Mục đích, vai trò và kim loại quý đầu tư
Bản thứ mười hai ngày 30 tháng 1 năm 2026 giải thích ARCS theo Điều 37B GST Act và Điều 46A General Regulations. Nhà tinh luyện được duyệt chiết xuất kim loại quý đầu tư (IPM) hoặc đúc đồng tiền đủ điều kiện; bên thu gom được duyệt tập hợp nguyên liệu có vàng, bạc, bạch kim để chuyển cho nhà tinh luyện chỉ định. Nhập khẩu và cung ứng IPM nội địa được miễn GST, còn xuất có chứng từ áp dụng 0%. IPM là thanh, thỏi, miếng hoặc đồng tiền vàng, bạc, bạch kim đáp ứng điều kiện hướng dẫn IPM riêng. Ba ưu đãi là tạm ngưng GST nhập, miễn thanh toán có giới hạn cho hàng giữa các bên tham gia và khấu trừ đầu vào đặc biệt; từng vai trò có quy tắc khác nhau.
Tinh luyện thuê và mô hình mua bán
Trong tinh luyện thuê, khách luôn sở hữu nguyên liệu và thành phẩm IPM, nhà tinh luyện thu phí. Mô hình mua bán thì nhà tinh luyện mua nguyên liệu, bán thành phẩm mình sở hữu với giá thường đã gồm chi tinh luyện. Chỉ giao hoặc trả hàng khách không nhất thiết là cung ứng. Phí tinh luyện thuê khi thành phẩm được giao nội địa phải chịu GST dù hai bên đều có ARCS; nếu xuất thành phẩm và đủ chứng từ, phí có thể áp dụng 0%. Bán IPM nội địa theo mô hình mua bán được miễn GST; phế liệu, phần dư và sản phẩm không phải IPM xử lý riêng.
Nhà tinh luyện: năm luồng tạm ngưng GST nhập khẩu
Nhà tinh luyện có thể tạm ngưng GST cho hàng kinh doanh của mình như tài sản, tồn kho, nguyên liệu; hàng của bên ủy thác ở nước ngoài nhập theo đại lý Điều 33(2) để cung ứng hoặc xuất; hàng nhập theo Điều 33A để tái xuất; nguyên liệu khách ở nước ngoài gửi tinh luyện thành IPM hoặc kim loại quý; và hàng tái nhập theo Điều 33B sau gia công tăng giá trị ở nước ngoài cho khách nội địa hoặc khách ở nước ngoài có đăng ký GST. Với Điều 33(2), 33A và nguyên liệu khách gửi, bên ở nước ngoài phải chưa đăng ký hoặc chỉ là OVR pay-only. Điều 33B áp dụng cho khách ở nước ngoài đăng ký GST không thuộc OVR pay-only, cùng điều kiện riêng. Không được dùng ARCS cho hàng người khác ngoài những luồng này hoặc hàng phi kinh doanh.
Miễn thanh toán GST hàng nội địa của nhà tinh luyện
Nhà tinh luyện được duyệt cung ứng hàng kinh doanh cho nhà tinh luyện hoặc bên thu gom được duyệt khác có thể không thu và khai số tiền GST. Giao dịch vẫn chịu thuế suất thông thường: người bán ghi Ô 1, khách ghi giá trị mua chịu thuế Ô 5, không có thuế đầu ra hoặc đầu vào tương ứng. Phải kiểm tra danh sách ARCS của IRAS, lập hóa đơn thuế ghi “Goods supplied under ARCS”. Nếu vẫn chọn thu thuế, cần khách đồng ý và giữ cam kết bằng văn bản. IPM nội địa vốn được miễn GST không trở thành cung ứng chịu thuế mới do ARCS.
