp biết và bên mà bạn thu hồi chi phí đó (tức là bên thanh toán) không biết chi phí do bạn phát sinh khi mua hàng hóa hoặc dịch vụ từ nhà cung cấp. Bạn là đại lý nếu nhà cung cấp biết bạn và bên thanh toán, đồng thời bên thanh toán biết chính xác chi phí do bạn phát sinh khi mua hàng hóa hoặc dịch vụ từ nhà cung cấp.

Bạn là bên chính nếu bạn sở hữu hàng hóa. Bạn là đại lý nếu bạn không sở hữu hàng hóa.

Đây là bảng tóm tắt các chỉ số cho bên chính và đại lý, sẽ giúp phân biệt giữa hoàn trả và chi hộ.

Bây giờ chúng ta hãy chuyển sang tìm hiểu sự khác biệt giữa hoàn trả và chi hộ.

Nếu bạn phát sinh chi phí với tư cách là bên chính, việc thu hồi chi phí được coi là hoàn trả. Khi việc thu hồi chi phí cấu thành một giao dịch cung cấp, GST sẽ phải được tính trừ khi nó đủ điều kiện là một giao dịch cung cấp được miễn thuế. Bạn có thể yêu cầu khấu trừ thuế đầu vào phát sinh đối với hàng hóa hoặc dịch vụ đã mua nếu việc thu hồi các chi phí này là cho một giao dịch cung cấp chịu thuế. Nếu bạn phát sinh chi phí với tư cách là đại lý, việc thu hồi chi phí được coi là chi hộ.

Bạn không cần phải tính GST.

Bạn không thể yêu cầu khấu trừ GST vì hàng hóa hoặc dịch vụ không được cung cấp cho bạn.

Để tôi cung cấp thêm chi tiết về hoàn trả.

Để biết cách tính GST cho hoàn trả, trước tiên chúng ta cần xác định liệu việc thu hồi chi phí có phụ thuộc vào (ancillary) hay tạo thành đầu vào cho một giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ chính hay không.

Khi bạn cần thu hồi các chi phí mà bạn sẽ không phát sinh nếu không thực hiện giao dịch cung cấp chính, thì nó sẽ được coi là phụ thuộc vào hoặc tạo thành đầu vào cho một giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ chính.

Thông thường, bạn sẽ thu hồi các chi phí đó như một phần của tổng giá mà bạn tính cho khách hàng. Nếu bạn chỉ đơn giản là hỗ trợ mua hàng hóa hoặc dịch vụ cho bên khác sử dụng vì sự thuận tiện hoặc để tiết kiệm chi phí, thì việc thu hồi chi phí sẽ được coi là riêng biệt và không phụ thuộc vào hoặc không tạo thành đầu vào cho một giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ chính. Nếu việc thu hồi chi phí là phụ thuộc vào hoặc tạo thành đầu vào cho một giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ chính, thì cách xử lý GST thường sẽ tuân theo giao dịch cung cấp chính vì bạn đang thu hồi chi phí như một phần của tổng giá mà bạn tính cho khách hàng đối với giao dịch cung cấp chính đó. Nếu giao dịch cung cấp chính chịu thuế suất tiêu chuẩn, cách xử lý GST cho việc thu hồi chi phí sẽ là thuế suất tiêu chuẩn.

Hãy kiểm tra sự hiểu biết của bạn về một tình huống liên quan đến việc thu hồi chi phí phụ thuộc vào hoặc tạo thành đầu vào cho một giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ chính.

Nhà cung cấp A đang cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng B ở Singapore. Khách hàng B đã đồng ý thanh toán cho bất kỳ chi phí phụ nào mà nhà cung cấp A phát sinh để thực hiện dịch vụ tư vấn.

Nhà cung cấp A cần in một số tài liệu và thuê nhà cung cấp C, một người chưa đăng ký GST, để cung cấp dịch vụ in ấn.

Khi dịch vụ tư vấn hoàn thành, nhà cung cấp A xuất hóa đơn thuế cho khách hàng B với giá 2.000 đô la có GST và thu hồi 100 đô la cho dịch vụ in ấn.

>> Nhà cung cấp A có nên tính GST khi thu hồi chi phí in ấn 100 đô la không?

Điều đó hoàn toàn đúng. Nhà cung cấp A đã phát sinh chi phí với tư cách là bên chính vì họ đã mua trực tiếp dịch vụ in ấn từ nhà cung cấp C. Do đó, việc thu hồi chi phí dịch vụ in ấn từ khách hàng B sau đó là một khoản hoàn trả. Việc thu hồi chi phí in ấn tạo thành một phần của tổng giá mà nhà cung cấp A tính cho giao dịch cung cấp dịch vụ tư vấn chính. Cách xử lý GST cho việc thu hồi chi phí in ấn sẽ tuân theo giao dịch cung cấp dịch vụ tư vấn chính.

Nếu việc thu hồi chi phí từ bên kia là riêng biệt và không phụ thuộc vào hoặc không tạo thành đầu vào cho một giao dịch cung cấp chính, thì cách xử lý GST sẽ phụ thuộc vào việc thu hồi đó là theo giá gốc hay có thêm lợi nhuận. Khi chi phí được thu hồi theo giá gốc, cách xử lý GST cho việc hoàn trả sẽ được đánh giá dựa trên bản chất của giao dịch cung cấp gốc. Nếu giao dịch cung cấp gốc là giao dịch cung cấp chịu thuế suất tiêu chuẩn, thì cách xử lý GST cho việc thu hồi chi phí sẽ là thuế suất tiêu chuẩn. Nếu giao dịch cung cấp gốc là giao dịch cung cấp được miễn thuế, cách xử lý GST cho việc thu hồi chi phí sẽ được miễn thuế nếu nó nằm trong mô tả các loại hàng hóa hoặc dịch vụ được liệt kê trong Phụ lục bốn của Đạo luật GST.

↑ Mục lục bài viết

Video: phần liên tiếp 3 trong 4 phần

Đối với việc thu hồi chi phí có thêm lợi nhuận (markup), cách xử lý GST cho việc thu hồi toàn bộ chi phí sẽ được đánh giá dựa trên bản chất của giao dịch cung cấp gốc. Trong khi cách xử lý GST cho phần lợi nhuận tăng thêm được đánh giá như một giao dịch cung cấp dịch vụ riêng biệt.

Giả sử một nhân viên từ công ty nước ngoài D sẽ đến Singapore cho một chuyến công tác. Để thuận tiện, công ty nước ngoài D yêu cầu công ty liên quan của mình là công ty địa phương E thực hiện các sắp xếp cần thiết.

Công ty địa phương E ký hợp đồng và thanh toán các chi phí khác nhau cho nhân viên công ty nước ngoài D như vé máy bay, chỗ ở, vận chuyển địa phương, ăn uống và giải trí.

Công ty địa phương E thu hồi tất cả các chi phí phát sinh từ công ty nước ngoài D. Ngoài việc thu hồi toàn bộ chi phí cho các khoản chi phí đã phát sinh, công ty địa phương E còn tính phí dịch vụ dựa trên mức lợi nhuận 5% trên chi phí. Trong ví dụ này, việc công ty địa phương E thu hồi các chi phí khác nhau từ công ty nước ngoài D là một khoản hoàn trả vì công ty địa phương E đã ký hợp đồng với các nhà cung cấp địa phương với tư cách là bên chính.

