Mục lục bài viết
CRS: toàn bộ 84 câu hỏi IRAS và bối cảnh phiên bản
Bài dựa toàn bộ 48 trang bộ câu hỏi IRAS về Chuẩn báo cáo chung, Common Reporting Standard (CRS), từ A đến I và lịch sử cập nhật. Tệp chính thức có tên chứa ngày 23/10/2021 nhưng nội dung có cập nhật tới 31/10/2025. Những câu hỏi nói về triển khai 2017–2018 hoặc dự định tích hợp hệ thống được ghi theo thời điểm của bản nguồn, không phải thông báo mở lại thời hạn cũ.
Trong bài, định chế tài chính Singapore có nghĩa vụ báo cáo được gọi là Reporting SGFI; FI là định chế tài chính; NFE là thực thể phi tài chính; NFE thụ động là Passive NFE; TIN là mã số nhận diện thuế. AEOI là trao đổi thông tin tự động. CAA là thỏa thuận giữa cơ quan có thẩm quyền. AML/KYC là thủ tục chống rửa tiền và nhận biết khách hàng; AML/CFT là chống rửa tiền, chống tài trợ khủng bố. Các tham chiếu Phần/đoạn Bình luận CRS giữ số của tài liệu được IRAS dẫn để người đọc tìm thêm.
A.1 Vì sao Singapore dùng cách tiếp cận rộng hơn?
Quy định CRS Singapore yêu cầu và cho phép Reporting SGFI có quy trình, hệ thống xác định mọi nơi cư trú thuế của tất cả chủ tài khoản, không chỉ người cư trú tại nơi đã có CAA với Singapore. Đây là cách tiếp cận rộng hơn, Wider Approach. Nhờ đó định chế không phải xét lại cùng tài khoản mỗi lần Singapore có thêm CAA, giúp giảm chi phí của ngành.
Chỉ thông tin người cư trú thuế tại đối tác CAA của Singapore cần gửi IRAS để thực hiện AEOI. Vì vậy Phụ lục của Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Common Reporting Standard) Regulations 2016 dựa Phụ lục 5 của chuẩn AEOI OECD, có điều chỉnh để áp cách tiếp cận rộng hơn. Mốc cập nhật câu hỏi: 15/02/2017.
B.1 Quỹ tín thác là FI cư trú tại nước tham gia khi nào?
Thông thường FI cư trú tại một khu vực tài phán tham gia nếu cư trú thuế tại đó. Riêng quỹ tín thác là FI, bất kể chính quỹ có cư trú thuế tại nơi tham gia hay không, được coi cư trú tại một nơi tham gia khi ít nhất một bên nhận ủy thác cư trú thuế tại đó. Ngoại lệ: quỹ báo cáo mọi thông tin bắt buộc cho nơi tham gia khác vì quỹ cư trú thuế tại nơi khác đó. Tham khảo Bình luận Phần VIII, đoạn 4.
B.2 Khi nào bên nhận ủy thác cư trú tại Singapore?
Bên nhận ủy thác cư trú tại Singapore nếu là đối tượng cư trú thuế Singapore. Xác định theo tư cách cá nhân, qua kiểm tra hiện diện định lượng/định tính, hoặc công ty, qua kiểm tra kiểm soát và quản lý. Cá nhân nhìn chung cư trú thuế nếu hiện diện thực tế hoặc làm việc tại Singapore ít nhất 183 ngày trong một năm dương lịch. Công ty nhìn chung cư trú thuế nếu hoạt động kiểm soát và quản lý kinh doanh được thực hiện tại Singapore.
Nếu không là cư dân thuế Singapore, bên nhận ủy thác vẫn cư trú Singapore cho mục đích này nếu được thành lập theo luật Singapore, có nơi quản lý thực tế ở Singapore hoặc chịu giám sát tài chính tại Singapore. Cập nhật: 31/10/2025.
B.3 FI minh bạch về thuế, không phải tín thác, cư trú ở đâu?
FI minh bạch về thuế, không phải quỹ tín thác, là FI của khu vực tài phán tham gia nếu được thành lập theo luật nơi đó, có nơi quản lý ở đó, hoặc chịu giám sát tài chính ở đó. Đây là ba điều kiện thay thế, không phải phải đạt cả ba. Tham khảo Bình luận Phần VIII, đoạn 4.
B.4 Thế nào là thực thể được một FI khác quản lý?
Định nghĩa thực thể đầu tư tại Phần VIII A(6)(b) gồm thực thể có thu nhập gộp chủ yếu từ đầu tư, tái đầu tư hoặc giao dịch tài sản tài chính nếu được một FI khác quản lý. Một thực thể được thực thể khác quản lý khi bên sau thay bên trước thực hiện một hoặc nhiều hoạt động Phần VIII A(6)(a)(i)–(iii) sau đây.
Nhưng nếu bên quản lý không có thẩm quyền tùy nghi quản lý toàn bộ hoặc một phần tài sản của thực thể kia thì không được coi là quản lý. Tham khảo Bình luận Phần VIII, đoạn 17.
- Giao dịch công cụ thị trường tiền tệ, ngoại hối, công cụ tỷ giá/lãi suất/chỉ số, chứng khoán có thể chuyển nhượng hoặc hợp đồng tương lai hàng hóa.
- Quản lý danh mục cá nhân hoặc tập thể.
- Đầu tư, quản trị hoặc quản lý tài sản tài chính hay tiền thay người khác theo cách khác.
B.5 Tín thác dành riêng quyền đầu tư cho cá nhân có là thực thể đầu tư?
Với tín thác dành toàn bộ quyền đầu tư cho một cá nhân không phải bên nhận ủy thác, phải xét tiêu chí được quản lý tại A(6)(b). Ví dụ bên nhận ủy thác là FI trực tiếp hoặc qua nhà cung cấp dịch vụ thay quỹ thực hiện hoạt động A(6)(a), đồng thời có quyền tùy nghi quản lý toàn bộ hoặc một phần tài sản, thì quỹ có thể là thực thể đầu tư. Nếu bên nhận ủy thác không làm bất kỳ hoạt động đó thay quỹ hoặc không có quyền tùy nghi quản lý, quỹ không là thực thể đầu tư theo A(6)(b). Cập nhật: 18/07/2017.
B.6 Công ty tín thác tư nhân có là thực thể đầu tư?
Phải xác định theo định nghĩa thực thể đầu tư ở Phần VIII(A)(6) và Bình luận CRS liên quan; không chỉ dựa tên gọi công ty tín thác tư nhân.
B.7 Chỉ tư vấn đầu tư hoặc quản lý danh mục có nghĩa vụ gì?
Thực thể đầu tư đạt kiểm tra “chỉ vì”, solely because, tại Quy định 13(2)(b) và 16(4)(b) không có nghĩa vụ thẩm định hay báo cáo CRS vì không duy trì tài khoản tài chính. Cũng không phải nộp đơn đăng ký với Cơ quan quản lý thuế.
B.8 Môi giới chỉ tư vấn hoặc chỉ thực hiện lệnh có là bên lưu ký?
Bên chỉ tư vấn có thể là cố vấn tài chính không làm gì ngoài tư vấn và/hoặc làm trung gian giữa chương trình đầu tư tập thể, CIS, hay nền tảng quỹ với khách. Họ không giữ quyền sở hữu pháp lý tài sản, không ở trong chuỗi sở hữu pháp lý CIS nên không là định chế lưu ký.
Môi giới chỉ thực hiện lệnh giao dịch hoặc nhận và chuyển lệnh tới môi giới thực hiện khác không giữ tài sản tài chính cho người khác nên không là định chế lưu ký. Tuy vậy, cả hai nhóm vẫn có thể là FI nếu đạt định nghĩa thực thể đầu tư.
B.9 Những miễn trừ FI của FATCA nào không được mang sang CRS?
Phụ lục II của thỏa thuận FATCA Singapore–Mỹ, IGA, miễn thẩm định/báo cáo cho một số định chế không phải báo cáo, NRFI. Các nhóm sau đủ NRFI theo FATCA nhưng không được miễn theo cùng tên gọi trong CRS.