Hoạt động tinh luyện không được miễn thanh toán
Gia công hàng người khác được coi là cung ứng hàng hóa về GST, nhưng miễn GST cho IPM loại trừ hoạt động tinh luyện; miễn thanh toán ARCS cũng loại trừ hoạt động này. Ví dụ nhà tinh luyện A bán hạt vàng không phải IPM cho bên thu gom B được miễn thanh toán, nhưng phí tinh luyện thuê cho bên thu gom C khi thành phẩm giao nội địa phải chịu 9%. Tinh luyện liên quan xuất khẩu có thể áp dụng 0% nếu đủ chứng từ. Việc luật gọi gia công là cung ứng hàng không tự làm phí tinh luyện được miễn thanh toán.
Khấu trừ toàn bộ và thời điểm khai của nhà tinh luyện
Nhà tinh luyện được duyệt theo cả hai mô hình được khấu trừ đầu vào kinh doanh theo điều kiện thông thường, trừ chi bị Điều 26 hoặc 27 cấm như phí câu lạc bộ, bảo hiểm y tế/tai nạn, y tế, phúc lợi gia đình và ô tô. Do được khấu trừ toàn bộ, nhà tinh luyện không áp dụng reverse charge cho dịch vụ nhập và hàng giá trị thấp. Thông thường khai theo ngày hóa đơn thuế; có thể nhất quán dùng ngày xử lý ghi sổ hệ thống muộn hơn, nhưng phải có hóa đơn gốc khi yêu cầu và kiểm soát chống khai trùng. Khấu trừ toàn bộ không cho phép thiếu chứng từ hay khấu trừ chi luật cấm.
Nhập khẩu của bên thu gom: phải xác định chuyển thẳng đi tinh luyện
Bên thu gom chỉ được tạm ngưng cho hàng mình sở hữu hoặc hàng bên ở nước ngoài chưa đăng ký/OVR pay-only gửi, khi chắc chắn cung ứng hoặc chuyển thẳng cho nhà tinh luyện để tạo IPM hoặc kim loại quý. Nhà tinh luyện ở đây gồm bên được duyệt và bên khác trong hoặc ngoài Singapore; do đó xuất cho nhà tinh luyện nước ngoài cũng có thể đủ điều kiện. Trước nhập phải có thỏa thuận tinh luyện thường xuyên; hàng khách gửi còn cần chỉ thị trước của khách, giữ chỉ thị, phiếu giao và chứng từ xuất. Nếu có thể chuyển cho người nội địa khác hoặc còn chờ chỉ thị thì phải nộp GST nhập; máy tính, tài sản văn phòng của bên thu gom cũng không thuộc luồng này. Thuế đã nộp có được khấu trừ phải theo điều kiện đầu vào thông thường hoặc Điều 33(2), 33A hợp lệ.
Ví dụ bên thu gom và phạm vi miễn hẹp hơn
D nhập kim loại của khách ở nước ngoài theo quan hệ dài hạn với nhà tinh luyện E được tạm ngưng. F nhập bảng mạch nhưng còn chờ chỉ thị và có thể chuyển nơi khác, hoặc nhập máy tính, đều không đủ. Bên thu gom chỉ miễn thanh toán cho hàng cung ứng tới nhà tinh luyện được duyệt, không cho bên thu gom khác hay người nội địa khác. Hàng được miễn thanh toán vẫn ghi Ô 1 chịu thuế suất thông thường nhưng không có số thuế; nhà tinh luyện ghi Ô 5, không có thuế đầu vào. Cả hai cùng có tên ARCS chưa đủ: vai trò người bán vẫn quyết định phạm vi.
