Phạm vi và phân biệt miễn thuế với thuế suất 0%
Ấn bản thứ hai mươi ngày 30 tháng 1 năm 2026 áp dụng cho vàng, bạc và bạch kim đầu tư dạng vật chất. Từ ngày 1 tháng 10 năm 2012, nhập khẩu và giao IPM đủ điều kiện trong nước được miễn thuế; xuất khẩu từ Singapore có chứng từ được hưởng thuế suất 0%, còn bán kim loại vốn ở nước ngoài nằm ngoài phạm vi GST. Kim loại không đủ điều kiện như trang sức, phế liệu và tiền xu đúc chất lượng proof hoặc sưu tầm vẫn chịu thuế. Miễn thuế trong nước hạn chế khấu trừ đầu vào, trong khi xuất khẩu thuế suất 0% vẫn là cung cấp chịu thuế có thể khấu trừ đầu vào. Bìa ghi năm 2026 nhưng bảng sửa đổi dừng ở tháng 1 năm 2024; không suy ra thay đổi thực chất năm 2026 chưa được liệt kê.
Bốn điều kiện cho thỏi, khối và phiến kim loại
Phải đồng thời đáp ứng: vàng có độ tinh khiết ít nhất 99.5%, bạc 99.9%, bạch kim 99%; có thể giao dịch trên thị trường kim loại quý quốc tế; có dấu chất lượng được quốc tế công nhận; không là sản phẩm trang trí hoặc sưu tầm. Cơ sở tinh luyện vàng/bạc thuộc danh sách Good Delivery hiện tại hoặc trước đây của LBMA, cơ sở bạch kim thuộc LPPM, hoặc cơ sở dự định gia nhập và được Enterprise Singapore chứng thực, đáp ứng điều kiện thị trường đối với cơ sở tinh luyện. Kiểm tra tên/dấu trên hiện vật, loại kim loại và độ tinh khiết với danh sách. Chỉ có nhãn hiệu ngân hàng chưa đủ, vẫn phải do cơ sở tinh luyện đủ điều kiện sản xuất.
Loại trừ sản phẩm trang trí và các mẫu thiết kế đủ điều kiện được nêu tên
Từ ngày 1 tháng 9 năm 2016, tiêu chí loại trừ sản phẩm trang trí/sưu tầm thay tiêu chí giá giao ngay khó áp dụng. Thỏi thông thường bán cao hơn giá giao ngay không tự mất tư cách, nhưng giá trị do độ hiếm, chế tác và vẻ đẹp có thể ảnh hưởng. Thỏi có lỗ hoặc móc làm mặt dây chuyền, hình thuyền, động vật hay trái tim không đủ điều kiện; thỏi đầu tư thông thường thường có dạng chữ nhật, hình thang, vuông hoặc tròn. Không phải mọi sản phẩm trang trí của cơ sở tinh luyện đủ điều kiện đều được miễn thuế. Bản gốc nêu rõ PAMP Suisse Fortuna, Lunar và Argor-Heraeus Gold KineBar có thể đủ điều kiện vì được thị trường quốc tế chấp nhận và giao dịch dựa trên giá trị kim loại.
Tiền xu: tiền pháp định, độ tinh khiết và danh sách theo luật
Tiền xu phải đáp ứng cùng mức độ tinh khiết tối thiểu và đang hoặc từng là tiền pháp định tại nước xuất xứ. Danh sách theo luật không bao gồm phiên bản proof, tiền cổ hay bản sưu tầm cùng tên với bộ thông thường. Tiền vàng/bạc United Kingdom Britannia đúc từ năm 2013 đáp ứng độ tinh khiết, được miễn theo cơ chế remission từ ngày 1 tháng 4 năm 2013; Oriental Border được xử lý tương tự với điều kiện thuộc cùng bộ và có cùng thông số. Ba danh sách đầy đủ dưới đây giữ ngày hiệu lực được in trong bản gốc.