Với hai nhóm được bảo trợ, kết quả tương tự có thể đạt bằng cách Reporting SGFI thuê bên bảo trợ FATCA, như nhà quản lý quỹ, làm nhà cung cấp dịch vụ bên thứ ba. Khái niệm chủ sở hữu hưởng lợi được miễn là riêng FATCA, không có trong CRS; tuy vậy thực thể thuộc nhóm đó vẫn không có nghĩa vụ báo cáo CRS nếu chủ tài khoản trực tiếp không là người phải báo cáo.
Ngoại lệ cho tư vấn/quản lý danh mục vẫn phải đạt phép thử “chỉ vì” tại Quy định 13(2)(b) và 16(4)(b): không duy trì tài khoản tài chính thì không thẩm định, báo cáo hoặc đăng ký CRS.
- FI có cơ sở khách hàng địa phương.
- Ngân hàng địa phương, gồm tổ chức tín dụng đăng ký theo Luật Hợp tác xã.
- FI chỉ có tài khoản giá trị thấp.
- Thực thể đầu tư được bảo trợ và công ty nước ngoài bị kiểm soát được bảo trợ.
- Phương tiện đầu tư được bảo trợ có số chủ sở hữu hạn chế.
- Thực thể đầu tư do các chủ sở hữu hưởng lợi được miễn sở hữu toàn bộ.
- Cố vấn đầu tư và nhà quản lý đầu tư.
C.1 Tài khoản kinh doanh một chủ có luôn là tài khoản cá nhân?
Cách xử lý giống FATCA. Cơ sở một chủ có thể do cá nhân hoặc công ty sở hữu. Chỉ tài khoản của cơ sở một chủ do cá nhân sở hữu mới nên được coi là tài khoản cá nhân.
C.2 Ai thẩm định và báo cáo tài khoản SRS và đầu tư SRS?
Tài khoản Chương trình hưu trí bổ sung, SRS, và tài khoản đầu tư SRS không phải tài khoản loại trừ. Nếu đáp ứng định nghĩa tài khoản tài chính thì phải thẩm định và báo cáo CRS. Nên phân loại là tài khoản tiền gửi, lưu ký, quyền lợi vốn/nợ, bảo hiểm có giá trị tiền mặt hoặc niên kim để xác định FI duy trì và chịu trách nhiệm.
Tiền góp gửi vào SRS tạo tài khoản tiền gửi do đơn vị vận hành SRS chịu thẩm định/báo cáo. Khi dùng tiền SRS mua sản phẩm của FI, xét bản chất và loại đầu tư. Mua bảo hiểm có giá trị tiền mặt: công ty bảo hiểm có nghĩa vụ trả tiền khi xảy ra sự kiện quy định là bên chịu trách nhiệm. Đầu tư quỹ và tên nhà đầu tư SRS có trong sổ cổ đông của quỹ: quỹ là thực thể đầu tư chịu nghĩa vụ đối với tài khoản do nhà đầu tư SRS trực tiếp nắm. Quỹ có thể thuê trung gian tài chính làm đại lý thẩm định/báo cáo nhưng vẫn chịu trách nhiệm cuối cùng. Cập nhật: 13/10/2017.
C.3 Trung tâm lưu ký chứng khoán báo cáo tài khoản trực tiếp và đứng tên hộ thế nào?
Cách thẩm định/báo cáo tài khoản cá nhân trực tiếp giống FATCA. SGX cung cấp trung tâm lưu ký chứng khoán, CSD, qua công ty con sở hữu toàn bộ là Central Depository (Pte) Limited, CDP. Nếu người tham gia hệ thống thanh toán chứng khoán giữ quyền lợi ghi trực tiếp tại CSD, đây là tài khoản CSD trực tiếp: CSD được coi duy trì tài khoản tài chính và chịu thẩm định/báo cáo.
Nếu quyền lợi được giữ qua Reporting SGFI khác, như đại lý lưu ký hoặc bên giữ hộ, CDP không thấy danh tính chủ hưởng lợi của tài khoản đứng tên hộ và không được coi duy trì tài khoản tài chính đó. Reporting SGFI thực sự duy trì tài khoản chịu thẩm định/báo cáo.
C.4 CDP có báo tổng tiền bán hoặc mua lại tài sản?
Giống FATCA. CDP không có tổng tiền bán/mua lại vì không ghi giá bán tài sản. Vì vậy không có nghĩa vụ báo tổng tiền gộp bán/mua lại tài sản trong tài khoản CSD trực tiếp. Reporting SGFI khác giữ tài khoản giao dịch liên kết CDP, như công ty môi giới, thực hiện nghĩa vụ này.
C.5 Tài khoản thanh toán bù trừ tại đối tác trung tâm có phải báo cáo?
Cách xử lý giống FATCA. SGX qua công ty con vận hành hai tổ chức thanh toán bù trừ: CDP cho chứng khoán và Singapore Exchange Derivatives Clearing Limited, SGX-DC, cho phái sinh. Là đối tác trung tâm, CCP, SGX bù trừ giao dịch giữa các thành viên đều là Reporting SGFI.
CCP không được coi duy trì tài khoản tài chính vì quan hệ liên quan là giữa thành viên với khách của thành viên, tức các bên chính giao dịch, không phải SGX với thành viên hoặc khách thành viên. CCP không phải báo cáo quan hệ hay hoạt động bù trừ đó. Các Reporting SGFI là thành viên và duy trì tài khoản phải thẩm định/báo cáo.
C.6 Quyền lợi nợ trong một thực thể đầu tư nghĩa là gì?
Tài khoản tài chính phải thẩm định trong FI là thực thể đầu tư gồm quyền lợi vốn hoặc nợ trong FI. Reporting SGFI nên hiểu quyền lợi nợ như FATCA: quyền lợi được tạo khi một bên cho bên khác vay, có thể từ khoản vay đơn giản, phát hành trái phiếu hoặc giấy nhận nợ. Cập nhật: 22/04/2019.
C.7 Đóng tài khoản ngủ rồi gộp số dư chưa nhận có phải báo cáo?
Không. Giống FATCA: nếu Reporting SGFI đã đóng tài khoản không hoạt động và chuyển số dư khách sang tài khoản gộp số dư chưa nhận do chính SGFI duy trì, bất kể tên gọi, không còn tài khoản khách hàng để báo cáo.
C.8 Khi nào tài khoản ngủ được kích hoạt lại và hạn rà soát là gì?
Tài khoản hết trạng thái không hoạt động khi chủ tài khoản khởi tạo giao dịch với tài khoản đó hoặc tài khoản khác của mình tại Reporting SGFI; hoặc liên lạc với Reporting SGFI về tài khoản đó hay tài khoản khác mình có tại cùng FI. Tài khoản kích hoạt lại không còn được loại trừ theo Quy định 11(2)(j), phải áp thẩm định/báo cáo.
Tùy thời điểm mở ban đầu, mới hay có sẵn, và loại chủ là cá nhân hay thực thể, SGFI có thể dùng thủ tục tương ứng để xác định tài khoản phải báo cáo chậm nhất vào ngày muộn hơn giữa cuối năm dương lịch và ngày thứ 90 theo lịch sau khi hết trạng thái ngủ.
Quy tắc chuyển tiếp lịch sử: nếu tài khoản có sẵn kích hoạt trước hạn rà soát, là 31/12/2017 cho giá trị cao hoặc 31/12/2018 cho giá trị thấp hơn và tài khoản thực thể có sẵn, SGFI có tới hạn tương ứng đó để xác định khả năng báo cáo. Mốc cập nhật: 15/02/2017 và 18/07/2017.
C.9 Giao dịch không hoàn tất khiến môi giới giữ tài sản tạm thời có tạo tài khoản?
Không. Như FATCA, môi giới thực hiện giao dịch có thể tạm trở thành chủ sở hữu pháp lý tài sản định môi giới do giao dịch không hoàn tất. Giữ tài sản hoặc quyền đòi phát sinh trong tình huống này không tạo tài khoản tài chính do môi giới thiết lập.
C.10 Đại lý chuyển nhượng giữ tiền đăng ký/mua lại CIS có tạo tài khoản?