Bên thu gom không phải ngân hàng: bán lần đầu và bán lại
Đầu vào trực tiếp của cung ứng chịu thuế và lần bán đầu tiên IPM mới tinh luyện được khấu trừ toàn bộ. Lần đầu là lần bán ngay sau tinh luyện, không phải mỗi lần bán lại trong chuỗi. Tinh luyện thuê giữ thành phẩm thuộc bên thu gom nên lần bán tiếp theo của họ có thể là lần đầu. Nếu bán phế liệu cho nhà tinh luyện rồi mua lại IPM thì nhà tinh luyện đã thực hiện lần bán đầu; bên thu gom chỉ bán lại. Chi trực tiếp lần đầu gồm mua/nhập nguyên liệu, mua sắm, lưu kho, bảo hiểm, vận chuyển, phí tinh luyện và giao thành phẩm cho khách. Chi trực tiếp bán lại IPM miễn GST thông thường không được khấu trừ; chi dùng chung với hoạt động lần đầu là thuế đầu vào chung.
Công thức thuế đầu vào chung và khoản loại trừ
Lấy thuế đầu vào chung cộng đầu vào của cung ứng miễn GST theo Regulation 33, nhân tỷ lệ “cung ứng chịu thuế cộng lần bán đầu IPM mới tinh luyện” trên tổng cung ứng, làm tròn tỷ lệ tới phần trăm nguyên gần nhất. Khấu trừ chỉ cho phần cung ứng liên quan của chính bên thu gom. Loại cả tử và mẫu giá trị IPM khách ở nước ngoài tái xuất, cung ứng nhận theo customer accounting, dịch vụ nhập/hàng giá trị thấp theo reverse charge, dù có khai trên tờ khai. Bên thu gom không khấu trừ toàn bộ có thể phải reverse charge dịch vụ nhập từ năm 2020 và hàng giá trị thấp từ năm 2023; áp dụng điều kiện riêng cho loại trừ chi trực tiếp cung ứng chịu thuế.
Bên thu gom là ngân hàng
Ngân hàng có ưu đãi khấu trừ toàn bộ thuế mua/nhập kim loại quý bất kể độ tinh khiết, không gồm dịch vụ bảo hiểm, lưu kho hoặc tinh luyện đi kèm. Ngân hàng là bên thu gom được duyệt tiếp tục hưởng khi tinh luyện thành IPM hoặc bán kim loại không phải IPM. Chi được phép khác như tinh luyện, vận chuyển, quản lý dùng tỷ lệ khấu trừ cố định của ngân hàng. Ngân hàng ngoài ARCS mua kim loại để tinh luyện IPM rồi tự bán không hưởng ưu đãi toàn bộ đó, nhưng mua/nhập kim loại để bán lại dưới dạng không phải IPM vẫn có thể hưởng. Phân biệt thuế bản thân kim loại với thuế dịch vụ đi kèm.
Điều kiện nhà tinh luyện và phương án đúc tiền
Nhà tinh luyện phải có tên hiện hành trong Good Delivery của LBMA cho vàng/bạc hoặc LPPM cho bạch kim; nhà tinh luyện mới ở Singapore có thể được Enterprise Singapore xác nhận để đạt chứng nhận trong thời hạn quy định. IPM mới và dịch vụ tinh luyện liên quan phải vượt 50% tổng cung ứng; các ví dụ 80%, 90%, 65% đạt, 30% không đạt. Phương án đúc đồng tiền IPM yêu cầu cung ứng chịu thuế cộng IPM mới vượt 95%; thấp hơn có thể xét từng trường hợp. Phép thử tổng cung ứng loại IPM khách ở nước ngoài gửi tinh luyện rồi tái xuất, customer accounting và giá trị reverse charge.
Điều kiện bên thu gom và kiểm soát
Tại lúc cung ứng, bên thu gom phải chuyển thẳng nguyên liệu để tinh luyện IPM tới nhà tinh luyện đang trong LBMA/LPPM hoặc nhà tinh luyện Singapore được Enterprise Singapore xác nhận. Hợp đồng, cam kết hoặc xác nhận tư cách nhà cung cấp chứng minh quan hệ thường xuyên. Tồn kho/kế toán phải theo dõi nhập, giao giữa bên tham gia, tinh luyện và cung ứng khách. Cần lịch sử tuân thủ IRAS/Hải quan tốt, khai và nộp GST, thuế thu nhập, bất động sản, khấu trừ tại nguồn đúng hạn. Hoàn thành ASK hoặc cam kết ACAP; đăng ký theo bộ phận phải rà soát toàn pháp nhân. Có thể thêm điều kiện riêng như bảo lãnh.