Vì không có giao dịch cung cấp chính nào do công ty địa phương E thực hiện cho công ty nước ngoài D, cách xử lý GST cho phần lợi nhuận tăng thêm sẽ được coi là một giao dịch cung cấp dịch vụ riêng biệt đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%. Đối với các chi phí được thu hồi theo giá gốc, Công ty địa phương E cần kiểm tra từng loại hàng hóa và dịch vụ được cung cấp để xác định cách xử lý GST tương ứng. Việc cung cấp vé máy bay được coi là vận tải quốc tế và có thể áp dụng thuế suất 0%. Chỗ ở, vận chuyển địa phương, ăn uống và giải trí là các giao dịch cung cấp chịu thuế suất tiêu chuẩn vì hàng hóa và dịch vụ đã được tiêu thụ tại Singapore.

>> Cảm ơn Claire. Bây giờ tôi đã hiểu rõ hơn về cách xử lý GST cho việc hoàn trả.

>> Không có chi gì, Andrew.

>> Nhân tiện, bạn đã đề cập rằng GST không áp dụng cho chi hộ (disbursement). Tại sao lại như vậy? Bạn có thể giải thích cho tôi không?

Trong chi hộ, nhà cung cấp đã ký hợp đồng với bên kia để thực hiện giao dịch cung cấp. Khi bạn thanh toán cho nhà cung cấp thay mặt cho bên kia và thu hồi chi phí sau đó, bạn không thực hiện bất kỳ giao dịch cung cấp nào cho bên kia. Do đó, việc thu hồi chi phí sẽ không phải chịu GST.

Hãy kiểm tra sự hiểu biết của bạn về một tình huống liên quan đến chi hộ. Công ty A thuê đơn vị tổ chức sự kiện B để tổ chức bữa tiệc tối và khiêu vũ hàng năm của mình. Vào ngày diễn ra sự kiện, quà tặng cho khách dự tiệc sẽ được trao đi. Công ty A mua quà tặng cho khách dự tiệc từ nhà cung cấp C và hướng dẫn nhà cung cấp C giao chúng cho đơn vị tổ chức sự kiện B. Nhà cung cấp C xuất hóa đơn thuế cho công ty A. Công ty A yêu cầu đơn vị tổ chức sự kiện B thanh toán 100 đô la cho nhà cung cấp C thay mặt cho họ. Sau đó, đơn vị tổ chức sự kiện B thu hồi số tiền đó từ công ty A.

>> Cách xử lý GST cho việc thu hồi 100 đô la đó là gì?

Điều đó hoàn toàn đúng. Công ty A ký hợp đồng với nhà cung cấp C để mua quà tặng cho khách dự tiệc và do đó là bên chính trong việc mua quà tặng. Đơn vị tổ chức sự kiện B chỉ đơn thuần nhận và thanh toán tiền cho quà tặng thay mặt cho công ty A. Việc đơn vị tổ chức sự kiện B thu hồi chi phí quà tặng từ công ty A là chi hộ và không chịu GST.

Tôi hiểu rồi, bây giờ tôi đã hiểu rõ hơn về cách xử lý GST đối với chi hộ.

>> Không có chi, Andrew.

Đây là bản tóm tắt những gì chúng ta đã học về hoàn trả và chi hộ.

Đây là bản tóm tắt những gì chúng ta đã học về hoàn trả.

Để biết thêm thông tin, hãy quét mã QR để biết về việc thu hồi chi phí.

Có các quy tắc áp dụng cho dịch vụ nhập khẩu, hàng hóa giá trị thấp và một số hàng hóa được quy định cụ thể cần được xem xét khi tính và hạch toán GST.

Nếu doanh nghiệp của bạn nhập khẩu dịch vụ và hàng hóa giá trị thấp từ các nhà cung cấp nước ngoài, bạn cần lưu ý đến chế độ đăng ký nhà cung cấp nước ngoài và chế độ thu thuế đảo ngược (reverse charge). Trong khi đó, nếu bạn bán điện thoại di động, thẻ nhớ hoặc phần mềm có sẵn, bạn cần lưu ý đến cơ chế khách hàng tự kê khai GST (customer accounting). Theo chế độ đăng ký nhà cung cấp nước ngoài, Các nhà cung cấp nước ngoài, nhà điều hành thị trường điện tử và đơn vị giao nhận lại phải tính GST trên các giao dịch cung cấp dịch vụ từ xa và hàng hóa giá trị thấp được thực hiện cho các khách hàng chưa đăng ký GST tại Singapore.

Để biết thêm thông tin, hãy quét mã QR để biết về GST và kinh tế số.

Theo chế độ thu thuế đảo ngược, các giao dịch cung cấp được coi là do khách hàng thực hiện theo Đạo luật GST.

Các khách hàng đã đăng ký GST phải chịu thu thuế đảo ngược được gọi là các doanh nghiệp RC phải hạch toán GST đối với các dịch vụ nhập khẩu và hàng hóa giá trị thấp như thể họ là nhà cung cấp. Các ví dụ về dịch vụ nhập khẩu bao gồm dịch vụ CNTT, pháp lý, tiếp thị và kế toán.

Khách hàng là doanh nghiệp RC nếu họ nhập khẩu dịch vụ hoặc hàng hóa giá trị thấp từ các nhà cung cấp nước ngoài và không được phép yêu cầu khấu trừ toàn bộ thuế đầu vào.

Các ví dụ về doanh nghiệp RC bao gồm ngân hàng, công ty bảo hiểm, nhà phát triển bất động sản nhà ở hoặc sử dụng hỗn hợp, tổ chức từ thiện hoặc tổ chức phi lợi nhuận nhận các khoản thu nhập phi kinh doanh, và các công ty nắm giữ đầu tư nhận thu nhập cổ tức.

Hãy xem một ví dụ để giúp chúng ta hiểu rõ hơn về thu thuế đảo ngược. Một doanh nghiệp RC thuê một công ty luật nước ngoài cung cấp dịch vụ pháp lý. Công ty luật nước ngoài tính phí 100 đô la cho dịch vụ pháp lý.

Doanh nghiệp RC được coi là nhà cung cấp theo chế độ thu thuế đảo ngược và sẽ hạch toán thuế đầu ra dựa trên mức thuế suất GST hiện hành cho IRAS.

Để biết thêm thông tin, hãy quét mã QR để biết về GST và kinh tế số.

Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2019, bạn được yêu cầu áp dụng cơ chế khách hàng tự kê khai GST trong các trường hợp sau.

Hàng hóa được quy định được bán cho một khách hàng đã đăng ký GST, người đang mua chúng cho mục đích kinh doanh và giá trị bán hàng không bao gồm GST vượt quá 10.000 đô la.

Hàng hóa được quy định là điện thoại di động, thẻ nhớ và phần mềm có sẵn. Khi cơ chế khách hàng tự kê khai GST được áp dụng, nhà cung cấp không được tính GST hoặc thu GST từ khách hàng cho giao dịch bán hàng đó. Khách hàng phải coi giao dịch bán hàng đó như thể do chính mình thực hiện và hạch toán trong tờ khai GST của mình.