Giống FATCA. Tài khoản đại lý chuyển nhượng dùng giữ tiền ngắn hạn trong chu kỳ thanh toán trước đăng ký hoặc sau mua lại CIS không là tài khoản tài chính nếu đồng thời: chỉ được lập và dùng để đăng ký/mua lại CIS; và tiền được chuyển tới CIS khi xử lý đăng ký, tối đa 7 ngày làm việc, hoặc gửi cho nhà đầu tư cơ sở trong chu kỳ thanh toán mua lại, tối đa 7 ngày làm việc.
C.11 Tái tục sản phẩm kỳ hạn có tạo tài khoản mới?
Giống FATCA: tái tục toàn bộ hoặc một phần tiền của sản phẩm kỳ hạn đáo hạn sang sản phẩm kỳ hạn mới, tự động hoặc có tương tác của chủ tài khoản, không được coi là tạo tài khoản mới.
C.12 Đại lý khoản vay hợp vốn có là thực thể đầu tư hoặc bên lưu ký?
Giống FATCA. Nhiều bên cho vay cùng ký khoản vay hợp vốn để cấp hạn mức lớn, phức tạp hoặc nhiều loại hạn mức. Một ngân hàng thường được chỉ định làm đầu mối/đại lý, điều phối và quản trị sau khi ký, làm điểm liên lạc giữa bên vay và nhóm cho vay, theo dõi việc tuân thủ điều khoản.
Vai trò đó thuần vận hành: bên vay trả lãi, gốc và khoản khác cho đại lý, đại lý chuyển các bên cho vay; tiền cho vay đi qua đại lý tới bên vay. Hợp đồng thường trả phí cho đại lý. Các bên cho vay nắm trực tiếp quyền lợi khoản vay, không qua đại lý, nên việc tham gia nhóm không tạo tài khoản lưu ký do đại lý nắm. Do đó riêng hoạt động hợp vốn không khiến đại lý là thực thể đầu tư hoặc định chế lưu ký, với điều kiện không có hoạt động khác đưa đại lý vào các loại đó.
C.13 Phải đạt tất cả điều kiện tài khoản không hoạt động mới được loại trừ?
Có. Tất cả điều kiện không hoạt động trong Bình luận Phần III, đoạn 9, phải được đáp ứng để được loại trừ theo Quy định 11(2)(j). Điều này được sửa ngày 04/04/2017 để làm rõ. Câu hỏi thêm 23/12/2016, cập nhật 10/04/2017.
C.14 Tài khoản gộp của nhà cung cấp thanh toán: ai là chủ tài khoản?
Ví dụ X cung cấp dịch vụ phát hành tiền điện tử và/hoặc tài khoản theo Luật Dịch vụ thanh toán 2019, mở tài khoản tiền gửi tại Reporting SGFI Y để gộp tiền thay khách. X không là FI cho CRS. Sơ đồ thể hiện các khách chuyển tiền qua X, rồi X giữ tài khoản gộp tại Y. Theo Phần VIII(E)(1), khách của X nên được coi là chủ tài khoản vì X giữ vì lợi ích hoặc cho tài khoản của người khác.
Ngoại lệ hẹp: nếu luật trong nước không buộc Y thẩm định toàn bộ hoặc một số khách cơ sở của thực thể mở tài khoản, Y không có nghĩa vụ pháp lý giữ thông tin họ và khó có dữ liệu cho CRS. Chỉ với những khách không thuộc thẩm định theo luật đó, Y có thể coi X là chủ tài khoản để thẩm định CRS. Với khách cơ sở vẫn phải thẩm định theo luật trong nước, Y nên coi chính khách đó là chủ tài khoản. Không nên coi tài khoản X mở là tài khoản phong tỏa Escrow để loại trừ theo Phần VIII(C)(e).
Chú thích nguồn: Luật Dịch vụ thanh toán là khung quản lý hệ thống/nhà cung cấp thanh toán, tạo sự chắc chắn pháp lý và bảo vệ người tiêu dùng, khuyến khích đổi mới và tăng trưởng dịch vụ thanh toán/công nghệ tài chính; Quốc hội thông qua 14/01/2019. Luật trong nước được nêu gồm Luật MAS, Chương 186, và Luật Tham nhũng, buôn bán ma túy cùng các tội nghiêm trọng khác (Tịch thu lợi ích). Thêm câu hỏi: 28/08/2020.
D.1 Thu nhập thụ động được xác định thế nào?
Một tiêu chí của NFE hoạt động là dưới 50% thu nhập gộp năm dương lịch trước hoặc kỳ báo cáo thích hợp khác là thu nhập thụ động, và dưới 50% tài sản giữ trong cùng kỳ tạo ra hoặc được giữ để tạo thu nhập thụ động. Theo Bình luận Phần VIII đoạn 126, thu nhập thụ động thường gồm các khoản dưới đây.
Ngoại lệ: với NFE thường xuyên làm bên kinh doanh tài sản tài chính, thu nhập từ giao dịch trong hoạt động kinh doanh thông thường với tư cách đó không là thu nhập thụ động. Cập nhật: 15/02/2017.
- a. Cổ tức.
- b. Lãi.
- c. Thu nhập tương đương lãi.
- d. Tiền thuê và tiền bản quyền, trừ khoản có từ hoạt động kinh doanh chủ động do nhân viên NFE thực hiện ít nhất một phần.
- e. Niên kim.
- f. Phần lãi vượt lỗ khi bán/trao đổi tài sản tài chính tạo thu nhập thụ động loại a–e.
- g. Phần lãi vượt lỗ từ giao dịch tài sản tài chính, gồm hợp đồng tương lai, kỳ hạn, quyền chọn và giao dịch tương tự.
- h. Phần lãi ngoại tệ vượt lỗ ngoại tệ.
- i. Thu nhập ròng từ hợp đồng hoán đổi.
- j. Khoản nhận theo hợp đồng bảo hiểm có giá trị tiền mặt.
D.2 Người kiểm soát là ai?
Người kiểm soát, Controlling Persons, tương ứng chủ sở hữu hưởng lợi theo Khuyến nghị 10 và phần giải thích của FATF, bản thông qua tháng 02/2012. Tham khảo Bình luận Phần VIII đoạn 132–137.
- Với pháp nhân: cá nhân thực hiện kiểm soát, thường là người cuối cùng nắm quyền sở hữu có tính kiểm soát.
- Với tín thác: bên lập tín thác, bên nhận ủy thác, bên bảo hộ, người hoặc nhóm người hưởng lợi và cá nhân khác thực hiện quyền kiểm soát hữu hiệu cuối cùng.
- Với dàn xếp pháp lý không phải tín thác: người ở vị trí tương đương hoặc tương tự người kiểm soát tín thác.
D.3 Tài khoản thực thể có sẵn trên USD1 triệu thiếu tự xác nhận thì làm gì?
Với tài khoản thực thể có sẵn tổng số dư/giá trị vượt USD1,000,000 hoặc tương đương, để xác định người kiểm soát của NFE thụ động có là người phải báo cáo, SGFI phải lấy bản tự xác nhận từ chủ tài khoản hoặc người kiểm soát. Nếu không lấy được, phải dựa vào tìm kiếm hồ sơ điện tử theo Phần III B(2) để xác định người đó có thuộc diện báo cáo không. Tham khảo Bình luận Phần V đoạn 24.
D.4 Chuẩn AML/KYC dùng xác định người kiểm soát tài khoản thực thể mới?
Có thể dựa thông tin được thu thập và lưu theo thủ tục AML/KYC, nhưng các thủ tục phải phù hợp yêu cầu AML/CFT của MAS, vốn phù hợp Khuyến nghị FATF thông qua tháng 02/2012. Tham khảo Bình luận Phần VIII đoạn 137.
D.5 Có dùng thủ tục AML/KYC trong nước cho CRS không?
Có. Reporting SGFI chịu thủ tục AML/KYC nội địa có thể sử dụng các thủ tục đó cho mục đích CRS.
D.6 Tài khoản thực thể mới: xác định người kiểm soát phải báo cáo dựa vào gì?
SGFI phải xác định tài khoản mới do một hoặc nhiều người phải báo cáo nắm, hoặc do NFE thụ động có một hay nhiều người kiểm soát phải báo cáo nắm. Để xác định riêng người kiểm soát có phải báo cáo, chỉ được dựa bản tự xác nhận của chủ tài khoản hoặc chính người kiểm soát NFE thụ động. Tham khảo Bình luận Phần V đoạn 27.