Hồ sơ, ACAP và chấp thuận liên tục
Nhà tinh luyện dùng GST F27B, bên thu gom F27A; kèm hoạt động/thỏa thuận kinh doanh, các bên và sơ đồ di chuyển hàng trong chuỗi. Nhà tinh luyện chưa chứng nhận kèm thư xác nhận; bên thu gom kèm chứng minh quan hệ nhà tinh luyện. Trừ trường hợp được chấp thuận tham gia ACAP, nộp khai ASK Phần 3 được xác nhận và giữ bảng làm việc. Rút/không đạt ACAP thì nộp ASK được xác nhận trong sáu tháng. ACAP còn hiệu lực có thể dùng PAR F28 hoặc gia hạn F29; không gia hạn ACAP mà giữ ARCS phải làm PAR lần hai và nộp F28A được chuyên gia GST SCTP thực hiện hoặc xác nhận. IRAS dự kiến kết quả trong một tháng, có thể thăm cơ sở hoặc yêu cầu bảo lãnh; phải liên tục tuân điều kiện đủ tư cách và thư chấp thuận.
IPM, hàng không phải IPM của mình và tặng miễn phí
Bán IPM nội địa ghi cung ứng miễn GST Ô 3; xuất có chứng từ ghi Ô 2. IPM thuộc tài sản kinh doanh tặng miễn phí, nếu đã được khấu trừ đầu vào của IPM hoặc nguyên liệu sản xuất, phải theo đoạn 8.3 ghi cung ứng miễn GST quy ước tại Ô 3 theo giá thị trường. Bán/loại bỏ hàng không phải IPM của mình áp dụng GST thông thường; không có đối giá thường theo giá thị trường, trừ quà có giá vốn không quá S$200 mỗi món hoặc chưa được khấu trừ thuế mua theo ngoại lệ thông thường. Bảng tóm tắt bên thu gom Phụ lục 1 nói IPM miễn phí không cần khai, khái quát hơn đoạn 8.3; không dùng dòng tóm tắt để phủ định quy tắc có điều kiện cho IPM kinh doanh tự sở hữu. Phải kiểm tra sự kiện tặng thực tế.
Hàng khách ở nước ngoài và thời điểm giao
Khi bán IPM thuộc sở hữu của khách ở nước ngoài tại Singapore thay mặt khách đó, phải khai như cung ứng miễn GST của mình tại Ô 3 theo giá khách đó bán cho người mua. Chỉ trả hoặc giao tặng IPM của khách thì không khai cung ứng. Bán hàng không phải IPM nội địa tính thuế theo đối giá; cho miễn phí theo giá thị trường, được ưu đãi nếu giá thị trường không quá S$200. Thời điểm hàng không phải IPM thuộc khách ở nước ngoài là sớm nhất giữa giao hàng, nhận thanh toán và phát hóa đơn, không chỉ hóa đơn/thanh toán. IPM và hàng khác xuất có chứng từ ghi Ô 2; xuất hàng gửi dùng đối giá nếu có, nếu không dùng giá thị trường. Làm theo chỉ thị khách, phân biệt bán với giao trả hàng giữ hộ.