Danh sách đầy đủ tiền xu bạch kim theo luật
“—” nghĩa là danh sách chính trong bản gốc không ghi riêng ngày hiệu lực; giữ tên sản phẩm tiếng Anh để đối chiếu, không bao gồm bản sưu tầm.
| Tên tiền xu/bộ bằng tiếng Anh | Ngày/điều kiện ghi trong bản gốc |
|---|---|
| America Eagle | — |
| Australia Koala | — |
| Australia Platypus | — |
| Canada Maple Leaf | — |
| Austria Philharmonic | 1 Sep 2016 |
| United Kingdom Britannia | 23 May 2018 |
| United Kingdom Lunar | 23 May 2018 |
| United Kingdom The Queen’s Beasts | 23 May 2018 |
| Australia Kangaroo | 1 Sep 2019 |
| Australia Lunar | 1 Sep 2019 |
| United Kingdom Royal Arms | 6 Aug 2021 |
| South Africa Big Five | 6 Aug 2021 |
| United Kingdom The Royal Tudor Beasts | 23 Jun 2023 |
Danh sách đầy đủ tiền xu bạc theo luật
“—” nghĩa là danh sách chính trong bản gốc không ghi riêng ngày hiệu lực; giữ tên sản phẩm tiếng Anh để đối chiếu, không bao gồm bản sưu tầm.
| Tên tiền xu/bộ bằng tiếng Anh | Ngày/điều kiện ghi trong bản gốc |
|---|---|
| America Eagle | — |
| Australia Kookaburra | — |
| Australia Koala | — |
| Australia Lunar | — |
| Austria Philharmonic | — |
| Canada Maple Leaf | — |
| China Panda | — |
| Mexico Libertad | — |
| United Kingdom Britannia | 1 Apr 2013; đúc từ năm 2013 |
| Armenia Noah’s Ark | 1 Sep 2016 |
| Australia Kangaroo | 1 Sep 2016 |
| Australia Saltwater Crocodile | 1 Sep 2016 |
| Canada Birds of Prey | 1 Sep 2016 |
| Canada Wildlife | 1 Sep 2016 |
| United Kingdom Lunar | 1 Sep 2016 |
| United Kingdom The Queen’s Beasts | 1 Sep 2016 |
| Australia Funnel-Web Spider | 23 May 2018 |
| Canada Superman™ S-Shield | 23 May 2018 |
| Canada Tree of Life | 23 May 2018 |
| South Africa Krugerrand | 17 Jan 2019 |
| Australia Dragon Rectangular | 1 Sep 2019 |
| United Kingdom Royal Arms | 1 Sep 2019 |
| Canada Creatures of the North | 6 Aug 2021 |
| Canada Goose | 6 Aug 2021 |
| United Kingdom Myths and Legends | 23 Jun 2023 |
| United Kingdom The Royal Tudor Beasts | 23 Jun 2023 |
Danh sách đầy đủ tiền xu vàng theo luật
“—” nghĩa là danh sách chính trong bản gốc không ghi riêng ngày hiệu lực; giữ tên sản phẩm tiếng Anh để đối chiếu, không bao gồm bản sưu tầm.
| Tên tiền xu/bộ bằng tiếng Anh | Ngày/điều kiện ghi trong bản gốc |
|---|---|
| America Buffalo | — |
| Australia Kangaroo Nugget | — |
| Australia Lunar | — |
| Austria Philharmonic | — |
| Canada Maple Leaf | — |
| China Panda | — |
| Malaysia Kijang Emas | — |
| Mexico Libertad | — |
| Singapore Lion | — |
| United Kingdom Britannia | 1 Apr 2013; đúc từ năm 2013 |
| Canada Call of the Wild | Xem các thành viên |
| United Kingdom Lunar | 1 Sep 2016 |
| United Kingdom The Queen’s Beasts | 1 Sep 2016 |
| Australia RAM Kangaroo | 23 May 2018 |
| Australia Dragon Rectangular | 1 Sep 2019 |
| United Kingdom Royal Arms | 1 Sep 2019 |
| United Kingdom Myths and Legends | 23 Jun 2023 |
| United Kingdom The Royal Tudor Beasts | 23 Jun 2023 |
IPM miễn thuế vẫn cần giấy phép nhập khẩu
Giấy phép miễn thuế TradeNet: loại thông điệp INP, loại khai báo GTR, mã nơi nhận IGPM và mã HS đúng. Mã sản phẩm là Bar/Ingot/Wafer hoặc Goldcoin/Silvercoin/Platinumcoin. Với thỏi, khối, phiến, ghi cơ sở tinh luyện ở mục nhà cung cấp; với tiền xu, ghi tên theo luật ở mục nhãn hiệu. CA/SC Code 1 chỉ ghi số độ tinh khiết, không có dấu phần trăm, ví dụ 99.8. Không xin giấy phép hoặc khai nhầm hàng nhập khẩu chịu thuế thành miễn thuế là vi phạm. MES và các chương trình tạm ngưng GST nhập khẩu tương tự không thay giấy phép miễn thuế; cũng không được dùng để nhập nguyên liệu tinh luyện thành IPM miễn thuế trong nước, hoặc IPM bán ở nước ngoài nhưng sẽ được miễn nếu bán tại Singapore.
Nộp nhầm thuế nhập khẩu, thời điểm cung cấp và hóa đơn
Doanh nghiệp đã đăng ký GST nộp nhầm GST nhập khẩu cho IPM thực sự có thể xin IRAS hoàn thuế kèm chứng minh; sau phê duyệt, yêu cầu hoàn ở ô 7 tờ khai F5 tiếp theo. Thời điểm cung cấp trong nước thường là lúc xuất hóa đơn hoặc nhận thanh toán, tùy thời điểm nào đến trước. Trong ba mươi ngày phải xuất hóa đơn miễn thuế ghi số và ngày hóa đơn, tên/địa chỉ/mã đăng ký của nhà cung cấp, tên/địa chỉ khách hàng, số lượng và tổng tiền. Với thỏi, khối, phiến, ghi loại kim loại, trọng lượng, độ tinh khiết, cơ sở tinh luyện, số sê-ri nếu áp dụng và đơn giá; với tiền xu, ghi loại kim loại, tên theo luật, trọng lượng và đơn giá. Phải lưu hóa đơn.
Phân bổ đầu vào thông thường và ngoại lệ không đáng kể
Chi phí trực tiếp cho IPM miễn thuế trong nước, chẳng hạn lưu kho, thông thường không được khấu trừ. Chi phí chỉ phục vụ xuất khẩu kim loại hoặc bán non-IPM chịu thuế trong nước thông thường được khấu trừ. Văn phòng, điện nước, vận tải, IT, hàng giá trị thấp dùng chung được phân bổ theo cung cấp chịu thuế chia tổng cung cấp. Ngoại lệ không đáng kể đòi hỏi cung cấp miễn thuế bình quân tháng không quá S$40,000 VÀ không quá 5% tổng cung cấp trong kỳ; khi thỏa, được khấu trừ toàn bộ đầu vào kinh doanh, kể cả chi phí trực tiếp miễn thuế. Khoản tạm yêu cầu từng kỳ phải điều chỉnh cho kỳ dài hơn theo hướng dẫn miễn thuế một phần. Giá trị cung cấp nhận theo cơ chế customer accounting và dịch vụ nhập khẩu chịu tính thuế ngược đều không được tính vào tử số hoặc mẫu số tỷ lệ.
Tính thuế ngược: dịch vụ và hàng giá trị thấp nhập khẩu
Từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, doanh nghiệp hoặc nhóm đã đăng ký GST không được khấu trừ toàn bộ có thể phải tính thuế ngược cho dịch vụ nhập khẩu. Từ ngày 1 tháng 1 năm 2023, mở rộng sang hàng giá trị thấp nhập khẩu, gồm mua từ nhà cung cấp trong/nước ngoài, nền tảng và đơn vị chuyển tiếp, bất kể họ đăng ký GST hay chưa. Doanh nghiệp tính thuế như chính mình là nhà cung cấp, rồi khấu trừ theo quy tắc đầu vào, trừ các khoản được loại trừ. Doanh nghiệp chưa đăng ký có tổng dịch vụ nhập khẩu cộng hàng giá trị thấp trong mười hai tháng vượt S$1 triệu, và dù đăng ký cũng không được khấu trừ toàn bộ, có thể phải đăng ký. Dịch vụ nhập khẩu/hàng giá trị thấp trực tiếp phục vụ cung cấp chịu thuế của doanh nghiệp RC thường được loại trừ, ngoại trừ trường hợp có tỷ lệ khấu trừ cố định hoặc công thức đặc biệt áp dụng cho toàn bộ đầu vào.
Tinh luyện theo hợp đồng gia công và ARCS
Cơ sở tinh luyện theo hợp đồng gia công không nhận quyền sở hữu nguyên liệu hoặc thành phẩm; khách hàng xuất nguyên liệu chỉ để gia công, không bán cho cơ sở tinh luyện. Khi IPM sau tinh luyện bán trong nước được miễn thuế, hoặc bán ngoài phạm vi ở nước ngoài nhưng nếu bán trong nước sẽ được miễn, GST nguyên liệu không được khấu trừ theo quy tắc thông thường. ARCS có thể tạm ngưng GST khi nhập nguyên liệu tinh luyện, và cho phép khấu trừ đầu vào cho lần bán đầu tiên IPM vừa tinh luyện. Cơ sở tinh luyện được phê duyệt theo Quy định 46A(16) được khấu trừ toàn bộ đầu vào kinh doanh dù có miễn thuế một phần, nên không là doanh nghiệp RC. Đơn vị tổng hợp nguyên liệu không tự có mọi đặc quyền của cơ sở tinh luyện; điều kiện và khấu trừ phải theo hướng dẫn ARCS.
Hàng đổi hàng, tài khoản London và giá thị trường
Thanh toán không bằng tiền tạo hai cung cấp riêng, mỗi bên theo giá thị trường mở. Trong Ví dụ 2, bán vàng phế liệu chịu GST 9%; đơn vị tổng hợp thanh toán bằng ghi có tài khoản loco London là cung cấp vàng chưa phân bổ không giao hiện vật, được miễn theo đoạn 1(n), Phần 1, Phụ lục thứ tư. Đổi IPM lấy trang sức cũng tạo cung cấp IPM miễn thuế trong nước và trang sức chịu thuế, không chỉ đánh thuế phần tiền chênh lệch. Nắm hàng hóa trong tài khoản không đồng nghĩa giao IPM hiện vật.
Tặng miễn phí, hủy đăng ký và các ô tờ khai
Tặng miễn phí IPM là tài sản kinh doanh từng được khấu trừ đầu vào cho chính IPM hoặc nguyên liệu sản xuất có thể bị coi là cung cấp; trong nước vẫn miễn thuế, khai giá thị trường mở ở ô 3 và không tính thuế đầu ra. Ngưỡng tài sản S$10,000 khi hủy đăng ký không tính IPM; nếu vượt ngưỡng, chỉ tính thuế cho tài sản non-IPM chịu thuế từng được khấu trừ đầu vào. IPM miễn thuế trong nước thường khai ô 3, xuất khẩu ô 2; mua/nhập IPM miễn thuế không đưa vào tờ khai GST, nhưng phải giữ giấy phép, đơn mua, hóa đơn và chứng từ giao hàng.
Ví dụ hóa đơn miễn thuế
Ví dụ Phụ lục A ngày 1 tháng 10 năm 2018: thỏi vàng PAMP SA 1,000 gram, sê-ri A333333, S$70 mỗi gram, tổng S$70,000; hai tiền vàng Canada Maple Leaf loại một ounce, mỗi đồng S$1,727.78, tổng S$3,455.56. Tổng hóa đơn S$73,455.56, GST miễn thuế bằng 0. Đây là giá và thông tin nhận diện trong ví dụ lịch sử để minh họa chi tiết, không phải định giá hiện hành hoặc hóa đơn khách hàng thật.
Ví dụ thuế đầu vào theo quý: đầy đủ Phụ lục B
Quý kết thúc ngày 31 tháng 3 năm 2024 có cung cấp thuế suất thông thường S$1 triệu, thuế suất 0% S$2 triệu, miễn thuế S$500,000, tổng S$3.5 triệu. Đầu vào trực tiếp chịu thuế A S$72,000 cộng F S$1,800 bằng S$73,800. Đầu vào còn lại G S$900 cộng H S$45,000 cộng I S$562.50 bằng S$46,462.50. Tỷ lệ chịu thuế S$3 triệu/S$3.5 triệu làm tròn đến phần trăm nguyên là 86%; khấu trừ phần còn lại S$39,957.75, tổng tạm khấu trừ S$113,757.75. C/D/E trực tiếp miễn thuế không được khấu trừ. Bảng giữ đủ chín khoản; môi giới và IT nước ngoài áp dụng RC khi phù hợp, và vẫn phải điều chỉnh cho kỳ dài hơn.
| Khoản | Chi phí (S$ trước thuế, tên khoản) | GST S$ | Phân loại mục đích sử dụng trong bản gốc |
|---|---|---|---|
| A | Non-IPM S$800,000 | 72,000 | Trực tiếp cho cung cấp chịu thuế: được khấu trừ |
| B | Mua/nhập IPM | Không có GST | Không áp dụng |
| C | Tinh luyện 50,000 + nguyên liệu 200,000 cho IPM bán trong nước | 22,500 | Trực tiếp cho cung cấp miễn thuế: không được khấu trừ |
| D | Vận tải 10,000 cho IPM bán trong nước | 900 | Trực tiếp cho cung cấp miễn thuế: không được khấu trừ |
| E | Môi giới nước ngoài cho IPM bán trong nước | 225 | Trực tiếp cho cung cấp miễn thuế / RC: không được khấu trừ |
| F | Lưu kho 20,000 cho IPM xuất khẩu | 1,800 | Trực tiếp cho cung cấp chịu thuế: được khấu trừ |
| G | Vận tải dùng chung 10,000 | 900 | Đầu vào còn lại cần phân bổ |
| H | Thuê văn phòng 500,000 | 45,000 | Đầu vào còn lại cần phân bổ |
| I | IT từ nước ngoài | 562.50 | Đầu vào còn lại / RC |
Toàn bộ thành viên các bộ tiền xu theo luật và ngày lịch sử
Bảng dưới giữ toàn bộ thành viên vàng, bạc và bạch kim trong Phụ lục C, gồm ngày hiệu lực của Canada và thứ tự phát hành mỗi nửa năm của Nam Phi. Việc đưa một bộ vào danh sách không bao gồm bản proof/sưu tầm và không khiến mọi sản phẩm chưa được liệt kê đều miễn thuế. Phải kiểm tra tiền xu cụ thể, danh sách kim loại, độ tinh khiết và ngày hiệu lực. Hỏi bộ phận GST của IRAS về cách xử lý thuế; hỏi Hải quan Singapore về giấy phép.
| Kim loại | Tên bộ bằng tiếng Anh | Tên tiếng Anh của toàn bộ thành viên trong bản gốc | Thời điểm |
|---|---|---|---|
| Gold / Vàng | Canada Call of the Wild | 2014 Howling Wolf; 2015 Growling Cougar; 2016 Roaring Grizzly | 1 Sep 2016 |
| Gold / Vàng | Canada Call of the Wild | 2017 Elk | 9 Jul 2017 |
| Gold / Vàng | Canada Call of the Wild | 2018 Golden Eagle | 23 May 2018 |
| Gold / Vàng | Canada Call of the Wild | 2019 Moose | 1 Feb 2019 |
| Gold / Vàng | Canada Call of the Wild | 2020 Bobcat | Date of launch / Ngày phát hành |
| Gold / Vàng | UK The Queen’s Beasts | Lion of England; Griffin of Edward III; Red Dragon of Wales; Unicorn of Scotland; Black Bull of Clarence; Falcon of the Plantagenets; Yale of Beaufort; White Lion of Mortimer; White Horse of Hanover; White Greyhound of Richmond; The Queen’s Beasts | See metal list / Xem danh sách kim loại |
| Gold / Vàng | UK Myths and Legends | Robin Hood; Maid Marian; Little John | 23 Jun 2023 |
| Gold / Vàng | UK The Royal Tudor Beasts | Lion of England; Yale of Beaufort | 23 Jun 2023 |
| Silver / Bạc | UK The Queen’s Beasts | Lion of England; Griffin of Edward III; Red Dragon of Wales; Unicorn of Scotland; Black Bull of Clarence; Falcon of the Plantagenets; Yale of Beaufort; White Lion of Mortimer; White Horse of Hanover; White Greyhound of Richmond; The Queen’s Beasts | See metal list / Xem danh sách kim loại |
| Silver / Bạc | UK Myths and Legends | Robin Hood; Maid Marian; Little John | 23 Jun 2023 |
| Silver / Bạc | UK The Royal Tudor Beasts | Lion of England; Yale of Beaufort | 23 Jun 2023 |
| Platinum / Bạch kim | UK The Queen’s Beasts | Lion of England; Griffin of Edward III; Red Dragon of Wales; Unicorn of Scotland; Black Bull of Clarence; Falcon of the Plantagenets; Yale of Beaufort; White Lion of Mortimer; White Horse of Hanover; White Greyhound of Richmond | See metal list / Xem danh sách kim loại |
| Platinum / Bạch kim | UK The Royal Tudor Beasts | Lion of England; Yale of Beaufort | 23 Jun 2023 |
| Silver / Bạc | Canada Wildlife | 2011 Silver Timber Wolf; 2011 Silver Grizzly; 2012 Silver Cougar; 2012 Silver Moose; 2013 Silver Pronghorn Antelope; 2013 Silver Wood Bison | 1 Sep 2016 |
| Silver / Bạc | Canada Birds of Prey | 2014 Peregrine Falcon; 2014 Bald Eagle; 2015 Red-tailed Hawk; 2015 Great Horned Owl | 1 Sep 2016 |
| Silver / Bạc | Canada Creatures of the North | 2020 The Kraken; 2021 Werewolf | 6 Aug 2021 |
| Platinum / Bạch kim | South Africa Big Five | Elephant; lion; rhino; leopard; buffalo | Phát hành mỗi sáu tháng trong năm 2020–2022; miễn thuế từ ngày 6 tháng 8 năm 2021 |
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