Mục lục bài viết
Phạm vi, định nghĩa và sáu công thức
Tài liệu hướng dẫn tính thu nhập chịu thuế ước tính (ECI) khi yêu cầu khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài và các khoản giảm thuế. ETP là số thuế phải nộp ước tính. Các ví dụ thuộc YA 2023 được giữ đúng bối cảnh lịch sử, không phải phép tính hoàn thuế riêng cho YA khác. Sáu công thức dưới đây giữ đúng cả các dấu lớn hơn hoặc bằng và nhỏ hơn hoặc bằng của bản gốc.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Chế độ | Khoảng ETP S$ | ECI |
|---|---|---|
| Miễn thuế một phần | 425 < ETP < 16.575 | (100 × ETP)/8,5 + 5.000 |
| Miễn thuế một phần | ETP ≥ 16.575 | (50 × ETP)/8,5 + 102.500 |
| Miễn thuế một phần | ETP ≤ 425 | (200 × ETP)/8,5 |
| Miễn thuế cho doanh nghiệp mới thành lập | 4.250 < ETP < 12.750 | (100 × ETP)/8,5 + 50.000 |
| Miễn thuế cho doanh nghiệp mới thành lập | ETP ≥ 12.750 | (50 × ETP)/8,5 + 125.000 |
| Miễn thuế cho doanh nghiệp mới thành lập | ETP ≤ 4.250 | (200 × ETP)/8,5 |
Không tự trừ khoản miễn thuế khi khai ECI
Không cần tự trừ khoản miễn thuế một phần hoặc miễn thuế cho doanh nghiệp mới khỏi ECI kê khai; IRAS sẽ tự tính và áp dụng khoản miễn. Ví dụ 1: năm tài chính 2022, tương ứng YA 2023, có báo cáo lãi lỗ dưới đây. Trong YA 2023, công ty còn mua xe con cá nhân SJX 123, máy tính S$1.200 và tủ hồ sơ S$300; không có khoản khấu hao tài sản được phép khấu trừ (CA) chưa sử dụng chuyển từ YA trước.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Báo cáo lãi lỗ | S$ |
|---|---|
| Doanh thu bán hàng | 80.000 |
| Giá vốn hàng bán | (35.000) |
| Lãi gộp | 45.000 |
| Thu nhập cho thuê | 1.200 |
| Quảng cáo | (790) |
| Đóng góp CPF | (2.300) |
| Khấu hao kế toán | (300) |
| Thù lao giám đốc | (9.000) |
| In ấn và văn phòng phẩm | (290) |
| Thuế bất động sản của tài sản cho thuê | (300) |
| Lương nhân viên | (24.000) |
| Phí thư ký công ty | (310) |
| Vận chuyển, gồm S$200 cho xe SJX 123 | (780) |
| Đi lại | (560) |
| Nước và điện | (925) |
| Lợi nhuận thuần trước thuế | 6.645 |
Ví dụ 1: tính ECI và chú thích xe
Chú thích 1: xe con cá nhân mang biển S hoặc RU và xe công ty mang biển Q hoặc S không được hưởng CA. Nhập ECI chịu thuế suất 17% là 5645.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Bước tính | S$ |
|---|---|
| Lợi nhuận thuần trước thuế | 6.645 |
| Trừ thu nhập cho thuê thuộc nguồn riêng | (1.200) |
| Cộng lại khấu hao kế toán không được khấu trừ | 300 |
| Cộng lại thuế bất động sản của tài sản cho thuê | 300 |
| Cộng lại chi phí vận chuyển bằng xe biển S | 200 |
| Lợi nhuận điều chỉnh trước CA | 6.245 |
| CA YA 2023: khấu trừ toàn bộ tủ hồ sơ giá trị thấp | (300) |
| CA: khấu trừ toàn bộ máy tính trong một năm | (1.200) |
| Lợi nhuận điều chỉnh sau CA | 4.745 |
| Cộng thu nhập cho thuê sau thuế bất động sản | 900 |
| ECI trước khoản miễn thuế | 5.645 |
Ví dụ 2: miễn thuế một phần và giảm thuế để tránh đánh thuế hai lần
Thu nhập thuần gồm tiền lãi từ nước ngoài S$12.800 đã bị khấu trừ thuế ở nước ngoài S$1.280; giả định không có chi phí gắn với tiền lãi đó. Khoản giảm thuế để tránh đánh thuế hai lần (DTR) là số thấp hơn giữa thuế nước ngoài đã nộp và thuế Singapore phải nộp.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Khoản | S$ |