Hãy xem một ví dụ để giúp chúng ta hiểu rõ hơn về cơ chế khách hàng tự kê khai GST. Một nhà cung cấp đã đăng ký GST bán thẻ nhớ với giá 10.500 đô la chưa bao gồm GST cho một khách hàng đã đăng ký GST để phục vụ kinh doanh của khách hàng đó. Vì cơ chế khách hàng tự kê khai GST được áp dụng, nhà cung cấp sẽ không tính và thu GST từ khách hàng của mình. Khách hàng sẽ coi giao dịch bán hàng đó như thể do chính mình thực hiện và hạch toán thuế đầu ra dựa trên mức thuế suất GST hiện hành cho IRAS.

Để biết thêm thông tin, hãy quét mã QR để biết về cơ chế khách hàng tự kê khai GST đối với hàng hóa được quy định.

Trong phần này, chúng ta sẽ đề cập đến giá trị giao dịch cung cấp và thời điểm giao dịch cung cấp.

Andrew, bây giờ bạn đã biết GST phải được tính trên các giao dịch cung cấp chịu thuế, bạn có biết cách tính GST và khi nào bạn nên báo cáo các giao dịch cung cấp của mình trong tờ khai GST không?

>> Không. Bạn có thể giải thích cho tôi không?

>> Tất nhiên. Hãy để tôi giải thích cách tính GST trước.

GST được tính trên giá trị của giao dịch cung cấp. Giá trị giao dịch cung cấp cho một giao dịch là giá hoặc khoản thanh toán do khách hàng trả cho nhà cung cấp dựa trên giá trị thị trường mở nhưng không bao gồm GST.

Khi bạn bán tivi cho khách hàng với giá 2.000 đô la trước khi cộng GST, 2.000 đô la là giá trị của giao dịch cung cấp. Nhà cung cấp nên hạch toán GST trên giá trị giao dịch cung cấp là 2.000 đô la dựa trên mức thuế suất GST hiện hành.

Khi bạn giảm giá 25% cho khách hàng, giá bán đã chiết khấu là 1.500 đô la hiện là giá trị của giao dịch cung cấp. Nhà cung cấp nên hạch toán GST trên giá trị giao dịch cung cấp là 1.500 đô la dựa trên mức thuế suất GST hiện hành.

↑ Mục lục bài viết

Video: phần liên tiếp 4 trong 4 phần

Đối với các giao dịch bán hàng cho các bên liên quan, giá trị giao dịch cung cấp là giá trị thị trường mở của hàng hóa hoặc dịch vụ chứ không phải giá giao dịch. Ví dụ, nếu bạn bán một chiếc tivi với giá chiết khấu 800 đô la cho một thành viên trong gia đình khi giá trị thị trường mở của chiếc tivi đó là 2.000 đô la, mặc dù công ty nhận được 800 đô la cho việc bán tivi, công ty vẫn cần hạch toán thuế đầu ra dựa trên mức 2.000 đô la.

>> Claire, tôi đang nghĩ đến việc bao gồm (hấp thụ) GST để làm cho giá cả hấp dẫn hơn đối với khách hàng. Làm thế nào để tôi xác định giá trị giao dịch cung cấp trong trường hợp này?

Ví dụ, hãy giả sử cửa hàng của tôi thường bán một chiếc tivi với giá 2.000 đô la.

Nếu tôi bao gồm khoản GST đó, làm thế nào để tôi xác định giá trị giao dịch cung cấp bây giờ? Liệu nó có giữ nguyên như cũ không?

>> Rất đơn giản. Trong trường hợp này, 2.000 đô la bạn nhận được từ khách hàng sẽ được coi là đã bao gồm GST.

Thuế đầu ra cần hạch toán có thể được tính bằng cách nhân tổng số tiền nhận được từ khách hàng với phân số thuế.

Công thức của phân số thuế được xác định dựa trên mức thuế suất GST hiện hành.

Vì 2.000 đô la bạn nhận được từ khách hàng sẽ được coi là đã bao gồm GST, chúng ta có thể tính ngược lại để xác định thuế đầu ra phải nộp cho IRAS và giá trị giao dịch cung cấp cần báo cáo.

Nếu tôi cho phép khách hàng đổi một chiếc tivi cũ lấy một chiếc tivi mới thì sao? Làm thế nào để tôi tính giá trị giao dịch cung cấp bây giờ? Câu hỏi hay đấy. Một giao dịch đổi cũ lấy mới (trade-in) được coi là hai giao dịch cung cấp riêng biệt cho mục đích tính GST.

Khi bạn chấp nhận đổi cũ lấy mới, bạn, với tư cách là nhà cung cấp, phải tính GST trên toàn bộ giá bán hàng hóa của mình chứ không phải trên số tiền chênh lệch thuần. Toàn bộ giá bán là giá trị của giao dịch cung cấp.

Giả sử giá bán lẻ của một chiếc tivi mới là 1.500 đô la.

Khi khách hàng của bạn đổi chiếc tivi cũ của họ, vốn được định giá 500 đô la, họ sẽ phải trả thêm 1.000 đô la cho chiếc mới. Bạn nên tính GST trên toàn bộ số tiền 1.500 đô la chứ không chỉ tính GST trên số tiền chênh lệch thuần là 1.000 đô la.

Nếu khách hàng của bạn đã đăng ký GST, họ nên tính GST trên giá trị trao đổi là 500 đô la cho bạn.

>> Tôi hiểu rồi. Bây giờ tôi đã biết cách tính GST, khi nào tôi nên báo cáo các giao dịch cung cấp trong tờ khai GST?

>> Bạn sẽ báo cáo giao dịch cung cấp dựa trên quy tắc thời điểm giao dịch cung cấp (time of supply). Để tôi giải thích.

Đối với hầu hết các giao dịch, giao dịch cung cấp được coi là đã diễn ra và GST sẽ được hạch toán tại thời điểm sớm hơn giữa các sự kiện sau: Ngày phát hành hóa đơn hoặc ngày nhận được thanh toán. Đây được gọi là quy tắc thời điểm giao dịch cung cấp.

Hãy xem một ví dụ. Một công ty phần mềm đã phát hành hóa đơn cho việc bán một phần mềm máy tính vào ngày 15 tháng 7 năm 2025 với giá 23.000 đô la.

Họ nhận được khoản thanh toán vào ngày 5 tháng 10 năm 2025.

Khi nào công ty nên hạch toán GST?

GST trên 23.000 đô la nên được hạch toán vào ngày 15 tháng 7 năm 2025 dựa trên quy tắc thời điểm giao dịch cung cấp vì đó là thời điểm sớm hơn trong hai sự kiện.

Đây là một ví dụ khác, nhưng với nhiều hơn một hóa đơn được phát hành. Phần mềm máy tính đã được bán với giá 23.000 đô la.

Giả sử cùng công ty đó đã phát hành hóa đơn vào ngày 15 tháng 7 năm 2025 cho 13.000 đô la và nhận được thanh toán vào ngày 30 tháng 7 năm 2025.