D.7 Ai nắm quyền lợi vốn khi tín thác là SGFI?
Quyền lợi vốn được coi thuộc người được xử lý như bên lập hoặc người hưởng lợi của toàn bộ/một phần tín thác, hoặc cá nhân khác kiểm soát hữu hiệu cuối cùng. Nếu bên lập, người hưởng lợi hoặc người kiểm soát cuối cùng là thực thể, SGFI phải nhìn xuyên thực thể để xác định người kiểm soát liên quan, được coi là người nắm quyền lợi vốn. Có thể dùng thông tin AML/KYC khi thực hiện nhìn xuyên.
Với tài khoản mới phải lấy tự xác nhận, có thể gộp trong hồ sơ mở tài khoản, và xác nhận tính hợp lý theo thông tin mở tài khoản gồm tài liệu AML/KYC. Thủ tục AML/KYC phải phù hợp MAS AML/CFT và Khuyến nghị FATF tháng 02/2012. Thêm: 28/08/2020.
E.1 Quỹ CIS không giao dịch công khai: ai chịu nghĩa vụ?
Như FATCA, nhà quản lý quỹ chịu thẩm định và báo cáo CRS với CIS không giao dịch công khai, vì họ chịu AML/CFT và tiếp nhận nhà đầu tư. Nếu nhà quản lý không đặt tại Singapore và CIS là tín thác, bên nhận ủy thác địa phương chịu nghĩa vụ. Có thể thuê bên thứ ba thực hiện thẩm định/báo cáo nhưng nhà quản lý hoặc bên nhận ủy thác vẫn chịu trách nhiệm bảo đảm yêu cầu được đáp ứng.
E.2 Mô tả FI/NFE trên bản tự xác nhận nên dùng mẫu nào?
Câu hỏi bao gồm việc dùng mô tả như định chế tiền gửi, định chế lưu ký hoặc công ty bảo hiểm được chỉ định, và mô tả NFE. SGFI linh hoạt tự thiết kế miễn đạt yêu cầu bản tự xác nhận hợp lệ của Quy định 14. BIAC, Ủy ban tư vấn doanh nghiệp và công nghiệp của OECD, soạn bộ mẫu giúp FI triển khai. Có thể xem mẫu tự xác nhận cư trú thuế thực thể để tham khảo mô tả FI/NFE.
Chỉ dẫn trong tài liệu: cổng AEOI OECD → phần triển khai và hỗ trợ CRS, “CRS Implementation and Assistance” → mẫu tự xác nhận, “Sample Self-Certification Forms”. Liên kết được gắn trong PDF dẫn tới trang lưu trữ OECD về TIN; có thể tìm bộ mẫu theo chính tên mục nêu trong nội dung.
E.3 Khách khai không cư trú thuế ở đâu thì có mở tài khoản được không?
Tự xác nhận không nêu nơi cư trú thuế và TIN không đạt yêu cầu hợp lệ. Vì vậy lời khai không có nơi cư trú thuế chưa được coi bản hợp lệ để mở tài khoản mới. SGFI nên kiểm tra tính hợp lý bằng giải thích hợp lý và chứng cứ tài liệu thích hợp.
Nếu chủ tài khoản không chứng minh được lời khai không cư trú thuế ở đâu, SGFI không nên tiếp tục mở tài khoản. E.6 và E.7 không áp trường hợp này vì chưa lấy được tự xác nhận hợp lệ. IRAS có thể kiểm tra những tài khoản này trong rà soát tuân thủ CRS. Cập nhật: 15/02/2017.
E.4 Có phải lấy và báo nơi sinh của cá nhân không?
Không. Theo câu trả lời của IRAS, luật Singapore không yêu cầu FI thu thập và báo nơi sinh cá nhân, nên CRS không yêu cầu lấy hay báo thông tin nơi sinh cho IRAS.
E.5 Làm sao biết một nước không cấp TIN?
CRS không yêu cầu báo TIN nếu nơi phải báo cáo không cấp TIN, hoặc luật nội địa nơi đó không yêu cầu thu thập TIN đã cấp. Thông tin TIN và quy tắc cư trú thuế của các nơi đã cam kết có trên cổng AEOI OECD để người nộp thuế và FI thực hiện nghĩa vụ. Chủ tài khoản chưa rõ cư trú thuế có thể hỏi cơ quan thuế nơi mình cho rằng cư trú hoặc chuyên gia thuế.
E.6 Tự xác nhận hợp lệ lúc mở nhưng sau đó không qua kiểm tra hợp lý?
Sau khi có bản hợp lệ, SGFI phải xác nhận tính hợp lý dựa thông tin mở tài khoản, gồm tài liệu AML/KYC. Được coi đã xác nhận nếu SGFI không biết và không có lý do để biết bản xác nhận sai hoặc không đáng tin.
Nếu kiểm tra sau mở tài khoản và không đạt tính hợp lý, SGFI được kỳ vọng trong 90 ngày tiếp theo lấy bản tự xác nhận mới hợp lệ, hoặc giải thích hợp lý và tài liệu phù hợp để chứng minh tính hợp lý của bản đã có.
E.7 Quá 90 ngày vẫn chưa bổ sung được thì có phải đóng tài khoản?
Không bắt buộc đóng. Nhưng SGFI phải báo chủ tài khoản cho IRAS theo nơi cư trú trên bản tự xác nhận ban đầu và tất cả nơi khác có dấu hiệu chủ tài khoản cư trú. SGFI được kỳ vọng tiếp tục nỗ lực hợp lý để lấy bản hợp lệ; phải làm ít nhất mỗi năm một lần tới khi lấy được bản mới hợp lệ hoặc giải thích hợp lý cùng tài liệu. IRAS có thể rà soát các tài khoản trong kiểm tra tuân thủ CRS.
E.8 Khi nào được thêm tối đa 90 ngày để lấy tự xác nhận?
Nguyên tắc là phải lấy tự xác nhận hợp lệ trong lúc mở tài khoản mới, trừ tài khoản mới đủ điều kiện được coi có sẵn theo Quy định 15(13)(b), hoặc SGFI xác định hợp lý từ thông tin có sẵn/công khai rằng chủ thực thể không là người phải báo cáo.
Nếu đặc thù giao dịch khiến không thể lấy bản hợp lệ vào ngày đầu mở tài khoản, có thể thêm thời gian nhưng không quá 90 ngày sau ngày mở. Ví dụ thuộc Quy định 14(7) và (9): chuyển nhượng hợp đồng bảo hiểm từ người này sang người khác; hoặc nhà đầu tư mua cổ phần trong tín thác đầu tư trên thị trường thứ cấp. Quy định 14(7) luôn phải được hiểu phù hợp câu hỏi này. Cập nhật: 02/11/2017.
E.9 Chuyển tài khoản đầu tư CPF thành đầu tư tiền mặt thì thẩm định thế nào?
Tài khoản đầu tư CPF là tài khoản loại trừ. Trong bối cảnh Điều 15 Luật CPF được câu hỏi mô tả, thành viên đủ 55 tuổi có quyền rút số đứng tên tại CPF Board và có thể chuyển đầu tư từ tài khoản CPF sang tài khoản đầu tư tiền mặt. Tài khoản chuyển đổi không còn được loại trừ CRS.
Vì là chuyển đổi tài khoản hiện có, SGFI có thể áp thủ tục tài khoản cá nhân có sẵn, xác định diện báo cáo chậm nhất vào ngày muộn hơn giữa cuối năm dương lịch và 90 ngày theo lịch sau ngày SGFI nhận thông báo chuyển đổi.
E.10 Tỷ giá nào dùng chuyển ngưỡng USD sang tiền của tài khoản?
Các ngưỡng tiền trong CRS là USD và gồm số tương đương bằng tiền khác. Với tài khoản không phải USD, phải đổi ngưỡng sang tiền tài khoản theo tỷ giá giao ngay công bố vào cuối năm dương lịch trước năm xác định; áp phương pháp nhất quán.