|---|---|
| Thu nhập thuần hoặc ECI trước miễn thuế | 392.500 |
| Trừ miễn: 75% × 10.000 + 50% × 190.000 | 102.500 |
| ECI sau miễn | 290.000 |
| Thuế 17% | 49.300,00 |
| Trừ DTR | 1.280,00 |
| ETP | 48.020,00 |
| ECI từ công thức (50 × 48.020)/8,5 + 102.500 | 384.971 |
| Điền ECI chịu 17% | 384971 |
Ví dụ 3: miễn thuế cho doanh nghiệp mới và giảm thuế để tránh đánh thuế hai lần
Thu nhập thuần gồm tiền lãi từ nước ngoài S$12.800 đã bị khấu trừ thuế S$640; cũng giả định không có chi phí gắn với tiền lãi đó. DTR là số thấp hơn giữa thuế nước ngoài đã nộp và thuế Singapore phải nộp.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Khoản | S$ |
|---|---|
| Thu nhập thuần hoặc ECI trước miễn thuế | 450.000 |
| Trừ miễn: 75% × 100.000 + 50% × 100.000 | 125.000 |
| ECI sau miễn | 325.000 |
| Thuế 17% | 55.250,00 |
| Trừ DTR | 640,00 |
| ETP | 54.610,00 |
| ECI từ (50 × 54.610)/8,5 + 125.000 | 446.235 |
| Điền ECI chịu 17% | 446235 |
Ví dụ 4: công ty chuyển khoản lỗ X trong chế độ giảm thuế tập đoàn
Ví dụ chuyển và sử dụng các khoản lỗ theo chế độ giảm thuế trong tập đoàn. X nhập ECI chịu thuế suất 17% là 0. Nếu doanh thu hằng năm của năm tài chính không quá S$5 triệu, X không cần khai ECI.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Công ty chuyển khoản lỗ X | S$ |
|---|---|
| Thu nhập tiền lãi | 80.000 |
| Trừ CA chưa sử dụng chuyển từ năm trước | 8.000 |
| Trừ CA của năm hiện tại | 10.000 |
| Tổng CA | 18.000 |
| Số còn lại sau CA | 62.000 |
| Trừ lỗ của năm hiện tại | 100.000 |
| Lỗ năm hiện tại chưa sử dụng | 38.000 |
| Trừ khoản lỗ chuyển cho Y | 38.000 |
| ECI | 0 |
Ví dụ 4: công ty nhận khoản lỗ Y và ghi chú về doanh nghiệp mới
Y vẫn nhập ECI chịu thuế suất 17% là 197000. Nếu Y áp dụng miễn thuế cho doanh nghiệp mới, khoản miễn là S$123.500 = 75% × 100.000 + 50% × 97.000 và ECI sau miễn là S$73.500, nhưng số kê khai vẫn là 197000.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Công ty nhận khoản lỗ Y | S$ |
|---|---|
| Thu nhập kinh doanh | 215.000 |
| Thu nhập tiền lãi | 20.000 |
| Tổng | 235.000 |
| Trừ khoản lỗ nhận từ X | 38.000 |
| ECI trước miễn thuế | 197.000 |
| Miễn thuế một phần: 75% × 10.000 + 50% × 187.000 | 101.000 |
| ECI sau miễn thuế | 96.000 |
| Số thuế phải nộp ước tính | 16.320,00 |
Chú thích (a), (b) và các điều kiện miễn thuế cho doanh nghiệp mới
(a) Từ YA 2020, chế độ miễn thuế một phần áp dụng với S$200.000 thu nhập chịu thuế đầu tiên chịu thuế suất thông thường 17%: miễn 75% S$10.000 đầu và 50% S$190.000 tiếp theo.
(b) Từ YA 2020, doanh nghiệp mới đủ điều kiện, trong bất kỳ năm nào thuộc ba YA liên tiếp đầu tiên, được miễn 75% S$100.000 đầu và 50% S$100.000 tiếp theo của thu nhập chịu thuế thông thường. Mỗi YA phải đáp ứng tất cả điều kiện dưới đây.
- Thành lập tại Singapore và là đối tượng cư trú thuế Singapore trong YA yêu cầu miễn.
- Trong toàn bộ kỳ cơ sở, không quá 20 cổ đông trực tiếp nắm quyền sở hữu hưởng lợi đối với vốn cổ phần. Tất cả cổ đông đều là cá nhân, hoặc ít nhất một cổ đông cá nhân nắm từ 10% cổ phần phổ thông đã phát hành trở lên.
- Nếu thành lập sau ngày 25/02/2013: không phát triển bất động sản để bán, để đầu tư hoặc cả hai; hoạt động chính không phải nắm giữ đầu tư.