Sau đó, họ đã phát hành hóa đơn vào ngày 30 tháng 9 năm 2025 cho số dư còn lại là 10.000 đô la.

Chưa có khoản thanh toán nào được nhận cho số dư 10.000 đô la tính đến ngày 30 tháng 9 năm 2025.

GST trên 13.000 đô la nên được hạch toán vào ngày 15 tháng 7 năm 2025 khi hóa đơn được phát hành. Vì hóa đơn cho số dư 10.000 đô la đã được phát hành vào ngày 30 tháng 9 năm 2025, GST phải được hạch toán trong tờ khai GST mặc dù khoản thanh toán vẫn chưa được nhận tính đến ngày 30 tháng 9 năm 2025.

Có những ngoại lệ đối với quy tắc thời điểm giao dịch cung cấp cho các giao dịch sau: Các khoản thanh toán trả góp, hàng hóa được bán theo phương thức phê duyệt hoặc bán hàng có điều kiện trả lại, bán đất và bất động sản, giao dịch cung cấp giữa các bên có liên quan, cung cấp dịch vụ liên tục và đối với các giao dịch cung cấp trải dài qua ngày thay đổi thuế suất GST.

Để biết thêm thông tin, hãy quét mã QR để biết về thời điểm báo cáo giao dịch cung cấp trong tờ khai GST.

Cảm ơn Claire. Bây giờ tôi đã biết cách tính GST và khi nào cần báo cáo giao dịch cung cấp trong tờ khai GST.

Trong mô-đun này, chúng ta đã tìm hiểu giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ là gì, khi nào nên tính GST, giá trị giao dịch cung cấp là gì và thời điểm giao dịch cung cấp là gì.

Cảm ơn bạn đã dành thời gian hoàn thành mô-đun này.

↑ Mục lục bài viết

Toàn bộ ghi chú Mô-đun 2 — trang 11–18

Mô-đun 2

Tính GST trên các giao dịch cung cấp – Thuế suất tiêu chuẩn

1 Mục tiêu học tập

2 Tính GST trên các giao dịch cung cấp chịu thuế

2.1 Giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ là gì?

2.2 Khi nào nên tính GST?

◆ Giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ là gì?

◆ Khi nào nên tính GST?

◆ Giá trị giao dịch cung cấp là gì?

◆ Thời điểm giao dịch cung cấp là gì?

Các khái niệm này áp dụng cho cả giao dịch cung cấp chịu thuế suất tiêu chuẩn và giao dịch cung cấp chịu thuế suất 0%.

Giao dịch cung cấp là việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ để nhận lại một khoản thanh toán.

Ví dụ, nếu một doanh nghiệp bán máy tính xách tay, thì doanh nghiệp đó đang thực hiện một giao dịch cung cấp hàng hóa. Nếu doanh nghiệp cung cấp dịch vụ đào tạo cá nhân, thì doanh nghiệp đó đang thực hiện một giao dịch cung cấp dịch vụ.

Trước khi một doanh nghiệp có thể tính GST, điều quan trọng là phải biết doanh nghiệp đó đang cung cấp hàng hóa hay dịch vụ vì cách xử lý GST có thể khác nhau đối với từng loại.

Hàng hóa là tài sản có được bằng tiền hoặc hiện vật và thường là các vật thể hữu hình – như đồ nội thất gia đình. Ngoài ra, có một số giao dịch nhất định được coi là hàng hóa theo Đạo luật GST.

Dịch vụ đề cập đến việc thực hiện nghĩa vụ hoặc công việc cho người khác và thường là vô hình – như dịch vụ làm tóc hoặc dịch vụ vệ sinh. Bất cứ thứ gì không được coi là hàng hóa đều thuộc về dịch vụ.

Ví dụ:

Một nhà cung cấp đã đăng ký GST cần tính GST trên việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ được thực hiện trong quá trình kinh doanh hoặc để thúc đẩy hoạt động kinh doanh nếu:

◆ Giao dịch cung cấp được thực hiện tại Singapore; và

◆ Giao dịch cung cấp có tính chất chịu thuế.

Giao dịch cung cấp được thực hiện tại Singapore

Hàng hóa

Việc cung cấp hàng hóa được coi là thực hiện tại Singapore theo Đạo luật GST nếu hàng hóa ở Singapore hoặc được di chuyển ra khỏi Singapore tại thời điểm cung cấp.

Nếu hàng hóa được vận chuyển trực tiếp từ một địa điểm bên ngoài Singapore đến một địa điểm khác bên ngoài Singapore, giao dịch cung cấp đó nằm ngoài phạm vi áp dụng của GST. Bạn không cần tính GST trên loại giao dịch cung cấp này. Đây còn được gọi là giao dịch cung cấp ngoài phạm vi.

Dịch vụ

Việc cung cấp dịch vụ được coi là thực hiện tại Singapore theo Đạo luật GST nếu nhà cung cấp thuộc về Singapore. Nơi nhà cung cấp thuộc về phụ thuộc vào nơi nhà cung cấp có cơ sở kinh doanh hoặc cơ sở cố định.

Cơ sở kinh doanh đề cập đến địa điểm kinh doanh chính.

Cơ sở cố định đề cập đến một cơ sở có cả nguồn lực kỹ thuật và nhân lực cần thiết để cung cấp hoặc nhận dịch vụ trên cơ sở lâu dài.

Nếu nhà cung cấp có cơ sở kinh doanh hoặc cơ sở cố định tại Singapore và không có ở nơi nào khác, nhà cung cấp sẽ được coi là thuộc về Singapore. Việc cung cấp dịch vụ sẽ được coi là thực hiện tại Singapore và phải chịu GST.

Nếu cơ sở kinh doanh và cơ sở cố định đều nằm ngoài Singapore, nhà cung cấp sẽ được coi là thuộc về bên ngoài Singapore. Việc cung cấp dịch vụ sẽ nằm ngoài phạm vi của GST và không phải chịu GST.

Nếu nhà cung cấp có cơ sở kinh doanh và/hoặc cơ sở cố định ở cả Singapore và bên ngoài Singapore, nhà cung cấp phải xác định cơ sở nào liên quan trực tiếp nhất đến việc thực hiện cung cấp dịch vụ.

Nếu cơ sở liên quan trực tiếp nhất đến việc cung cấp dịch vụ nằm tại Singapore, nhà cung cấp sẽ được coi là thuộc về Singapore. Việc cung cấp dịch vụ sẽ được coi là thực hiện tại Singapore và phải chịu GST.

Bảng dưới đây là tóm tắt về trạng thái thuộc về của nhà cung cấp và việc có phải tính GST hay không.

Giao dịch cung cấp có tính chất chịu thuế

Theo Đạo luật GST, một giao dịch cung cấp được thực hiện tại Singapore có thể được miễn GST hoặc có tính chất chịu thuế. GST không áp dụng cho các giao dịch cung cấp được miễn thuế trong khi GST áp dụng cho các giao dịch cung cấp chịu thuế.

Các giao dịch cung cấp được miễn thuế bao gồm việc bán và cho thuê bất động sản nhà ở, cung cấp dịch vụ tài chính, bán kim loại quý đầu tư và cung cấp mã thông báo thanh toán kỹ thuật số. GST không áp dụng cho các giao dịch cung cấp được miễn thuế.