Ví dụ lịch sử: tài khoản cá nhân có sẵn có số dư SGD1,200,000 ngày 31/12/2016. Để xét ngưỡng USD1,000,000 trong năm 2016, dùng tỷ giá công bố 31/12/2015. Nếu USD1 = SGD1.38, ngưỡng là SGD1,380,000, nên tài khoản không là giá trị cao. Tỷ giá MAS công bố là một ví dụ nguồn chấp nhận được; liên kết gốc nằm trong danh sách tài liệu liên quan.
E.11 FI không phải tín thác cư trú tại nhiều nơi phải thực hiện nghĩa vụ ở đâu?
FI cư trú tại từ hai nơi tham gia trở lên chịu thẩm định và báo cáo tại nơi tham gia mà FI duy trì tài khoản tài chính. Tham khảo Bình luận Phần VIII đoạn 5.
E.11A Hai trường hợp FI đa nơi cư trú không phải đăng ký tại Singapore
X không phải tín thác, cư trú cho CRS tại Singapore và một hay nhiều nơi tham gia. Trường hợp A: không duy trì tài khoản tài chính tại Singapore, không cần đăng ký IRAS nếu thực hiện thẩm định/báo cáo tại nơi tham gia khác có tài khoản. Trường hợp B: không có chi nhánh tại Singapore, cũng không cần đăng ký IRAS nếu thẩm định/báo cáo tại nơi tham gia khác có chi nhánh X. Thêm: 18/07/2017.
E.12 Địa chỉ dùng kiểm tra nơi cư trú của tài khoản cá nhân giá trị thấp hơn phải đạt gì?
Với tài khoản cá nhân có sẵn giá trị thấp hơn, SGFI có thể dùng phép kiểm tra địa chỉ cư trú để nhận diện tài khoản phải báo cáo. Địa chỉ đang lưu phải còn hiện hành và dựa vào chứng cứ tài liệu. Tham khảo Bình luận Phần III đoạn 9–11.
E.13 Địa chỉ đã dùng trở nên không đáng tin vì thay đổi hoàn cảnh thì làm gì?
Phải lấy bản tự xác nhận và chứng cứ tài liệu mới để xác lập nơi cư trú thuế; hoặc phải áp tìm kiếm hồ sơ điện tử thay thế. Tham khảo Bình luận Phần III đoạn 13.
E.14 Thế nào là thay đổi hoàn cảnh?
Gồm mọi thay đổi bổ sung thông tin liên quan tư cách một người hoặc mâu thuẫn tư cách đó. Cũng gồm thay đổi/bổ sung thông tin của tài khoản chủ hoặc tài khoản liên kết, nếu ảnh hưởng tư cách chủ tài khoản. Tham khảo Bình luận Phần III đoạn 17.
E.15 Khi có thay đổi hoàn cảnh làm tự xác nhận cũ sai hoặc không đáng tin?
SGFI không được tiếp tục dựa bản cũ và phải xác định lại tư cách bằng tự xác nhận hợp lệ xác lập nơi cư trú thuế, hoặc giải thích hợp lý và tài liệu phù hợp hỗ trợ tính hợp lệ của bản gốc. Tài khoản cá nhân mới: xem Bình luận Phần IV đoạn 12–15. Tài khoản thực thể: phải xác định lại theo Bình luận Phần V đoạn 27.
SGFI được kỳ vọng có quy trình nhận diện thay đổi hoàn cảnh và thông báo cho người cung cấp tự xác nhận về nghĩa vụ báo SGFI khi hoàn cảnh thay đổi.
E.16 Hạn xác định lại tư cách sau thay đổi hoàn cảnh?
Phải rà soát theo Bình luận chậm nhất vào ngày muộn hơn giữa ngày cuối năm dương lịch liên quan, hoặc kỳ báo cáo thích hợp khác, và 90 ngày theo lịch sau khi nhận thông báo hoặc phát hiện thay đổi.
E.17 Có phải thẩm định CRS mọi loại tài khoản đang duy trì?
Không. Chỉ áp cho tài khoản tài chính theo Quy định 11 do Reporting SGFI duy trì, gồm năm loại sau.
- Tài khoản tiền gửi.
- Tài khoản lưu ký.
- Quyền lợi vốn và nợ trong một số thực thể đầu tư.
- Hợp đồng bảo hiểm có giá trị tiền mặt.
- Hợp đồng niên kim.
E.18 Tài khoản đóng trong năm có phải thẩm định?
Có. Phải thẩm định tất cả tài khoản tài chính duy trì, kể cả tài khoản đóng trong năm dương lịch.
E.19 Cụm có lý do để tin có đặt chuẩn cao hơn có lý do để biết?
Không. “Reason to believe”, có lý do để tin, trong Quy định CRS, như Quy định 15(12)(d), nhằm cùng chuẩn hiểu biết với “reason to know”, có lý do để biết, của CRS, không đặt chuẩn cao hơn. Thêm: 23/12/2016.
E.20 Tài khoản giá trị cao: ngoại lệ nào cho tìm hồ sơ giấy về cư trú?
Bình luận Phần III đoạn 36 nêu nếu hồ sơ tìm điện tử thiếu dữ liệu C(3), chỉ cần tìm hồ sơ giấy về phần C(3) còn thiếu. Trong ví dụ, phần duy nhất thiếu điện tử là tư cách cư trú C(3)(a), và SGFI không thu hay giữ dữ liệu đó trên giấy.
Nếu khi áp rà soát tăng cường tài khoản cá nhân có sẵn giá trị cao, SGFI chắc chắn mình không thu/giữ thông tin cư trú trên giấy, không cần tìm giấy về phần đó. Nếu sau đó phát hiện giấy có thông tin cư trú, FI phải giải thích vì sao không tuân thủ yêu cầu thẩm định lúc rà soát. Thêm: 15/02/2017.
E.21 Tài khoản mới: phải lấy TIN Singapore cả khi chỉ cư trú ở Singapore?
Có. Theo Quy định 14(11), phải lấy SG TIN của chủ hoặc người kiểm soát NFE thụ động khai Singapore là nơi cư trú thuế, kể cả chỉ cư trú tại Singapore. SG TIN hỗ trợ lời khai đó. Với cá nhân, SG TIN là NRIC, FIN, số tham chiếu thuế thu nhập ITR hoặc số IRAS gán ASGD. Với thực thể không phải cá nhân, là UEN, ITR hoặc ASGD.
Lộ trình lịch sử 2017: SGFI chưa thu SG TIN phải bắt đầu lấy trên tự xác nhận từ 01/07/2017. Nếu chưa sửa mẫu/quy trình kịp ngày này, nên báo và tiếp cận IRAS sớm để trao đổi.
Với bản tự xác nhận của tài khoản mới mở từ 01/01 đến 30/06/2017, hoặc trước mốc 30/06 khi SGFI đã có mẫu/quy trình bắt đầu thu, nếu đồng thời khai cư trú Singapore và chưa cung cấp SG TIN làm số nhận diện trên bản tự xác nhận hoặc hồ sơ mở có gộp tự xác nhận, phải theo dõi để xác minh TIN hoặc lấy TIN qua bản tự xác nhận mới chậm nhất 31/12/2017. Thêm: 15/02/2017; cập nhật: 10/04/2017.
E.22 Tài khoản có sẵn: lấy SG TIN khi bổ sung hồ sơ ra sao?
Có. Ví dụ tài khoản có sẵn của A có dấu hiệu liên quan nước X nhưng A tự xác nhận cư trú thuế Singapore: SGFI nên lấy SG TIN để hỗ trợ lời khai. Tự xác nhận là thông tin FI cần để thẩm định/báo cáo; IRAS không kỳ vọng cách tiếp cận hay mẫu khác giữa tài khoản mới và có sẵn.
Lộ trình lịch sử: SGFI chưa thu SG TIN trên tự xác nhận của tài khoản có sẵn phải bắt đầu từ 01/07/2017. Với bản đã lấy để bổ sung hồ sơ từ 01/01 đến 30/06/2017, hoặc trước 30/06 khi đã có quy trình/mẫu, nếu chủ hoặc người kiểm soát chưa điền SG TIN và FI cũng chưa có TIN trong hồ sơ, phải nỗ lực hợp lý để lấy. Thêm: 10/04/2017.
