Mục lục bài viết
OVR dịch vụ từ xa nhập khẩu: phạm vi và bản thứ sáu 30/01/2026
Bài trình bày đầy đủ 50 trang nguyên bản IRAS “GST: Taxing imported remote services by way of the overseas vendor registration regime”, ấn bản thứ sáu 30/01/2026: phần 1–17, 18 ví dụ, tám câu hỏi và phụ lục A–D. Dành cho nhà cung cấp nước ngoài bán dịch vụ từ xa cho khách Singapore, sàn điện tử địa phương/nước ngoài bán thay nhà cung cấp qua sàn và khách Singapore mua các dịch vụ đó.
Thương mại điện tử cho phép bán toàn cầu không cần cửa hàng ở từng nước. Để hệ thống thuế công bằng và bền vững, OVR áp dịch vụ số B2C nhập khẩu từ 01/01/2020; từ 01/01/2023 mở sang dịch vụ phi số cung cấp/nhận từ xa và hàng giá trị thấp LVG. Chú thích 5,10 dẫn hướng dẫn riêng “GST: Taxing imported low-value goods by way of the overseas vendor registration regime”. Không cần phân loại số/phi số khi xác định phạm vi dịch vụ từ xa mở rộng; dịch vụ tại chỗ đòi khách có mặt cùng nơi thực hiện nằm ngoài.
Nhà cung cấp thuộc nước ngoài nhìn chung phải đăng ký khi doanh thu toàn cầu vượt S$1 triệu và B2C dịch vụ từ xa/LVG vào Singapore vượt S$100,000 theo quy tắc chi tiết sau. Sàn địa phương/nước ngoài đủ điều kiện có thể thay nhà cung cấp chịu đăng ký, thu/kê khai. Dùng chỉ báo như IP/thẻ để xác định nơi khách thuộc về. Trừ chấp thuận riêng tại 6.6, chỉ thu B2C: mặc định thu trừ khi khách cung cấp mã GST. Khách đăng ký GST đã cung cấp mã không bị nhà cung cấp thu; nếu thuộc RC thì tự kê khai reverse charge. Chú thích 4: người không được khấu trừ toàn bộ đầu vào hoặc thuộc nhóm không được khấu trừ toàn bộ phải RC khi mua dịch vụ nước ngoài.
Bị thu nhầm thì xin nhà cung cấp hoàn, không nhận thuế đó làm đầu vào. Nhà cung cấp/sàn nước ngoài dùng chế độ đơn giản chỉ nộp, không khấu trừ đầu vào; được giản lược hóa đơn/hiển thị giá nhưng vẫn cùng chế tài như người nộp thuế địa phương. Dịch vụ phi số qua mốc 2023 có quy tắc riêng về mức và kỳ kê khai. Chú thích 2 ghi thuế suất tăng 7%→8% ngày 01/01/2023 và 8%→9% ngày 01/01/2024. Các mốc triển khai cũ dưới đây được trình bày theo thời kỳ của nguồn.
Ấn bản trước: 30/07/2021, 01/01/2023, 01/01/2024, 14/05/2025, 01/07/2025. IRAS nói tài liệu giúp hiểu chung, trừ nội dung cụ thể có hiệu lực pháp luật, không bao quát mọi vấn đề; có thể đổi quan điểm khi luật/thực tiễn đổi và không nhận trách nhiệm về thiếu chính xác/đầy đủ, truyền tải hoặc quyết định/thiệt hại do dựa nội dung. Bản quyền IRAS; thông báo nguồn yêu cầu phép bằng văn bản cho sao chép, truyền tải và lưu truy xuất.
3: đủ tám thuật ngữ
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Thuật ngữ | Nghĩa theo nguyên bản |
|---|---|
| B2B | Giao dịch người đăng ký GST, gồm cơ sở một chủ, hợp danh và pháp nhân, với khách đăng ký GST. |
| B2C | Giao dịch người đăng ký GST với khách chưa đăng ký GST, gồm cá nhân và doanh nghiệp chưa đăng ký. |
| Dịch vụ từ xa | Khi thực hiện, không có liên hệ cần thiết giữa vị trí vật lý người nhận và nơi thực hiện vật lý. |
| Dịch vụ số | Qua internet/mạng điện tử; bản chất chủ yếu tự động, ít hoặc không can thiệp con người, không thể cung cấp nếu thiếu CNTT; là tập con từ xa. |
| Dịch vụ phi số | Không thuộc định nghĩa số nhưng có thể cung cấp/nhận từ xa; cũng là dịch vụ từ xa. |
| Dịch vụ tại chỗ | Người nhận phải hiện diện cùng nơi bên cung cấp trong lúc thực hiện để tiêu dùng. |
| Sàn điện tử | Phương tiện cho nhà cung cấp chào cung ứng tới khách và vận hành điện tử: website, cổng, gateway, nền tảng phân phối hoặc giao diện điện tử khác; loại bộ xử lý thanh toán và nhà cung cấp internet. |
| Overseas Vendor | Nhà cung cấp không có cơ sở kinh doanh/cố định/nơi cư trú thông thường ở Singapore; hoặc có cơ sở trong và ngoài nhưng cơ sở liên quan trực tiếp nhất tới cung ứng ở ngoài. Có điều kiện còn gồm sàn nước ngoài và địa phương. |
5: phạm vi, ba loại trừ và đủ ba ví dụ
Mọi dịch vụ từ xa của Overseas Vendor đăng ký GST bán cho khách Singapore chưa đăng ký chịu GST, trừ: dịch vụ miễn thuế Phụ lục thứ tư; dịch vụ giả định do người chịu thuế thuộc Singapore cung cấp sẽ đủ 0% theo Điều 21(3); dịch vụ chính phủ nước ngoài thuộc cung ứng công quyền không chịu thuế theo GST (Non-Taxable Public Agency Supplies) Order. Danh sách A chỉ ví dụ, không toàn diện.