Các giao dịch cung cấp chịu thuế bao gồm các giao dịch cung cấp chịu thuế suất tiêu chuẩn và giao dịch cung cấp chịu thuế suất 0%.

Các giao dịch cung cấp chịu thuế suất tiêu chuẩn thường là các giao dịch bán hàng hóa và dịch vụ nội địa. GST được tính theo mức thuế suất GST hiện hành.

Các giao dịch cung cấp chịu thuế suất 0% là các giao dịch bán hàng xuất khẩu và dịch vụ quốc tế. GST được tính ở mức 0%.

3 Các giao dịch khác

3.1 Bán & Thanh lý tài sản doanh nghiệp

3.2 Tặng miễn phí hàng hóa & dịch vụ

3.3 Thu hồi chi phí

Bạn cần tính GST khi bán tài sản doanh nghiệp như đồ nội thất cũ, thiết bị văn phòng và bất động sản thương mại, ngay cả khi việc bán hàng đó không phải là hoạt động kinh doanh chính của bạn.

Ví dụ, Công ty A là một công ty đã đăng ký GST, tính GST trên các dịch vụ in ấn của mình. Khi công ty bán máy in cho Công ty B, công ty cần tính GST và hạch toán GST đó cho IRAS như thuế đầu ra của mình. Tương tự, Công ty A phải tính GST khi bán bất động sản thương mại như tòa nhà văn phòng của mình.

Đôi khi các doanh nghiệp có thể cung cấp hàng hóa và dịch vụ cho khách hàng, nhà cung cấp hoặc nhân viên miễn phí vì thiện chí. Mặc dù không tính GST, các doanh nghiệp vẫn cần hạch toán và nộp thuế đầu ra cho IRAS đối với một số giao dịch cung cấp miễn phí này.

Hàng hóa miễn phí

Khi một doanh nghiệp tặng hàng hóa miễn phí, việc đó được coi là thực hiện giao dịch cung cấp hàng hóa cho người nhận theo Đạo luật GST. Doanh nghiệp phải hạch toán thuế đầu ra dựa trên giá trị thị trường mở của hàng hóa.

Có những trường hợp ngoại lệ cho điều này. Nếu giá vốn của hàng hóa không bao gồm GST không vượt quá S$200, hoặc nếu thuế đầu vào không được yêu cầu khấu trừ ngay từ đầu khi mua hàng, thì không cần hạch toán thuế đầu ra cho hàng hóa đó.

Các doanh nghiệp cũng không cần hạch toán thuế đầu ra đối với việc cung cấp thực phẩm hoặc chỗ ở miễn phí cho nhân viên.

Dịch vụ miễn phí

Khi một doanh nghiệp cung cấp dịch vụ miễn phí, họ không cần phải hạch toán thuế đầu ra. Một ví dụ là cung cấp dịch vụ xe buýt đưa đón nhân viên từ ga MRT đến nơi làm việc.

Giải thưởng tiền mặt

Nếu bạn trao giải thưởng bằng tiền mặt cho nhân viên, bạn không cần phải hạch toán GST vì các giải thưởng bằng tiền mặt không được coi là một giao dịch cung cấp.

Trong quá trình kinh doanh, bạn có thể phát sinh chi phí thay cho một bên khác, chẳng hạn như công ty liên quan hoặc khách hàng của bạn.

Việc bạn có cần tính GST hay không phụ thuộc vào việc khoản thu hồi chi phí đó được coi là hoàn trả (reimbursement) hay chi hộ (disbursement).

Để xác định việc thu hồi chi phí là hoàn trả hay chi hộ, bạn sẽ phải thiết lập xem mình đã hành động với tư cách là bên chính hay đại lý trong việc phát sinh chi phí.

Bên chính

Thông thường, bạn hành động với tư cách là bên chính trong việc mua hàng hóa hoặc dịch vụ nếu bạn ký hợp đồng với nhà cung cấp về hàng hóa và dịch vụ dưới tên riêng của mình. Bạn có quyền yêu cầu khấu trừ thuế đầu vào nếu bạn đáp ứng các điều kiện yêu cầu khấu trừ thuế đầu vào.

Đại lý

Bạn hành động với tư cách là đại lý nếu bạn thanh toán cho giao dịch cung cấp thay cho một bên khác và bạn không phải là một bên trong hợp đồng. Với tư cách là đại lý, bạn không có quyền yêu cầu khấu trừ thuế đầu vào vì hàng hóa hoặc dịch vụ không được cung cấp cho bạn.

Bạn có thể sử dụng các chỉ số này để giúp bạn xác định xem mình đang hành động với tư cách là bên chính hay đại lý trong giao dịch.

Nếu bạn phát sinh chi phí với tư cách là bên chính, việc thu hồi chi phí được coi là hoàn trả. Khi việc thu hồi chi phí cấu thành một giao dịch cung cấp, GST sẽ phải được tính trừ khi nó đủ điều kiện là một giao dịch cung cấp được miễn thuế. Bạn có thể yêu cầu khấu trừ thuế đầu vào phát sinh đối với hàng hóa hoặc dịch vụ đã mua nếu việc thu hồi các chi phí này là cho một giao dịch cung cấp chịu thuế.

Nếu bạn phát sinh chi phí với tư cách là đại lý, việc thu hồi chi phí được coi là chi hộ. Bạn không cần phải tính GST. Bạn không thể yêu cầu khấu trừ GST vì hàng hóa hoặc dịch vụ không được cung cấp cho bạn.

Hoàn trả

Để biết cách tính GST cho hoàn trả, trước tiên chúng ta cần xác định liệu việc thu hồi chi phí có phụ thuộc vào hoặc tạo thành đầu vào cho một giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ chính hay không.

Khi bạn cần thu hồi các chi phí mà bạn sẽ không phát sinh nếu không thực hiện giao dịch cung cấp chính, thì nó sẽ được coi là phụ thuộc vào hoặc tạo thành đầu vào cho một giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ chính.

Thông thường, bạn sẽ thu hồi các chi phí đó như một phần của tổng giá mà bạn tính cho khách hàng.

Nếu bạn chỉ đơn giản là hỗ trợ mua hàng hóa hoặc dịch vụ cho bên khác sử dụng vì sự thuận tiện hoặc để tiết kiệm chi phí, thì việc thu hồi chi phí sẽ được coi là riêng biệt và không phụ thuộc vào hoặc không tạo thành đầu vào cho một giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ chính.

Phụ thuộc vào, hoặc tạo thành đầu vào cho một giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ chính

Nếu việc thu hồi chi phí là phụ thuộc vào, hoặc tạo thành đầu vào cho một giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ chính, thì cách xử lý GST thường sẽ tuân theo giao dịch cung cấp chính vì bạn đang thu hồi chi phí như một phần của tổng giá mà bạn tính cho khách hàng đối với giao dịch cung cấp chính đó.

Nếu giao dịch cung cấp chính chịu thuế suất tiêu chuẩn, cách xử lý GST cho việc thu hồi chi phí sẽ là thuế suất tiêu chuẩn.