E.23 Dấu hiệu Singapore kèm giữ thư/địa chỉ nhờ nhận ở nước ngoài có là không đủ hồ sơ?
Không nên báo là tài khoản không đủ hồ sơ. Khi tìm điện tử tài khoản cá nhân có sẵn thấy bất kỳ dấu hiệu B(2)(a)–(e), Phần III, chỉ về cư trú Singapore, đồng thời có lệnh giữ thư hoặc địa chỉ nhờ nhận tại nước ngoài, tiêu chí Quy định 16(8)(d)(ii) không được coi đã đạt; nên coi chủ là cư dân thuế Singapore. Ví dụ gồm toàn bộ các dấu hiệu sau; trong tình huống này kết luận của câu hỏi là cư trú Singapore. Thêm: 18/07/2017; cập nhật: 25/08/2017.
- a. Không có xác định chủ tài khoản cư trú tại nơi nước ngoài.
- b. Không có địa chỉ thư tín hoặc cư trú hiện tại tại nơi nước ngoài.
- c. Có số điện thoại Singapore và không có số nước ngoài.
- d. Có lệnh thường xuyên chuyển tiền sang tài khoản ở Singapore.
- e. Ủy quyền hoặc quyền ký còn hiệu lực cho người có địa chỉ Singapore.
- f. Có lệnh giữ thư hoặc địa chỉ nhờ nhận tại nước X.
F.1 Báo tổng tiền thu được bắt đầu từ năm nào?
CRS bắt buộc báo tổng tiền gộp thu được từ năm báo cáo RY 2018 trở đi, còn FATCA từ RY 2016. FI dùng chung giải pháp báo cáo có thể muốn đồng bộ. Nếu báo CRS sớm hơn yêu cầu, phải bảo đảm không trái nghĩa vụ không tiết lộ theo luật, hợp đồng hoặc quy tắc đạo đức nghề nghiệp. Cập nhật: 25/08/2017.
F.2 Phải nộp tờ khai không phát sinh cho từng nơi báo cáo?
Không. Chỉ cần một tờ khai CRS chứa toàn bộ tài khoản phải báo cáo. Chỉ nộp tờ khai không phát sinh nếu không có tài khoản phải báo cáo cho tất cả các nơi phải báo cáo.
F.3 Có phải báo trước cho khách rằng sẽ gửi tài khoản cho IRAS?
Quy định CRS không buộc thông báo trước cho chủ tài khoản được báo cáo. FI có thể tự chọn thông báo trước.
F.4 Singapore có luật cấm bán hợp đồng bảo hiểm/niên kim cho cư dân nơi báo cáo?
Phần III CRS cho miễn rà soát, nhận diện, báo cáo một số tài khoản cá nhân có sẵn là bảo hiểm có giá trị tiền mặt hoặc niên kim nếu luật thực sự ngăn FI bán hợp đồng cho người cư trú tại nơi phải báo cáo. Câu trả lời IRAS là Singapore không có luật ngăn việc bán những hợp đồng đó cho các cư dân nói trên.
F.5 Quyền lợi tử vong hoặc ốm đau có bị loại khỏi mọi dữ liệu bảo hiểm?
Phải phân biệt hai trường thông tin. Số dư/giá trị ngày 31/12 năm báo cáo hoặc kỳ 12 tháng thích hợp là giá trị tiền mặt hay giá trị hoàn lại hợp đồng; khi tính trường này không cần báo quyền lợi tử vong và quyền lợi khi còn sống thuộc Bình luận Phần VIII đoạn 75(a),(b).
Nhưng tổng tiền gộp trả vào tài khoản trong năm gồm bất kỳ khoản trả nào cho chủ trong kỳ, kể cả khoản không là giá trị tiền mặt theo Phần VIII C(8). Tham khảo Bình luận Phần I đoạn 21. Do đó việc loại khỏi giá trị tiền mặt không tự loại khoản chi khỏi trường tổng tiền trả.
F.6 Hợp đồng bảo hiểm hoặc niên kim đáo hạn, hoàn lại hay chấm dứt trong năm?
Phải báo việc đóng tài khoản và tổng tiền gộp trả vào tài khoản trong năm báo cáo.
F.7 Tín thác là NFE thụ động: lấy thông tin phân phối kịp thời thế nào?
Mỗi SGFI linh hoạt đặt biện pháp phù hợp để xác định năm dương lịch tín thác có phân phối. Ví dụ yêu cầu tín thác/bên nhận ủy thác thông báo khi phân phối cho người hưởng lợi theo quyền tùy nghi. Nếu chủ tài khoản tín thác NFE thụ động không cung cấp thông tin cần thiết đúng hạn FI quy định, FI nên coi và báo tất cả người hưởng lợi tùy nghi trong hồ sơ là người kiểm soát cho năm liên quan.
F.8 Chỉ báo người hưởng lợi tùy nghi trong năm họ nhận phân phối có được không?
Có. Với tín thác tùy nghi là NFE thụ động, Quy định 16(2) cho SGFI chọn chỉ báo người hưởng lợi là người kiểm soát trong năm nhận phân phối. FI muốn chọn phải có biện pháp và thủ tục phù hợp để nhận diện khi tín thác phân phối cho người hưởng lợi tùy nghi trong từng năm.
F.9 Tín thác là thực thể đầu tư: cách định giá và toàn bộ bảng báo cáo
Giá trị báo cho từng chủ có thể khác tùy cấu trúc tín thác có thể hủy hay không, bên lập có là người hưởng lợi hay không và có tùy nghi hay không, nếu tín thác tính giá trị quyền lợi vốn cho mục đích đòi hỏi xác định thường xuyên nhất. Quyền lợi nợ dùng số gốc nợ. Nếu giá trị từng chủ được tính riêng theo bản chất/dàn xếp, có thể báo số đó nếu đó là giá trị dùng cho mục đích xác định thường xuyên nhất. Ví dụ với bên lập và người hưởng lợi bắt buộc, có thể là số dùng báo kết quả đầu tư cho họ theo kỳ.
Nếu tín thác FI không tính lại số dư/giá trị cho mục đích khác, số dư của bên lập và người hưởng lợi bắt buộc có thể là giá trị quyền lợi lúc mua hoặc toàn bộ tài sản tín thác. Thông tin tài chính theo bản chất quyền lợi từng chủ. Nếu tín thác không tự tính giá trị tài khoản từng chủ hoặc không báo giá trị lúc mua, phải dùng bảng sau.
Bảng nguồn ở dòng người khác kiểm soát hữu hiệu cuối cùng, gồm bên nhận ủy thác và bên bảo hộ, ghi tổng tiền trả/ghi có cho bên lập tín thác trong kỳ. Bảng dưới giữ đúng người nhận được ghi trong ô nguồn; đây không phải kết luận thay thế mọi quy tắc xác định người nhận. Có thể xem Bình luận CRS, Sổ tay triển khai CRS và tài liệu OECD liên quan để tìm hiểu thêm. Câu hỏi thêm 23/12/2016, cập nhật 25/07/2024.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Chủ tài khoản | Số dư hoặc giá trị | Thanh toán gộp theo bảng nguồn |
|---|---|---|
| Bên lập tín thác | Toàn bộ giá trị tài sản tín thác | Tổng tiền trả hoặc ghi có cho bên lập trong kỳ báo cáo, nếu có. |
| Người hưởng lợi bắt buộc | Toàn bộ giá trị tài sản tín thác | Tổng tiền trả hoặc ghi có cho người hưởng lợi trong kỳ. |
| Người hưởng lợi tùy nghi, trong năm nhận phân phối | Không có số dư | Tổng tiền trả hoặc ghi có cho người hưởng lợi trong kỳ. |
| Người khác kiểm soát hữu hiệu cuối cùng, gồm bên nhận ủy thác và bên bảo hộ | Toàn bộ giá trị tài sản tín thác | Ô nguyên bản ghi tổng tiền trả hoặc ghi có cho bên lập tín thác trong kỳ, nếu có. |
| Người nắm quyền lợi nợ | Số gốc nợ | Tổng tiền trả hoặc ghi có trong kỳ, nếu có. |
| Bất kỳ người nào nêu trên khi tài khoản đã đóng | Việc đóng tài khoản | Tổng tiền trả hoặc ghi có tới ngày đóng cho bất kỳ chủ nào nêu trên. |
F.10 Thực thể đầu tư báo tài khoản nào của chính mình?