Các nhóm 5.6: nội dung số tải như app/sách/phim; thuê bao tin/tạp chí/TV/nhạc/game; tải phần mềm, driver, bộ lọc/tường lửa; lưu trữ website/kho dữ liệu/chia sẻ file/cloud; hỗ trợ từ xa thu xếp giao dịch như hoa hồng/phí đăng/phí dịch vụ; chuyên môn đầu tư/môi giới/pháp lý/thuế/kế toán; giáo dục/hội nghề/thi như lớp từ xa, thi chứng chỉ online, hội phí; cá nhân như tư vấn tâm lý, mai mối, khám từ xa; tư vấn quảng cáo/marketing số, phân tích dữ liệu/nghiên cứu. Không gồm tại chỗ như cắt tóc, vật lý trị liệu, vào sự kiện giải trí/thể thao trực tiếp, nhà hàng/catering, tour trên bộ, vận chuyển hành khách.
Ví dụ 1: A tại Anh bán e-book/tạp chí tải qua website cho toàn cầu. Đây là từ xa; nếu A đăng ký OVR, phải thu/kê khai cho khách Singapore chưa đăng ký GST.
Ví dụ 2: B tư vấn Mỹ về nghĩa vụ thuế Mỹ của cá nhân cư trú Singapore, có một buổi gặp trực tiếp Singapore để hiểu nhu cầu. Buổi gặp không làm khách phải có mặt tại nơi thực hiện tư vấn để tiêu dùng, nên vẫn từ xa; B nếu đăng ký OVR phải thu/kê khai.
Ví dụ 3: C Australia định giá bất động sản ở Australia cho khách Singapore chưa đăng ký; khách không cần có mặt Australia. Nhưng dịch vụ gắn trực tiếp đất ngoài Singapore, giả định do người Singapore cung cấp đủ 0% theo 21(3)(e); theo ngoại lệ 5.5 không thuộc phạm vi chịu thuế OVR.
6.1–6.4: năm điều kiện thay thế khiến sàn là bên cung cấp
Sàn thuận lợi thu thuế vì tham gia chuỗi số, làm việc với cả bên bán và người tiêu dùng. Quy tắc áp cả sàn địa phương/nước ngoài, bán thay nhà cung cấp nước ngoài. Chỉ cần một điều kiện dưới đây; chỉ khi không điều kiện nào thỏa mới không được coi bên cung cấp.
Khi là bên cung cấp OVR, sàn thu/kê khai dịch vụ từ xa của mọi nhà cung cấp nước ngoài qua sàn cho khách Singapore chưa đăng ký, thêm vào cung ứng chịu thuế riêng sàn. Không phụ thuộc nhà cung cấp nền có đăng ký/phải đăng ký GST không. Nhà cung cấp Singapore đăng ký GST bán qua sàn mặc định vẫn kê khai trên tờ khai mình.
- Cho phép tính tiền: thông báo nghĩa vụ trả hoặc ảnh hưởng việc/khi nào khách trả, thường khởi xướng quy trình tính tiền. Website nối khách tới bên thứ ba nhận lệnh và xử lý thanh toán cũng đạt; sàn không cần tự thu/nhận tiền hay tham gia toàn quy trình.
- Cho phép giao: gửi chấp thuận bắt đầu, tự giao hoặc chỉ đạo người bán/bên thứ ba giao.
- Đặt điều kiện cung ứng: kiểm soát/ảnh hưởng giá, buộc chấp nhận phương thức trả/giao cụ thể, chăm sóc/hỗ trợ khách hoặc sở hữu dữ liệu khách liên quan.
- Tài liệu cho khách xác định sàn, thay người bán, là bên cung cấp: biên lai/hóa đơn giấy/điện tử hoặc thông tin website.
- Sàn và người bán thỏa thuận theo hợp đồng sàn chịu GST. Chú thích 7 dẫn định nghĩa sàn, loại bộ xử lý thanh toán/ISP.
6.5.1–6.5.7: lựa chọn sàn thu cho cả nhà cung cấp địa phương
Sàn có thể xin chấp thuận trước bằng văn bản để thu/kê khai mọi B2C từ xa của cả nhà cung cấp địa phương và nước ngoài. Cung ứng được coi hai chặng liên tiếp: nhà cung cấp → sàn theo giá bán cho người tiêu dùng; sàn → người tiêu dùng. Nhờ vậy nhà cung cấp địa phương đăng ký GST có thể khấu trừ đầu vào phục vụ cung ứng.
Chặng giả định nhà cung cấp địa phương → sàn địa phương áp thuế suất thông thường; → sàn nước ngoài 0%. Nhà cung cấp địa phương đăng ký báo doanh số giả định, sàn địa phương đăng ký báo mua tương ứng; được dùng bảng kê bán qua sàn cho đơn giản hành chính. Chú thích 8: bảng kê thường do sàn chia sẻ phải đúng dạng hướng dẫn lưu hồ sơ IRAS, đường dẫn GST → doanh nghiệp đăng ký → kiến thức cơ bản → triển khai GST → hóa đơn, giá, lưu hồ sơ → Keeping Records. Nhà cung cấp địa phương chưa đăng ký phải tính cung ứng giả định vào doanh thu xét nghĩa vụ đăng ký.
Nguồn xác định điều kiện 6.5.7 có hiệu lực pháp luật. Để tránh đánh thuế hai lần khi sàn và nhà cung cấp cùng thu/kê khai một dịch vụ cho cùng khách cuối, sàn phải hoặc thỏa thuận và thông báo nhà cung cấp rằng sàn kê khai cho dịch vụ qua sàn; hoặc giữ hợp đồng phản ánh nghĩa vụ GST cập nhật.