Riêng biệt và không phụ thuộc vào, hoặc không tạo thành đầu vào cho một giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ chính

Nếu việc thu hồi chi phí từ bên kia là riêng biệt và không phụ thuộc vào, hoặc không tạo thành đầu vào cho một giao dịch cung cấp chính, thì cách xử lý GST sẽ phụ thuộc vào việc thu hồi đó là theo giá gốc hay có thêm lợi nhuận.

Thu hồi theo giá gốc

Khi chi phí được thu hồi theo giá gốc, cách xử lý GST cho việc hoàn trả sẽ được đánh giá dựa trên bản chất của giao dịch cung cấp gốc.

Nếu giao dịch cung cấp gốc là giao dịch cung cấp chịu thuế suất tiêu chuẩn, cách xử lý GST cho việc thu hồi chi phí sẽ là thuế suất tiêu chuẩn.

Nếu giao dịch cung cấp gốc là giao dịch cung cấp được miễn thuế, cách xử lý GST cho việc thu hồi chi phí sẽ được miễn thuế nếu nó nằm trong mô tả các loại hàng hóa hoặc dịch vụ được liệt kê trong Phụ lục thứ tư của Đạo luật GST.

Thu hồi với lợi nhuận

Đối với việc thu hồi chi phí với lợi nhuận:

◆ Cách xử lý GST cho việc thu hồi toàn bộ chi phí sẽ được đánh giá dựa trên bản chất của giao dịch cung cấp gốc;

◆ Cách xử lý GST cho phần lợi nhuận được đánh giá như một giao dịch cung cấp dịch vụ riêng biệt.

4 Các quy tắc về tính và hạch toán GST

Chi hộ

Trong chi hộ, nhà cung cấp đã ký hợp đồng với bên kia để thực hiện giao dịch cung cấp. Khi bạn thanh toán cho nhà cung cấp thay mặt cho bên kia và thu hồi chi phí sau đó, bạn không thực hiện giao dịch cung cấp nào cho bên kia. Do đó, việc thu hồi chi phí sẽ không phải chịu GST.

Để biết thêm thông tin, hãy nhấp vào “Thu hồi chi phí”.

Có các quy tắc áp dụng cho dịch vụ nhập khẩu, hàng hóa giá trị thấp và một số hàng hóa được quy định cụ thể cần được xem xét khi tính và hạch toán GST.

Nếu doanh nghiệp của bạn nhập khẩu dịch vụ và hàng hóa giá trị thấp từ các nhà cung cấp nước ngoài, bạn cần lưu ý đến chế độ Đăng ký nhà cung cấp nước ngoài và Chế độ thu thuế đảo ngược. Trong khi đó, nếu bạn bán điện thoại di động, thẻ nhớ hoặc phần mềm có sẵn, bạn cần lưu ý đến Cơ chế khách hàng tự kê khai GST.

4.1 Đăng ký nhà cung cấp nước ngoài

4.2 Thu thuế đảo ngược

4.3 Cơ chế khách hàng tự kê khai GST

Theo Chế độ Đăng ký nhà cung cấp nước ngoài, các nhà cung cấp nước ngoài, nhà điều hành thị trường điện tử và đơn vị giao nhận lại phải tính GST trên các giao dịch cung cấp dịch vụ từ xa và hàng hóa giá trị thấp được thực hiện cho các khách hàng chưa đăng ký GST tại Singapore.

Để biết thêm thông tin, hãy nhấp vào “GST và Kinh tế số”.

Theo Chế độ thu thuế đảo ngược, các giao dịch cung cấp được coi là do khách hàng thực hiện theo Đạo luật GST.

Các khách hàng đã đăng ký GST phải chịu Thu thuế đảo ngược, được gọi là “doanh nghiệp RC”, phải hạch toán GST đối với các dịch vụ nhập khẩu và hàng hóa giá trị thấp, như thể họ là nhà cung cấp. Các ví dụ về dịch vụ nhập khẩu bao gồm dịch vụ CNTT, pháp lý, tiếp thị và kế toán.

Khách hàng là doanh nghiệp RC nếu họ nhập khẩu dịch vụ hoặc hàng hóa giá trị thấp từ các nhà cung cấp nước ngoài và không được phép yêu cầu khấu trừ toàn bộ thuế đầu vào.

Các ví dụ về doanh nghiệp RC bao gồm:

◆ Ngân hàng;

◆ Công ty bảo hiểm;

◆ Nhà phát triển bất động sản nhà ở hoặc sử dụng hỗn hợp;

◆ Tổ chức từ thiện hoặc tổ chức phi lợi nhuận nhận các khoản thu nhập phi kinh doanh; và

◆ Công ty nắm giữ đầu tư nhận thu nhập cổ tức.

Ví dụ:

Một doanh nghiệp RC thuê một công ty luật nước ngoài cung cấp dịch vụ pháp lý. Công ty luật nước ngoài tính phí S$100 cho dịch vụ pháp lý.

Doanh nghiệp RC được coi là nhà cung cấp theo Chế độ thu thuế đảo ngược và sẽ hạch toán thuế đầu ra dựa trên mức thuế suất GST hiện hành cho IRAS.

Để biết thêm thông tin, hãy nhấp vào “GST và Kinh tế số”.

Bạn được yêu cầu áp dụng Cơ chế khách hàng tự kê khai GST trong các trường hợp sau:

◆ Hàng hóa được quy định được bán cho một khách hàng đã đăng ký GST, người đang mua chúng cho mục đích kinh doanh; và

◆ Giá trị bán hàng không bao gồm GST vượt quá S$10.000.

Hàng hóa được quy định là điện thoại di động, thẻ nhớ và phần mềm có sẵn.

Khi Cơ chế khách hàng tự kê khai GST được áp dụng, nhà cung cấp không được tính GST hoặc thu GST từ khách hàng cho giao dịch bán hàng đó.

Khách hàng phải coi giao dịch bán hàng đó như thể do chính mình thực hiện và hạch toán trong tờ khai GST của mình.

Ví dụ:

Một nhà cung cấp đã đăng ký GST bán thẻ nhớ với giá S$10.500 chưa bao gồm GST cho một khách hàng đã đăng ký GST để phục vụ kinh doanh của khách hàng đó.

Vì Cơ chế khách hàng tự kê khai GST được áp dụng, nhà cung cấp sẽ không tính và thu GST từ khách hàng của mình. Khách hàng sẽ coi giao dịch bán hàng đó như thể do chính mình thực hiện và hạch toán thuế đầu ra dựa trên mức thuế suất GST hiện hành cho IRAS.

Để biết thêm thông tin, hãy nhấp vào “Cơ chế khách hàng tự kê khai GST cho hàng hóa được quy định”.

5 Giá trị giao dịch cung cấp và Thời điểm giao dịch cung cấp

5.1 Giá trị giao dịch cung cấp

GST được tính trên giá trị của giao dịch cung cấp.

Giá trị giao dịch cung cấp cho một giao dịch là giá hoặc khoản thanh toán do khách hàng trả cho nhà cung cấp dựa trên Giá trị thị trường mở nhưng không bao gồm GST.

Ví dụ:

Khi bạn bán tivi cho khách hàng với giá S$2.000 trước khi cộng GST, S$2.000 là giá trị của giao dịch cung cấp.