Khai GST theo loại giao dịch
Nhập tạm ngưng của nhà tinh luyện/bên thu gom ghi Ô 5 và 9. Nhập hoặc mua IPM miễn GST không khai giá trị mua. Mua nội địa hàng không phải IPM/dịch vụ đã chịu thuế ghi Ô 5 và đầu vào cho phép Ô 7; mua miễn thanh toán ARCS chỉ ghi hàng Ô 5, không có thuế Ô 7. Chỉ nhận, giao trả hàng khách/tinh luyện thuê không phải khoản mua để khai. Phí tinh luyện nội địa ghi Ô 1/6, tinh luyện xuất đủ điều kiện Ô 2. Bán IPM nội địa của mình hoặc khách ở nước ngoài ghi Ô 3. Bán hàng khác được miễn thanh toán ghi Ô 1 không Ô 6; xử lý chịu thuế ghi Ô 1/6, xuất Ô 2. Chi lần bán đầu của bên thu gom ghi Ô 5 và Ô 7 được phép. Hàng tặng vẫn theo quyền sở hữu/điều kiện trong phần chính.
Mất điều kiện và thời hạn chấm dứt
Phải định kỳ kiểm tra chứng nhận/chấp thuận của mình và nhà tinh luyện liên quan. Báo bằng văn bản cho cơ quan thuế trong 30 ngày từ khi mất điều kiện; cơ quan thông báo ngày chấm dứt. Đoạn 8.15 nói từ ngày sau khi kết thúc 30 ngày kể từ khi biết không đủ điều kiện thì hết ưu đãi: dùng giấy phép nộp thuế nhập, hết miễn thanh toán giữa bên tham gia và phân bổ đầu vào thông thường. Khách phải báo ngay nhà cung cấp ARCS. Tiếp tục nghĩa vụ đến ngày chấm dứt hiệu lực và hoàn thành chỉ thị hàng khách ở nước ngoài trước đó. Không báo trong 30 ngày có thể phải nộp thuế hồi tố từ ngày cơ quan thuế ấn định; khoảng thời gian đó không cho phép che giấu việc mất điều kiện.
Dùng sai ưu đãi, sửa sai và chế tài
Tạm ngưng nhập sai phải chủ động nộp phần GST nhập không được khấu trừ theo quy tắc thường, ghi thuế đầu ra vào kỳ nhập và không khấu trừ lại thuế đã nộp bù. Đã nộp tờ khai thì sửa bằng F7, xét ưu đãi sửa sai áp dụng. Nhà cung cấp miễn thanh toán sai cho hàng hoặc tinh luyện phải sửa toàn bộ thuế đầu ra kỳ cung ứng. Khách không đủ điều kiện không báo phải nộp phần thuế đã được miễn thanh toán nhưng thông thường không được khấu trừ, vào kỳ cung ứng; có thể dùng ngày hóa đơn để đơn giản hành chính. Khấu trừ quá phải F7 kỳ liên quan. Ngoài nộp bù còn có chế tài khai sai Điều 59 và lạm dụng ưu đãi.
Giấy phép, đại lý và duy trì tư cách
Dùng giấy phép MES liên quan trên TradeNet: Message Type IN-NON-PAYMENT (INP), Declaration Type APS, mã nơi nhận ARCS. Nhập IPM dùng giấy phép Exemption thay MES. Quản lý tối đa 20 đại lý khai báo qua myTax Portal; người dùng cần quyền chuẩn bị/phê duyệt GST Tax Matters qua Corppass và chịu trách nhiệm mọi giấy phép đại lý. ARCS có hiệu lực khi liên tục đủ điều kiện và có thể bị kiểm toán định kỳ; ACAP thường giảm kiểm tra trừ bất thường lớn. Hỏi GST qua IRAS Contact Us; bản này ghi Hải quan +65 6355 2000 hoặc customs.gov.sg cho giấy phép IPM.
Nghĩa vụ khi hủy đăng ký
Trước hủy GST tự động chấm dứt ARCS, hoàn thành nghĩa vụ hợp đồng và không còn giữ hàng khách theo ARCS. Tài sản/tồn kho nhập chịu thuế của mình, không gồm IPM, giữ tới ngày đăng ký cuối vượt S$10.000 có thể phải khai đầu ra quy ước cuối. Hàng nhập 33(2), 33A hoặc tái nhập 33B theo hướng dẫn chấm dứt riêng. Không được coi hàng khách gửi là tài sản mình để xử lý cho hết sổ.