6.5.8: đủ bốn dòng bảng B2C và hai kịch bản
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Dịch vụ B2C tới khách Singapore | Sàn chỉ thu cho nhà cung cấp nước ngoài | Sàn đã được phép thu cho cả địa phương/nước ngoài |
|---|---|---|
| Dịch vụ riêng sàn như hoa hồng, phí | Chịu GST, sàn kê khai | Chịu GST, sàn kê khai |
| Nhà cung cấp nước ngoài bán qua sàn | Chịu GST, sàn kê khai | Chịu GST, sàn kê khai |
| Nhà cung cấp địa phương đăng ký GST qua sàn | Chịu GST, nhà cung cấp kê khai | Chịu GST, sàn kê khai. Hai cung ứng liên tiếp: nhà cung cấp → sàn theo giá bán khách cuối; sàn → khách. Chặng tới sàn báo trong tờ khai nhà cung cấp nếu đăng ký. |
| Nhà cung cấp địa phương chưa đăng ký GST qua sàn | Không GST vì chưa đăng ký; giá trị vẫn vào doanh thu chịu thuế xét đăng ký. | Chịu GST, sàn kê khai; hai cung ứng như trên. Chặng tới sàn tính vào doanh thu chịu thuế xét đăng ký của nhà cung cấp chưa đăng ký. |
6.6: chỉ sàn địa phương được xin thu cả B2B
Sàn địa phương có thể xin chấp thuận bằng văn bản để thu/kê khai cả B2C và B2B qua sàn; lựa chọn không dành sàn nước ngoài nhằm bảo vệ nguồn thu. Được chấp thuận thì coi hai chặng, chặng nhà cung cấp → sàn dùng giá bán khách. Nếu đồng thời được phép thu cho nhà cung cấp địa phương theo 6.5.6, chặng địa phương → sàn áp thông thường.
Nhà cung cấp địa phương đăng ký báo chặng giả định là doanh số, sàn địa phương đăng ký báo mua; có thể dùng bảng kê B2B/B2C qua sàn. Nhà cung cấp chưa đăng ký phải cộng giá trị vào xét đăng ký. Nguồn nói điều kiện 6.6.6 có hiệu lực pháp luật: ngoài hồ sơ tuân thủ tốt, phải đủ mọi điều kiện sau.
- Thỏa thuận và thông báo nhà cung cấp nền rằng sàn sẽ kê khai cả B2C/B2B; hoặc giữ hợp đồng cập nhật nghĩa vụ.
- Xuất hóa đơn thuế cho khách để khách đăng ký GST khấu trừ đầu vào.
- Thuyết phục Cơ quan quản lý thuế có khó khăn thực sự để sàn phân biệt B2C/B2B hoặc để khách đăng ký biết dịch vụ từ xa có mua từ nhà cung cấp nước ngoài không.
7.1: đăng ký bắt buộc, doanh thu toàn cầu và doanh thu Singapore
Nhà cung cấp/sàn nước ngoài dùng hai tầng: doanh thu toàn cầu hằng năm và tổng B2C từ xa cộng LVG vào Singapore. Doanh thu toàn cầu là mọi cung ứng giả định làm tại Singapore sẽ chịu thuế, để trung lập với doanh nghiệp nội địa tính cả cung ứng trong/nước ngoài. Tầng Singapore tránh buộc người lớn toàn cầu nhưng bán ít Singapore chịu gánh nặng.
Cơ sở hồi cứu: cả toàn cầu và B2C từ xa/LVG Singapore trong năm dương lịch 01/01–31/12 lần lượt vượt S$1 triệu/S$100,000. Nếu chắc do hoàn cảnh cụ thể năm dương lịch kế tiếp toàn cầu hoặc Singapore sẽ không vượt ngưỡng tương ứng và có chứng từ thì không phát sinh nghĩa vụ. Cơ sở dự kiến: hợp lý dự kiến cả hai lần lượt vượt các ngưỡng trong 12 tháng tới. B2C số trước 2023 có thể đã tạo nghĩa vụ sớm hơn vì OVR số có từ 2020.
Sàn nước ngoài đạt 6.3.1 là bên cung cấp từ xa của nhà cung cấp nước ngoài và LVG của nhà cung cấp nước ngoài/địa phương qua sàn. Phần 7.1.7 yêu cầu cộng giá trị từ xa/LVG sàn bán trực tiếp vào Singapore và của bên khác bán vào Singapore qua sàn; chú thích 9 cũng yêu cầu cộng phần thay bên bán khi tính toàn cầu. Chú thích 11: B2C từ xa là tới khách chưa đăng ký thuộc Singapore; LVG là tới khách chưa đăng ký GST tại Singapore.
Sàn địa phương chưa đăng ký dùng “doanh thu gộp”: LVG trực tiếp bán vào Singapore, từ xa của bên nước ngoài và LVG của bên địa phương/nước ngoài qua sàn, cộng cung ứng chịu thuế khác. Hồi cứu năm dương lịch hoặc dự kiến 12 tháng vượt S$1 triệu thì phải đăng ký theo quy tắc nội địa; không có tầng S$100,000 cho sàn địa phương.
Ví dụ 4: sàn C nước ngoài cho trị liệu tâm lý/tư vấn đăng dịch vụ. Năm 2020 hoa hồng hỗ trợ chuyên gia chưa đăng ký ở Singapore S$20,000 dưới S$100,000 nên chưa phải đăng ký. Năm 2023 toàn cầu S$5 triệu; tư vấn của chuyên gia nước ngoài cho khách Singapore chưa đăng ký qua sàn S$80,000, hỗ trợ chuyên gia Singapore chưa đăng ký đem hoa hồng S$30,000. Phải cộng 80,000+30,000=110,000; vượt cả hai ngưỡng nên phải OVR.