Nhà cung cấp nên hạch toán GST trên giá trị giao dịch cung cấp là S$2.000 dựa trên mức thuế suất GST hiện hành.

Khi bạn giảm giá 25% cho khách hàng, giá bán đã chiết khấu là S$1.500, hiện là giá trị của giao dịch cung cấp.

Nhà cung cấp nên hạch toán GST trên giá trị giao dịch cung cấp là S$1.500 dựa trên mức thuế suất GST hiện hành.

Các bên liên quan

Đối với các giao dịch bán hàng cho các bên liên quan, giá trị giao dịch cung cấp là Giá trị thị trường mở của hàng hóa hoặc dịch vụ chứ không phải giá giao dịch.

Ví dụ, nếu bạn bán tivi với giá chiết khấu S$800 cho một thành viên trong gia đình khi Giá trị thị trường mở của tivi là S$2.000, mặc dù công ty nhận được S$800 cho việc bán tivi, công ty vẫn cần hạch toán thuế đầu ra dựa trên S$2.000.

Bao gồm GST (Absorbing GST)

Ví dụ, cửa hàng của bạn thường bán tivi với giá S$2.000. Trong tình huống bình thường, bạn sẽ hạch toán GST dựa trên giá trị giao dịch cung cấp là S$2.000. Nếu bạn bao gồm khoản GST đó, S$2.000 bạn nhận được từ khách hàng sẽ được coi là đã bao gồm GST.

Thuế đầu ra cần hạch toán có thể được tính bằng cách nhân tổng số tiền nhận được từ khách hàng với phân số thuế.

Công thức của phân số thuế được xác định dựa trên mức thuế suất GST hiện hành.

Vì S$2.000 bạn nhận được từ khách hàng sẽ được coi là đã bao gồm GST, chúng ta có thể tính ngược lại để xác định thuế đầu ra phải nộp cho IRAS. Sử dụng phân số thuế và mức thuế suất GST hiện hành là 9%, chúng tôi tính được GST – và thuế đầu ra phải nộp cho IRAS – sẽ là S$165,14. Giá trị giao dịch cung cấp sẽ là S$1.834,86.

Đổi cũ lấy mới (Trade-Ins)

Một giao dịch đổi cũ lấy mới được coi là hai giao dịch cung cấp riêng biệt cho mục đích tính GST.

Khi bạn chấp nhận đổi cũ lấy mới, bạn – nhà cung cấp – phải tính GST trên toàn bộ giá bán hàng hóa của mình chứ không phải trên số tiền chênh lệch thuần. Toàn bộ giá bán là giá trị của giao dịch cung cấp.

Ví dụ:

Giả sử giá bán lẻ của một chiếc tivi mới là S$1.500. Khi khách hàng của bạn đổi chiếc tivi cũ của họ vốn được định giá S$500, họ sẽ phải trả thêm S$1.000 cho chiếc mới. Bạn nên tính GST trên toàn bộ số tiền S$1.500 chứ không chỉ tính GST trên số tiền chênh lệch thuần là S$1.000. Nếu khách hàng của bạn đã đăng ký GST, họ nên tính GST trên giá trị trao đổi là S$500 cho bạn.

5.2 Thời điểm giao dịch cung cấp

Cập nhật ngày 5 tháng 3 năm 2026

Đối với hầu hết các giao dịch, giao dịch cung cấp được coi là đã diễn ra và GST sẽ được hạch toán tại thời điểm sớm hơn giữa các sự kiện sau:

◆ Ngày phát hành hóa đơn; hoặc

◆ Ngày nhận được thanh toán.

Đây được gọi là Quy tắc Thời điểm giao dịch cung cấp.

Ví dụ (với 1 hóa đơn được phát hành):

Một công ty phần mềm đã phát hành hóa đơn cho việc bán một phần mềm máy tính vào ngày 15 tháng 7 năm 2025 với giá S$23.000.

Họ nhận được khoản thanh toán vào ngày 5 tháng 10 năm 2025.

GST trên S$23.000 nên được hạch toán vào ngày 15 tháng 7 năm 2025 dựa trên Quy tắc Thời điểm giao dịch cung cấp, vì đó là thời điểm sớm hơn trong 2 sự kiện.

Ví dụ (với hơn 1 hóa đơn được phát hành):

Phần mềm máy tính đã được bán với giá S$23.000. Giả sử cùng công ty đó đã phát hành hóa đơn vào ngày 15 tháng 7 năm 2025 cho S$13.000 và nhận được thanh toán vào ngày 30 tháng 7 năm 2025.

Sau đó, họ đã phát hành hóa đơn vào ngày 30 tháng 9 năm 2025 cho số dư còn lại là S$10.000. Chưa có khoản thanh toán nào được nhận cho S$10.000 tính đến ngày 30 tháng 9 năm 2025.

GST trên S$13.000 nên được hạch toán vào ngày 15 tháng 7 năm 2025, khi hóa đơn được phát hành.

Vì hóa đơn cho số dư S$10.000 đã được phát hành vào ngày 30 tháng 9 năm 2025, GST phải được hạch toán trong tờ khai GST mặc dù khoản thanh toán vẫn chưa được nhận tính đến ngày 30 tháng 9 năm 2025.

Có những ngoại lệ đối với Quy tắc Thời điểm giao dịch cung cấp cho các giao dịch này:

◆ Các khoản thanh toán trả góp;

◆ Hàng hóa được bán theo phương thức “Phê duyệt” hoặc “Bán hàng có điều kiện trả lại”;

◆ Bán đất và bất động sản;

◆ Giao dịch cung cấp giữa các bên có liên quan;

◆ Cung cấp dịch vụ liên tục; và

◆ Đối với các giao dịch cung cấp trải dài qua ngày thay đổi thuế suất GST.

Để biết thêm thông tin về các ngoại lệ đối với Quy tắc Thời điểm giao dịch cung cấp, hãy nhấp vào “Khi nào cần báo cáo giao dịch cung cấp trong tờ khai GST”.

Để biết thêm thông tin về các giao dịch cung cấp trải dài qua ngày thay đổi thuế suất GST, hãy nhấp vào “Thay đổi thuế suất GST cho doanh nghiệp”.

↑ Mục lục bài viết

Các bảng và ví dụ hiển thị trong hình bài học

Bài tập phân loại hàng hóa và dịch vụ: xe hơi hạng sang, hoa tươi và thuê phòng là hàng hóa. Chăm sóc da mặt và cắt tóc tại salon là dịch vụ. Video cũng liệt kê các tiện ích và không gian cho thuê/bán là các giao dịch được coi là hàng hóa.

Bảng trạng thái thuộc về: Cơ sở kinh doanh/cố định chỉ tại Singapore -> thuộc về Singapore, tính GST Có. Chỉ ở nước ngoài -> thuộc về ngoài Singapore, Không. Cả Singapore và nước ngoài với cơ sở liên quan trực tiếp nhất tại Singapore -> Singapore, Có. Cả hai với cơ sở liên quan trực tiếp nhất ở nước ngoài -> ngoài Singapore, Không.