Phụ lục 2: cung ứng và quy thuộc tháng 3 năm 2024
Bên thu gom kim loại quý khai tổng cung ứng S$6 triệu: hàng không phải IPM nội địa S$1 triệu; dịch vụ reverse charge S$500.000; xuất hàng mình S$2 triệu; tái xuất IPM khách ở nước ngoài S$1 triệu; IPM mới lần đầu của mình S$500.000; bán lại S$500.000; giao IPM khách ở nước ngoài trong nước S$500.000. Trực tiếp được khấu trừ A S$72.000 + D S$4.500 + F S$1.800 = S$78.300. E vận chuyển IPM bán lại S$900 không được khấu trừ; B mua IPM miễn GST không có thuế, C nhập thẳng tinh luyện được tạm ngưng. Bảng giữ đủ mười khoản chi.
| Mục | Chi phí | Thuế đầu vào in trong nguồn | Khấu trừ |
|---|---|---|---|
| A | Mua hàng không phải IPM S$800.000 | S$72.000 | Trực tiếp chịu thuế hoặc lần đầu, toàn bộ |
| B | Mua/nhập IPM | Không có GST | Không thuế, không đầu vào |
| C | Nhập chuyển thẳng tinh luyện | Tạm ngưng | Tạm ngưng, chưa nộp đầu vào |
| D | Phí tinh luyện S$50.000 | S$4.500 | Trực tiếp lần đầu, toàn bộ |
| E | Vận chuyển IPM bán lại nội địa S$10.000 | S$900 | Trực tiếp miễn GST, không khấu trừ |
| F | Lưu kho IPM xuất S$20.000 | S$1.800 | Trực tiếp chịu thuế, toàn bộ |
| G | Vận chuyển chung IPM và hàng khác S$10.000 | S$900 | Thuế đầu vào chung |
| H | Thuê văn phòng S$500.000 | S$45.000 | Thuế đầu vào chung |
| I | Phí luật sư phát hành cổ phần S$50.000 | S$4.500 | Đầu vào Regulation 33 đưa vào công thức |
| J | Dịch vụ IT nhập theo reverse charge | S$40.000 như nguồn in | Thuế đầu vào chung; xem chênh lệch nguồn trong bài |
Phụ lục 2: phân bổ thuế chung và chênh lệch nguồn
Nguồn loại S$1 triệu tái xuất hàng khách và S$500.000 dịch vụ reverse charge khỏi tổng đã khai, được mẫu S$4,5 triệu. Tử là S$3 triệu cung ứng chịu thuế cộng S$500.000 IPM lần đầu của mình; S$3,5 triệu/S$4,5 triệu làm tròn 78%. Công thức in dùng G S$900 + H S$45.000 + I S$4.500 + J S$40.000, nhân 78% được S$70.512; cộng trực tiếp S$78.300 thành S$148.812. Tuy nhiên, ví dụ năm 2024 dùng 9% mà dịch vụ nhập S$500.000 lại in J S$40.000, không phải S$45.000. Bài giải thích trung thực phép tính đã in, không khẳng định đã đối chiếu hết chênh lệch 9%. Thực tế phải kiểm tra hóa đơn/kỳ thuế, không coi khoản không nhất quán này là quy tắc thuế suất.
Lịch sử sửa đổi
Năm 2013 chỉnh điều kiện/khấu trừ theo quy định; năm 2014 bổ sung nộp bù hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm đó, làm rõ lần bán đầu và thay đổi Điều 33B từ tháng 1 năm 2015. Về sau cập nhật đại lý, reverse charge/OVR năm 2020, tên SCTP và liên kết chứng nhận, hàng giá trị thấp và ví dụ 8% năm 2023, 9% năm 2024. Tháng 1 năm 2026 làm rõ ASK/ACAP khi xin và gia hạn. Ngày hiệu lực lịch sử khác ngày bìa mới nhất.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