FI là thực thể đầu tư phải báo tài khoản tài chính của mình, tức quyền lợi vốn và/hoặc nợ trong FI, khi đó là tài khoản phải báo cáo. Tài khoản FI nắm với tư cách chủ tại định chế tiền gửi, như tài khoản ngân hàng của FI, không phải tài khoản do FI đó phải báo. Thêm: 22/04/2019.
G.1 Hạn đăng ký CRS sau khi trở thành Reporting SGFI?
Theo Quy định 13(1), thực thể trở thành Reporting SGFI vào bất kỳ lúc nào trong năm dương lịch phải nộp đơn đăng ký IRAS chậm nhất 31/03 năm sau. Ví dụ trở thành Reporting SGFI từ 01/01 đến 31/12/2018 thì hạn là 31/03/2019. Cập nhật: 23/10/2021.
G.2 Số nhận diện nào dùng đăng ký và nộp tờ khai?
Phải đăng ký CRS bằng số thực thể duy nhất UEN và dùng đúng cùng UEN đăng ký để nộp tờ khai CRS điện tử. Cập nhật: 22/04/2019.
G.3 Đăng ký và báo cáo CRS qua đâu?
Nộp đơn bằng dịch vụ đăng ký CRS “Apply for CRS Registration”. Tải tệp XML chứa thông tin CRS qua myTax Portal. Trang IRAS về đăng ký/hủy đăng ký CRS cung cấp chi tiết thêm. Mốc cập nhật của câu hỏi: 12/01/2018 và 22/04/2019.
G.4 Thông báo thay đổi thông tin đăng ký thế nào?
Theo câu trả lời trong PDF, có thể gửi IRAS tại CRS@iras.gov.sg, tiêu đề giữ đúng mẫu “Change in registration information of <Name of Reporting SGFI>”, nghĩa là thay đổi thông tin đăng ký của FI ghi trong ngoặc. Cung cấp thông tin mới và chứng từ hỗ trợ nếu có. Các mốc cập nhật được in là 23/10/2021 và 22/04/2019.
G.5 Ba nhóm Reporting SGFI không phải đăng ký CRS
Không phải mọi Reporting SGFI đều phải nộp đơn. Ba nhóm dưới đây có phạm vi và điều kiện riêng; không chuyển miễn trừ FATCA thành miễn trừ CRS.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Nhóm | Điều kiện đầy đủ |
|---|---|
| a. Thực thể đầu tư chỉ làm một hoặc cả hai hoạt động giới hạn | Tư vấn đầu tư cho khách và thay khách đầu tư/quản lý/quản trị tài sản tài chính gửi đứng tên khách tại một FI khác; và/hoặc quản lý danh mục cho khách và thay khách đầu tư/quản lý/quản trị tài sản gửi đứng tên khách tại một FI khác. Chỉ thực hiện một hoặc cả hai hoạt động này với tư cách thực thể đầu tư. |
| b. Thực thể không phải tín thác cư trú Singapore và một hay nhiều nơi tham gia | Đồng thời: không duy trì tài khoản tài chính tại Singapore hoặc không có chi nhánh Singapore; và thẩm định/báo cáo được làm tại nơi tham gia khác có tài khoản hoặc chi nhánh. |
| c. Tín thác cư trú cho CRS tại Singapore và một hay nhiều nơi tham gia | Mọi thông tin bắt buộc về tài khoản phải báo cáo của tín thác được báo tại nơi tham gia khác vì tín thác cư trú thuế ở đó. Mỗi bên nhận ủy thác, kể cả bên cư trú Singapore, phải chứng minh toàn bộ báo cáo cần thiết tại nơi tham gia khác thực sự được thực hiện. |
G.6 Tín thác được bên nhận ủy thác lập hồ sơ có phải đăng ký?
Không. Trustee-Documented Trust là tín thác đủ điều kiện FI không phải báo cáo vì bên nhận ủy thác là Reporting SGFI và chịu thẩm định/báo cáo của tín thác. Nhưng trước khi nộp tờ khai thay tín thác, bên nhận ủy thác phải cung cấp một số chi tiết cho IRAS, như tên tín thác và số tham chiếu thuế nếu áp dụng.
G.7 Bên nhận ủy thác của tín thác đó đăng ký bằng tư cách nào?
Để tín thác đủ điều kiện SGFI không phải báo cáo, bên nhận ủy thác thực hiện nghĩa vụ phải là Reporting SGFI. Bên này đăng ký với tư cách Reporting SGFI, không cần đăng ký riêng thêm chỉ vì làm bên nhận ủy thác của Trustee-Documented Trust.
G.8 Bên bảo trợ FATCA có cần tự đăng ký CRS để làm dịch vụ?
CRS không có khái niệm bên bảo trợ/thực thể được bảo trợ và không có miễn trừ thực thể đầu tư được bảo trợ. Thực thể được bảo trợ theo FATCA nhưng là Reporting SGFI phải tự đăng ký và chịu trách nhiệm nghĩa vụ CRS.
Có thể dùng đại lý hoặc nhà cung cấp dịch vụ để làm mọi nghĩa vụ CRS. Bên bảo trợ FATCA có thể làm dịch vụ đó; trừ khi chính nó là Reporting SGFI, không cần đăng ký CRS chỉ để làm đại lý/dịch vụ cho SGFI khác. Cập nhật: 24/11/2017.
G.9 Quỹ được bảo trợ FATCA nhưng là Reporting SGFI có phải đăng ký?
Có. Nếu đạt định nghĩa Reporting SGFI thì phải nộp đơn CRS dù không có nghĩa vụ đăng ký tương tự theo FATCA, trừ khi IRAS xem xét khác. Câu trả lời nguồn dẫn “FAQ 2 above”, câu hỏi 2 phía trên; đây là chỉ dẫn được giữ trong phiên bản gốc. Cập nhật: 24/11/2017.
G.10 Nhà cung cấp dịch vụ không phải SGFI có phải đăng ký để nộp thay?
Không. Reporting SGFI phải cấp quyền qua Corppass cho công ty dịch vụ làm bên thứ ba để truy cập AEOI e-Services thay FI. Corppass cho phép FI phân quyền nhân viên hoặc bên thứ ba làm người dùng truy cập/giao dịch với IRAS thay mình; đây là phân quyền doanh nghiệp. Thêm: 24/11/2017; cập nhật: 22/04/2019.
G.11 Công ty dịch vụ không đặt tại Singapore có thể đăng ký để báo thay?
Không. Dịch vụ “Apply for CRS Registration” chỉ cho Reporting SGFI đăng ký. Theo câu trả lời này, công ty không đặt tại Singapore không thể nộp tờ khai thay Reporting SGFI, vì AEOI e-Services chủ yếu phục vụ FI cư trú và nhân viên/đại diện đặt tại Singapore. Công ty có thể cân nhắc giao tờ khai đã chuẩn bị cho SGFI liên quan để FI trực tiếp nộp IRAS. Thêm: 24/11/2017; cập nhật: 22/04/2019.
G.12 Mỗi quỹ con có đăng ký CRS riêng không?
Không. Chỉ quỹ bao trùm phải đăng ký. Thông tin tài khoản phải báo cáo của toàn bộ quỹ con nên được báo dưới quỹ bao trùm. Cập nhật: 24/11/2017.
G.13 Có dùng GIIN FATCA của quỹ con cho quỹ bao trùm?
Không. Đăng ký CRS ở cấp quỹ bao trùm; thông tin đăng ký FATCA trên trang “FI Information”, thông tin định chế, cũng phải của quỹ bao trùm, không lấy GIIN của quỹ con thay. GIIN là số nhận diện trung gian toàn cầu do IRS Mỹ cấp.
Câu hỏi thêm 24/11/2017 mô tả hai lựa chọn tại thời điểm triển khai: quỹ bao trùm đăng ký IRS lấy GIIN trước đăng ký CRS, hoặc về sau khi hệ thống IRAS sẵn sàng nhận FATCA. Nguồn lúc đó dự kiến FI sẽ nộp FATCA qua myTax Portal thay International Data Exchange Service và IRAS sẽ công bố thêm; đây là kế hoạch được viết trong câu trả lời 2017, không phải thông báo hệ thống đang chờ triển khai vào năm 2026.