Ví dụ 5: sàn D Singapore cho chuyên gia y tế trong/nước ngoài đăng dịch vụ; doanh thu chịu thuế riêng 2023 S$950,000; khám từ xa của chuyên gia nước ngoài cho khách Singapore chưa đăng ký S$80,000. Gộp S$1.03 triệu vượt S$1 triệu nên phải đăng ký; tầng S$100,000 không áp. Phần 7.1.10 dẫn sơ đồ B.
7.1.11–7.1.13: hạn thông báo và ngày hiệu lực, đủ các giai đoạn
Đơn đăng ký nộp trong 30 ngày từ cuối năm dương lịch hồi cứu hoặc ngày phát sinh nghĩa vụ dự kiến. Bảng riêng dưới giữ mốc triển khai 2022 và thay đổi từ 01/07/2025. Sau được duyệt nhận thông báo ghi mã GST và ngày hiệu lực. Chú thích 12: bán Singapore gồm từ xa tới khách chưa đăng ký thuộc Singapore, LVG tới khách chưa đăng ký và cung ứng chịu thuế khác tại Singapore.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Cơ sở/giai đoạn | Khi phát sinh | Hạn thông báo | Ngày đăng ký hiệu lực |
|---|---|---|---|
| Hồi cứu | Năm dương lịch toàn cầu >1 triệu, Singapore >100,000 | Trong 30 ngày sau khi kết thúc năm; ví dụ 31/12/2022 → 30/01/2023 | Ngày ngay sau cuối tháng kế tiếp tháng có ngày thứ 30; ví dụ →01/03/2023 |
| Dự kiến, phát sinh chậm nhất 23/09/2022 | Có cơ sở hợp lý dự kiến toàn cầu >1 triệu và Singapore >100,000; dự báo trước 2023 dùng kỳ 01/01–31/12/2023 | 01/10/2022 | 01/01/2023 |
| Dự kiến, phát sinh 24/09–31/12/2022 | Như trên | 31/01/2023 | 01/02/2023 hoặc sớm hơn |
| Dự kiến, phát sinh từ 01/01/2023, trước thay đổi 01/07/2025 | Có cơ sở hợp lý cả hai ngưỡng trong 12 tháng | 30 ngày từ dự báo; 15/01/2023 →14/02/2023 | Ngày thứ31 từ dự báo; ví dụ15/01/2023 →14/02/2023 |
| Dự kiến, phát sinh từ 01/07/2025 | Có cơ sở hợp lý cả hai ngưỡng trong 12 tháng | Vẫn quy tắc thông báo 30 ngày | Hai tháng từ dự báo; 02/09/2025 →02/11/2025 |
Ví dụ 6–7: đủ mọi ô hồi cứu và dự kiến
Ví dụ 6 giả định doanh thu toàn cầu thực tế/dự kiến đều trên S$1 triệu. Ví dụ 7 giả định toàn cầu dự kiến trên S$1 triệu. Các hạn dưới là trường hợp lịch sử triển khai.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Nội dung | A hồi cứu | B hồi cứu | C dự kiến | D dự kiến | E dự kiến |
|---|---|---|---|---|---|
| Ngày xác định | 31/12/2022 | 31/12/2022 | 23/09/2022 | 24/09/2022 | 24/09/2022 |
| Singapore thực tế năm kết tại ngày xác định | S$200,000 | S$200,000 | — | — | — |
| Singapore dự kiến12tháng từ ngày xác định | S$300,000 | S$50,000 | S$300,000 | S$300,000 | S$50,000 |
| Phải đăng ký | Có | Không | Có | Có | Không |
| Hạn nộp đơn | 30/01/2023 | — | 01/10/2022 | 31/01/2023 | — |
7.2–7.3: đăng ký tự nguyện và hồ sơ chỉ nộp
Chưa vượt ngưỡng vẫn được xin tự nguyện nếu chứng minh bằng văn bản đang kinh doanh và đã/kiên quyết sẽ làm cung ứng giả định tại Singapore chịu thuế, cùng dịch vụ từ xa trực tiếp hoặc thay nhà cung cấp nước ngoài qua sàn cho khách Singapore chưa đăng ký. Được duyệt phải giữ ít nhất hai năm; cơ quan có thể thêm điều kiện như bảo lãnh ngân hàng.
Nhà cung cấp/sàn nước ngoài mặc định chế độ chỉ nộp đơn giản: không khấu trừ đầu vào mua chịu thuế tại Singapore, báo cáo/chứng từ đơn giản. Nộp đơn GST online cho Overseas Vendors; chú thích 13 dẫn Forms → GST → GST registration/deregistration. Hồ sơ gồm bản khai do giám đốc/thành viên hợp danh/chủ cơ sở ký và giấy thành lập dịch chính thức tiếng Anh, công chứng, ghi tên/ngày/nước thành lập. Không buộc đại lý địa phương hoặc bảo lãnh, trừ tự nguyện; vẫn có thể tự chọn đại lý.
7.3.2: đủ năm nhóm điều kiện đăng ký tập đoàn
Overseas Vendors trong chế độ chỉ nộp có thể xin nhóm. Phải viết xin mẫu đăng ký nhóm OVR; tùy chấp thuận và có thể bị từ chối để bảo vệ nguồn thu. Cần đủ mọi điều kiện sau.
- Mọi thành viên trong nhóm đề xuất đều thuộc chế độ chỉ nộp.
- Mỗi thành viên đã đăng ký GST riêng.
- Mỗi thành viên có ít nhất một thuộc tính: doanh thu năm ít nhất S$1 triệu; niêm yết sở chứng khoán trong/ngoài Singapore; công ty con của pháp nhân đạt một trong hai; hoặc được thực thể đạt một trong hai tài trợ trong hoạt động đầu tư vốn mạo hiểm.
- Thành viên đại diện chỉ định đại lý địa phương theo Điều33(1) thay nhóm. Chú thích14 còn yêu cầu nhóm bổ nhiệm người giữ SingPass làm quản trị GST CorpPass để kê khai.
