Mục lục bài viết
Vấn đề và ngày công bố
Quyết định số 01/2025 được công bố ngày 04/04/2025. Vấn đề là khoản tiền một lần cổ đông cá nhân nhận khi chấm dứt thỏa thuận giá mua bổ sung phụ thuộc kết quả (earnout), thay cho các khoản có thể nhận trong tương lai, có mang tính chất vốn và không chịu thuế theo điều 10(1) Đạo luật Thuế thu nhập 1947, bản sửa đổi năm 2020 (ITA), hay không.
Cổ phần sáng lập và thỏa thuận bốn năm
Cá nhân là một trong các cổ đông sáng lập Singco A và được cấp quyền sở hữu dưới dạng cổ phần sáng lập. Năm X, Công ty A được Công ty B ở nước ngoài, gọi là Holdco, mua lại; B là bên không liên quan.
Trong giao dịch mua lại, cá nhân nhận khoản đối giá trả trước. Nếu đạt các chỉ tiêu hiệu quả tài chính cụ thể, họ sẽ nhận khoản giá mua bổ sung trải trong bốn năm theo tỷ lệ sở hữu cổ phần A. Vì kinh tế suy giảm, khoản bổ sung hai năm đầu bằng không; khoản dự kiến cho hai năm cuối được ước tính thấp hơn mức tối thiểu từng kỳ vọng.
Thanh toán dứt điểm để phục vụ bán lại
Năm Y, Holdco bán Singco A cho Công ty C ở nước ngoài nhằm gia tăng giá trị cho cổ đông. Nghĩa vụ thanh toán bổ sung tiềm năng trong tương lai là khoản nợ đáng kể trên bảng cân đối kế toán Singco A. Holdco quyết định tất toán toàn bộ khoản bổ sung tương lai với các bên bán bằng một khoản tiền một lần thấp hơn đáng kể tổng số tiền có thể phát sinh.
Việc này loại nghĩa vụ trả các khoản bổ sung tiềm năng tương lai khỏi bảng cân đối của Singco A và tạo thuận lợi để thoái vốn Singco A cho C.
Căn cứ, quyết định và lý do
Điều luật liên quan là điều 10(1) ITA, bản sửa đổi năm 2020. Khoản thanh toán một lần mà cổ đông nhận do chấm dứt thỏa thuận, thay cho khoản giá mua bổ sung tương lai, mang tính chất vốn và không chịu thuế theo điều 10(1).
Quyết định dựa trên việc xem xét các sự kiện và hoàn cảnh cụ thể của các thỏa thuận này; bản công bố không nêu thêm một bộ tiêu chí chung khác.
Giới hạn hiệu lực của quyết định được công bố
Bản công bố quyết định xác định trước chỉ phục vụ tham khảo chung và chỉ ràng buộc đối với người đã xin quyết định cùng giao dịch cụ thể được xem xét. Người nộp thuế khác cần thận trọng khi dựa vào bản này: Cơ quan quản lý thuế thu nhập không bị ràng buộc phải áp dụng cùng cách xử lý cho một giao dịch tương tự. IRAS không cập nhật bản quyết định đã công bố để phản ánh thay đổi pháp luật thuế hoặc cách giải thích pháp luật.