Dù đăng ký FATCA trước hay sau CRS, đăng ký FATCA của quỹ con nên được hủy khi quỹ bao trùm đã nhận GIIN FATCA. Với lựa chọn đăng ký sau trong câu trả lời lịch sử, nên nộp CRS cho quỹ bao trùm trước, chưa cần khai FATCA lúc đăng ký; nên cung cấp thông tin FATCA khi quỹ bao trùm có GIIN.
G.14 Cung cấp thông tin FATCA cho IRAS có thay đăng ký trực tiếp IRS?
Không. Phần giải thích trong tài liệu mô tả việc IRAS thu thông tin FATCA để thiết lập tài khoản khi dùng chung hệ thống tiếp nhận, theo kế hoạch tích hợp được nêu cùng nhóm câu hỏi trên. Cung cấp thông tin cho IRAS không thay nghĩa vụ với IRS Mỹ.
SGFI có nghĩa vụ thẩm định/báo cáo FATCA vẫn phải tuân thủ yêu cầu đăng ký IRS, gồm dùng hệ thống đăng ký FATCA của IRS để lấy GIIN và cập nhật thông tin FATCA.
G.15 Vì sao phải nộp thỏa thuận tín thác lúc đăng ký?
Để IRAS xác minh thông tin trong đơn và danh tính những người liên quan tín thác.
G.16 Nhà quản lý CIS cấu trúc tín thác có được là đầu mối liên hệ?
Có. Theo hướng dẫn thao tác của câu hỏi thêm 24/11/2017, chọn “No”, không, ở câu hỏi 2 trang đầu dịch vụ “Apply for CRS Registration”, rồi điền chi tiết người được ủy quyền làm đầu mối liên hệ AEOI cho CIS.
G.17 Có cần cử thêm đầu mối liên hệ để thay người vắng mặt?
Theo câu trả lời, ngoài thông báo đăng ký CRS gửi bưu điện cho FI, các thông báo/tin nhắn AEOI chỉ có dạng điện tử trong tài khoản AEOI. Khi có thư mới, IRAS gửi email báo cho đầu mối liên hệ POC và người dùng được cấp quyền khác đã đăng ký nhận email, để họ đăng nhập xem thư trong tài khoản AEOI.
Vì vậy FI có thể cấp quyền AEOI e-Services cho người thay thế POC làm người dùng được ủy quyền; không cần cử thêm một cá nhân khác làm POC. Các mốc cập nhật nguồn in: 23/10/2021 và 24/11/2017.
H.1 IRAS bảo mật dữ liệu CRS trao đổi thế nào?
IRAS chỉ trao đổi với nơi có CAA CRS với Singapore. CAA quy định bảo mật và bảo vệ dữ liệu, gồm quy trình quản trị rủi ro thích hợp, hình phạt và chế tài hành chính về an ninh thông tin/tiết lộ sai thông tin người nộp thuế, cùng quy trình điều tra vi phạm và khắc phục. Nếu vi phạm bảo mật hoặc bảo vệ dữ liệu, Singapore có thể đình chỉ trao đổi với đối tác đó.
I.1 Ký MCAA có đồng nghĩa trao đổi với tất cả bên ký?
Không. Mỗi bên ký Thỏa thuận đa phương giữa các cơ quan có thẩm quyền CRS, MCAA, vẫn có quyền quyết định cuối cùng chọn quan hệ trao đổi nào; chuẩn bảo mật, bảo vệ dữ liệu và sử dụng đúng thông tin của mỗi bên vẫn áp dụng. Singapore thiết lập quan hệ với bên đáp ứng các nguyên tắc sau.
- Đối tác có biện pháp giữ bí mật dữ liệu trao đổi và ngăn sử dụng trái phép.
- Có đối ứng đầy đủ về thông tin trao đổi.
- Có sân chơi bình đẳng giữa các trung tâm tài chính lớn. Singapore cân nhắc trao đổi tự động tài khoản với nơi trong khu vực có bảo mật và thỏa thuận tương tự với các trung tâm liên quan, gồm Hồng Kông và Thụy Sĩ.
Phụ lục: toàn bộ lịch sử cập nhật 2016–2025
Bảng giữ các mã câu hỏi trong lịch sử nguồn, kể cả mã không còn hiện thành một câu riêng trong nội dung hiện tại. Các ngày là ngày của phiên bản, không phải hạn khai của người đọc.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Ngày | Thay đổi được ghi trong nguồn |
|---|---|
| 07/12/2016 | Công bố lần đầu. |
| 23/12/2016 | Cập nhật A.2: FI nên dựa Bình luận CRS, Sổ tay triển khai và câu hỏi CRS của OECD để giải thích. Thêm C.13 về điều kiện không hoạt động của Quy định 11(2)(j). Thêm E.19 về nghĩa có lý do để tin. |
| 15/02/2017 | Cập nhật A.1 theo Quy định 14(1)(a): mọi tài khoản tài chính và mọi nơi cư trú. Cập nhật C.8 về thời hạn thẩm định tài khoản kích hoạt lại; E.3 về không có cư trú thuế. Thêm E.20 về ngoại lệ tìm hồ sơ giấy; E.21 về tự xác nhận hợp lệ cho chủ/người kiểm soát cư trú Singapore và theo dõi tài khoản mới. |
| 10/04/2017 | Cập nhật C.13 ngày sửa Quy định 11(2)(j); E.21 thêm loại SG TIN khớp thông tin cổng OECD. Thêm E.22 về lấy SG TIN trên tự xác nhận tài khoản có sẵn. |
| 18/07/2017 | Thêm E.11A về FI không phải tín thác cư trú Singapore và nơi tham gia khác; E.23 về tài khoản cá nhân có sẵn có dấu hiệu nhất định. Cập nhật B.5 phân loại tín thác dành quyền đầu tư; C.8 kích hoạt trước hạn rà soát CRS. |
| 25/08/2017 | Cập nhật E.23 về cư trú chủ tài khoản có sẵn có dấu hiệu nhất định; F.1 về năm đầu báo tổng tiền thu theo FATCA. |
| 13/10/2017 | Cập nhật C.2 về thẩm định/báo cáo tài khoản SRS và đầu tư SRS. |
| 02/11/2017 | Cập nhật E.8 nghĩa vụ Quy định 14(7). |
| 12/01/2018 | Nguồn ghi cập nhật G.2 để thêm chi tiết đăng ký và báo cáo CRS. |
| 22/04/2019 | Thêm F.10 về báo cáo của thực thể đầu tư; cập nhật C.6 về nghĩa vụ thực thể đầu tư. Bảng nguồn tiếp tục ghi cập nhật G.1 về số nhận diện đăng ký/nộp và G.2 về báo cáo CRS. |
| 28/08/2020 | Thêm C.14 về tài khoản tiền gửi của nhà cung cấp thanh toán; D.7 về bên được coi nắm quyền lợi vốn trong tín thác SGFI. Bỏ H.2. |
| 23/10/2021 | Thêm G.1, G.4–G.17 và I.1, hợp nhất từ bộ câu hỏi đăng ký CRS và bộ câu hỏi MCAA. |
| 25/07/2024 | Cập nhật F.9 để làm rõ báo số dư/giá trị tài khoản của tín thác là thực thể đầu tư. |
| 31/10/2025 | Cập nhật B.2 về trường hợp bên nhận ủy thác được coi cư trú tại Singapore. |
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.
- OECD: Chuẩn trao đổi thông tin tài khoản tài chính tự động ↗
- MAS: Luật Dịch vụ thanh toán — liên kết chuyển tiếp được gắn trong PDF ↗
- OECD: trang lưu trữ về mã số thuế TIN ↗
- OECD: trang lưu trữ về cư trú thuế ↗
- MAS: tỷ giá hối đoái công bố ↗
- IRAS: dịch vụ đăng ký CRS ↗
- IRAS: đăng ký và hủy đăng ký CRS ↗
- IRAS: địa chỉ email CRS ghi trong tài liệu ↗