Quà tặng của Alice: hoa trang trí 250 đô la + GST; rượu vang 500 đô la; dịch vụ xe buýt 50 đô la + GST; giải thưởng tiền mặt 500 đô la. Thuế đầu vào đã được yêu cầu khấu trừ cho hoa và dịch vụ xe buýt. GST đầu ra chỉ áp dụng cho hoa, không áp dụng cho rượu vang (không yêu cầu khấu trừ thuế đầu vào), dịch vụ xe buýt miễn phí hoặc tiền mặt.

Các chỉ số bên chính/đại lý: (1) Bên chính ký hợp đồng dưới tên và tư cách riêng; đại lý sắp xếp cho bên khác và không phải là bên trong hợp đồng. (2) Bên chính có nghĩa vụ pháp lý phải thanh toán, hóa đơn thuế đứng tên bên chính; đại lý được bên khác ủy quyền thanh toán cho nhà cung cấp bên thứ ba thay mặt cho họ, hóa đơn thuế đứng tên bên khác đó. (3) Bên chính có thể thay đổi bản chất của giao dịch cung cấp và quyết định giá trị chi phí được thu hồi; đại lý không thể thay đổi bản chất hoặc giá trị. (4) Nhà cung cấp chỉ biết bên chính và bên thanh toán không biết chi phí của bên chính; nhà cung cấp biết đại lý và bên thanh toán, và bên thanh toán biết chính xác chi phí phát sinh. (5) Bên chính sở hữu hàng hóa; đại lý không sở hữu hàng hóa.

Ví dụ tư vấn: Nhà cung cấp A cung cấp dịch vụ tư vấn cho Khách hàng B tại Singapore. B đồng ý thanh toán các chi phí phụ. A mua dịch vụ in ấn trị giá 100 đô la từ Nhà cung cấp C chưa đăng ký GST. A xuất hóa đơn thuế cho dịch vụ tư vấn 2.000 đô la với GST và thu hồi 100 đô la phí in ấn. Các lựa chọn: tính GST hiện hành; không tính vì không phát sinh GST khi mua hàng. Đúng: tính GST hiện hành vì khoản hoàn trả phí in ấn tuân theo giao dịch cung cấp tư vấn chính.

Công ty D ở nước ngoài yêu cầu công ty địa phương có liên quan E sắp xếp vé máy bay, chỗ ở, vận chuyển địa phương, ăn uống và giải trí. Nhà cung cấp xuất hóa đơn cho E. E thu hồi chi phí và cộng thêm 5% lợi nhuận. Đây là hoàn trả. Dịch vụ cộng lợi nhuận cho khách hàng nước ngoài là thuế suất 0% trong ví dụ này; vé máy bay theo giá gốc là vận tải quốc tế, thuế suất 0%; chỗ ở, vận chuyển địa phương, ăn uống và giải trí theo giá gốc là thuế suất tiêu chuẩn vì được tiêu thụ tại Singapore.

Công ty A thuê Đơn vị tổ chức sự kiện B cho bữa tiệc tối và khiêu vũ hàng năm. A mua quà tặng cho khách dự tiệc từ Nhà cung cấp C đã đăng ký GST, yêu cầu giao hàng cho B; hóa đơn thuế từ C cho A. A yêu cầu B thanh toán 100 đô la bao gồm GST cho C thay mặt cho mình; B thu hồi 100 đô la từ A. Các lựa chọn: tính GST hiện hành hoặc không GST vì là chi hộ. Đúng: không GST. A là bên chính; B nhận và thanh toán cho quà tặng thay mặt cho A.

Ví dụ về dịch vụ pháp lý thu thuế đảo ngược: công ty luật nước ngoài tính phí doanh nghiệp RC 100 đô la. Khách hàng RC được coi là nhà cung cấp, thuế đầu ra = mức thuế suất GST hiện hành x 100 đô la.

Minh họa cơ chế khách hàng tự kê khai GST: thẻ nhớ 10.500 đô la chưa bao gồm GST, khách hàng doanh nghiệp đã đăng ký GST. Nhà cung cấp không được tính/thu GST; khách hàng hạch toán thuế đầu ra theo mức thuế suất hiện hành x 10.500 đô la. Ngưỡng nghiêm ngặt trên 10.000 đô la chưa bao gồm GST, hàng hóa được quy định và người mua đã đăng ký GST phục vụ mục đích kinh doanh. Có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2019.

Công thức bao gồm GST: phân số thuế = mức thuế suất GST hiện hành / (100 + mức thuế suất GST hiện hành). Tại mức 9%: thuế đầu ra = 9/109 x 2.000 đô la = 165,14 đô la; giá trị giao dịch cung cấp = 2.000 đô la - 165,14 đô la = 1.834,86 đô la.

Thứ tự xuất hiện mã QR: Thu hồi chi phí; GST và Kinh tế số; GST và Kinh tế số (lặp lại cùng URL); Cơ chế khách hàng tự kê khai GST cho hàng hóa được quy định; Khi nào báo cáo giao dịch cung cấp trong tờ khai GST. Năm lần xuất hiện trực quan/bốn URL giải mã duy nhất; giữ nguyên tất cả các URL gốc chính xác.

↑ Mục lục bài viết

Mô tả video, bảy mốc nội dung và miễn trừ trách nhiệm

Trong mô-đun này, chúng tôi giải thích những gì cấu thành giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ cho mục đích GST, khi nào nên tính GST trong các tình huống khác nhau, cách xác định giá trị giao dịch cung cấp của bạn và khi nào cần hạch toán GST trong tờ khai GST của bạn.

Dấu thời gian:

01:10 - Giao dịch cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ là gì?

02:52 - Khi nào phải tính GST?

10:17 - Khi nào tính GST khi thu hồi chi phí từ bên khác?

21:47 - Khi nào tính GST đối với Dịch vụ nhập khẩu và một số Hàng hóa được quy định?

24:19 - Khi nào áp dụng Cơ chế khách hàng tự kê khai GST (Customer Accounting)?

25:48 - Giá trị giao dịch cung cấp là gì?

29:32 - Thời điểm giao dịch cung cấp là gì?

Video này là một phần trong chuỗi e-learning "Tổng quan về GST" gồm 10 phần của chúng tôi. Xem toàn bộ danh sách phát tại đây: https://youtube.com/playlist?list=PLFZd-M062vaUl1VyHTeiRKP1qyor8YVPR&si=KnlyMIO2_Lo5UvY4

Thông tin này nhằm mục đích cung cấp sự hiểu biết chung tốt hơn về các nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và không nhằm mục đích giải quyết toàn diện tất cả các vấn đề thuế có thể phát sinh. Mặc dù mọi nỗ lực đã được thực hiện để đảm bảo thông tin này nhất quán với luật pháp và thông lệ hiện hành, nếu có bất kỳ thay đổi nào, IRAS bảo lưu quyền điều chỉnh quan điểm của chúng tôi cho phù hợp.

Truy cập https://www.iras.gov.sg/ để biết thông tin mới nhất.

↑ Mục lục bài viết

Bài phân loại hàng hóa và dịch vụ

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Nơi nhà cung cấp thuộc về

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Các chỉ số bên chính và đại lý

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Các khoản thu hồi trong ví dụ D và E

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết