Mục lục bài viết
CRS tại Singapore: ấn bản thứ năm và cấu trúc toàn văn
IRAS e-Tax Guide “Common Reporting Standard”, ấn bản thứ năm, do Inland Revenue Authority of Singapore xuất bản ngày 11/08/2026. Tên đường dẫn còn chứa số 2 nhưng thông tin ấn bản được lấy từ chính bìa và trang xuất bản hiện hành. Các bản trước: thứ nhất 23/07/2019; thứ hai 01/12/2021; thứ ba 12/01/2024; thứ tư 31/10/2025.
Hướng dẫn nhằm giúp hiểu chung nghĩa vụ thuế, ngoài nội dung cụ thể có hiệu lực pháp luật; không giải quyết toàn diện mọi vấn đề có thể phát sinh. IRAS tuyên bố không chịu trách nhiệm thiệt hại, tổn thất, chi phí từ nội dung không chính xác/đầy đủ hoặc lỗi truyền tải, hay quyết định/hành động dựa nội dung của người đọc hoặc bên thứ ba; có quyền thay đổi quan điểm khi luật hoặc thực tiễn thay đổi. Bản quyền thuộc IRAS; nguồn yêu cầu xin phép bằng văn bản trước khi sao chép, truyền hoặc lưu trữ nội dung trong hệ thống truy xuất.
Bản gốc có 101 trang vật lý, gồm: mục tiêu; khái quát; thuật ngữ; bối cảnh; tổ chức tài chính; tổ chức tài chính không phải báo cáo; thực thể phi tài chính; tài khoản tài chính; tài khoản loại trừ; thủ tục thẩm tra CRS; đăng ký; báo cáo; liên hệ; cập nhật. Bản tiếng Việt phân biệt quy tắc áp dụng từ 2017 với sửa đổi có hiệu lực từ 01/01/2027 và các năm chuyển tiếp được chính ấn bản 2026 nêu.
1.1–1.3: mục tiêu và quan hệ với tài liệu OECD
Hướng dẫn cung cấp thông tin cho các thực thể chịu ảnh hưởng Common Reporting Standard, gọi CRS. Đọc cùng CRS FAQs do IRAS ban hành và trang IRAS để hiểu khuôn khổ CRS, nghĩa vụ tuân thủ, đặc biệt đối với Reporting Singaporean Financial Institutions, gọi Reporting SGFIs.
Phạm vi gồm: loại thực thể là Financial Institutions (FIs), Reporting SGFIs, Non-Reporting SGFIs và Non-Financial Entities (NFEs); loại tài khoản trong phạm vi và tài khoản loại trừ; thủ tục Reporting SGFI phải áp để nhận diện tài khoản phải báo cáo; yêu cầu đăng ký; thông tin phải báo cáo.
Reporting SGFIs còn được kỳ vọng dựa sát các nguồn OECD như Commentary on the CRS, gọi OECD CRS Commentary, CRS Implementation Handbook (Second Edition) và CRS-related FAQs của OECD được dẫn trên trang IRAS CRS và trang OECD, trừ khi không nhất quán với cách Singapore triển khai Wider Approach theo chuẩn quốc tế. Chú thích 1: các liên kết tài liệu này nằm trên trang IRAS CRS.
2.1–2.4: khái quát, lịch trao đổi và hạn báo cáo
CRS là chuẩn quốc tế đã thống nhất để tự động trao đổi thông tin tài khoản tài chính giữa các lãnh thổ cho mục đích thuế, chống trốn thuế và bảo đảm tuân thủ. Singapore đã thực hiện CRS: lần trao đổi đầu tiên vào tháng 9/2018 cho thông tin năm dương lịch 2017. Singapore cũng cam kết thực hiện sửa đổi CRS do OECD công bố 08/06/2023 vào hoặc sau 01/01/2027; lần trao đổi đầu theo sửa đổi vào tháng 9/2028. Mục 4.2.5 và 4.3.2 phía dưới nêu cụ thể hiệu lực 01/01/2027.
Theo Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Common Reporting Standard) Regulations 2016, gọi CRS Regulations, SGFI thuộc loại phải báo cáo phải thẩm tra mọi Financial Account mình duy trì. Mỗi tài khoản phải xác định các nơi cư trú thuế của chủ; nếu chủ là Passive NFE thì xác định nơi cư trú thuế các Controlling Persons. Hằng năm báo IRAS thông tin cá nhân và tài khoản của chủ, cùng thông tin Controlling Persons khi áp dụng, là cư dân thuế của nơi Singapore có Competent Authority Agreement (CAA) về CRS. Hạn là chậm nhất 31/05 năm sau năm dương lịch duy trì tài khoản phải báo cáo.
IRAS sau đó truyền thông tin tài khoản của Reportable Persons đến cơ quan thuế từng Reportable Jurisdiction nơi họ cư trú thuế theo điều khoản CAA áp dụng.
3.1: thuật ngữ AEOI đến CIV
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Thuật ngữ | Nghĩa trong nguồn |
|---|---|
| AEOI | Automatic Exchange of Information: tự động trao đổi thông tin, tức truyền có hệ thống và thường xuyên thông tin xác định giữa hai lãnh thổ. |
| Active NFE | Thực thể phi tài chính chủ động, mô tả tại mục 7.5. |
| AML / KYC | Anti-Money Laundering / Know-Your-Customer: chống rửa tiền/nhận biết khách hàng. |
| AML / KYC Procedures | Thủ tục thẩm tra khách hàng của Reporting FI theo yêu cầu chống rửa tiền hoặc yêu cầu tương tự mà FI phải tuân thủ. |
| CAA | Competent Authority Agreement: thỏa thuận giữa cơ quan có thẩm quyền. |
| Cash Value | Giá trị tiền mặt, theo định nghĩa mục 8.5.2. |
| CCP | Central Counterparty Clearing House: tổ chức bù trừ đối tác trung tâm. |
| CDA | Child Development Account theo Regulation 2 của Child Development Co-Savings Regulations. |
| CDP | The Central Depository. |
| Central Bank Digital Currency | Bất kỳ Fiat Currency dạng số do ngân hàng trung ương phát hành. |
| CIS | Collective Investment Scheme: chương trình đầu tư tập thể. |
| CIV | Collective Investment Vehicle: phương tiện đầu tư tập thể. |
3.1: đầy đủ định nghĩa Controlling Person
Controlling Person là cá nhân thực hiện kiểm soát một Entity. Với pháp nhân, đó là các cá nhân kiểm soát thực thể. Thông thường kiểm soát được thực hiện bởi cá nhân cuối cùng có phần sở hữu kiểm soát. Ngưỡng sở hữu phụ thuộc cơ cấu pháp nhân, thường dùng cách tiếp cận theo rủi ro, ví dụ người sở hữu hơn một tỷ lệ nhất định như 25%. Không cá nhân nào kiểm soát qua sở hữu thì tìm cá nhân kiểm soát bằng phương thức khác. Không nhận diện được cá nhân kiểm soát thì Controlling Person là cá nhân giữ vị trí quản lý cấp cao.
Với trust, gồm settlor(s), trustee(s), protector(s) nếu có, beneficiary(ies) hoặc class(es) of beneficiaries, và mọi cá nhân khác có quyền kiểm soát thực tế cuối cùng. Settlor, trustee, protector, người thụ hưởng/nhóm người thụ hưởng luôn phải coi là Controlling Persons, dù có thực hiện kiểm soát hay không. Mọi cá nhân khác kiểm soát thực tế cuối cùng, kể cả qua chuỗi kiểm soát hoặc sở hữu, cũng phải được coi như vậy.
Với thỏa thuận pháp lý không là trust, dùng người ở vị trí tương đương/tương tự các Controlling Persons của trust. Với pháp nhân có chức năng tương tự trust, như foundation, Reporting SGFI phải nhận diện qua thủ tục thẩm tra khách hàng tương tự trust nhằm đạt mức báo cáo thích hợp. Thuật ngữ tương ứng beneficial owner trong Recommendation 10 và Interpretative Note on Recommendation 10 của FATF Recommendations thông qua tháng 2/2012, phải diễn giải nhất quán các khuyến nghị ấy.
3.1: Convention đến Entity Account
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Thuật ngữ | Định nghĩa |
|---|---|
| Convention | Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters: Công ước hỗ trợ hành chính lẫn nhau trong lĩnh vực thuế. |
| CPF | Central Provident Fund. |
| CRS | Common Reporting Standard, còn gọi Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters, do OECD xây dựng. |
| CRS Regulations | Singapore Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Common Reporting Standard) Regulations 2016. |
| Crypto-Asset | Biểu diễn giá trị dạng số dựa trên sổ cái phân tán được bảo vệ bằng mật mã hoặc công nghệ tương tự để xác thực và bảo đảm giao dịch. |
| CSD | Central Securities Depository: tổ chức lưu ký chứng khoán trung tâm. |
| CSD Related Entity | Singapore Entity là công ty con hoặc bên liên kết trực tiếp/gián tiếp của CSD, chỉ dùng cung cấp dịch vụ phụ trợ hoạt động kinh doanh CSD. |
| Custodial Institution | Thực thể tài chính coi là FI theo mục 5.3; gồm tổ chức lưu ký tài chính và broker giữ Financial Assets thay khách hàng. |
| Depository Institution | Thực thể tài chính coi là FI theo mục 5.4; gồm ngân hàng và tổ chức nhận tiền gửi trong hoạt động ngân hàng thông thường. Từ 01/01/2027 còn gồm ngân hàng/tổ chức giữ Specified Electronic Money Products hoặc Central Bank Digital Currencies cho lợi ích khách hàng. |
| Direct CSD Account | Tài khoản nơi người tham gia hệ thống thanh toán chứng khoán Singapore nắm phần lợi ích được ghi trực tiếp tại CSD. |
| Entity | Pháp nhân hoặc thỏa thuận pháp lý như trust, bao gồm mọi người không phải cá nhân. |
| Entity Account | Financial Account do các Entity nắm giữ. |
3.1: thị trường chứng khoán và giao dịch trao đổi
Established securities market là sàn được cơ quan chính phủ nơi thị trường nằm chính thức công nhận và giám sát, đồng thời giá trị cổ phần giao dịch hằng năm trên sàn hoặc tiền thân vượt 1.000.000.000 USD trong từng năm của ba năm dương lịch ngay trước năm xác định sàn có đủ điều kiện. Nếu sàn có nhiều tầng thị trường cho niêm yết/giao dịch riêng, mỗi tầng coi là một sàn riêng.
Exchange Transaction là mọi trao đổi giữa Relevant Crypto-Assets và Fiat Currencies; và mọi trao đổi giữa một hoặc nhiều dạng Relevant Crypto-Assets. Excluded Accounts là tài khoản bị loại khỏi định nghĩa Financial Accounts do rủi ro dùng trốn thuế thấp; xem mục 9.
3.1: FATCA, FI, Fiat Currency và đầy đủ Financial Account
FATCA là Foreign Account Tax Compliance Act, chế độ báo cáo cho FI về Financial Accounts do Specified US persons nắm giữ cho mục đích thuế. FAQ là câu hỏi thường gặp; FATF là Financial Action Task Force. FI nghĩa là Financial Institution: Custodial Institution, Depository Institution, Investment Entity hoặc Specified Insurance Company.
Fiat Currency là tiền chính thức của lãnh thổ do lãnh thổ, ngân hàng trung ương hoặc cơ quan tiền tệ được chỉ định phát hành, thể hiện bằng tiền giấy/tiền xu vật lý hoặc các dạng số, gồm dự trữ ngân hàng và Central Bank Digital Currencies. Còn gồm tiền ngân hàng thương mại và sản phẩm tiền điện tử, kể cả Specified Electronic Money Products.
Financial Account là tài khoản được FI duy trì, gồm Depository Account, Custodial Account và: (a) đối với Investment Entity, mọi Equity hoặc Debt Interest trong FI; tuy nhiên không gồm phần vốn/nợ trong thực thể chỉ là Investment Entity vì tư vấn đầu tư và hành động thay khách, hoặc quản lý danh mục và hành động thay khách, nhằm đầu tư/quản lý/quản trị Financial Assets gửi dưới tên khách tại FI khác; (b) đối với FI không thuộc (a), mọi Equity/Debt Interest trong FI nếu loại phần lợi ích được lập nhằm tránh báo cáo; (c) mọi Cash Value Insurance Contract và Annuity Contract FI phát hành/duy trì, ngoài niên kim nhân thọ trả ngay không gắn đầu tư, không chuyển nhượng được, cấp cho cá nhân để tiền tệ hóa quyền lợi hưu trí/khuyết tật theo tài khoản là Excluded Account. Financial Account không gồm bất kỳ Excluded Account nào, xem mục 9.
3.1: Financial Asset và các thuật ngữ đến IRAS CRS Webpage
Financial Asset gồm chứng khoán, ví dụ cổ phần công ty; phần sở hữu hợp danh hoặc beneficial ownership trong hợp danh/trust có đông người nắm hoặc giao dịch công khai; note, bond, debenture hoặc chứng cứ nợ khác; phần hợp danh; commodity ngoài hàng hóa vật lý như lúa mì; swap, ví dụ hoán đổi lãi suất, tiền tệ, basis swap, trần/sàn lãi suất, commodity swap, equity swap, equity index swap và thỏa thuận tương tự; Insurance Contract/Annuity Contract; hoặc phần lợi ích, kể cả hợp đồng tương lai, kỳ hạn, quyền chọn, trong chứng khoán, Relevant Crypto-Asset từ 01/01/2027, phần hợp danh, commodity, swap, Insurance Contract/Annuity Contract.
Không gồm phần lợi ích trực tiếp trong bất động sản không mang tính nợ, hoặc commodity là hàng hóa vật lý như lúa mì. Việc xác định một tài sản là Financial Asset độc lập với hình thức phát hành; do đó tài sản phát hành dạng Crypto-Asset cũng có thể đồng thời là Financial Asset.
Foreign Jurisdiction là lãnh thổ ngoài Singapore. High Value Account là Preexisting Individual Account có tổng số dư/giá trị vượt 1.000.000 USD vào 31/12/2016 hoặc 31/12 một năm sau. Mục thuật ngữ nguồn kết thúc định nghĩa bằng chữ “or”; không tự suy thêm nhánh chưa được viết. IGA là Intergovernmental Agreement. Indirect CSD Account là tài khoản nơi người tham gia hệ thống thanh toán chứng khoán Singapore nắm phần lợi ích được ghi tại CSD qua SGFI, như đại lý lưu ký. Individual Account là Financial Account do cá nhân nắm.
Investment Entity là thực thể tài chính coi là FI theo mục 5.5, có thể gồm quỹ đầu tư được tổ chức chuyên nghiệp quản lý và FI nhất định quản lý danh mục/quỹ. IRAS là Inland Revenue Authority of Singapore. IRAS CRS Webpage cung cấp thông tin về CRS và triển khai tại Singapore: https://www.iras.gov.sg/taxes/international-tax/common-reporting-standard-(crs)/crs-overview-and-latest-developments.
3.1: MAS đến Passive NFE
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Thuật ngữ | Định nghĩa |
|---|---|
| MAS | Monetary Authority of Singapore. |
| MCAA | Multilateral Competent Authority Agreement. |
| LLP | Limited Liability Partnership. |
| Lower Value Account | Preexisting Individual Account có tổng số dư/giá trị không quá 1.000.000 USD tại 31/12/2016. |
| New Account | Financial Account do Reporting SGFI duy trì, mở từ 01/01/2017; hoặc nếu chỉ thành Financial Account do sửa đổi CRS ngày 08/06/2023 thì mở từ 01/01/2027. |
| New Entity Account | New Account do một hoặc nhiều Entity nắm giữ. |
| New Individual Account | New Account do một hoặc nhiều người là cá nhân nắm giữ. |
| NFE | Non-Financial Entity: thực thể không đáp ứng định nghĩa FI. |
| Non-Reporting SGFI | SGFI cư trú Singapore được mô tả tại mục 6 là không phải báo cáo. |
| OECD | Organisation for Economic Co-operation and Development. |
| Participating Jurisdiction | Nơi có thỏa thuận theo đó sẽ cung cấp thông tin Section I CRS và được xác định trên danh sách công bố. Danh sách trên trang IRAS CRS cập nhật ít nhất mỗi năm một lần để phản ánh thay đổi nơi Singapore có thỏa thuận. Bảng thuật ngữ nguồn dẫn mục 4.4; tiêu đề chi tiết Participating Jurisdictions trong bản này nằm tại 4.5. |
| Passive NFE | NFE không là Active NFE; hoặc Investment Entity được quản lý chuyên nghiệp theo mục 5.5 không là FI của Participating Jurisdiction. |
3.1: PIC đến Related Entity
PIC là Personal Investment Company; POC là Point of Contact. Preexisting Account là Financial Account Reporting SGFI duy trì vào ngày quy định, được mô tả tại 10.1.7. Preexisting Entity Account là tài khoản hiện hữu do một hoặc nhiều Entity nắm; Preexisting Individual Account do một hoặc nhiều cá nhân nắm. PSE Account là Post-Secondary Education Account theo Section 2(1) Education Endowment and Savings Schemes Act 1992. REIT là Real Estate Investment Trust.
Regularly traded: mỗi loại cổ phần công ty được giao dịch thường xuyên nếu (a) có giao dịch, ngoài số lượng de minimis, trên một hoặc nhiều established securities markets ít nhất 60 ngày làm việc trong năm dương lịch trước; và (b) tổng số cổ phần loại ấy giao dịch trên các thị trường ấy trong năm trước ít nhất 10% số cổ phần lưu hành bình quân của loại ấy trong năm trước.
Một Entity là Related Entity của Entity khác nếu một bên kiểm soát bên kia; cả hai do cùng người kiểm soát; hoặc đồng thời cả ba điều kiện: cả hai là Investment Entities được quản lý chuyên nghiệp loại B theo mục 5.5; tài sản hai bên do cùng người quản lý; người đó tuân thủ yêu cầu thẩm tra CRS đối với Financial Accounts hai bên duy trì. Điều kiện thứ ba tiếp ở trang vật lý 13.
3.1: Relevant Crypto-Asset và các định nghĩa Reportable
Relevant Crypto-Asset là Crypto-Asset không phải Central Bank Digital Currency, Specified Electronic Money Product, hoặc Crypto-Asset mà Reporting Crypto-Asset Service Provider đã xác định đầy đủ là không thể dùng thanh toán hoặc đầu tư.
Reportable Account là Financial Account do một hoặc nhiều Reportable Persons nắm, hoặc do Passive NFE có ít nhất một Controlling Person là Reportable Person nắm, đã được nhận diện theo thủ tục thẩm tra CRS.
Reportable Person là Reportable Jurisdiction Person, ngoài: Entity có cổ phần giao dịch thường xuyên trên một hoặc nhiều established securities markets; Related Entity của Entity ấy; Governmental Entity; International Organisation; Central Bank; FI.
Reportable Jurisdiction là nơi có thỏa thuận theo đó có nghĩa vụ cung cấp thông tin Section I CRS và được xác định trên danh sách công bố. Danh sách trên trang IRAS CRS cập nhật ít nhất hằng năm theo thay đổi nơi Singapore có thỏa thuận. Reportable Jurisdiction Person là cá nhân/Entity cư trú tại nơi phải báo cáo theo luật thuế của nơi đó, hoặc di sản người đã mất từng cư trú tại nơi phải báo cáo. Với Entity như partnership, LLP hoặc thỏa thuận tương tự không có nơi cư trú thuế, coi cư trú nơi có place of effective management.
3.1: Reporting SGFI, self-certification và sản phẩm tiền điện tử
Reporting SGFI là FI cư trú Singapore, ngoài phần chi nhánh FI nằm ngoài Singapore; hoặc FI không cư trú Singapore đối với chi nhánh nằm tại Singapore; không gồm Non-Reporting SGFI.
Self-certification liên quan Financial Account mở với Reporting SGFI là bản xác nhận chứa thông tin về tài khoản; được Reporting SGFI cần một cách hợp lý để tuân thủ nghĩa vụ thẩm tra/báo cáo theo CRS Regulations; do chủ tài khoản cung cấp. Nếu chủ là Passive NFE và bản chỉ có thông tin nơi cư trú thuế của Controlling Persons thì chủ tài khoản hoặc Controlling Persons có thể cung cấp. SGD là Singapore Dollar; SGFI là Singaporean Financial Institution; SGX là Singapore Exchange.
Specified Electronic Money Product là sản phẩm đồng thời: (a) biểu diễn dạng số của một Fiat Currency duy nhất; (b) phát hành khi nhận tiền nhằm thực hiện giao dịch thanh toán; (c) thể hiện bằng quyền yêu cầu đối với bên phát hành tính cùng Fiat Currency; (d) được cá nhân/pháp nhân ngoài bên phát hành chấp nhận thanh toán; (e) do yêu cầu quản lý áp cho bên phát hành, có thể đổi lại bất kỳ lúc nào theo mệnh giá thành cùng Fiat Currency khi người giữ yêu cầu.
Không gồm sản phẩm chỉ tạo để hỗ trợ chuyển tiền từ khách đến người khác theo chỉ thị khách. Không coi chỉ nhằm chuyển tiền nếu trong kinh doanh thông thường của bên chuyển, tiền gắn với sản phẩm được giữ hơn 60 ngày sau khi nhận chỉ thị chuyển; hoặc không nhận chỉ thị thì giữ hơn 60 ngày sau khi nhận tiền.
3.1: Specified Insurance Company đến XML
Specified Insurance Company là công ty bảo hiểm coi là FI theo mục 5.11. SRS là Supplementary Retirement Scheme. TIN là Taxpayer Identification Number, hoặc mã tương đương chức năng khi không có TIN. UEN là Unique Entity Number; US là United States.
US Person: công dân/cá nhân cư trú Mỹ; partnership/corporation lập tại Mỹ hoặc theo luật Mỹ hay bất kỳ bang nào; trust nếu (i) tòa Mỹ có thẩm quyền theo luật ra lệnh/phán quyết về hầu như mọi vấn đề quản trị trust và (ii) một hoặc nhiều US Persons có quyền kiểm soát mọi quyết định trọng yếu; hoặc di sản người đã mất là công dân/cư dân Mỹ.
Wider Approach là cách thực hiện CRS yêu cầu Reporting SGFI xác định tình trạng cư trú thuế của mọi chủ tài khoản và, nếu chủ là Passive NFE, Controlling Persons của họ theo thủ tục thẩm tra CRS Regulations. XML là Extensible Markup Language.
4.1 và 4.2.1–4.2.2: CRS, FATCA và phạm vi sửa đổi
CRS là chuẩn quốc tế về tự động trao đổi thông tin tài khoản tài chính cho thuế, được OECD và Global Forum for Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes ủng hộ, nhằm phát hiện/ngăn trốn thuế qua ngân hàng offshore và tài khoản tài chính khác. CRS xác định thông tin trao đổi, FI phải báo, loại tài khoản/người trong phạm vi, và thủ tục thẩm tra chủ tài khoản.
Reporting SGFI có thể xây dựng/mở rộng quy trình AML/KYC và FATCA hiện có để quản lý nghĩa vụ CRS. Tuy nhiên CRS khác FATCA Model 1 IGA do tính đa phương: CRS chỉ dùng nơi cư trú thuế để xác định Reportable Persons, còn FATCA dùng cả quốc tịch và cư trú thuế để xác định US Persons. FATCA không buộc rà Preexisting Individual Account không quá 50.000 USD, hoặc Cash Value Insurance/Annuity Contract không quá 250.000 USD; CRS không có các ngưỡng ấy để miễn thẩm tra/báo cáo tài khoản cá nhân hiện hữu. Chú thích 2: xem CRS Implementation Handbook để so sánh chi tiết hơn.
Sau cuộc rà soát toàn diện đầu tiên nhằm cải thiện hoạt động CRS, OECD công bố sửa đổi ngày 08/06/2023 để tăng hiệu quả bằng mở phạm vi sản phẩm/thỏa thuận mới, cải thiện kết quả báo cáo và tính nhất quán giữa các lãnh thổ. Phạm vi Financial Accounts/Financial Assets mở sang sản phẩm tài chính số có thể thay thế tài khoản truyền thống: CBDCs, SEMPs như ví điện tử đa mục đích/tài khoản thanh toán trả trước, và một số nắm giữ Crypto-Assets gián tiếp; tài khoản từ sản phẩm/thỏa thuận ấy có thể là Financial Accounts cho CRS.
4.2.3–4.3.2: thẩm tra, báo cáo và chuyển tiếp 2027–2029
Sửa đổi tăng yêu cầu thẩm tra: bỏ dựa vào quy tắc phân định cư trú tie-breaker của hiệp định thuế cho CRS; làm rõ look-through nhận diện Controlling Persons; tăng rà soát Citizenship-by-Investment và Residence-by-Investment; củng cố yêu cầu thu thập/xác thực self-certification kịp thời; giới hạn dựa AML/KYC vào thủ tục nhất quán hoặc về cơ bản tương tự FATF Recommendations.
Báo cáo tăng cường để thông tin minh bạch/chất lượng hơn: vai trò khiến Reportable Person là Controlling Person hoặc Equity Interest Holder khi áp dụng; tình trạng self-certification hợp lệ của chủ và Controlling Persons; đặc điểm thêm của tài khoản như loại tài khoản, đồng chủ, hiện hữu hay mới.
Singapore thực hiện sửa đổi từ 01/01/2027. Với tài khoản phải báo cáo được duy trì trước ngày ấy, trong Reportable Years 2027 và 2028 Reporting SGFI chưa phải báo vai trò Controlling Persons/Equity Interest Holders, trừ khi thông tin đã có trong hồ sơ điện tử có thể tìm kiếm. Từ Reporting Year 2029 phải báo vai trò cho mọi Reportable Account. Với New Accounts mở từ 01/01/2027, phải thu thông tin vai trò khi tiếp nhận và báo nếu tài khoản thuộc diện báo cáo.
CRS Regulations Singapore có hiệu lực 01/01/2017, tiếp nhận CRS và quy định cụ thể áp cho Singapore/SGFI. Bản CRS Regulations sửa đổi để đưa các thay đổi CRS vào đã được ban hành; áp dụng từ 01/01/2027.
4.4–4.5: Wider Approach và Participating Jurisdictions
Singapore dùng Wider Approach, yêu cầu và cho phép Reporting SGFI xác định nơi cư trú thuế mọi chủ tài khoản và Controlling Persons của Passive NFE theo CRS Regulations. Cách này tiết kiệm chi phí vì không phải rà lại cùng tài khoản để xác định lại khả năng báo cáo mỗi lần Singapore có quan hệ trao đổi CRS mới.
Participating Jurisdiction là nơi có thỏa thuận sẽ cung cấp thông tin Section I CRS và có tên trong danh sách công bố. Danh sách trên trang IRAS CRS cập nhật ít nhất hằng năm theo nơi Singapore có thỏa thuận.
Tư cách nơi tham gia quan trọng để xác định Investment Entity được quản lý chuyên nghiệp có phải coi Passive NFE khi thẩm tra/báo cáo không. Nếu Investment Entity theo Section VIII A(6)(b) CRS không cư trú tại Participating Jurisdiction, Reporting SGFI phải coi chủ ấy là Passive NFE và nhìn xuyên thực thể để xác định Controlling Persons có là Reportable Persons không.
5.1 và Hình 1: phân loại đầy đủ các nhánh FI/NFE
Mỗi loại thực thể có nghĩa vụ/yêu cầu riêng. Singapore Entity hoặc đại diện trước hết xác định là FI hay NFE; có thể dùng CRS Entity Classification self-review tool trên trang IRAS CRS. Theo Regulations 4–8, FI gồm Custodial Institution (5.3), Depository Institution (5.4), Investment Entity (5.5), Specified Insurance Company (5.11), mỗi loại có tiêu chí riêng.
SGFI được chia Reporting và Non-Reporting. Reporting SGFI chịu trách nhiệm bảo đảm thẩm tra, đăng ký, báo cáo CRS; Non-Reporting SGFI đủ Regulation 10, mục 6, nhìn chung không phải thẩm tra và báo Financial Accounts. Thực thể không đủ định nghĩa FI là NFE, chia Active/Passive theo mục 7.
Hình 1 bắt đầu xét Regulations 4–8: không là FI → NFE, mục 7. Là FI → hỏi cư trú Singapore không. Có → xét SGFI có là Non-Reporting FI không. Không cư trú → hỏi có phải chi nhánh tại Singapore không: Có thì cũng xét Non-Reporting; Không thì không là Reporting SGFI, nhưng có thể là Reporting FI tại nơi cư trú (5.2), hoặc Passive NFE nếu là Investment Entity được quản lý chuyên nghiệp loại B không là FI của Participating Jurisdiction (7.4). Khi xét SGFI: không đủ Non-Reporting → Reporting SGFI có nghĩa vụ CRS, mục 8–12; đủ → Non-Reporting FI, mục 6. Hộp bên của hình liệt kê đủ bốn loại FI và dẫn mục như trên.
5.2: Reporting SGFI, cư trú và trust nhiều lãnh thổ
Reporting SGFI là FI cư trú Singapore, ngoài phần chi nhánh nằm ngoài Singapore; hoặc FI không cư trú đối với chi nhánh tại Singapore; loại Non-Reporting SGFI. CRS có quy tắc riêng xác định cư trú FI ở Participating Jurisdiction. Riêng mục 5.2, Participating Jurisdiction nghĩa là nơi đã thực hiện CRS.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| FI | Cư trú theo CRS |
|---|---|
| FI ngoài trust cư trú thuế Singapore | Cư trú Singapore cho CRS. |
| FI ngoài trust không có nơi cư trú thuế Singapore, như minh bạch thuế | Cư trú Singapore cho CRS nếu thành lập theo luật Singapore, có nơi quản lý thực tế tại Singapore, hoặc chịu giám sát tài chính tại Singapore. |
| Trust | Cư trú Singapore nếu trust cư trú thuế Singapore và thông tin CRS bắt buộc được báo IRAS; hoặc có ít nhất một trustee cư trú Singapore, trừ khi thông tin bắt buộc đã được báo nơi tham gia khác vì trust cư trú thuế tại nơi tham gia đó. |
5.2.3–5.2.6: nghĩa vụ nơi duy trì và chứng minh báo cáo trust
FI ngoài trust cư trú ở từ hai Participating Jurisdictions phải tuân thủ nghĩa vụ CRS báo cáo/thẩm tra của nơi mình duy trì Financial Accounts. Trust được coi cư trú tại Participating Jurisdiction có ít nhất một trustee cư trú. Trust là FI cư trú CRS tại Singapore và ít nhất một nơi tham gia khác không phải đăng ký với IRAS như Reporting SGFI nếu toàn bộ thông tin phải báo về Reportable Accounts được báo cơ quan thuế nơi tham gia khác vì trust được coi cư trú thuế tại đó. Mỗi trustee phải chứng minh mọi báo cáo cần thiết thực sự được thực hiện để được miễn đăng ký IRAS.
Chi nhánh Reporting SGFI ngoài Singapore nằm ngoài CRS Regulations, không là Reporting SGFI, nhưng có thể chịu luật CRS nội địa nơi chi nhánh nằm. Quy tắc cư trú thuế các nơi cam kết AEOI theo CRS có trên OECD Automatic Exchange of Information Implementation Portal.
5.3.1–5.3.4: Custodial Institution và phép thử 20%
Custodial Institution là Entity giữ Financial Assets cho người khác như phần đáng kể hoạt động kinh doanh. Regulation 5 đặc biệt gồm: người giữ capital markets services licence theo Securities and Futures Act 2001 để cung cấp dịch vụ lưu ký chứng khoán; người ngoài cá nhân được miễn giấy phép ấy theo section 99(1)(a)–(d), (g), (h) của luật, đọc cùng paragraph 6 Second Schedule của Securities and Futures (Licensing and Conduct of Business) Regulations; licensed trust company theo Trust Companies Act 2005. Các bên này mặc nhiên là Custodial Institution, không cần thực tế áp phép thử 20%.
Phép thử substantial portion: tổng thu nhập từ giữ Financial Assets và dịch vụ tài chính liên quan ít nhất 20% tổng thu nhập thực thể trong thời gian ngắn hơn giữa ba năm kết thúc 31/12, hoặc ngày cuối kỳ kế toán không theo năm dương lịch, trước năm xác định; và thời gian thực thể tồn tại.
Thu nhập liên quan gồm đủ: phí lưu ký, duy trì và chuyển tài khoản; hoa hồng/phí thực hiện giao dịch chứng khoán về tài sản lưu ký; thu nhập cấp tín dụng khách liên quan tài sản lưu ký hoặc tài sản mua qua tín dụng ấy; thu nhập contracts for differences và chênh lệch bid-ask của Financial Assets; phí tư vấn tài chính về tài sản đang hoặc dự kiến lưu ký; phí bù trừ/thanh toán; hoa hồng/phí giữ, chuyển và trao đổi Relevant Crypto-Assets được lưu ký.
5.3.5–5.3.9: thù lao, khóa mật mã và các bên ngoài phạm vi lưu ký
Từ 01/01/2027, khi áp phép thử 5.3.3 phải tính mọi thù lao cho hoạt động liên quan, bất kể trả trực tiếp cho đơn vị được thử hay bên khác. Ví dụ hãng kế toán/luật lập trust cho khách, bổ nhiệm corporate trustee; khách trả hãng toàn bộ gói lập trust, bổ nhiệm và dịch vụ trustee khác, nên trustee không nhận trực tiếp. Tương tự phí dịch vụ lưu ký được trả bên khác. Cả hai trường hợp vẫn tính thù lao trong substantial portion test.
Với Financial Assets phát hành dạng Relevant Crypto-Asset, lưu ký gồm giữ an toàn/quản trị công cụ cho phép kiểm soát như private key, nếu thực thể có khả năng quản lý, giao dịch hoặc chuyển tài sản cơ sở cho bên thứ ba thay người dùng. Chỉ cung cấp lưu trữ hoặc bảo vệ private key thì không là Custodial Institution.
Có thể gồm custodian bank, broker giao dịch/bù trừ, CSD, trust company, nominee. Insurance broker hoặc execution-only broker không giữ tài sản thay khách thì không là Custodial Institution. Nhà phân phối advisory-only, kể cả tư vấn tài chính chỉ tư vấn hoặc trung gian giữa CIS/nền tảng quỹ với khách, không giữ legal title và không thuộc chuỗi sở hữu pháp lý CIS, nên không là Custodial Institution; vẫn có thể được Reporting FI khác nhờ hỗ trợ nhận diện chủ và lấy self-certification. Không gồm NFE đủ điều kiện Active NFE là holding company của nhóm phi tài chính hoặc cung cấp tài trợ cho các thành viên nhóm ấy, xem 7.5.1.
5.4.1–5.4.4: Depository Institution và đủ hoạt động ngân hàng
Depository Institution là Entity nhận tiền gửi trong kinh doanh ngân hàng hoặc tương tự thông thường. Từ 01/01/2027 còn gồm Entity giữ SEMPs hoặc CBDCs vì lợi ích khách; đa số là chính bên phát hành. Một Entity có thể là Depository Institution chỉ vì giữ SEMPs/CBDCs cho khách từ ngày ấy. Regulation 6 đặc biệt gồm ngân hàng được cấp phép theo Banking Act 1970; công ty tài chính được cấp phép theo Finance Companies Act 1967; merchant bank được phê duyệt là FI theo Monetary Authority of Singapore Act 1970.
Có hoạt động ngân hàng/tương tự hay không xét đặc điểm hoạt động thực tế. Thực thể được coi nhận tiền gửi trong kinh doanh ấy khi thông thường nhận tiền gửi/khoản đầu tư tiền tương tự từ khách và thường xuyên thực hiện hoặc được phép thực hiện ít nhất một hoạt động: cho vay cá nhân, thế chấp, công nghiệp hoặc khác/cấp tín dụng; mua, bán, chiết khấu, thương lượng khoản phải thu, nghĩa vụ trả góp, note, draft, check, bill of exchange, acceptance hoặc chứng cứ nợ khác; phát hành letter of credit và thương lượng draft rút theo đó; dịch vụ trust/fiduciary; tài trợ giao dịch ngoại hối; giao kết, mua, bán finance lease hoặc tài sản thuê.
Không coi nhận tiền gửi trong kinh doanh ngân hàng/tương tự nếu chỉ nhận tiền như tài sản bảo đảm/bảo chứng cho bán hoặc cho thuê tài sản, hay thỏa thuận tài trợ tương tự giữa thực thể và người gửi.
5.4.5–5.4.8: đủ tiêu chí và giải thích SEMP
Specified Electronic Money Product đồng thời là: (a) biểu diễn số của một Fiat Currency duy nhất; (b) phát hành khi nhận tiền để thực hiện thanh toán; (c) biểu hiện bằng quyền yêu cầu đối với bên phát hành, tính cùng Fiat Currency; (d) được cá nhân/pháp nhân khác bên phát hành chấp nhận thanh toán; (e) theo quy định áp cho bên phát hành, người giữ có thể yêu cầu đổi lại bất kỳ lúc nào ngang mệnh giá thành cùng Fiat Currency.
Giải thích 5.4.6: sản phẩm phải phản ánh số giá trị đồng tiền ghi danh; phản ánh nhiều đồng tiền hoặc tài sản thì không là SEMP. Issuing hiểu rộng gồm cung cấp giá trị trả trước lưu trữ và phương tiện thanh toán đổi lấy tiền; có thể lưu điện tử hoặc từ tính, gồm tài khoản thanh toán online và thẻ vật lý dùng dải từ; phải phát hành để thanh toán. Claim gồm mọi quyền yêu cầu tiền đối với bên phát hành phản ánh giá trị Fiat Currency thể hiện trong sản phẩm cấp cho khách.
Bên thứ ba phải chấp nhận sản phẩm như phương tiện thanh toán. Vì vậy giá trị trên công cụ trả trước chuyên đáp ứng nhu cầu chính xác và chỉ dùng hạn chế không là SEMP: chỉ mua hàng/dịch vụ tại cơ sở bên phát hành; trong mạng hạn chế nhà cung cấp có thỏa thuận thương mại trực tiếp với bên phát hành chuyên nghiệp; hoặc chỉ mua phạm vi hàng/dịch vụ hạn chế. Same Fiat Currency là đồng tiền sản phẩm biểu diễn; khi đổi lại bên phát hành được trừ phí/chi phí giao dịch.
Loại sản phẩm chỉ tạo để chuyển tiền theo chỉ thị khách, không thể lưu trữ giá trị, như để chủ sử dụng lao động trả lương tháng hoặc người lao động nhập cư gửi tiền thân nhân nước khác. Không coi chỉ nhằm chuyển tiền nếu trong kinh doanh thông thường tiền được giữ hơn 60 ngày sau chỉ thị, hoặc không có chỉ thị thì hơn 60 ngày sau nhận tiền. Với SEMP phát hành dạng Crypto-Asset, Depository Institution giữ sản phẩm thường là sàn Crypto-Asset có lưu ký hoặc bên cung cấp ví.
5.5.1–5.5.9: hai loại Investment Entity, giấy phép và ngưỡng 50%
Loại A: Entity chủ yếu kinh doanh hoạt động đầu tư hoặc tác nghiệp cho/thay người khác. Loại B: Entity có tổng thu nhập từ đầu tư, tái đầu tư, giao dịch Financial Assets hoặc Relevant Crypto-Assets từ 01/01/2027, được FI khác Investment Entity loại B quản lý.
Regulation 7 đặc biệt gồm: người giữ capital markets services licence theo Securities and Futures Act 2001 để giao dịch capital markets products, quản lý quỹ hoặc quản lý REIT; người ngoài cá nhân được miễn giấy phép cho ít nhất một hoạt động ấy theo section 99(1)(a)–(d), (h), đọc cùng paragraphs 2, 3, 4 hoặc 5 Second Schedule của Securities and Futures (Licensing and Conduct of Business) Regulations; licensed trust company theo Trust Companies Act 2005. Diễn giải định nghĩa Investment Entity nhất quán ngôn ngữ tương tự trong định nghĩa FI của FATF Recommendations.
Loại A chủ yếu kinh doanh ít nhất một hoạt động cho/thay khách: giao dịch money market instruments như check, bill, certificate of deposit, derivative; ngoại hối; công cụ tỷ giá/lãi suất/chỉ số; transferable securities; commodity futures; quản lý danh mục cá nhân/tập thể; hoặc đầu tư, quản trị, quản lý Financial Assets, tiền, gồm CBDCs từ 01/01/2027, hoặc Relevant Crypto-Assets từ ngày ấy, thay người khác. Nhánh cuối không gồm dịch vụ thực hiện Exchange Transactions cho/thay khách.
Chủ yếu theo 5.5.6 khi tổng thu nhập từ hoạt động liên quan ít nhất 50% tổng thu nhập trong thời gian ngắn hơn giữa ba năm kết thúc 31/12 năm trước năm xác định tư cách Investment Entity và thời gian tồn tại. Loại B theo 5.5.7 có thu nhập chủ yếu từ đầu tư/tái đầu tư/giao dịch Financial Assets hoặc Relevant Crypto-Assets từ 01/01/2027, và được Entity khác là Depository Institution, Custodial Institution, Investment Entity loại A hoặc Specified Insurance Company quản lý. Phép thử chủ yếu 5.5.8 cũng là ít nhất 50% thu nhập từ hoạt động ấy trong cùng khoảng thời gian ngắn hơn. Từ 01/01/2027, cho cả phép thử 5.5.6/5.5.8 phải tính mọi thù lao hoạt động liên quan dù trả trực tiếp đơn vị được thử hay bên khác.
5.5.10–5.5.11: managed by và đủ các trường hợp không là Investment Entity
Managed by yêu cầu: khi có hỗn hợp FI/NFE/cá nhân cùng quản lý, ít nhất một Entity quản lý là Depository Institution, Custodial Institution, Investment Entity loại A hoặc Specified Insurance Company; FI quản lý trực tiếp hoặc qua nhà cung cấp khác thực hiện hoạt động 5.5.4 thay Entity được quản lý; và FI có quyền tự quyết quản lý toàn bộ hoặc một phần tài sản Entity.
Không là Investment Entity nếu tự đầu tư/tái đầu tư/giao dịch Financial Assets cho tài khoản mình và không được FI quản lý. Gồm người được miễn capital markets services licence theo section 99(1)(h) Securities and Futures Act 2001, đọc cùng paragraph 2(a)/(e) Second Schedule của Securities and Futures (Licensing and Conduct of Business) Regulations, kinh doanh chứng khoán cho tài khoản riêng.
Cũng không gồm Active NFE đủ tiêu chí: holding NFE cho nhóm phi tài chính hoặc treasury centre tài trợ/dịch vụ cho thành viên nhóm ấy; start-up NFE; NFE thanh lý/tái tổ chức; hoặc NFE chủ yếu giao dịch tài chính/phòng hộ với hoặc cho Related Entities không là FIs. Xem Section VIII D(9)(d)–(g) CRS và 7.5.1.
Không gồm Entity có tài sản kinh doanh chỉ là phần lợi ích trực tiếp không mang tính nợ trong bất động sản, dù do Investment Entity khác quản lý. Nhưng quỹ bất động sản/REIT dùng holding company hoặc SPV để giữ bất động sản thì phần lợi ích của quỹ/REIT trong holding/SPV là Financial Asset; thu nhập từ phần ấy phải tính để xác định quỹ/REIT có là Investment Entity loại A/B không.
5.6: CIS, trách nhiệm và đủ các loại nhà phân phối
CIS cho các nhà đầu tư góp tiền vào danh mục để chia rủi ro/lợi ích; thuộc Investment Entity do đầu tư, quản trị hoặc quản lý thay người khác. Financial Accounts liên quan duy nhất là Equity/Debt Interests trong CIS. Nhà đầu tư giữ trực tiếp hoặc có tên trên sổ CIS thì CIS chịu trách nhiệm báo. Giữ qua trung gian thì trung gian nhận diện/báo nhà đầu tư trực tiếp của mình.
CIS thành lập dạng công ty: công ty và giám đốc bảo đảm tuân thủ CRS. CIS không là công ty, như trust: người chịu nghĩa vụ AML của CIS chịu nghĩa vụ CRS về tài khoản, thường là fund manager. CIS hoặc manager khi áp dụng có thể thuê nhà cung cấp thực hiện, nhưng trách nhiệm vẫn thuộc CIS; cần thỏa thuận trao đổi thông tin cần thiết giữa CIS/manager và nhà cung cấp để hoàn thành, xem 10.8.5 về bên thứ ba.
Nhà phân phối quỹ có thể là Investment Entity vì phân phối CIS: financial advisor, fund platform, wealth manager, broker gồm execution-only, ngân hàng, thành viên tập đoàn bảo hiểm. Hai loại cho CRS: trung gian giữ legal title CIS; hoặc advisory-only. Mục 5.6.5 nguồn dẫn advisory-only đến 5.3.7, trong khi nội dung riêng mô tả advisory-only ở 5.3.8; giữ phân biệt vị trí theo nguồn.
Nhà đầu tư có tên sổ CIS thì CIS thẩm tra/báo. Nhà phân phối có tên như nominee thay nhà đầu tư thì nhà phân phối thẩm tra/báo tài khoản nhà đầu tư. Nhà phân phối Singapore có kinh doanh hỗn hợp: chỉ tư vấn/trung gian thuần giữa một số khách và SGFI cơ sở như CIS, đồng thời giữ legal title phần CIS cho khách khác. Đối với phần legal title giữ thay khách, nhà phân phối là FI chịu thẩm tra/báo phần lợi ích ấy.
5.7–5.8: CSD, tài khoản trực tiếp/gián tiếp và CCP
Người tham gia hệ thống thanh toán chứng khoán Singapore giữ lợi ích ghi trực tiếp tại CSD, Direct CSD Accounts: CSD coi duy trì Financial Accounts và phải thẩm tra/báo. Tuy nhiên CSD không phải báo Section I A(5)(b) CRS, tức tổng gross proceeds bán/mua lại Financial Assets giữ trong tài khoản trực tiếp. Reporting SGFI khác, như brokerage giữ dealing account nối tài khoản CDP, sẽ báo gross proceeds.
Nếu giữ lợi ích tại CSD qua Reporting SGFI bên thứ ba như depository agent/custodian, CDP không thấy danh tính beneficial owner của nominee account, không coi duy trì Financial Account. Reporting SGFI duy trì tài khoản chịu thẩm tra/báo.
CCP không coi duy trì Financial Accounts. Với bù trừ chứng khoán/derivatives qua Singapore CCP, clearing account Reporting SGFI thành viên mở tại CCP hoặc FI do CCP chỉ định không là Financial Account. CCP không phải thẩm tra/báo quan hệ hoặc hoạt động bù trừ này. Reporting SGFI thành viên duy trì Financial Accounts chịu nghĩa vụ ấy.
5.9: trust là FI/NFE và các tình huống cổ phiếu nhân viên
Trust có thể là FI hoặc NFE. Đủ tiêu chí FI thì thường là Investment Entity, hoặc có thể là Custodial Institution. Đa số trust có thể là Investment Entity loại B vì thu nhập chủ yếu từ đầu tư/tái đầu tư/giao dịch Financial Assets hoặc Relevant Crypto-Assets từ 01/01/2027 và do FI quản lý, theo 5.5.8/5.5.10. Thường coi do FI quản lý khi một hoặc nhiều trustee là FI hoặc trustee bổ nhiệm FI quản lý tài sản.
Trust có thể là Custodial Institution: cổ phần giữ trong trust có thể là Custodial Account trust phải báo, như chương trình cổ phần nhân viên tiếp tục giữ cổ phần/tài sản tài chính cho nhân viên sau khi cấp. Ngược lại, giữ cổ phần vì lợi ích tương lai nhưng chưa phân bổ thì trong đa số trường hợp quyền phân bổ tương lai không là Custodial Account. Nếu đã phân bổ và trustee được chỉ thị chuyển nhanh nhất hợp lý cho beneficiary, broker, custodian, v.v., trust không coi duy trì Financial Account trong thời gian cần hoàn tất chuyển.
Trustee đều là cá nhân nên không là FIs, tài sản duy nhất trust là Depository Account ở FI, và FI không có quyền tự quyết quản lý tài khoản/tiền thì trust không là Investment Entity.
Trust là NFE chia Active/Passive theo hoạt động, xem mục 7. Trust là Passive NFE: Reporting SGFI giữ tài khoản trust phải nhận diện/xác định Controlling Persons có là Reportable Persons không. Gồm settlor, trustee, protector nếu có, beneficiary/nhóm beneficiary và cá nhân khác kiểm soát thực tế cuối cùng. Những vai trò được liệt kê luôn là Controlling Persons dù có thực hiện kiểm soát không; mọi cá nhân khác kiểm soát thực tế cuối cùng, kể cả qua chuỗi kiểm soát/sở hữu, cũng phải coi là Controlling Person.
5.10–5.11: PIC và Specified Insurance Company
PIC phải xét định nghĩa Investment Entity. Như trust, nếu thu nhập chủ yếu từ đầu tư/tái đầu tư/giao dịch Financial Assets hoặc Relevant Crypto-Assets từ 01/01/2027, và do FI quản lý theo 5.5.7, PIC là Investment Entity loại B.
Specified Insurance Company là Entity là công ty bảo hiểm hoặc holding company của công ty bảo hiểm, phát hành hoặc phải trả tiền liên quan Cash Value Insurance Contract/Annuity Contract. Gồm insurer được cấp phép theo Insurance Act 1966 phát hành hoặc phải trả liên quan ít nhất một hợp đồng như vậy.
Cash Value Insurance Contract là Insurance Contract có Cash Value, ngoài indemnity reinsurance contract giữa hai công ty bảo hiểm. Cash Value là lớn hơn giữa (i) số chủ hợp đồng có quyền nhận khi surrender/chấm dứt, chưa trừ surrender charge hoặc policy loan; (ii) số chủ có thể vay theo/liên quan hợp đồng, như thế chấp bảo đảm. Xem thêm 8.5.2. Annuity Contract là hợp đồng bên phát hành đồng ý trả trong thời kỳ xác định toàn bộ/một phần theo tuổi thọ một hoặc nhiều cá nhân.
Công ty chỉ phát hành bảo hiểm thông thường hoặc Term Life Insurance Contracts ở 9.5 không là Specified Insurance Company, không là SGFI mà là NFE. Insurance broker bán hợp đồng cash-value/annuity thay công ty bảo hiểm là một phần chuỗi thanh toán, không là Specified Insurance Company trừ khi phải trả chủ tài khoản theo điều khoản hợp đồng.
6.1–6.3: toàn bộ nhóm Non-Reporting FI và ngoại lệ
Non-Reporting FI gồm Governmental Entity, International Organisation, Central Bank, trừ: (i) khoản trả từ nghĩa vụ nắm giữ liên quan hoạt động tài chính thương mại loại Specified Insurance Company, Custodial Institution hoặc Depository Institution thực hiện; (ii) từ 01/01/2027, hoạt động duy trì CBDCs cho chủ tài khoản không là FI, Governmental Entity, International Organisation hoặc Central Bank.
Các nhóm còn lại: Broad Participation Retirement Fund; Narrow Participation Retirement Fund; Pension Fund của Governmental Entity/International Organisation/Central Bank; Qualified Credit Card Issuer; Entity khác rủi ro trốn thuế thấp, đặc điểm về cơ bản tương tự nhóm trên, luật nội địa xác định là Non-Reporting FI và tư cách ấy không làm sai mục đích CRS; Exempt Collective Investment Vehicle (CIV); trust trong phạm vi trustee là Reporting FI và báo toàn bộ thông tin cần về mọi Reportable Accounts của trust; Qualified Non-Profit Entity từ 01/01/2027.
Regulation 10 quy định điều kiện cụ thể SGFI đủ Non-Reporting, đặc biệt Exempt CIV tại 6.11. Non-Reporting SGFIs theo Section VIII B CRS không phải thẩm tra, báo cáo và đăng ký IRAS trừ khi IRAS quy định khác.
6.4–6.6: Governmental Entity, International Organisation, Central Bank
Governmental Entities gồm nhưng không giới hạn: Chính phủ; mọi Organ of State; mọi Entity do Minister for Finance với tư cách pháp nhân sở hữu toàn bộ trực tiếp/gián tiếp và kiểm soát toàn bộ, gồm GIC Private Limited, GIC (Realty) Pte. Ltd., GIC (Ventures) Pte. Ltd. và các công ty con toàn sở hữu; mọi statutory body, tức cơ quan thành lập theo luật công và thu nhập miễn thuế theo section 13(1)(e) Income Tax Act 1947, gồm Town Council theo Town Councils Act 1988; mọi Entity do statutory body sở hữu toàn bộ trực tiếp/gián tiếp và kiểm soát toàn bộ.
International Organisation là tổ chức quốc tế hoặc cơ quan/công cụ do tổ chức ấy sở hữu toàn bộ, như IMF và World Bank. Central Bank tại Singapore là MAS, thành lập theo section 3 Monetary Authority of Singapore Act 1970.
6.7: Broad Participation Retirement Fund và đủ điều kiện
Là quỹ lập tại Singapore trả quyền lợi hưu trí, khuyết tật, tử vong hoặc kết hợp cho người thụ hưởng là nhân viên hiện tại/cũ, hoặc người họ chỉ định, của một hoặc nhiều chủ sử dụng, đối ứng dịch vụ đã thực hiện. Quỹ không có một người thụ hưởng đơn lẻ có quyền trên 5% tài sản; chịu quản lý chính phủ và báo thông tin người thụ hưởng IRAS; đồng thời thỏa ít nhất một yêu cầu tiếp theo.
(a) Do tư cách retirement/pension plan, thu nhập đầu tư nhìn chung được miễn, hoãn thuế hoặc chịu thuế suất giảm tại Singapore. (b) Ít nhất 50% tổng đóng góp từ sponsoring employers, ngoài chuyển tài sản từ Broad Participation Retirement Fund, Narrow Participation Retirement Fund, Pension Fund của Governmental Entity/International Organisation/Central Bank hoặc Retirement/Pension Accounts mục 9.2.
(c) Chỉ cho phân phối/rút khi xảy ra sự kiện xác định về hưu trí, khuyết tật, tử vong, trừ rollover distribution đến các quỹ/tài khoản được nguồn nêu, hoặc áp phạt nếu rút/phân phối trước sự kiện. Nhánh ngoại lệ rollover trong nguyên bản liệt kê Broad Participation Retirement Funds of a Governmental Entity, International Organisation or Central Bank hoặc Retirement/Pension Accounts tại 9.2; giữ cách dẫn cụ thể ấy thay vì tự mở rộng sang danh sách của (b). (d) Đóng góp nhân viên, ngoài make-up contributions được phép nhất định, bị giới hạn theo thu nhập kiếm được hoặc không quá 50.000 USD mỗi năm, áp quy tắc gộp tài khoản/quy đổi tiền tệ 10.8.2.
Nguồn tiếp ghi điểm (e): nếu quỹ chia thành sub-funds thực tế hoạt động như sản phẩm hưu trí riêng, kể cả tách tài sản, rủi ro, thu nhập, phép thử một người có quyền trên 5% tài sản áp ở cấp từng sub-fund. Đây là nội dung điểm (e) trong danh sách nguồn; không diễn giải nó như bỏ mọi điều kiện chung của quỹ.
6.8–6.9: quỹ hưu trí ít người và quỹ của cơ quan công
Narrow Participation Retirement Fund là quỹ lập Singapore cho quyền lợi hưu trí, khuyết tật, tử vong của nhân viên hiện tại/cũ hoặc người họ chỉ định của một hoặc nhiều chủ sử dụng đối ứng dịch vụ, đồng thời: dưới 50 người tham gia; được tài trợ bởi ít nhất một chủ sử dụng không là Investment Entity hoặc Passive NFE; đóng góp nhân viên/chủ sử dụng, ngoài chuyển từ Retirement/Pension Accounts 9.2, giới hạn theo thu nhập kiếm được/thù lao nhân viên tương ứng; người tham gia không cư trú Singapore không được hưởng trên 20% tài sản; chịu quản lý chính phủ và báo thông tin người thụ hưởng IRAS.
Pension Fund của Governmental Entity/International Organisation/Central Bank là quỹ do cơ quan ấy lập ở Singapore cho quyền lợi hưu trí, khuyết tật, tử vong của người thụ hưởng/tham gia là nhân viên hiện tại/cũ hoặc người họ chỉ định. Cũng có thể cho người không là nhân viên hiện tại/cũ nếu quyền lợi đối ứng dịch vụ cá nhân thực hiện cho cơ quan ấy.
6.10: Qualified Credit Card Issuer
Được coi Non-Reporting SGFI nếu đồng thời: chỉ là SGFI do phát hành thẻ tín dụng nhận tiền gửi khi khách trả vượt số dư nợ tài khoản thẻ và khoản vượt không hoàn ngay; và thực hiện chính sách/thủ tục bắt đầu chậm nhất 01/01/2017 để ngăn khách trả vượt trên 50.000 USD hoặc bảo đảm hoàn khoản trả vượt trên 50.000 USD trong 60 ngày, mỗi cách đều áp gộp tài khoản/quy đổi tại 10.8.2. Overpayment không gồm số dư có trong phạm vi khoản phí tranh chấp, nhưng gồm số dư có từ trả lại hàng hóa.
6.11–6.12: Exempt CIV, bearer shares và Temasek
Exempt CIV là Investment Entity chịu quản lý như CIV, toàn bộ phần lợi ích do hoặc qua cá nhân/Entity không là Reportable Persons và/hoặc Passive NFEs có Controlling Persons không là Reportable Persons nắm. Regulation 10(2) yêu cầu đủ mọi điều kiện: Investment Entity lập tại Singapore như CIS được phép theo section 286(1) Securities and Futures Act 2001, hoặc units đang/sẽ được chào bán/dự định chào bán mà Subdivisions (2)/(3) Division 2 Part XIII không áp hoặc áp có sửa đổi do section 304/305; mọi phần lợi ích do hoặc qua người không là Reportable Persons, hoặc Passive NFEs không có Controlling Person là Reportable Person, hoặc kết hợp hai nhóm.
CIV đã phát hành cổ phần vật lý vô danh chỉ đủ Exempt CIV nếu cổ phần được phát hành trước 01/01/2017 và có chính sách/thủ tục đủ: hủy khi giao nộp lại; thẩm tra Sections II–VII CRS khi trình mua lại hoặc nhận thanh toán khác; báo Comptroller mọi thông tin Reporting SGFI phải báo theo Regulation 16(1) khi cổ phần được trình như vậy; bảo đảm mọi bearer shares mua lại/hủy nhanh nhất có thể và trong mọi trường hợp trước 01/01/2018.
Cho CRS Regulations, Temasek Holdings (Private) Limited và từng SPV do công ty ấy sở hữu toàn bộ trực tiếp/gián tiếp là Non-Reporting SGFIs.
6.13: Qualified Non-Profit Entity, đủ năm điều kiện và xác nhận IRAS
Là FI lập ở Singapore như registered charity theo section 7 Charities Act 1994 hoặc exempt charity theo section 2(1) luật ấy, và đã được IRAS xác nhận đủ tất cả điều kiện dưới. Nhóm Non-Reporting này áp từ 01/01/2027 như 6.1.
(i) Lập/hoạt động tại Singapore chỉ cho mục đích tôn giáo, từ thiện, khoa học, nghệ thuật, văn hóa, thể thao hoặc giáo dục; hoặc lập/hoạt động tại Singapore là tổ chức nghề nghiệp, business league, phòng thương mại, tổ chức lao động, nông nghiệp/làm vườn, civic league hoặc tổ chức chỉ thúc đẩy phúc lợi xã hội. (ii) Miễn thuế thu nhập tại Singapore. (iii) Không có cổ đông/thành viên có proprietary hoặc beneficial interest trong thu nhập/tài sản.
(iv) Luật Singapore hoặc văn kiện lập không cho phân phối hoặc dùng thu nhập/tài sản vì lợi ích cá nhân/thực thể không từ thiện, trừ trong hoạt động từ thiện của thực thể, trả thù lao hợp lý cho dịch vụ, hoặc trả giá thị trường hợp lý cho tài sản đã mua. (v) Luật/văn kiện yêu cầu khi thanh lý/giải thể, mọi tài sản chuyển Governmental Entity hoặc Entity khác đủ điều kiện (i)–(v), hoặc sung công Chính phủ Singapore/phân khu chính trị của Singapore.
7.1–7.4: NFE và nghĩa vụ tự xác nhận
NFE là Entity không là FI, chia Active và Passive. Cả hai không có nghĩa vụ báo cáo IRAS nhưng phải tự xác định phân loại, khi được yêu cầu cung cấp self-certification xác nhận cho Reporting FI, xem thẩm tra Entity Accounts 10.6/10.7. Passive NFE còn phải nhận diện Controlling Persons và cung cấp FI self-certification nơi cư trú thuế của từng người. Reporting SGFI phải báo Financial Accounts do Passive NFEs có Controlling Persons là Reportable Persons nắm.
Passive NFE là NFE không là Active NFE; hoặc Investment Entity được quản lý chuyên nghiệp loại B không là FI của Participating Jurisdiction, tức Investment Entity cư trú nơi không tham gia.
7.5.1: đủ tám nhóm Active NFE
NFE là Active khi đủ bất kỳ nhóm tiêu chí nào dưới. Nhóm 1: dưới 50% tổng thu nhập năm dương lịch trước hoặc kỳ báo thích hợp khác như năm tài chính là Passive Income, và dưới 50% tài sản giữ trong kỳ ấy tạo hoặc giữ để tạo Passive Income. Nhóm 2: cổ phần giao dịch thường xuyên trên established securities market, hoặc là Related Entity của Entity có cổ phần giao dịch như vậy. Nhóm 3: Governmental Entity, International Organisation, Central Bank, hoặc Entity do một/nhiều bên ấy sở hữu toàn bộ.
Nhóm 4: hầu như toàn bộ hoạt động là giữ toàn bộ/một phần cổ phần lưu hành hoặc cung cấp tài trợ/dịch vụ cho công ty con kinh doanh ngoài FI. Nhưng không đủ nếu hoạt động/tự giới thiệu như quỹ đầu tư, ví dụ private equity, venture capital, leveraged buyout hoặc phương tiện nhằm mua/tài trợ công ty rồi giữ phần lợi ích như tài sản vốn cho đầu tư. Nhóm 5: chưa kinh doanh, chưa có lịch sử hoạt động, đang đầu tư vốn vào tài sản để dự định kinh doanh ngoài FI; miễn này chấm dứt sau ngày cách ngày lập ban đầu 24 tháng.
Nhóm 6: không là FI trong năm năm trước, đang thanh lý tài sản hoặc tái tổ chức để tiếp tục/tái bắt đầu kinh doanh ngoài FI. Nhóm 7: chủ yếu giao dịch tài trợ/phòng hộ với hoặc cho Related Entities không là FIs; không cung cấp tài trợ/phòng hộ bên không liên quan; nhóm các bên liên quan chủ yếu kinh doanh ngoài FI.
Nhóm 8 phải đủ mọi điều kiện: (a) lập/hoạt động tại nơi cư trú chỉ cho mục đích tôn giáo, từ thiện, khoa học, nghệ thuật, văn hóa, thể thao, giáo dục; hoặc là tổ chức nghề nghiệp, business league, phòng thương mại, lao động, nông nghiệp/làm vườn, civic league, hay tổ chức chỉ thúc đẩy phúc lợi xã hội tại nơi ấy; (b) miễn thuế thu nhập nơi cư trú; (c) không cổ đông/thành viên có proprietary/beneficial interest trong thu nhập/tài sản; (d) luật nơi cư trú/văn kiện không cho phân phối/dùng vì lợi ích người tư/thực thể không từ thiện, trừ hoạt động từ thiện, thù lao hợp lý dịch vụ, giá thị trường hợp lý tài sản đã mua; (e) thanh lý/giải thể phải chuyển mọi tài sản cho Governmental Entity/tổ chức phi lợi nhuận khác hoặc sung công chính phủ nơi cư trú/phân khu chính trị.
7.5.2–7.6: charity và toàn bộ Passive Income
Charity đăng ký theo Charities Act 1994 không là FI như mục 5 hoặc không đủ Qualified Non-Profit Entity như mục 6 được coi Active NFE theo cách viết 7.5.2 nguồn.
Passive Income để phân biệt Active/Passive gồm phần tổng thu nhập là: cổ tức kể cả substitute dividends; lãi; thu nhập tương đương lãi kể cả substitute interest; tiền thuê và royalty ngoài khoản có từ kinh doanh chủ động do ít nhất một phần nhân viên NFE thực hiện; niên kim; thu nhập Relevant Crypto-Assets từ 01/01/2027; phần lãi vượt lỗ bán/trao đổi Financial Assets hoặc Relevant Crypto-Assets từ 01/01/2027; phần lãi vượt lỗ giao dịch, kể cả futures/forwards/options/tương tự, trong các tài sản ấy; lãi ngoại tệ vượt lỗ ngoại tệ; thu nhập ròng swap; khoản nhận theo Cash Value Insurance Contracts.
Phải xét bối cảnh nhận thu nhập. Nếu NFE nhận và hạch toán hoặc chịu thuế như thu nhập hoạt động kinh doanh giao dịch, không đưa vào tổng thu nhập như Passive Income. Ví dụ NFE thường xuyên là dealer Financial Assets/Relevant Crypto-Assets: thu nhập giao dịch trong hoạt động dealer thông thường không là Passive Income. Tài sản không cần thực sự tạo thu nhập trong kỳ mới được coi giữ để tạo Passive Income; tiền mặt vẫn coi tạo/giữ để tạo lãi dù thực tế không có lãi.
8.1.1: năm loại Financial Accounts
Financial Account Reporting SGFI duy trì thuộc một trong năm nhóm chính: Depository Accounts (8.2); Custodial Accounts (8.3); Equity/Debt Interests trong FI (8.4); Cash Value Insurance Contracts (8.5); Annuity Contracts (8.6).
8.1.2–8.2.5: tài khoản tiền gửi, credit balance, SEMP và CBDC
Không gồm Excluded Accounts theo Section VIII C(17) CRS được Regulation 11 sửa đổi, chi tiết mục 9. Reporting SGFI phải rà tài khoản có thuộc một trong năm loại; áp thẩm tra xác định chủ là Reportable Person hoặc Passive NFE có Controlling Person là Reportable Person; hằng năm cung cấp IRAS thông tin các tài khoản do những bên ấy nắm.
Depository Account gồm commercial, checking, savings, time, thrift account hoặc tài khoản thể hiện bằng certificate of deposit, thrift/investment certificate, certificate of indebtedness hoặc công cụ tương tự do Depository Institution duy trì. Còn gồm tiền công ty bảo hiểm giữ theo guaranteed investment contract hoặc thỏa thuận trả/ghi lãi tương tự; từ 01/01/2027, tài khoản hoặc tài khoản danh nghĩa thể hiện mọi SEMP giữ vì lợi ích khách; từ ngày ấy, tài khoản giữ ít nhất một CBDC vì lợi ích khách.
Không cần là tài khoản có lãi. Gồm số dư có thẻ tín dụng do công ty thẻ kinh doanh ngân hàng/tương tự phát hành, ngoài số dư có về phí tranh chấp nhưng gồm hoàn tiền mua hàng. Thẻ không coi Depository Account nếu bên phát hành đủ Qualified Credit Card Issuer theo 6.10. Reporting SGFI không đủ tư cách ấy, nhận tiền vì khách trả vượt số dư thẻ/revolving credit facility, không cần báo khi tài khoản đủ Excluded Account. Mục 8.2.4 nguồn dẫn 9.8; trong cấu trúc bản năm 2026, mục riêng Not-returned Overpayments là 9.9, còn 9.8 mới là SEMP giá trị nhỏ. Hai vị trí được ghi rõ để không tự thay dẫn chiếu gốc.
Mọi SEMP Entity giữ vì lợi ích một khách cùng coi là một Depository Account của khách; Reporting SGFI phải cộng giá trị mọi SEMP chủ giữ tại mình để xác định giá trị. Mọi thỏa thuận giữ CBDC cho khách cũng coi Depository Account. SEMP/CBDC phát hành dạng Crypto-Asset: Entity coi giữ vì lợi ích khách trong phạm vi giữ an toàn/quản trị công cụ kiểm soát như private key và có thể quản lý, giao dịch hoặc chuyển tài sản cơ sở cho bên thứ ba thay khách.
8.3: Custodial Accounts và executing broker
Custodial Account là tài khoản ngoài Insurance/Annuity Contract giữ ít nhất một Financial Asset vì lợi ích người khác. Từ 01/01/2027, gồm thỏa thuận giữ an toàn/quản trị công cụ kiểm soát ít nhất một Financial Asset phát hành dạng Crypto-Asset cho người khác, trong phạm vi Entity có thể quản lý, giao dịch hoặc chuyển tài sản cơ sở cho bên thứ ba thay người đó.
FI là executing broker chỉ thực hiện chỉ thị giao dịch hoặc nhận/chuyển chỉ thị cho executing broker khác qua SGX, multilateral trading facility/tương đương, clearing organisation hoặc song phương thì không phải coi cơ chế lập để thực hiện/nhận/chuyển chỉ thị là Financial Account. FI lưu ký chịu thẩm tra và báo khi cần.
8.4: đầy đủ Equity/Debt Interests trong FI và trust
Mọi Equity/Debt Interest trong Investment Entity là Financial Account, trừ Entity chỉ là Investment Entity vì là investment advisor hoặc manager. Các phần thường là Financial Accounts gồm trong Investment Entity loại B được quản lý chuyên nghiệp, hoặc thực thể hoạt động/tự giới thiệu như CIV, mutual fund, ETF, private equity, hedge fund, venture capital, leveraged buyout hoặc phương tiện tương tự lập với chiến lược đầu tư/tái đầu tư/giao dịch Financial Assets.
Equity Interest theo Section VIII C(4) CRS: với partnership là FI, đó là phần vốn hoặc lợi nhuận trong partnership. Với trust là FI, là phần do người được coi settlor/beneficiary toàn bộ/một phần trust hoặc cá nhân khác kiểm soát thực tế cuối cùng nắm. Nhánh cá nhân kiểm soát ít nhất gồm trustee như Equity Interest Holder. Discretionary beneficiary chỉ là Account Holder trong năm nhận phân phối. Settlor, beneficiary hoặc bên kiểm soát cuối cùng mà chính là Entity thì phải nhìn xuyên Entity để coi các cá nhân Controlling Persons cuối cùng phía sau là Equity Interest Holders. Nghĩa vụ này phải tương ứng nhận diện beneficial owner trust theo AML/KYC nhất quán Recommendations 10 và 25 FATF 2012.
Debt Interest là phần lợi ích tạo khi bên cho vay cho bên vay vay, qua vay đơn giản, bond issue, note issue, v.v. Equity/Debt Interests do Depository Institution, Custodial Institution, Investment Entity ngoài advisor/manager, hoặc Specified Insurance Company duy trì là Financial Accounts nếu loại phần lợi ích được lập để tránh báo cáo CRS.
8.5: Cash Value Insurance Contract và đủ năm khoản không phải Cash Value
Cash Value Insurance Contract là Insurance Contract có cash value, ngoài indemnity reinsurance giữa hai công ty bảo hiểm và Term Life. Cash Value là lớn hơn giữa số chủ hợp đồng có quyền nhận khi surrender, chấm dứt, hủy hoặc rút, chưa trừ surrender charge/policy loan; và số chủ có thể vay theo/liên quan hợp đồng như dùng thế chấp.
Không gồm khoản trả theo Insurance Contract: (a) chỉ do người được bảo hiểm tử vong theo hợp đồng nhân thọ; (b) quyền lợi thương tật cá nhân, bệnh tật hoặc quyền lợi khác bồi thường tổn thất kinh tế khi sự kiện bảo hiểm xảy ra; (c) hoàn phí đã trả, trừ cost of insurance charges dù thực tế có áp hay không, theo hợp đồng ngoài nhân thọ gắn đầu tư/annuity, do hủy/chấm dứt, giảm rủi ro trong thời kỳ hiệu lực, hoặc sửa lỗi ghi sổ/lỗi tương tự về phí; (d) policyholder dividend ngoài termination dividend nếu hợp đồng chỉ có quyền lợi loại (b); (e) trả lại phí trả trước hoặc premium deposit cho hợp đồng có phí phải trả ít nhất hằng năm, khi số trả trước/deposit không vượt phí năm kế tiếp phải trả.
8.6 và 9.1: annuity và phạm vi tài khoản loại trừ
Annuity Contract là hợp đồng bên phát hành đồng ý trả cho thời kỳ xác định toàn bộ/một phần theo tuổi thọ một hoặc nhiều cá nhân; hoặc được coi annuity theo luật/quy định/thực tiễn Singapore nơi hợp đồng được phát hành và bên phát hành đồng ý trả trong một số năm.
Excluded Accounts bị loại khỏi Financial Account theo Section VIII C(17) CRS được Regulation 11(2) sửa đổi, rủi ro dùng trốn thuế thấp. Các loại được mô tả tại 9.2–9.10.
9.2: đầy đủ điều kiện Retirement/Pension Account
Tài khoản hưu trí duy trì tại Singapore phải thỏa mọi yêu cầu theo luật Singapore: chịu quản lý như tài khoản hưu trí cá nhân hoặc thuộc retirement/pension plan đăng ký/chịu quản lý cho quyền lợi hưu trí, kể cả khuyết tật/tử vong; có ưu đãi thuế; phải báo thông tin hằng năm IRAS; rút phụ thuộc tuổi hưu xác định, khuyết tật, tử vong hoặc bị phạt nếu rút trước; và đóng góp hằng năm tối đa 50.000 USD hoặc tối đa cả đời 1.000.000 USD, áp gộp tài khoản/quy đổi theo Section VII C CRS, xem 10.8.2.
Ưu đãi thuế nghĩa là đóng góp lẽ ra chịu thuế Singapore được khấu trừ/loại khỏi tổng thu nhập chủ hoặc chịu thuế suất giảm; hoặc thu nhập đầu tư tài khoản được hoãn thuế/chịu thuế suất giảm.
9.3–9.4: tiết kiệm ngoài hưu trí và các tài khoản loại trừ cụ thể
Non-Retirement Savings Account duy trì Singapore, ngoài Insurance/Annuity Contract, phải đủ: chịu quản lý như phương tiện đầu tư ngoài hưu trí và giao dịch thường xuyên trên established securities market, hoặc như phương tiện tiết kiệm ngoài hưu trí; có ưu đãi thuế như khấu trừ/loại đóng góp khỏi tổng thu nhập hoặc giảm thuế suất, hay hoãn/giảm thuế thu nhập đầu tư; chỉ rút khi thỏa tiêu chí mục đích đầu tư/tiết kiệm, ví dụ quyền lợi giáo dục/y tế, hoặc phạt nếu rút trước; đóng góp hằng năm không quá 50.000 USD, áp Section VII C và 10.8.2 về gộp/quy đổi.
Các tài khoản khác bị loại: Edusave/PSE; CDA; CPF Investment Accounts chịu CPF Act 1953, CPF (Investment Schemes) Regulations và CPF (Revised Retirement Schemes) Regulations; tài khoản nhận tiền maintenance funds do developer lập, management/sinking funds do management corporation hoặc subsidiary management corporation lập, chịu Building Maintenance and Strata Management Act 2004. SRS accounts và SRS investment accounts không phải Excluded Accounts.
9.5: Term Life Insurance Contract, đủ bốn yêu cầu
Hợp đồng nhân thọ có thời kỳ bảo hiểm kết thúc trước khi người được bảo hiểm 90 tuổi, đồng thời: phí định kỳ không giảm theo thời gian, trả ít nhất hằng năm trong thời gian hợp đồng hoặc đến 90 tuổi, lấy ngắn hơn; không giá trị hợp đồng mà ai có thể tiếp cận bằng rút/vay/cách khác mà không chấm dứt; số ngoài quyền lợi tử vong phải trả khi hủy/chấm dứt không vượt tổng phí đã trả trừ mortality, morbidity, expense charges dù thực tế có áp hay không cho thời kỳ tồn tại, và mọi khoản đã trả trước hủy/chấm dứt; hợp đồng không do người nhận chuyển nhượng có đối giá nắm giữ.
9.6 và 9.7: tài khoản di sản và escrow tài sản
Tài khoản chỉ do di sản nắm không là Financial Account nếu Reporting SGFI duy trì đã nhận và giữ thông báo chính thức chủ tử vong, như bản sao death certificate, hoặc bản sao di chúc.
Escrow nơi Reporting SGFI giữ tiền thay các bên giao dịch không coi Financial Account nếu lập liên quan: court order, judgement hoặc việc pháp lý khác mà trung gian phi tài chính hành động thay khách cơ sở; hoặc bán, trao đổi, cho thuê bất động sản/động sản đáp ứng mọi điều kiện dưới.
Đối giao dịch tài sản: (a) chỉ nhận down payment, earnest money, deposit thích hợp bảo đảm nghĩa vụ gắn trực tiếp giao dịch hoặc khoản tương tự; hoặc Financial Asset gửi liên quan bán/đổi/thuê; (b) chỉ lập/dùng bảo đảm người mua trả giá, người bán trả contingent liability, hoặc bên cho thuê/thuê trả thiệt hại tài sản như hợp đồng; (c) tài sản và thu nhập sẽ trả/phân phối vì lợi ích người mua/bán/cho thuê/thuê, kể cả thực hiện nghĩa vụ họ, khi bán/đổi/giao trả tài sản hoặc chấm dứt thuê; (d) không là margin account/tương tự liên quan bán/đổi Financial Asset; (e) không gắn tài khoản được mô tả tại 9.8 theo dẫn chiếu nguồn.
Cũng bị loại tài khoản liên quan nghĩa vụ của Reporting SGFI phục vụ khoản vay có bất động sản bảo đảm, dành một phần thanh toán chỉ để trả thuế/bảo hiểm bất động sản sau này; hoặc mọi nghĩa vụ Reporting SGFI chỉ để hỗ trợ trả thuế sau này.
9.7: escrow lập công ty/tăng vốn từ 01/01/2027 và hai giải thích S/N
Từ 01/01/2027 còn loại tài khoản lập công ty/tăng vốn nếu đủ: (i) chỉ dùng gửi vốn cho lập/tăng vốn theo luật; (ii) tiền bị phong tỏa đến khi Reporting SGFI nhận xác nhận độc lập về việc lập/tăng vốn; (iii) sau việc ấy tài khoản đóng hoặc chuyển thành tài khoản đứng tên công ty; (iv) nếu lập/tăng vốn thất bại, khoản hoàn sau trừ phí nhà cung cấp/phí tương tự chỉ trả người đã góp; (v) tài khoản không được lập hơn 12 tháng trước.
Nguồn in [S/N 55]: independent confirmation là xác nhận bằng văn bản chứng minh lập/tăng vốn, như trích commercial register hoặc xác nhận luật sư, công chứng viên, nhà cung cấp khác hỗ trợ theo luật liên quan. [S/N 56]: nếu thành lập thất bại, tài khoản có thể đã trả các nhà cung cấp trong quá trình; khoản hoàn người góp được trừ phí như luật sư, công chứng, corporate registrar và khoản khác cần hỗ trợ thành lập/đăng ký vốn. Giữ các nhãn S/N này đúng bản in, không coi là số chú thích chân trang được đánh lại.
9.8–9.9: SEMP nhỏ và tiền trả vượt chưa hoàn
Từ 01/01/2027, Depository Account thể hiện mọi SEMP giữ cho khách được loại nếu bình quân trượt 90 ngày của tổng số dư/giá trị cuối ngày, xét bất kỳ kỳ 90 ngày liên tiếp, không vượt 10.000 USD vào bất kỳ ngày nào trong năm dương lịch hoặc kỳ báo thích hợp.
Tài khoản do trả vượt chưa hoàn được loại nếu chỉ tồn tại vì khách trả vượt số dư thẻ hoặc revolving credit facility và không hoàn ngay; đồng thời Reporting SGFI thực hiện chính sách/thủ tục bắt đầu chậm nhất 01/01/2017 để ngăn overpayment trên 50.000 USD hoặc hoàn khoản vượt trên 50.000 USD trong 60 ngày. Mỗi cách áp quy đổi Section VII C, xem 10.8.2. Overpayment không gồm số dư có về phí tranh chấp, nhưng gồm số dư có do trả lại hàng.
9.10: đầy đủ điều kiện dormant và thời hạn khi tái hoạt động
Financial Account ngoài Annuity Contract là dormant nếu đủ: (a) chủ không chủ động giao dịch tài khoản này hoặc tài khoản khác tại Reporting SGFI trong ba năm trước; (b) chủ không liên lạc Reporting SGFI về tài khoản này hoặc tài khoản khác trong sáu năm trước; (c) với Cash Value Insurance Contract, Reporting SGFI cũng không liên lạc chủ về tài khoản này hoặc tài khoản khác tại FI trong sáu năm trước. Dormant có số dư/giá trị không quá 1.000 USD đủ Excluded Account.
Hết dormant nếu bất kỳ: chủ chủ động giao dịch tài khoản này/khác tại SGFI; chủ liên lạc SGFI về tài khoản này/khác; tài khoản hết dormant theo luật/quy định hoặc quy trình thông thường SGFI.
Tùy ngày mở ban đầu là New/Preexisting và chủ cá nhân/Entity, SGFI áp thẩm tra tương ứng để xác định tài khoản tái hoạt động có phải báo không, chậm nhất ngày muộn hơn giữa ngày cuối năm dương lịch và 90 ngày dương lịch sau khi hết dormant. Nếu Preexisting Account tái hoạt động trước hạn rà tương ứng, 31/12/2017 hoặc 31/12/2027 cho High Value, 31/12/2018 hoặc 31/12/2028 cho Lower Value/Preexisting Entity khi áp dụng, thì được đến ngày muộn hơn giữa hạn rà ấy và 90 ngày sau hết dormant để xác định tính phải báo.
10.1.1–10.1.5: nền tảng thẩm tra Wider Approach
Luật CRS Singapore yêu cầu/cho phép mọi Reporting SGFI lập thủ tục/hệ thống xác định nơi cư trú thuế mọi chủ Financial Account, ngoài việc chỉ xét cư dân nơi đã có CAA. Wider Approach tránh rà lại cùng tài khoản mỗi lần có quan hệ trao đổi mới.
Phải duy trì cơ chế xác định cư trú thuế chủ từng tài khoản và mỗi Controlling Person khi chủ là Passive NFE; đồng thời cơ chế nhận diện Reportable Account. Nếu chủ hoặc Controlling Person Passive NFE khai cư trú thuế Singapore trên self-certification, SGFI phải lấy Singapore tax reference number để chứng thực. Bảng phân loại tài khoản và mục thẩm tra tương ứng tiếp theo nguồn.
10.1.5–10.1.6: đầy đủ bảng ngày phân loại và lựa chọn thẩm tra
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Ngày liên quan | Phân loại | Cá nhân | Entity |
|---|---|---|---|
| Reporting SGFI duy trì tại 31/12/2016; hoặc tại 31/12/2026 nếu chỉ là Financial Account do sửa đổi CRS ngày 08/06/2023, Amended CRS | Preexisting Accounts | 10.4 | 10.6 |
| Mở từ 01/01/2017; hoặc từ 01/01/2027 nếu chỉ là Financial Account do Amended CRS ngày 08/06/2023 | New Accounts | 10.5 | 10.7 |
10.1.6–10.1.7(a)–(b): tài khoản mới được coi hiện hữu theo mốc 2016
Reporting SGFI có thể áp thủ tục New Accounts cho Preexisting Accounts và thủ tục High Value cho Lower Value. Regulation 15(13) còn cho coi New Account là Preexisting khi đủ điều kiện. Nhánh (a): Financial Account Reporting SGFI duy trì tại 31/12/2016. Nhánh (b): Financial Account khác duy trì từ 01/01/2017 nếu đủ mọi điều kiện sau.
(i) Tại 31/12/2016 chủ đã có Financial Account tại SGFI hoặc local Entity liên quan. (ii) SGFI coi ít nhất một tài khoản nhánh (a) của chủ và mọi tài khoản khác được coi hiện hữu theo (b), duy trì bởi chính FI và mọi local Related Entity nếu có, như một Financial Account để xác định số lượng của vấn đề trong điều khoản quy định có vượt mức tối đa của vấn đề ấy không. (iii) SGFI không biết và không có lý do biết self-certification/Documentary Evidence của tài khoản này hoặc tài khoản coi chung theo (ii) sai/không đáng tin. (iv) Nếu luật thành văn yêu cầu AML/KYC tài khoản, SGFI đã thực hiện. (v) SGFI không yêu cầu chủ cung cấp thông tin mới, bổ sung hoặc sửa đổi để mở tài khoản, ngoài để hỗ trợ tuân thủ thẩm tra/báo cáo CRS.
10.1.7(c)–(d): đầy đủ nhánh chuyển tiếp tài khoản do sửa đổi 2023
Nhánh (c): Financial Account Reporting SGFI duy trì tại 31/12/2026 nếu chỉ thành Financial Account do sửa đổi CRS ngày 08/06/2023. Nhánh (d): Financial Account khác duy trì từ 01/01/2027 nếu đủ mọi điều kiện sau.
(i) Tại 31/12/2026 chủ đã có Financial Account chỉ do sửa đổi CRS ngày 08/06/2023 tại SGFI hoặc local Entity liên quan. (ii) SGFI coi ít nhất một tài khoản nhánh (c) và mọi tài khoản khác của chủ được coi hiện hữu theo (d), duy trì bởi chính FI và mọi local Related Entity nếu có, như một Financial Account để xác định số lượng vấn đề trong điều khoản quy định có vượt mức tối đa ấy không. (iii) SGFI không biết và không có lý do biết self-certification/Documentary Evidence của tài khoản hoặc tài khoản coi chung theo (ii) sai/không đáng tin. (iv) Nếu luật thành văn buộc AML/KYC tài khoản, SGFI đã thực hiện. (v) Không yêu cầu chủ cung cấp thông tin mới, bổ sung hoặc sửa đổi khi mở, ngoài nhằm hỗ trợ tuân thủ thẩm tra/báo cáo CRS.
10.1.8: đủ ba thời kỳ giữ hồ sơ
Theo Regulation 14(5), Reporting SGFI giữ mọi chứng cứ/hồ sơ/thông tin thu được khi thẩm tra và ghi lại các bước đã làm. Chứng cứ nhận diện chủ, tài liệu lập quan hệ kinh doanh hoặc thư từ với chủ: năm năm sau đóng tài khoản hoặc kết thúc quan hệ tùy trường hợp. Chứng cứ/hồ sơ/thông tin giao dịch: năm năm sau 31/12 năm dương lịch SGFI phải cung cấp IRAS thông tin giao dịch. Ghi chép các bước theo 10.1.2/10.1.3: năm năm sau 31/12 năm SGFI phải cung cấp IRAS thông tin Financial Account.
10.2: đầy đủ Reportable Account, Person và trách nhiệm bên thứ ba
Financial Account Reporting SGFI duy trì phải báo nếu do ít nhất một Reportable Person nắm, hoặc Passive NFE có ít nhất một Controlling Person là Reportable Person. Reportable Person là Reportable Jurisdiction Person ngoài: Entity có cổ phần giao dịch thường xuyên trên established securities market; Related Entity của bên ấy; Governmental Entity; International Organisation; Central Bank; FI.
Reportable Jurisdiction Person là cá nhân/Entity cư trú tại nơi phải báo cáo theo luật thuế nơi đó, hoặc di sản người đã mất từng cư trú tại nơi phải báo cáo. Partnership, LLP hoặc thỏa thuận tương tự không có cư trú thuế coi cư trú nơi có quản lý thực tế.
SGFI hoặc nhà cung cấp bên thứ ba thay SGFI phải thực hiện thẩm tra/báo để nhận diện và báo các Reportable Accounts SGFI duy trì. SGFI vẫn chịu trách nhiệm nghĩa vụ bên thứ ba thực hiện thay mình.
10.3.1–10.3.7: xác định chủ, đại diện và đồng chủ
SGFI phải nhận diện Account Holder để áp thẩm tra xác định khả năng báo. Chủ là người được SGFI duy trì tài khoản liệt kê/nhận diện là holder/owner. Nếu người X không là FI giữ vì lợi ích Y với tư cách agent, custodian, nominee, signatory, investment advisor hoặc intermediary thì Y là Account Holder.
Chủ là cá nhân hoặc Entity. Individual Account do thể nhân giữ, gồm sole-proprietorship account khi chủ sole-proprietorship là cá nhân. Entity Account do pháp nhân/thỏa thuận pháp lý giữ: công ty, hiệp hội, JV, partnership, trust.
Tài khoản đồng chủ: mỗi Joint Account Holder coi là chủ khi xác định tài khoản phải báo. Cá nhân và Entity cùng giữ thì áp thẩm tra riêng cho từng bên. Nhiều Reportable Persons là đồng chủ thì mỗi người được quy toàn bộ số dư, kể cả khi báo cáo và áp gộp 10.8.2.
10.3.8 và 10.4.1–10.4.3: chủ bảo hiểm/annuity và tài khoản cá nhân hiện hữu
Cash Value Insurance/Annuity Contract do mỗi người có quyền tiếp cận cash value qua vay/rút/surrender/cách khác, hoặc thay beneficiary, nắm giữ. Không ai có quyền tiếp cận/thay beneficiary thì chủ là người được hợp đồng nêu owner và mọi người có quyền thanh toán đã xác lập theo điều khoản. Khi hợp đồng đáo hạn, nghĩa vụ trả số tiền trở nên cố định, mỗi người được nhận khoản trả coi là chủ. Người có quyền tiếp cận cash value hoặc đổi beneficiary luôn là chủ Cash Value Insurance Contract trừ khi đã dứt khoát từ bỏ, một cách hoàn toàn và không thể hủy bỏ, cả quyền tiếp cận Cash Value lẫn quyền thay đổi người thụ hưởng.
10.4 nhận diện Reportable Accounts trong Preexisting Individual Accounts. Section III A CRS miễn rà hợp đồng cash-value/annuity hiện hữu nếu luật cấm Reporting FI bán cho cư dân Reportable Jurisdiction. Luật Singapore không có cấm ấy nên miễn không áp tại Singapore. Lower Value và High Value có chuẩn/thủ tục thẩm tra riêng.
10.4.4(a)–(c): Lower Value và đầy đủ residence address test
Lower Value là tài khoản cá nhân hiện hữu theo 10.1.7(a) có số dư/giá trị không quá 1.000.000 USD tại 31/12/2016; hoặc theo 10.1.7(c) không quá mức ấy tại 31/12/2026. SGFI có thể chọn residence address test hoặc tìm hồ sơ điện tử để nhận diện tài khoản phải báo.
Nếu có địa chỉ cư trú hiện tại dựa Documentary Evidence, SGFI được coi chủ cư trú thuế nơi có địa chỉ để xác định Reportable Person. Phải đủ ba điều kiện, xem Commentary Section III đoạn 8–13: trong hồ sơ có residence address, địa chỉ là current, và dựa Documentary Evidence. In-care-of/địa chỉ bưu điện không là residence address trừ khi xác định rõ nơi ở thực tế. Current là địa chỉ gần nhất đã ghi. Nếu dùng nhận thư và thư bị trả vì không phát được thì không current; địa chỉ gắn dormant account vẫn current trong thời kỳ dormant.
Yêu cầu dựa Documentary Evidence thỏa khi chính sách/thủ tục bảo đảm địa chỉ hiện tại trong hồ sơ giống địa chỉ hoặc cùng lãnh thổ trên chứng cứ. Nếu chứng cứ chính phủ cấp không có địa chỉ gần đây hoặc không có địa chỉ, cũng thỏa nếu chính sách/thủ tục bảo đảm địa chỉ hồ sơ giống/cùng nơi trên tài liệu gần đây do cơ quan chính phủ được phép hoặc utility company cấp. Tài liệu chính phủ chấp nhận như thông báo/assessment cơ quan thuế. Utility phải gắn một bất động sản, gồm hóa đơn nước, điện, điện thoại cố định, gas, oil. Chuẩn hiểu biết cho Documentary Evidence cũng áp tài liệu này, xem 10.5.12.
Có thể dùng residence address test cho mọi Lower Value Accounts hoặc nhóm được nhận diện rõ. Nếu thay đổi hoàn cảnh khiến biết/có lý do biết chứng cứ/tài liệu gốc sai hoặc không đáng tin, đến ngày muộn hơn giữa ngày cuối năm liên quan và 90 ngày sau biết/phát hiện thay đổi phải lấy self-certification và Documentary Evidence mới để xác lập cư trú thuế. Không lấy được đúng hạn thì áp tìm điện tử theo 10.4.4(d). Xem ví dụ Commentary Section III đoạn 13.
10.4.4(d): đủ sáu indicia và mọi kết quả tìm điện tử
Không dựa địa chỉ cư trú hiện tại có chứng cứ thì SGFI phải rà dữ liệu điện tử có thể tìm kiếm cho các dấu hiệu sau: (a) nhận diện chủ là cư dân nơi ngoài Singapore; (b) địa chỉ thư/cư trú hiện tại, kể cả PO box, ở nước ngoài; (c) ít nhất một điện thoại nước ngoài và không có điện thoại Singapore; (d) standing instructions chuyển tiền đến tài khoản nước ngoài, ngoài Depository Account; (e) power of attorney/signatory authority hiện còn hiệu lực cho người có địa chỉ nước ngoài; (f) hold-mail hoặc in-care-of nước ngoài nếu không có địa chỉ khác của chủ trong hồ sơ.
Không thấy dấu hiệu thì không cần hành động thêm đến khi thay đổi hoàn cảnh tạo dấu hiệu hoặc tài khoản thành High Value theo 10.4.5. Tìm thấy bất kỳ (a)–(e), hoặc thay đổi tạo dấu hiệu, phải coi chủ cư trú thuế tại mỗi nơi ngoài Singapore có dấu hiệu, trừ khi chọn áp ngoại lệ khắc phục tại 10.4.4(e).
Chỉ có hold-mail/in-care-of mà không địa chỉ khác và không dấu hiệu (a)–(e): theo thứ tự phù hợp nhất hoàn cảnh, tìm hồ sơ giấy 10.4.5(d) hoặc cố lấy self-certification/Documentary Evidence của chủ để xác định cư trú. Tìm giấy không xác định dấu hiệu và không lấy được self-certification/chứng cứ thì báo là undocumented account.
10.4.4(e)–(g): curing, chứng cứ và thời hạn Lower Value
Dù có dấu hiệu, không cần coi chủ cư trú nước ngoài nếu dữ liệu có địa chỉ thư/cư trú nước ngoài, điện thoại nước ngoài mà không Singapore, hoặc standing instructions ngoài Depository Account chuyển đến nước ngoài, và SGFI lấy được hoặc từng rà/giữ: cả self-certification liệt kê nơi cư trú không gồm nước ngoài ấy và Documentary Evidence xác lập cư trú ở nơi khác theo 10.8.3. Nếu dấu hiệu là power of attorney/signatory authority cho người địa chỉ nước ngoài, chỉ cần một trong self-certification không gồm nơi ấy hoặc Documentary Evidence xác lập cư trú nơi khác, đã lấy/từng rà và giữ.
Self-certification curing không cần tuyên bố rõ không cư trú một nơi cụ thể, miễn chủ xác nhận đã liệt kê mọi nơi cư trú, tức đúng và đầy đủ. Documentary Evidence đủ chứng minh không cư trú nơi nước ngoài liên quan nếu xác nhận cư trú nơi khác, hoặc có địa chỉ cư trú hiện tại ngoài nơi ấy, hoặc do cơ quan chính phủ được phép của nơi khác cấp.
Rà Lower Value phải hoàn thành chậm nhất 31/12/2018 cho tài khoản 10.1.7(a)/(b); chậm nhất 31/12/2028 cho 10.1.7(c)/(d). Thay đổi tạo indicia 10.4.4(d)(i) thì coi chủ cư trú mỗi nước có dấu hiệu, trừ chọn curing và đủ ngoại lệ. Tài khoản cá nhân hiện hữu đã nhận diện phải báo tiếp mọi năm sau trừ khi chủ thôi là Reportable Person.
10.4.5(a)–(d): High Value và đầy đủ yêu cầu tìm giấy
High Value là Preexisting Individual Account theo 10.1.7(a) có tổng số dư/giá trị trên 1.000.000 USD tại 31/12/2016 hoặc 31/12 năm sau; hoặc theo 10.1.7(c) vượt mức ấy tại 31/12/2026 hoặc 31/12 năm sau. Nguồn vẫn in chữ or cuối nhánh (ii); không tự thêm một nhánh chưa được ghi. Phải dùng enhanced review để nhận diện tài khoản phải báo; rà dữ liệu điện tử cho mọi indicia 10.4.4(d)(i).
Không cần tìm giấy nếu cơ sở dữ liệu điện tử có trường và nắm đủ thông tin tại (d)(ii). Nếu không đủ, ngoài current customer master file phải rà tài liệu tài khoản SGFI lấy trong năm năm gần nhất mà file chính chưa chứa: Documentary Evidence mới nhất; hợp đồng/tài liệu mở mới nhất; tài liệu AML/KYC hoặc mục đích quản lý mới nhất; mọi power of attorney/signature authority hiện hiệu lực; standing instructions hiện hiệu lực chuyển tiền, ngoài Depository Account, để tìm mọi indicia.
Đủ thông tin điện tử miễn tìm giấy là: tình trạng cư trú chủ; địa chỉ cư trú và thư hiện trong hồ sơ; điện thoại hiện có nếu có; với tài khoản ngoài Depository Account, có standing instructions chuyển tiền sang tài khoản khác không, kể cả chi nhánh khác cùng SGFI/FI khác; có in-care-of/hold-mail hiện tại không; có power of attorney/signatory authority tài khoản không.
10.4.5(e): Relationship Manager và actual knowledge
Ngoài tìm điện tử/giấy, phải coi High Value Account giao Relationship Manager, kể cả mọi tài khoản gộp cùng, là Reportable Account nếu manager biết thực tế chủ là Reportable Person.
Relationship Manager là officer/nhân viên SGFI: được giao phụ trách chủ cụ thể thường xuyên, kể cả private banking; tư vấn nhu cầu ngân hàng, đầu tư, trust, fiduciary, estate planning hoặc từ thiện; và khuyến nghị/giới thiệu/sắp xếp sản phẩm, dịch vụ, hỗ trợ từ nhà cung cấp nội/ngoại đáp ứng nhu cầu. Quản lý quan hệ phải vượt mức phụ trợ/ngẫu nhiên của chức năng; người ấy chỉ là manager nếu cuối cùng được giao quản lý công việc của chủ tại SGFI.
Manager còn quan trọng để nhận diện thay đổi hoàn cảnh. SGFI phải có thủ tục ghi nhận thay đổi về tính phải báo mà manager được biết. Nhân viên chỉ là Relationship Manager cho mục này với tài khoản có tổng số dư/giá trị trên 1.000.000 USD sau gộp/quy đổi 10.8.2. Vì vậy phải đồng thời thỏa định nghĩa chức năng trên và tổng tài khoản chủ vượt ngưỡng ấy.
10.4.5(f)–(h): High Value, đủ kết quả, hạn rà và thay đổi
Enhanced review không thấy indicia 10.4.4(d)(i), manager không nhận diện chủ cư trú thuế nước ngoài: không hành động thêm đến khi thay đổi tạo indicia. Thấy bất kỳ dấu hiệu (a)–(e) khi rà hoặc thay đổi sau đó: coi chủ cư trú thuế mỗi nước có dấu hiệu, trừ chọn curing 10.4.4(e) và đủ ngoại lệ. Chỉ thấy hold-mail/in-care-of, không địa chỉ khác và không dấu hiệu (a)–(e): phải lấy self-certification hoặc Documentary Evidence xác lập cư trú; không lấy được thì báo undocumented.
High Value theo 10.4.5(a)(i), đã High Value tại 31/12/2016: hoàn thành enhanced review gồm điện tử, giấy, hỏi manager actual knowledge chậm nhất 31/12/2017. Chưa High Value tại mốc ấy nhưng thành High Value cuối năm sau: hoàn thành trong năm dương lịch tiếp theo năm vượt ngưỡng. Theo 10.4.5(a)(ii), đã High Value tại 31/12/2026: hoàn thành chậm nhất 31/12/2027; nếu mới thành High Value cuối năm sau: hoàn thành trong năm dương lịch tiếp theo năm vượt.
Nhận diện phải báo thì báo thông tin năm nhận diện và hằng năm sau trừ khi chủ thôi là Reportable Person. Đã enhanced review thì các năm sau không phải lặp ngoài hỏi manager actual knowledge; undocumented phải lặp hằng năm đến khi hết undocumented.
Thay đổi tạo indicia: coi tài khoản phải báo đối với mỗi Reportable Jurisdiction có dấu hiệu, trừ chọn curing và đủ ngoại lệ. Phải có thủ tục để manager nhận diện thay đổi. Ví dụ manager biết địa chỉ thư mới ở nước ngoài thì SGFI phải coi là thay đổi, nếu chọn curing phải lấy tài liệu thích hợp. Thay đổi gồm bổ sung thông tin liên quan hoặc xung đột tư cách người; thay đổi/bổ sung hồ sơ tài khoản, thêm/thay chủ hoặc thay đổi chủ khác; thay đổi/bổ sung thông tin tài khoản liên kết theo gộp 10.8.2 nếu ảnh hưởng tư cách chủ.
10.5.1–10.5.7: New Individual Account, đầy đủ self-certification
Áp tài khoản cá nhân mở từ 01/01/2017, hoặc từ 01/01/2027 nếu chỉ thành Financial Account do sửa đổi CRS, và không được coi hiện hữu theo 10.1.7(b)/(d). Trước hoặc sớm nhất khả thi sau mở, SGFI phải lấy self-certification hợp lệ xác định nơi cư trú thuế, kiểm tính hợp lý dựa thông tin mở tài khoản kể cả AML/KYC. Có thể dưới mọi cách/hình thức nếu đủ thông tin, được chủ/người có thẩm quyền ký hoặc positively affirm. Cách lấy phải nhất quán quy trình mở của SGFI.
Nguyên tắc lấy trong ngày mở. Một số ít hoàn cảnh đặc thù ngành không thể ngày đầu: hợp đồng bảo hiểm chuyển người; chủ đổi theo court order; công ty mới đang lấy TIN; mua cổ phần investment trust thị trường thứ cấp. Dù lấy lúc mở, xác thực có thể chưa xong cùng ngày, như back office thực hiện. Khi ấy phải lấy và xác thực nhanh nhất khả thi, trong mọi trường hợp trong 90 ngày dương lịch và kịp nghĩa vụ kỳ báo tài khoản mở. Phải có strong measures bảo đảm luôn lấy self-certification hợp lệ cho New Accounts. Phép thử biện pháp đủ mạnh là có tác động đủ lớn lên chủ và/hoặc SGFI để bảo đảm lấy/xác thực đúng CRS.
Self-certification hợp lệ có chữ ký/positive affirmation của chủ hoặc người có thẩm quyền, ngày ký/xác nhận, và đủ tên, địa chỉ cư trú, ngày sinh, mọi nơi cư trú thuế, TIN từng nơi nếu áp dụng; xem 12.3.2 cho trường hợp không phải báo TIN. Positive affirmation là sự thừa nhận rõ ràng đồng ý các nội dung khai. SGFI phải ghi nhận sao cho chứng minh đáng tin, như ghi âm hoặc digital footprint; cách thực hiện nhất quán mở tài khoản; ngoài bản tự khai còn giữ hồ sơ quy trình để kiểm toán.
10.5.8–10.5.12: cư trú kép, hạn 90 ngày và lỗi không lấy xác nhận
Self-certification phải cho xác định cư trú thuế. Cá nhân thường chỉ có một nơi, nhưng luật nội địa có thể làm cư trú từ hai nơi; phải khai mọi nơi và SGFI coi phải báo với từng Reportable Jurisdiction.
Đến hết 31/12/2026 người cư trú kép có thể dùng tie-breaker trong hiệp định thuế nếu áp dụng để giải quyết cư trú kép. Sau 01/01/2027, người cư trú kép được lập/lập lại hồ sơ, ví dụ lấy tài liệu/self-certification mới do thay đổi hoàn cảnh hoặc rà AML/KYC, không được dựa tie-breaker và phải khai mọi nơi cư trú.
Không lấy được self-certification hợp lệ thì SGFI không thể mở tài khoản. Đặc thù giao dịch/ngành không lấy được ngày đầu được thêm thời gian nhưng không quá 90 ngày sau mở. Ví dụ thuộc Regulation 14(7)/(9): chuyển hợp đồng bảo hiểm giữa người; mua cổ phần investment trust từ thị trường thứ cấp. Theo Regulation 14(8), SGFI không lấy hợp lệ kịp thời là hành vi phạm Section 105M(1B) Income Tax Act 1947.
Sau lấy hợp lệ phải xác nhận tính hợp lý theo thông tin mở tài khoản kể cả AML/KYC. Được coi đã xác nhận khi trong quy trình mở và sau rà thông tin, SGFI không biết hoặc không có lý do biết bản tự khai sai/không đáng tin.
10.5.13–10.5.17: tự khai không hợp lý, không nơi cư trú và thay đổi
Không qua phép thử hợp lý thì phải lấy self-certification mới hợp lệ, hoặc giải thích hợp lý và chứng từ thích hợp hỗ trợ tính hợp lý trong 90 ngày tiếp theo. Không lấy được trong kỳ ấy: coi chủ cư trú nơi đã khai ban đầu và mọi nơi khác SGFI có dấu hiệu chủ cư trú. Phải có strong measures bảo đảm New Accounts luôn có bản hợp lệ/xác thực; ví dụ dự kiến đóng/phong tỏa sau 90 ngày có thể là biện pháp đủ mạnh, xem OECD CRS FAQ 22. Bản tự khai xác lập cư trú Reportable Jurisdiction thì coi tài khoản phải báo.
Chủ cá nhân khai không nơi cư trú thuế: xác nhận hợp lý theo tài liệu khác sẵn có kể cả AML/KYC. Khai không nơi cư trú nhưng hồ sơ có địa chỉ là lý do nghi ngờ; phải lấy giải thích hợp lý/chứng từ thích hợp. Không giải thích được thì không dựa bản ấy, phải lấy self-certification mới hợp lệ.
Bản tự khai có hiệu lực đến khi thay đổi khiến biết/có lý do biết sai/không đáng tin. Khi ấy không dựa bản gốc; phải lấy bản hợp lệ xác lập cư trú hoặc giải thích/chứng từ hỗ trợ hiệu lực bản gốc, giữ bản sao/ghi chú. SGFI còn phải thông báo người tự khai nghĩa vụ báo thay đổi. Nếu đến ngày muộn hơn giữa ngày cuối năm và 90 ngày dương lịch sau bản trở nên không hợp lệ mà không xác nhận được hoặc không lấy bản mới, coi chủ cư trú cả nơi khai ban đầu và nơi có thể cư trú do thay đổi.
10.5.18: đầy đủ standards of knowledge và cập nhật AML/KYC
Có lý do biết tự khai không đáng tin/sai nếu: thiếu bất kỳ mục liên quan lời khai; có nội dung xung đột lời khai; không TIN trong khi thông tin OECD cho biết nơi đó cấp TIN mọi cư dân thuế; hoặc thông tin tài khoản khác xung đột lời khai. Không được dựa bản gốc, phải lấy bản mới hợp lệ xác lập cư trú hoặc giải thích/chứng từ thích hợp giải quyết khác biệt.
CRS không buộc đối chiếu định dạng/thông số TIN với thông tin OECD; SGFI có thể làm để nâng chất lượng và giảm việc theo dõi TIN sai. Không chỉ vì đổi địa chỉ trong cùng lãnh thổ mà coi có biết/lý do biết bản tự khai/chứng cứ sai. Cũng không chỉ vì phát hiện indicia điện thoại, standing instructions, power of attorney ở 10.4.4(d)(i)(c)–(e) xung đột bản tự khai/chứng cứ mà coi như vậy.
AML/KYC Procedures là thẩm tra theo yêu cầu chống rửa tiền/tương tự áp cho SGFI. Với thẩm tra Sections III–VII, dùng thủ tục SGFI phải tuân tại thời điểm đó, miễn với New Accounts nhất quán FATF 2012. Khi thủ tục sửa, như nơi triển khai khuyến nghị FATF mới, có thể phải lấy/giữ thêm thông tin AML/KYC. Phải dùng thông tin thêm để xác định thay đổi hoàn cảnh về danh tính/tính phải báo chủ hoặc Controlling Persons. Thông tin mới xung đột tự khai thì có thay đổi và lý do biết tự khai sai/không đáng tin, như 10.5.16.
10.6.1–10.6.3: Preexisting Entity Accounts và ngưỡng 250.000 USD
Áp nhận diện Reportable Accounts trong tài khoản Entity hiện hữu. Theo 10.1.7(a) tổng không quá 250.000 USD tại 31/12/2016, hoặc theo 10.1.7(c) không quá mức ấy tại 31/12/2026, thì chưa cần rà/nhận diện/báo đến khi tổng vượt 250.000 USD cuối một năm dương lịch sau. SGFI có thể chọn khác cho mọi tài khoản Entity hiện hữu hoặc nhóm nhận diện rõ.
Phải rà theo 10.6.4: nhóm 10.1.7(a) đã vượt 250.000 USD tại 31/12/2016 hoặc chưa vượt tại đó nhưng vượt cuối 2017/năm sau; nhóm 10.1.7(c) đã vượt tại 31/12/2026 hoặc chưa vượt nhưng vượt cuối 2027/năm sau.
10.6.4(a)–(b): chủ Entity, cư trú và đủ nguồn thông tin công khai
Các tài khoản 10.6.3 phải rà để xác định do Entity là Reportable Person hoặc Passive NFE có Controlling Person là Reportable Person nắm không. Xét cư trú chủ bằng thông tin quản lý/quan hệ khách, kể cả AML/KYC: nơi thành lập/tổ chức; địa chỉ như đăng ký, trụ sở chính, quản lý thực tế, đặc biệt Entity minh bạch thuế; hoặc địa chỉ ít nhất một trustee.
Thông tin cho thấy chủ là Reportable Person thì coi tài khoản phải báo, trừ lấy self-certification của chủ hoặc xác định hợp lý từ hồ sơ sẵn có/thông tin công khai là chủ không phải Reportable Person, xem các loại loại trừ 10.2.2. Thông tin công khai gồm: cơ quan chính phủ được phép công bố như danh sách cơ quan thuế có tên/mã FI, ví dụ FATCA FFI list; register công chúng tiếp cận do cơ quan chính phủ duy trì/cho phép; thông tin trên established securities market; phân loại công khai của chủ theo hệ thống mã ngành chuẩn do tổ chức thương mại/phòng thương mại cấp theo thực tiễn kinh doanh thông thường. Chỉ FATCA FFI list không đủ để xác định hợp lý chủ là FI cho CRS.
Có thể thực hiện bước rà và xác định ngoại lệ theo thứ tự phù hợp nhất. Ví dụ xác định trước chủ không phải Reportable Person như Governmental Entity, nên tài khoản không phải báo.
10.6.4(c)–(d): Passive NFE, Controlling Persons và từng ngưỡng
Với chủ tài khoản Entity hiện hữu, kể cả Entity là Reportable Person, phải xác định có là Passive NFE có Controlling Persons và nơi cư trú họ. Bất kỳ Controlling Person là Reportable Person thì tài khoản phải báo. Làm ba bước dưới theo thứ tự phù hợp.
(a) Xác định Passive NFE: lấy self-certification tư cách chủ trừ có thông tin sẵn/công khai đủ xác định hợp lý Active NFE hoặc FI, ngoài Investment Entity loại B không là FI Participating Jurisdiction. (b) Xác định Controlling Persons: được dựa AML/KYC nếu nhất quán FATF 2012; không bị luật buộc thủ tục nhất quán thì phải áp thủ tục về cơ bản tương tự. Theo Recommendation 10, công ty niêm yết kiểm soát Passive NFE không cần tìm Controlling Persons của công ty niêm yết nếu đã chịu công bố đủ minh bạch beneficial ownership.
(c) Cư trú Controlling Person: tài khoản hiện hữu do Passive NFE nắm có tổng không quá 1.000.000 USD thì được dựa AML/KYC; vượt mức ấy phải lấy self-certification của chủ hoặc Controlling Persons. Bắt buộc lấy mà không lấy được thì dùng indicia 10.4.4(d)(i) trong hồ sơ người ấy để xác lập cư trú. Không có indicia thì không cần hành động thêm đến khi thay đổi tạo indicia gắn tài khoản. Không xác định được chủ là Active NFE hoặc FI ngoài loại B không tham gia thì phải giả định Passive NFE.
10.6.5: đầy đủ thời hạn và ba thủ tục khi thay đổi tài khoản Entity
Nhóm theo 10.1.7(a) vượt 250.000 USD tại 31/12/2016: rà xong chậm nhất 31/12/2018. Nhóm 10.1.7(c) vượt tại 31/12/2026: chậm nhất 31/12/2028. Nhóm (a) chưa vượt tại mốc 2016 nhưng vượt cuối 2017/năm sau: xong trong năm dương lịch sau năm vượt. Nhóm (c) chưa vượt tại mốc 2026 nhưng vượt cuối 2027/năm sau: xong trong năm dương lịch sau năm vượt.
Thay đổi khiến biết/có lý do biết tự khai/tài liệu sai thì xác định lại tư cách theo 10.6.4. Đến ngày muộn hơn giữa ngày cuối năm và 90 ngày dương lịch sau phát hiện phải thực hiện: (i) cư trú chủ: lấy tự khai hoặc giải thích/chứng từ hỗ trợ bản gốc, giữ bản sao/ghi chú; không lấy/xác nhận được thì coi cư trú nơi bản gốc nêu và nơi có thể cư trú do thay đổi. (ii) FI/Active/Passive: lấy chứng từ thêm hoặc tự khai để xác lập Active NFE/FI; không được thì coi Passive NFE. (iii) cư trú Controlling Person Passive NFE: lấy tự khai hoặc giải thích/chứng từ hỗ trợ bản đã lấy, giữ bản sao/ghi chú; không được thì dựa indicia 10.4.4(d)(i) trong hồ sơ người ấy.
10.7.1–10.7.3(a): New Entity Accounts và cư trú chủ
Áp tài khoản Entity mở từ 01/01/2017, hoặc từ 01/01/2027 nếu chỉ thành Financial Account do sửa đổi CRS. Trước/sớm nhất khả thi sau mở phải nỗ lực hợp lý xác định chủ Entity có là Reportable Person và Controlling Person của chủ Passive NFE có là Reportable Person không.
Trước/sớm nhất khả thi sau mở phải lấy self-certification hợp lệ, có thể thuộc tài liệu mở tài khoản, xác định mọi nơi cư trú thuế; xác nhận tính hợp lý dựa thông tin mở kể cả AML/KYC. Entity khai không nơi cư trú thuế thì có thể dựa địa chỉ principal office để xác định cư trú chủ.
Thông thường lấy ngày mở. Ít trường hợp đặc thù ngành không lấy được ngày đầu: chuyển hợp đồng bảo hiểm, đổi chủ theo court order, công ty mới đang lấy TIN, mua cổ phần investment trust thứ cấp. Dù lấy lúc mở, xác thực có thể chưa xong cùng ngày như back office thực hiện. Khi ấy lấy và xác thực nhanh nhất khả thi, tối đa 90 ngày dương lịch, kịp nghĩa vụ kỳ báo mở tài khoản. Các lãnh thổ được kỳ vọng có strong measures bảo đảm luôn lấy bản hợp lệ cho New Accounts; biện pháp phải tác động đủ mạnh lên chủ và/hoặc SGFI để bảo đảm lấy/xác thực đúng CRS.
Tự khai cho thấy cư trú Reportable Jurisdiction thì coi phải báo, trừ thông tin sẵn/công khai đủ xác định hợp lý chủ không là Reportable Person tại nơi ấy, ví dụ công ty giao dịch công khai. SGFI có thể làm bước lấy/xác định ngoại lệ theo thứ tự phù hợp; ví dụ xác định trước công ty công khai không là Reportable Person nên không báo.
10.7.3(b): nhìn xuyên Passive NFE tài khoản mới
Với chủ Entity mới, kể cả Entity là Reportable Person, phải xác định có là Passive NFE có Controlling Persons và cư trú họ. Bất kỳ Controlling Person là Reportable Person thì tài khoản phải báo. Thực hiện ba bước theo thứ tự phù hợp.
(a) Lấy self-certification hợp lệ tư cách chủ, trừ có thông tin sẵn/công khai để xác định hợp lý Active NFE hoặc FI ngoài Investment Entity loại B không là FI Participating Jurisdiction. Không xác định được hai loại ấy thì giả định Passive NFE. (b) Nhận diện Controlling Persons được dựa AML/KYC nhất quán FATF 2012; không bị luật buộc như vậy thì áp thủ tục về cơ bản tương tự. Công ty niêm yết kiểm soát Passive NFE không cần xác định Controlling Persons công ty ấy nếu đã phải công bố bảo đảm đủ minh bạch beneficial ownership theo Recommendation 10. (c) Xác định cư trú Controlling Person của Passive NFE chỉ được dựa self-certification hợp lệ của chủ tài khoản hoặc Controlling Person ấy.
10.7.3(c)–(e): đủ dữ liệu tự khai cho ba loại và thẩm quyền ký
Self-certification hợp lệ có chữ ký hoặc positive affirmation của người khai/người có thẩm quyền ký thay, kèm ngày ký/xác nhận. Chủ là Passive NFE: tên NFE; địa chỉ đăng ký/kinh doanh; mọi nơi cư trú thuế; TIN từng nơi nếu áp; tên, ngày sinh, địa chỉ cư trú từng Controlling Person; mọi nơi cư trú thuế và TIN tương ứng nếu áp của từng người.
Chủ Entity không là Passive NFE: tên; địa chỉ đăng ký/kinh doanh; mọi nơi cư trú thuế; TIN từng nơi nếu áp; FI hay NFE và mô tả loại FI/NFE. Controlling Person của Passive NFE tự khai: tên; địa chỉ cư trú; ngày sinh; mọi nơi cư trú thuế; TIN từng nơi nếu áp.
Người có quyền ký thay Entity nói chung gồm giám đốc công ty; partner của partnership; trustee trust; chức danh tương đương cho loại Entity khác; người khác được Entity ủy quyền bằng văn bản ký tài liệu thay. Positive affirmation là thừa nhận rõ ràng đồng ý nội dung khai, phải ghi nhận để chứng minh đáng tin như ghi âm/digital footprint. Cách lấy nhất quán quy trình mở tài khoản, giữ hồ sơ quy trình để kiểm toán ngoài bản tự khai. Thay đổi khiến biết/có lý do biết tự khai hoặc tài liệu New Entity Account sai thì xác định lại theo 10.6.5(e).
10.8.1(a)–(c): dựa chứng cứ và ngoại lệ chưa lấy kịp self-certification
Không được dựa tự khai/Documentary Evidence khi biết hoặc có lý do biết sai/không đáng tin. Hoàn cảnh ngoại lệ không lấy kịp self-certification New Account trước nghĩa vụ thẩm tra/báo kỳ mở, phải áp thủ tục Preexisting Accounts đến khi lấy/xác thực được; vẫn báo là New Accounts.
Có lý do biết nếu hiểu biết sự kiện/lời khai trong tự khai/tài liệu khác, kể cả manager liên quan, đủ khiến người thận trọng hợp lý ở vị trí SGFI nghi ngờ lời khai; hoặc thông tin tài liệu/hồ sơ tài khoản xung đột lời khai về tư cách.
10.8.1(d)–(e): CBI/RBI và đầy đủ bốn câu hỏi
Khi xét hợp lý, có thể gặp tài liệu cấp theo Citizenship/Residence by Investment (CBI/RBI), cho người nước ngoài quốc tịch hoặc quyền cư trú tạm/vĩnh viễn đổi đầu tư địa phương/phí cố định. Một số chương trình rủi ro cao có thể bị lạm dụng tránh CRS: cho thuế suất thu nhập cá nhân thấp trên tài sản tài chính offshore và không đòi hiện diện vật lý đáng kể. OECD cố gắng công bố thông tin các chương trình ấy; SGFI được kỳ vọng dựa thông tin OECD để xác định có lý do biết tự khai sai/không đáng tin. Chú thích 3: liên kết trang OECD CBI/RBI nằm trong OECD Guidance trên trang CRS của IRAS.
Nếu nghi ngờ nơi cư trú chủ/Controlling Person vì họ khai nơi có CBI/RBI rủi ro cao, không dựa tự khai đến khi kiểm tra thêm, kể cả có thể hỏi: (i) Có lấy quyền cư trú theo CBI/RBI không? (ii) Có quyền cư trú tại lãnh thổ khác không? (iii) Năm trước đã ở nơi nào trên 90 ngày? (iv) Năm trước đã nộp khai thuế thu nhập cá nhân tại nơi nào? Trả lời kèm chứng từ khi áp giúp xác định tự khai có qua phép thử hợp lý.
10.8.2(a)–(d): đủ quy tắc gộp cá nhân, Entity, SEMP và manager
Cá nhân: để tính tổng số dư/giá trị, cộng mọi Financial Accounts tại SGFI hoặc Related Entity, nhưng chỉ trong phạm vi hệ thống máy tính nối tài khoản qua client number/TIN hoặc dữ liệu tương tự và cho cộng số dư/giá trị. Mỗi đồng chủ được quy toàn bộ số dư/giá trị. Entity: cũng tính mọi tài khoản tại SGFI/Related Entity trong phạm vi hệ thống nối qua dữ liệu như client number/TIN và cho cộng; mỗi đồng chủ được quy toàn bộ.
Từ 01/01/2027, mọi SEMP Entity giữ vì lợi ích khách cùng coi một Depository Account; cộng giá trị mọi SEMP chủ giữ tại SGFI. Thỏa thuận giữ CBDC cho khách cũng coi Depository Account. SEMP/CBDC dạng Crypto-Asset: coi giữ cho khách trong phạm vi giữ an toàn/quản trị công cụ kiểm soát như private key và có khả năng quản lý, giao dịch/chuyển tài sản cơ sở cho bên thứ ba thay khách.
Quy tắc đặc biệt manager khi xác định High Value: còn phải cộng mọi tài khoản manager biết/có lý do biết được cùng người sở hữu, kiểm soát hoặc lập trực tiếp/gián tiếp, ngoài tư cách fiduciary.
10.8.2(e): quy đổi tiền tệ và ví dụ SGD 1,2 triệu
Tài khoản tính tiền khác USD: đổi ngưỡng USD CRS sang đồng tiền tài khoản bằng spot rate công bố xác định tại ngày cuối năm dương lịch trước năm xác định; áp phương pháp nhất quán.
Ví dụ nguồn: Reporting SGFI có Preexisting Individual Account số dư 1.200.000 SGD tại 31/12/2016. Để xác định High Value hiện hữu, đổi ngưỡng 1.000.000 USD sang SGD theo spot rate công bố tại ngày cuối năm trước năm áp ngưỡng, nguồn nêu cụ thể 31/12/2015. Giữ đúng mốc ví dụ này, không tự thay bằng 31/12/2016.
10.8.3: đủ loại Documentary Evidence và thời hạn
Chứng cứ chấp nhận: (i) certificate of residence do cơ quan chính phủ được phép như chính phủ/cơ quan/đô thị của nơi người nhận khai cư trú cấp; (ii) cho cá nhân, giấy định danh hợp lệ chính phủ/cơ quan/đô thị cấp có tên, thường dùng định danh; (iii) cho Entity, tài liệu public agency/cơ quan chính phủ được phép cấp có tên và địa chỉ principal office tại nơi khai cư trú hoặc nơi tổ chức/thành lập; (iv) audited financial statement, báo cáo tín dụng bên thứ ba, hồ sơ phá sản hoặc báo cáo cơ quan quản lý chứng khoán.
Được dựa chứng cứ trừ biết/có lý do biết sai; nên ưu tiên tài liệu mới hơn hoặc cụ thể hơn. Có ngày hết hạn: được coi hợp lệ đến ngày muộn hơn giữa ngày ấy và ngày cuối năm dương lịch thứ năm sau năm cung cấp SGFI. Riêng chứng cứ cơ quan chính phủ được phép cấp như passport; chứng cứ thường không gia hạn/sửa như certificate of incorporation; chứng cứ do Non-Reporting FI hoặc Reportable Jurisdiction Person không là Reportable Person cấp, được coi hợp lệ vô thời hạn. Chứng cứ khác hợp lệ đến ngày cuối năm dương lịch thứ năm sau năm cung cấp.
10.8.4–10.8.5: beneficiary nhận tử tuất và thuê bên thứ ba
Có thể giả định beneficiary cá nhân ngoài owner nhận death benefit từ Cash Value Insurance/Annuity Contract không là Reportable Person và coi tài khoản không phải báo, trừ biết thực tế/có lý do biết beneficiary phải báo. Có lý do biết khi thông tin thu được gắn beneficiary chứa indicia 10.4.4(d)(i). Biết/có lý do biết thì theo thủ tục 10.4.
SGFI có thể thuê nhà cung cấp/agent làm nghĩa vụ CRS. Regulation 17(2): khi SGFI yêu cầu, agent phải giao mọi hồ sơ, Documentary Evidence, thông tin trong quyền giữ/kiểm soát mình dùng làm nghĩa vụ; và mọi hồ sơ, tài liệu, thông tin thu được khi thực hiện. Agent phải đáp ứng thẩm tra mục 10; nghĩa vụ vẫn là trách nhiệm SGFI, mọi thất bại thẩm tra SGFI chịu trách nhiệm.
11: đăng ký, đủ ba ngoại lệ và trustee-documented trust
Regulation 13(1): Entity trở thành Reporting SGFI bất kỳ lúc nào trong năm dương lịch phải đăng ký IRAS chậm nhất 31/03 năm sau. Ví dụ trở thành trong 01/01–31/12/2017 phải đăng ký chậm nhất 31/03/2018. Không phải đăng ký trong ba trường hợp sau.
11.1.1: Investment Entity chỉ thực hiện một hoặc cả hai hoạt động: tư vấn đầu tư cho khách và thay khách đầu tư/quản lý/quản trị Financial Assets gửi dưới tên khách tại FI khác; quản lý danh mục cho khách và thay khách đầu tư/quản lý/quản trị tài sản gửi dưới tên khách tại FI khác.
11.1.2: Entity ngoài trust cư trú Singapore và ít nhất một Participating Jurisdiction, đồng thời không duy trì Financial Accounts tại Singapore hoặc không có chi nhánh Singapore; và thẩm tra/báo CRS được thực hiện tại nơi tham gia khác có tài khoản/chi nhánh. 11.1.3: trust cư trú CRS Singapore và nơi tham gia khác, toàn bộ thông tin Reportable Accounts được báo nơi khác vì trust cư trú thuế ở đó; mỗi trustee kể cả người cư trú Singapore phải chứng minh mọi báo cáo cần thiết thực sự được làm.
11.2: trust đủ Non-Reporting vì trustee là Reporting SGFI thực hiện thẩm tra/báo thay, trustee-documented trust, không cần đăng ký như Reporting SGFI. Để báo thay, sau khi trustee đăng ký Reporting SGFI phải cung cấp IRAS tên và tax reference number của trust.
11.3–11.6: hồ sơ đăng ký phải có thông tin cá nhân được ủy quyền làm POC CRS. Fund manager chịu nghĩa vụ CIS/quỹ là Reporting SGFI có thể dùng cá nhân được manager ủy quyền làm POC. Phải báo IRAS sớm nhất khả thi mọi thay đổi thông tin SGFI/POC sau đăng ký. Không xin đăng ký chậm nhất 31/03 năm sau năm trở thành Reporting SGFI là vi phạm Regulation 13(6), Section 105M(1) Income Tax Act 1947. Nguồn hướng dẫn đăng ký và nộp CRS qua Apply for CRS Registration Digital Service; xem trang IRAS CRS để có chi tiết.
12.1: khi bắt đầu báo, undocumented và nil return
Tài khoản phải báo từ ngày được nhận diện theo thủ tục mục 10 bắt buộc áp. Nhìn chung báo IRAS hằng năm trong năm dương lịch sau năm thông tin liên quan. Sau thẩm tra và nhận diện, báo thông tin theo hạn 12.6.
Reportable Account còn gồm undocumented: Preexisting Account chủ là cá nhân; SGFI không có indicia ngoài hold-mail/in-care-of 10.4.4(d)(i)(f); và không lấy được Documentary Evidence hoặc self-certification hợp lệ xác lập cư trú thuế.
Mọi Reporting SGFI duy trì Financial Accounts không là Reportable Accounts phải nộp nil return năm liên quan. Trustee của trust 11.2 duy trì tài khoản không phải báo cũng phải nộp nil return cho từng trustee-documented trust trong năm liên quan.
12.2.1: đầy đủ 13 trường thông tin A–M
Thông tin dưới cho từng Reportable Person là chủ và từng Passive NFE là chủ được nhận diện có Controlling Person là Reportable Person. Các trường I–M bắt đầu từ 01/01/2027, cùng chuyển tiếp 12.2.3.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Trường | Thông tin phải báo |
|---|---|
| A | Tên. |
| B | Địa chỉ. |
| C | Ngày sinh đối với cá nhân. |
| D | Mọi lãnh thổ cư trú. |
| E | TIN tương ứng từng nơi cư trú ở D nếu áp; ngoại lệ 12.3.2. |
| F | Số tài khoản hoặc tương đương chức năng. |
| G | Tên và số nhận diện Reporting SGFI, tức Singapore Tax Reference Number. |
| H | Số dư/giá trị cuối năm dương lịch hoặc kỳ báo thích hợp; cash value/surrender value với bảo hiểm/annuity; nếu đóng trong năm/kỳ thì báo việc đóng. |
| I, từ 01/01/2027 | Chủ và/hoặc Controlling Person đã cung cấp self-certification hợp lệ chưa. |
| J, từ 01/01/2027 | Loại tài khoản, và Preexisting hay New Account. |
| K, từ 01/01/2027 | Có đồng chủ không và số Joint Account Holders. |
| L, từ 01/01/2027 | Với Passive NFE, vai trò khiến từng Reportable Person là Controlling Person của Entity. |
| M, từ 01/01/2027 | Với Equity Interest trong Investment Entity là thỏa thuận pháp lý, vai trò khiến từng Reportable Person là Equity Interest Holder. |
12.2.2–12.2.4: đủ khoản thanh toán, chuyển tiếp và CARF
Ngoài A–M, phải báo khoản thanh toán năm dương lịch/kỳ thích hợp theo đồng tiền tài khoản. Custodial Account: tổng gross interest trả/ghi cho tài khoản hoặc liên quan tài khoản; tổng gross dividends; tổng gross other income từ tài sản giữ trả/ghi cho hoặc liên quan tài khoản; tổng gross proceeds bán/mua lại Financial Assets trả/ghi cho tài khoản mà SGFI là custodian, broker, nominee hoặc agent khác của chủ, từ Reporting Year 2018.
Depository Account: tổng gross interest trả/ghi tài khoản. Tài khoản khác hai loại trên: tổng gross amount trả/ghi cho chủ liên quan tài khoản trong năm/kỳ mà SGFI là obligor hoặc debtor, gồm tổng redemption payments cho chủ.
12.2.3: tài khoản phải báo duy trì tại 31/12/2026, trong các kỳ kết thúc chậm nhất năm dương lịch thứ hai sau ngày ấy, chỉ phải báo vai trò khiến Reportable Person là Controlling Person/Equity Interest Holder khi dữ liệu đã có trong hồ sơ điện tử có thể tìm kiếm. 12.2.4: dù 12.2.2(a)(iv), không phải báo gross proceeds bán/mua lại Financial Asset trong phạm vi SGFI đã báo khoản ấy theo Crypto-Asset Reporting Framework, trừ khi SGFI chọn khác cho nhóm tài khoản được nhận diện rõ.
12.3.1: địa chỉ cho từng loại chủ
Reportable Person: báo địa chỉ SGFI ghi theo thẩm tra mục 10. Cá nhân báo địa chỉ cư trú hiện tại; không có địa chỉ cư trú gắn chủ thì địa chỉ SGFI dùng gửi thư tài khoản. Entity: registered address đăng ký với public agency hoặc business address nơi kinh doanh. Passive NFE có Controlling Persons phải báo: NFE dùng registered/business address; từng Controlling Person dùng địa chỉ cư trú.
12.3.2(a)–(e): TIN, ngày sinh, reasonable efforts và ngoại lệ
TIN là mã duy nhất cơ quan thuế nơi chủ cư trú cấp hoặc mã tương đương khi không TIN. Thông tin TIN/tương đương của nơi cam kết CRS có ở OECD AEOI Implementation Portal và bản IRAS tổng hợp, IRAS CRS TIN Guide trên trang IRAS. Không phải báo TIN nếu nơi phải báo không cấp, hoặc luật nội địa nơi ấy không buộc thu TIN do nơi ấy cấp.
Preexisting Account thiếu TIN/ngày sinh trong hồ sơ: phải reasonable efforts để lấy chậm nhất cuối năm dương lịch thứ hai sau năm nhận diện phải báo, và mỗi khi phải cập nhật theo AML/KYC nội địa. Ngoại lệ: TIN thuộc một trong hai ngoại lệ trên; hoặc SGFI đã lấy giải thích hợp lý và chứng từ khi áp từ chủ/Controlling Person về vì sao TIN không sẵn.
Reasonable efforts là cố gắng thực sự lấy TIN/ngày sinh, ít nhất một lần mỗi năm từ nhận diện đến cuối năm thứ hai sau năm nhận diện, và mỗi khi phải cập nhật AML/KYC. Ví dụ liên hệ thư, trực tiếp, điện thoại, yêu cầu trong tài liệu khác hoặc email; rà thông tin điện tử Related Entity theo gộp 10.8.2. Không nhất thiết đóng, phong tỏa, chuyển tài khoản hoặc hạn chế dùng; có thể làm để thúc người chưa trả lời cung cấp TIN/ngày sinh.
New Accounts phải báo TIN trừ ngoại lệ không cấp/không buộc thu hoặc đã có giải thích hợp lý/chứng từ khi áp về không sẵn. OECD Portal có phát hành, cấu trúc, cách dùng, hiệu lực TIN. Không bắt buộc xác nhận định dạng/thông số nhưng được khuyến khích để nâng chất lượng và giảm xử lý TIN sai.
12.3.2(f)–(g): tương đương TIN và Government Verification Service
Nơi không cấp TIN có thể có số đáng tin tương đương mức nhận diện, như social security/insurance number cá nhân, business/company registration number Entity. Một số nơi cung cấp Government Verification Service: dịch vụ điện tử của Participating Jurisdiction cho SGFI kiểm danh tính/cư trú thuế trực tiếp với cơ quan chính phủ hoặc chuyển người/Entity đến portal xác minh. Unique reference number, code hoặc xác nhận nhận qua dịch vụ có thể coi tương đương TIN. Theo ấn bản này Singapore hiện không cung cấp Government Verification Services như tương đương TIN.
Báo IRAS mà không cung cấp được TIN nơi cư trú: có thể cung cấp reason code thay. Xem IRAS CRS Return XML Schema User Guide trên trang CRS.
12.3.3–12.3.5: vai trò, số và loại tài khoản từ 2027
Từ 01/01/2027 phải báo vai trò của từng Reportable Person là Controlling Person. Việc nhận diện người/vai trò theo AML/KYC, Commentary Section VIII đoạn 132 trở đi. Entity ngoài trust/thỏa thuận tương tự có người giữ nhiều vai trò: báo theo thứ bậc đoạn 133, ownership interests, control through other means, senior managing official, miễn AML/KYC yêu cầu nhận diện vai trò. Trust/thỏa thuận tương tự có nhiều vai trò thì báo từng vai trò, miễn AML/KYC yêu cầu. Các quy tắc này cũng áp nhận diện vai trò Equity Interest Holders trong Investment Entity là thỏa thuận pháp lý như trust.
Account number là mã/số duy nhất đủ SGFI nhận diện tài khoản của chủ có tên; contract/policy number thường tương đương chức năng. Từ 01/01/2027 còn báo hiện hữu/mới theo 10.1.7 và thuật ngữ 3.1, và loại Financial Account theo 8.1.1.
12.3.6: đủ quy tắc số dư, định giá, đồng chủ, đóng và dormant
Báo số dư/giá trị cuối năm dương lịch/kỳ thích hợp; bảo hiểm/annuity dùng cash value hoặc surrender value. Số âm báo 0. Báo bằng tiền tài khoản và nhận diện tiền từng số. Tài khoản nhiều tiền có thể chọn một đồng mà tài khoản sử dụng, phải nêu đồng báo.
Định giá theo phương pháp kinh doanh thông thường, nhất quán và kiểm chứng được. Không thể/không thường định giá 31/12 thì dùng thời điểm định giá thường gần 31/12 nhất. Ngày 31/12 là cuối tuần/ngày nghỉ thì dùng ngày làm việc cuối trước đó. Không giảm giá trị bằng nghĩa vụ/nợ chủ chịu liên quan tài khoản hoặc tài sản trong tài khoản.
Mỗi đồng chủ là Reportable Person được báo toàn bộ số dư/giá trị. Đóng trong năm: số dư/giá trị báo 0 và đánh dấu đã đóng. Đóng gồm surrender toàn bộ Cash Value Insurance Contract trong năm và loại một Joint Account Holder khỏi tài khoản đồng chủ.
Có thể đánh dấu dormant nếu đủ: chủ không chủ động giao dịch tài khoản này/khác tại SGFI trong ba năm trước; không liên lạc SGFI về tài khoản này/khác trong sáu năm trước; với Cash Value Insurance Contract, SGFI không liên lạc chủ về tài khoản này/khác trong sáu năm trước. Các điều kiện đánh dấu tại đây được giữ riêng với ngưỡng 1.000 USD để loại trừ ở 9.10.
12.3.7–12.3.8: gross proceeds và gross amounts đầy đủ
Custodial Account báo tổng gross proceeds bán/mua lại Financial Assets trả/ghi tài khoản trong năm/kỳ mà SGFI là custodian, broker, nominee hoặc agent chủ. Sale/redemption xác định bất kể chủ chịu thuế giao dịch không. Tổng gross proceeds là toàn bộ số thực hiện từ bán/mua lại. Bán qua broker: tổng trả/ghi cho hoặc liên quan tài khoản bên có quyền nhận, cộng số không trả do hoàn margin loans; broker có thể nhưng không bắt buộc tính hoa hồng bán khi xác định tổng. Bán nghĩa vụ nợ có lãi: gross proceeds gồm lãi dồn tích giữa hai kỳ trả lãi.
Tài khoản ngoài Custodial/Depository: tổng gross amount trả/ghi chủ liên quan tài khoản trong năm/kỳ mà nguồn 12.3.8 gọi SGFI là creditor hoặc debtor. Khác cách dùng obligor hoặc debtor tại 12.2.2(c), giữ riêng cách viết của hai đoạn. Gross amount gồm tổng redemption trả toàn bộ/một phần trong kỳ, và khoản trả theo Cash Value Insurance/Annuity Contract trong kỳ dù không là Cash Value theo 8.5.2.
12.4.1–12.4.4: trust là Reporting SGFI và đủ bảng sáu hàng
Trust là Reporting SGFI báo thông tin tài khoản và hoạt động tài chính năm của mỗi Reportable Account: định danh Reportable Person như tên, địa chỉ, nơi cư trú thuế, TIN, ngày sinh, số tài khoản; định danh trust như tên/số. Không có số tài khoản mỗi Equity Interest Holder thì dùng mã duy nhất cho phép nhận diện đối tượng báo sau này.
Hoạt động gồm số dư/giá trị và gross payments trong năm. Số dư là giá trị trust tính cho mục đích đòi định giá thường xuyên nhất. Với settlor/mandatory beneficiary có thể là giá trị dùng báo kết quả đầu tư kỳ. Không tính lại vì lý do khác thì có thể dùng giá trị phần lợi ích lúc mua hoặc tổng tài sản trust. Đóng trong năm báo việc đóng và phân phối trước đóng; Equity Interest có thể coi đóng khi beneficiary bị loại dứt khoát.
Thông tin tùy bản chất phần lợi ích. Không tính riêng giá trị mỗi chủ hoặc không báo acquisition value thì dùng bảng sau. Settlor/beneficiary là Entity thì Account Holders là Controlling Persons của Entity.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Chủ tài khoản | Số dư/giá trị | Gross Payments |
|---|---|---|
| Settlor | Tổng giá trị mọi tài sản trust | Tổng gross amount trả/ghi settlor trong kỳ, nếu có. |
| Mandatory beneficiary | Tổng giá trị mọi tài sản trust | Tổng gross amount trả/ghi beneficiary trong kỳ. |
| Discretionary beneficiary trong năm nhận phân phối | Nil | Tổng gross amount trả/ghi beneficiary trong kỳ. |
| Người khác kiểm soát thực tế cuối cùng, gồm trustee/protector | Tổng giá trị mọi tài sản trust | Tổng gross amount trả/ghi người đó trong kỳ, nếu có. |
| Debt interest holder | Nợ gốc | Tổng gross amount trả/ghi chủ trong kỳ, nếu có. |
| Bất kỳ loại trên nếu tài khoản đóng | Việc đóng | Tổng gross amount trả/ghi các chủ trên đến ngày đóng. |
12.5: trust là Passive NFE và discretionary beneficiary không nhận phân phối
Trust Passive NFE là Reportable Person: SGFI báo thông tin/hoạt động tài khoản trust trong năm. Thông tin trust gồm tên, địa chỉ, nơi cư trú thuế, TIN, số tài khoản. Phải báo định danh Controlling Persons là Reportable Persons như tên, địa chỉ, nơi cư trú thuế, TIN, ngày sinh. Nếu có thông tin loại Controlling Person như settlor/trustee/protector/beneficiary, nguồn kỳ vọng cũng báo khi người ấy là Reportable Person.
Thông tin tài chính là số dư/giá trị tài khoản trust và khoản trả/ghi tài khoản. Đóng trong năm: báo việc đóng thay hoạt động tài chính và gross payments đến ngày đóng. Không cần báo beneficiary discretionary trust là Controlling Person cho năm dương lịch nếu trust là Passive NFE và FI biết beneficiary không nhận phân phối trong năm ấy.
12.6–12.8: hạn, định dạng và tờ khai cuối khi thanh lý/chấm dứt
Trừ IRAS hướng dẫn khác, nộp mọi thông tin năm báo cáo chậm nhất 31/05 năm sau năm dương lịch duy trì tài khoản. Ví dụ Reporting Year 2017 nộp chậm nhất 31/05/2018.
Dùng CRS XML Schema hiện hành công bố trên trang IRAS, chuẩn bị theo schema và IRAS CRS Return XML Schema User Guide. Có thể gộp mọi Reportable Accounts một return, không cần tờ riêng từng Reportable Jurisdiction. Không chuyên môn thì thuê chuyên gia/vendor CNTT hỗ trợ dữ liệu/schema. Không muốn mua công cụ sinh XML có thể dùng fillable PDF form trên trang CRS. IRAS có hệ thống CNTT nhận return; xem trang CRS.
SGFI đang thanh lý hoặc thôi đủ Reporting SGFI do ngừng hoạt động liên quan phải nộp final return báo tài khoản phải báo trong năm thanh lý/ngừng hoạt động đủ SGFI, hoặc nil return nếu không có. Có thể nộp qua Submit CRS Return AEOI Digital Service tại myTax Portal ngay trong năm ấy, Advance Reporting Year, không cần đợi năm sau. Sau nộp tờ cuối có thể xin deregister CRS.
13: liên hệ IRAS
Thắc mắc hướng dẫn: https://www.iras.gov.sg/contact-us/international-tax.
14: toàn bộ bảng cập nhật và sửa đổi
Các số mục trong lịch sử dưới là số được bảng nguồn ghi ở từng lần sửa, không tự đổi cho khớp mọi đánh số hiện hành. Đặc biệt dòng 11/08/2026 mô tả 4.3.2 là ký Addendum CRS MCAA, trong khi thân 4.3.2 hiện nói CRS Regulations sửa đổi và hiệu lực 01/01/2027; bảng còn gắn 10.2.3 với CBDC trong khi thân 10.2.3 là Reportable Jurisdiction Person. Hai nội dung được quy rõ cho vị trí nguồn, không trộn thành quy tắc mới.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Ngày | Đầy đủ thay đổi nguồn ghi |
|---|---|
| 01/12/2021 | Sửa 9.4.1 thêm tài khoản tiền maintenance, management, sinking funds chịu Building Maintenance and Strata Management Act 2004; sửa 10.5.6 cập nhật dẫn Income Tax Act 1947; cập nhật liên hệ 13; sửa biên tập nhỏ thuật ngữ 3. |
| 12/01/2024 | Làm rõ Participating/Reportable Jurisdiction ở thuật ngữ 3.1 và 4.4.1 cho khớp CRS; bỏ 4.4.2 cũ về transitional approach vì hết hiệu lực; làm rõ lấy self-certification hợp lệ theo OECD CRS FAQs tại 10.5.8; cập nhật tên các Act Singapore. |
| 31/10/2025 | Sửa 5.2.1–5.2.4 làm rõ cư trú FI Singapore cho CRS theo OECD Commentary; sửa 5.5.2 nghĩa Investment Entity khớp CRS Regulations; sửa 12.3.2 làm rõ TIN gồm tương đương khi không TIN; biên tập khác. |
| 11/08/2026, phần 1 | Thêm 4.2 đưa sửa đổi CRS 2023 và 4.3.2 để trình bày ký Addendum CRS MCAA theo cách bảng ghi; thêm 5.3.5/5.5.9 làm rõ gross income test; cập nhật 5.3.4, 5.5.1, 5.5.4, 5.5.7 và thêm 5.3.6/5.5.5 đưa Relevant Crypto-Asset vào định nghĩa Financial Assets; cập nhật 5.4.1–5.4.4/8.2.2 đưa SEMP/CBDC vào Depository Institutions/Accounts. |
| 11/08/2026, phần 2 | Thêm 5.4.5–5.4.8, 8.2.5, 10.8.2 giải thích SEMP; cập nhật 6.1 và thêm 10.2.3 theo bảng để loại Governmental Entity/International Organisation/Central Bank giữ CBDC cho chủ khỏi Non-Reporting FI; cập nhật 6.1/7.5.2, thêm 6.13 đưa Qualified Non-Profit Entity thành Non-Reporting FI; cập nhật 9.7.1 thêm tài khoản lập công ty/tăng vốn đủ điều kiện như Excluded; thêm 9.8 tài khoản SEMP giá trị nhỏ. |
| 11/08/2026, phần 3 | Cập nhật bảng 10.1.5, các đoạn 10.1.7, 10.5.1, 10.6.2, 10.6.3, 10.6.5, 10.7.1 để làm rõ Preexisting/New; cập nhật 10.4.4/10.4.5 Lower/High Value; thêm 10.5.4, 10.5.5, 10.5.7, 10.5.8, 10.5.9, 10.5.15, 10.5.18, 10.6.4, 10.7.3, 10.8.1 tăng cường thẩm tra; cập nhật 12.2.1, thêm 12.3.3/12.3.5 tăng báo cáo; thêm 12.2.3/12.2.4 chuyển tiếp và switch-off tránh báo lặp CARF; sửa nhỏ biên tập/hệ quả trong toàn hướng dẫn. |
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS CRS ấn bản 5 ↗
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS CRS ấn bản 5 ↗
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS CRS ấn bản 5 ↗
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS CRS ấn bản 5 ↗
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS CRS ấn bản 5 ↗
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS CRS ấn bản 5 ↗