- Mỗi thành viên đạt một nhánh kiểm soát: một thành viên kiểm soát tất cả khác; một người ngoài nhóm, pháp nhân hoặc cá nhân, kiểm soát tất cả; hoặc từ hai cá nhân ngoài nhóm kinh doanh hợp danh kiểm soát tất cả. Chú thích15: quan hệ mẹ–con; mẹ kiểm soát thành phần hội đồng hoặc hơn nửa quyền biểu quyết hoặc hơn nửa vốn đã phát hành, trừ cổ phần ưu đãi.
7.3.2: kê khai, sửa lỗi, hoàn, nợ xấu, hóa đơn và đủ các chú thích
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Đặc điểm | Toàn bộ yêu cầu |
|---|---|
| Kê khai/nộp | Đăng ký rồi thu trên mọi cung ứng chịu thuế, gồm B2C LVG/từ xa tới Singapore. Báo giá trị cung ứng và GST thu theo quý, tờ khai đơn giản chỉ ô cần. Nộp điện tử chính xác và trả điện tử đúng hạn trong vòng một tháng sau khi kết thúc mỗi kỳ. Chuyển điện nên gửi ít nhất một tuần trước hạn. Chú thích16: gồm cả bán hàng địa phương và dịch vụ cơ sở kinh doanh/cố định Singapore. |
| Sửa lỗi | Sửa ở kỳ tới; lỗi đáng kể như khai quá đầu ra Box6 có thể viết xin điều chỉnh kỳ hiện tại kèm lý do. Điều chỉnh tăng doanh số quá một năm từ hạn kê khai luật định phải thông báo bằng văn bản vì có phạt chậm nộp. |
| Hoàn | Không khấu trừ đầu vào nhưng có thể đầu ra âm khi giấy báo có cho doanh số cũ lớn hơn cung ứng kỳ này. Chú thích17 gồm cả doanh số cũ sàn được coi cung cấp thay bên nền theo6.4. Khoản ròng giữ làm tín dụng bù kỳ sau; có thể xin hoàn tùy chấp thuận nếu chịu phí chuyển. |
| Nợ xấu | Có thể xin giảm nợ xấu lấy lại GST đã thu tính nhưng khách chưa trả. Hoàn thành Checklist for Self-Review of Eligibility of Claim, giữ hồ sơ, đạt mọi điều kiện thì yêu cầu Box11. Chú thích19: Box7 tự điền từ Box11. Chú thích18 dẫn GST → doanh nghiệp đăng ký → tính thuế → tình huống thông thường → khách → Bad Debt Relief. |
| Hóa đơn/giá/hồ sơ | Không thêm yêu cầu hóa đơn/giá ngoài thông lệ riêng trong chế độ đơn giản cho từ xa/LVG. Chú thích20: cung ứng chịu thuế tại Singapore như bán hàng địa phương vẫn theo hóa đơn/giá thông thường. Chú thích21: nếu thông lệ không xuất hóa đơn thì chế độ không bắt xuất, nhưng phải giữ hồ sơ kinh doanh/kế toán ít nhất5năm. Không cần in mã GST khách trên hóa đơn nhưng vẫn lưu thông tin khách. Lưu và cung cấp khi yêu cầu bảng kê bán, hóa đơn đã xuất, chứng cứ thanh toán/thông tin khách để chứng minh GST mọi bán tới Singapore. Dẫn Record Keeping Guide for GST-registered Businesses. |
7.4: hủy đăng ký GST
Nhà cung cấp/sàn nước ngoài có thể xin hủy nếu chắc doanh thu toàn cầu12tháng tới không quá S$1 triệu hoặc B2C từ xa/LVG vào Singapore12tháng tới không quá S$100,000; đồng thời không đang ở thời gian tự nguyện chưa đủ hai năm. Phải có chứng từ hỗ trợ dự báo toàn cầu hoặc giá trị B2C đó.
8: nơi khách thuộc về, hai chứng cứ không mâu thuẫn và ví dụ8
Pháp nhân thuộc Singapore nếu chỉ có cơ sở kinh doanh BE, như đại lý/chi nhánh, hoặc cố định FE tại Singapore; hoặc có cả trong/ngoài nhưng cơ sở Singapore trực tiếp nhất sử dụng/sẽ sử dụng dịch vụ; hoặc không có BE/FE nước nào nhưng nơi cư trú thông thường, tức nơi thành lập/cấu thành pháp lý, tại Singapore.
Cá nhân thuộc Singapore nếu cư trú thông thường ở đây: có mục đích ổn định như học/làm và liên tục nhất định, trừ vắng tạm/thỉnh thoảng, là phần đời sống thường xuyên/thói quen. Có thể xem địa chỉ cư trú là nơi đó. Do giao dịch internet ít thông tin, cho dùng chỉ báo hành chính.
Phải lấy/giữ ít nhất hai chứng cứ không mâu thuẫn từ ba loại: thanh toán như BIN thẻ/tài khoản ngân hàng; cư trú như địa chỉ hóa đơn/nhà; truy cập như mã nước SIM, IP, vị trí đường dây cố định cung ứng. Hai chứng cứ gồm một thanh toán cộng một cư trú hoặc truy cập. Không có thanh toán hoặc thanh toán mâu thuẫn thì thay bằng một cư trú cộng một truy cập không mâu thuẫn. Danh sách không đóng; thông tin thương mại khác đúng nhóm được dùng. Chú thích22 định nghĩa BIN/Issuer Identification Number theo nguồn là sáu số đầu thẻ nhận diện tổ chức phát hành.
Ví dụ8: cư dân Australia thăm Singapore mua buổi tập thể lực trực tiếp qua mạng từ E nước ngoài đăng ký OVR. Hệ thống ghép thẻ với địa chỉ hóa đơn hoặc IP. IP Singapore nhưng hóa đơn Australia khớp thẻ Australia: kết luận thuộc Australia và không thu GST. Nếu hoàn cảnh ngoại lệ không theo được hướng dẫn, xin chấp thuận phương pháp khác bằng văn bản. Ví dụ giới hạn địa lý tài khoản dựa chỉ báo và xác định được hoàn toàn từ tài khoản thì viết xin dùng thông tin vị trí tài khoản.
9–10: chứng minh B2B, hoàn thu nhầm và ví dụ9
Mặc định dịch vụ bán cho khách chưa đăng ký nên thu/kê khai, trừ khách cung cấp mã GST; trách nhiệm cung cấp bằng chứng thuộc khách. Nhà cung cấp được dựa mã, không thu, nhưng phải giữ thông tin trong chứng từ bán phục vụ kiểm tra. Hoàn cảnh ngoại lệ thì xin bằng văn bản phương pháp khác: ví dụ phần mềm chuyên biệt giá cao cho thương mại kèm đào tạo từ xa; điều kiện dịch vụ sức khỏe ảo chỉ cho nhân viên khách doanh nghiệp; cloud cấp phép doanh nghiệp trên nhiều máy mạng.
Khách đăng ký không đưa mã bị thu nhầm phải xin Overseas Vendor hoàn, không khấu trừ đầu vào. Nhà cung cấp giảm đầu ra trên tờ khai tương ứng thuế đã thu rồi hoàn, xuất giấy báo có hoặc tương đương và lưu đúng hồ sơ. Khách chưa đăng ký không được giả mã GST hoặc giả nơi thuộc ngoài Singapore để tránh thuế; là vi phạm nghiêm trọng, mức chế tài xem13.4.
Ví dụ9: nhân viên A mua dịch vụ từ xa nhập khẩu thay công ty A từ sàn E đăng ký GST, không đưa mã A nên E tính thuế/xuất hóa đơn. Dù hóa đơn thuế hợp lệ, GST thu sai B2B không được A khấu trừ; phải xin E hoàn. Phần10: khách GST chịu RC có thể phải tự kê khai mua từ xa nhập khẩu; dẫn “GST: Reverse Charge”.
11.1–11.3: thời điểm, qua ngày đăng ký/hủy và ví dụ10–11
Đăng ký OVR rồi phải thu với từ xa B2C Singapore theo thời điểm sớm hơn: nhận tiền hoặc xuất hóa đơn/tài liệu tương đương đòi thanh toán. Báo cung ứng/đầu ra kỳ có thời điểm đó. Ví dụ10: thực hiện22/03/2023, hóa đơn23/03, tiền02/04: thời điểm23/03. Nếu quý01–03,04–06,07–09,10–12 thì kê khai kỳ kết31/03/2023.
Qua ngày đăng ký: hóa đơn và tiền sau đăng ký thì coi cung ứng sau, phải thu/kê khai. Nhưng thực hiện trước đăng ký, nếu khách yêu cầu, có thể dùng ngày thực hiện và không thu; phải giữ hợp đồng/tài liệu chứng minh.
Ví dụ11: A nước ngoài cung cấp coaching với huấn luyện viên chứng nhận qua chat/video cho toàn cầu, thu phí khách. OVR hiệu lực01/03/2023; cư dân Singapore học20/02, hóa đơn02/03, trả05/03. Tuy hóa đơn/tiền sau, nếu khách yêu cầu coi ngày thực hiện20/02 thì không cần GST. Giữ chứng cứ liên quan/chi tiết hóa đơn để chứng minh thực hiện trước đăng ký.
Qua ngày hủy: đã thực hiện trước hủy mà GST chưa kê khai tới ngày hủy, phần chưa nằm trong hóa đơn/tiền được coi cung ứng ngày ngay trước khi ngừng đăng ký. Phải thu GST trên dịch vụ thực hiện trước hủy.
11.4: giá trị, đối giá phi tiền và đủ ba ví dụ12–14
GST căn cứ giá trị tại thời điểm cung ứng. Toàn đối giá bằng tiền: giá trị = tiền đối giá − GST. Ví dụ12: A streaming nhạc nước ngoài đăng ký OVR thu thuê bao S$40/tháng trước GST, giá trị40, thuế9%=S$3.60.
Không đối giá hoặc đối giá không hoàn toàn tiền: dùng giá thị trường mở OMV. Ví dụ13: B streaming thu S$40/tháng, thuê influencer Singapore chưa GST quảng bá liên tục. Thay influencer tính phí S$20/tháng, B giảm thuê bao cho họ còn20. Dù tiền giao dịch20, OMV dịch vụ40 nên B kê khai S$3.60=9%×40.
Giá gồm GST: thuế=9/109 tổng đối giá nhận. Ví dụ14: đổi chính sách thu S$40/tháng và điều khoản ghi gồm thuế; GST S$3.30=40×9/109, giá trị S$36.70=40×100/109. Đây là các con số làm tròn trong nguồn.
11.5: ngoại tệ, ba thời điểm và tính nhất quán
Bán ngoại tệ phải đổi theo tỷ giá chấp nhận và kê khai tương đương SGD. Có thể dùng tỷ giá đương thời phản ánh thị trường tiền Singapore tại lúc cung ứng, cuối kỳ chịu thuế hoặc lúc nộp tờ khai. Thời điểm chọn phải nhất quán mọi dịch vụ từ xa OVR ít nhất một năm từ cuối kỳ kê khai lần đầu chọn.
Phụ lục A hướng dẫn “GST: Exchange Rates for GST Purpose” có danh sách nguồn tỷ giá. Muốn dùng tỷ giá nội bộ từ nguồn ngoài danh sách phải viết xin Cơ quan quản lý thuế kèm thông tin; xem phần5 hướng dẫn đó.
12.1–12.9: chuyển tiếp dịch vụ phi số riêng biệt, ví dụ15–17
Quy tắc lịch sử khi mở OVR ngày01/01/2023 áp dịch vụ phi số. “Riêng biệt” là từng cung ứng độc lập, như thi online/tư vấn pháp lý, chú thích23. Hóa đơn trước2023 và dịch vụ/tiền từ mốc: chịu GST trên số thấp hơn giá trị thực hiện hoặc tiền từ mốc. Trả đủ hoặc thực hiện hết trước mốc thì ngoài phạm vi. Một phần trước thì phần còn sau so sánh lấy thấp hơn. Có thể phân bổ bằng định giá việc đo được hoặc hệ thống chi phí/giá thông thường. Chú thích24: hóa đơn trước16/02/2021 không chịu quy tắc chuyển tiếp, không cần kê khai GST.
Báo trong kỳ chứa ngày muộn hơn của01/01/2023 và ngày OVR hiệu lực. Ví dụ15:30/12/2022 hóa đơn và nhận50%;01/01 là mốc;02/01 nhận nốt;04/01 thực hiện phi số. Chịu thuế phần tiền còn nhận sau vì thấp hơn toàn giá trị thực hiện sau, kê khai tờ đầu. Ví dụ16:30/12 hóa đơn và thực hiện50%;02/01 nhận tiền;10/01 thực hiện nốt. Chịu phần dịch vụ còn thực hiện sau vì thấp hơn toàn tiền nhận sau, kê khai tờ đầu.
Hóa đơn từ2023: dùng thời điểm chung trừ chọn khác. Toàn tiền sau thì toàn chịu; một phần tiền trước thì chỉ tiền sau chịu; đủ tiền trước thì không chịu. Có thể chọn cách như hóa đơn trước: chỉ chịu trong phạm vi dịch vụ thực hiện hoặc tiền nhận sau, lấy thấp hơn; vì vậy hoàn thành trước dù hóa đơn/tiền sau vẫn có thể không chịu. Chú thích25: không mẫu/không xin trước, chỉ giữ chứng cứ ngày hóa đơn/tiền/thực hiện. Đoạn12.8 dẫn12.10 cho lựa chọn nhưng đoạn lựa chọn cụ thể nằm12.9; bản dịch giữ tham chiếu này như nguồn, không nhận là sửa lỗi chính thức.
Ví dụ17:30/12/2022 nhận đủ tiền;02/01/2023 hóa đơn;04/01 thực hiện. Thời điểm đã30/12 nên ngoài GST theo OVR mở rộng dù hóa đơn/thực hiện sau.
12.10–12.13: cung ứng liên tục, ví dụ18 và ngoại lệ trước16/02/2021
Liên tục là thực hiện dần và liên tiếp theo thời gian, như quản lý tài sản hoặc hội phí nghề, chú thích26. Qua mốc nếu hóa đơn hoặc tiền trước01/01/2023, dịch vụ một phần/toàn bộ sau và theo thỏa thuận trước mốc. Phần thực hiện từ01/01/2023 chịu GST. Chú thích27: hợp đồng trước16/02/2021 thì không chịu quy tắc chuyển tiếp và không cần kê khai GST.
Ví dụ18: A Thụy Sĩ quản lý tài sản ký01/11/2022 với khách Singapore chưa GST cho01/11/2022–31/10/2023. Hóa đơn theo quý ngày01/11 cho01/11–31/01;01/12 nhận tiền sáu tháng, ba tháng dư là trả trước01/02–30/04/2023. Nếu đăng ký GST, phải kê khai trong tờ đầu phần dịch vụ từ01/01–30/04, bốn tháng, trong phạm vi hóa đơn/tiền trước mốc. Báo kỳ chứa ngày muộn hơn01/01/2023 và ngày đăng ký hiệu lực; chú thích28 giới hạn trong phạm vi dịch vụ được hóa đơn/tiền trước mốc bao phủ. C/D giữ đầy đủ các tổ hợp.
13–14: trách nhiệm khách và đủ sáu nhóm vi phạm
Từ2023 dịch vụ số vẫn chịu như từ2020, phi số được đưa vào OVR mở rộng, theo phạm vi/ngoại lệ đã nêu. Khách đăng ký GST mua cho kinh doanh phải đưa mã để không bị nhà cung cấp thu và tự RC nếu áp; thu nhầm thì xin hoàn, không khấu trừ.
Khách chưa GST và khách đã GST mua cho mục đích không kinh doanh không được khai sai/giả. Theo13.4, kết tội có thể phạt tới S$10,000; nếu có bằng chứng cố ý trốn thuế: phạt tới ba lần thuế trên cung ứng ngoài khoản tối đa10,000 và/hoặc tù tới bảy năm. Nhà cung cấp OVR cùng chế tài/tuân thủ như người đăng ký trong nước.
- Không thông báo/chậm thông báo đăng ký.
- Không nộp/chậm tờ khai.
- Nộp tờ khai sai.
- Không trả/chậm GST đến hạn.
- Không giữ hồ sơ đúng.
- Không tuân thủ trách nhiệm người đăng ký GST Singapore. Chú thích29–32 dẫn lần lượt trang Do I Need to Register for GST; Late Filing or Non-Filing of Tax Returns; Correcting Errors Made in GST Return (Filing GST F7); Responsibilities of GST-Registered Businesses.
15.1 Đăng ký OVR có tạo cơ sở thường trú thuế thu nhập?
Tự đăng ký GST không phải yếu tố duy nhất quyết định PE. Singapore vẫn dùng luật thuế thu nhập nội địa và hiệp định tránh đánh thuế hai lần để xác định PE.
15.2 Qua nhiều sàn thì ai chịu?
Sàn đầu tiên cho phép tính tiền hoặc nhận thanh toán từ khách Singapore được coi bên cung cấp, phải thu/kê khai từ xa.
15.3 Có thể dùng chế độ đầy đủ để khấu trừ?
Có thể chọn đăng ký chế độ thông thường nếu hoạt động có đầu vào mua nhà cung cấp GST Singapore. Cân nhắc tiết kiệm chi phí quản trị của chỉ nộp với cơ hội khấu trừ đầu vào của đầy đủ.
15.4 Cung ứng chịu thuế khác tại Singapore?
Đăng ký rồi phải thu/kê khai mọi cung ứng chịu thuế: không chỉ từ xa B2C Singapore mà bán hàng địa phương, dịch vụ BE/FE Singapore và LVG tới khách chưa GST Singapore.
15.5 Thực thể GST Singapore có chi nhánh nước ngoài?
Nếu cơ sở trong/ngoài cùng một pháp nhân đã GST, pháp nhân phải kê khai mọi từ xa cơ sở nước ngoài bán cho khách Singapore chưa GST.
15.6 Phải kiểm tra mã GST khách?
Không bắt buộc kiểm tra hợp lệ. Được dựa mã khách cung cấp làm bằng chứng đăng ký. Khách giả tình trạng GST/nơi thuộc về có thể bị chế tài nặng khi kết tội.
15.7 Quảng cáo thuộc phạm vi từ xa?
Trước01/01/2022, quảng cáo nền tảng vô hình lưu hành hoàn toàn Singapore thuộc dịch vụ số OVR. Theo15.7, khi đổi căn cứ0% bán phương tiện từ01/01/2022, mọi quảng cáo số/phi số của nhà cung cấp nước ngoài tới khách chưa GST Singapore thuộc từ xa bất kể nơi lưu hành. Chú thích33 giải thích Ngân sách2021 đổi từ nơi lưu hành sang nơi khách và người hưởng trực tiếp thuộc về; dẫn GST → ngành cụ thể → Advertising. Đây là phát biểu theo mốc của câu hỏi; phạm vi mở rộng phi số tổng quát của tài liệu vẫn từ2023.
15.8 Thu xếp du lịch thuộc phạm vi?
Trước2023, thu xếp chỗ ở/vận chuyển hành khách quốc tế qua điện tử cho người tiêu dùng Singapore thuộc số OVR. Từ01/01/2023 đổi căn cứ0% thu xếp du lịch thì mọi thu xếp số/phi số của Overseas Vendor cho khách chưa GST Singapore thuộc từ xa. Chú thích34: trước đổi, một số thu xếp sản phẩm du lịch có thể0% theo21(3) nên ngoài OVR; từ2023 bán khách Singapore chịuGST, nếu làm từ xa cho khách chưa GST thuộc Singapore thì vào OVR. Dẫn GST: Guide for the Travel Industry (First Edition).
16–17: liên hệ và toàn bộ năm dòng cập nhật
Liên hệ bộ phận GST tại website IRAS, chọn “Contact Us”. Bảng giữ các thay đổi theo bản30/01/2026; các dấu dẫn cũ được nêu theo nguồn.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Ngày | Sửa đổi |
|---|---|
| 01/01/2023 | Ví dụ12–14 từ7% sang8%; cập nhật7.3.2 và “chú thích15” như dòng lịch sử in để thêm liên kết đơn; sửa5.5(ii)/A, thêm15.8 cho du lịch từ2023; biên tập khác. |
| 01/01/2024 | Thêm chú thích2 ghi7→8% năm2023 và8→9% năm2024; ví dụ12–14 dùng9%. |
| 14/05/2025 | Biên tập5.5(iii) vàA. |
| 01/07/2025 | Dòng lịch sử ghi sửa7.1.11 để thêm quy tắc dự kiến hiệu lực từ01/07/2025; biên tập khác. Bảng ngày hiệu lực thực tế trình bày tại7.1.12. |
| 30/01/2026 | A thêm định nghĩa/phạm vi dịch vụ số; biên tập. |
Phụ lục A: toàn bộ18dòng dịch vụ từ xa được gồm
Định nghĩa từ xa và ba ngoại lệ đầu A giống phần3/5. Bảng gồm mọi ví dụ ở cả hai trang; “—” là ô ví dụ để trống, không phải loại khỏi phạm vi.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Dịch vụ | Ví dụ/ghi chú |
|---|---|
| Sản phẩm số | Ứng dụng di động, e-book |
| Phần mềm | Tải phần mềm,driver,bộ lọc web,tường lửa |
| Hình, văn bản, thông tin và cơ sở dữ liệu | Thuê bao báo/tạp chí trực tuyến,tải hình được cấp phép |
| Nhạc,phim,game | — |
| Dạy từ xa qua bản ghi/e-learning | Khóa học online |
| Quản lý dữ liệu điện tử | Cung cấp website,webhosting,bảo trì chương trình tự động/số |
| Hiện diện kinh doanh/cá nhân trên mạng | Thuê bao duy trì trang hồ sơ nghề nghiệp online |
| Công cụ tìm kiếm/helpdesk tự động | Công cụ tìm kiếm tùy chỉnh |
| Đăng bán quyền chào hàng/dịch vụ trên chợ/đấu giá online | Phí người bán đăng món hàng |
| Livestream | Có hoặc không tương tác người cung cấp nội dung |
| Hỗ trợ từ xa thu xếp/hoàn tất giao dịch, có thể phi số | Hoa hồng trung gian; phí người tiêu dùng/người bán bán sản phẩm qua sàn; phí sàn hỗ trợ đặt chuyến bay quốc tế,tour,chỗ ở nước ngoài qua sàn,email,điện thoại |
| Hội viên nghề nghiệp,học thuật,giải trí | Phí tổ chức kế toán/phân tích tài chính,trường học,CLB thể thao |
| Chuyên môn | Tư vấn đầu tư; thu xếp,môi giới,bảo lãnh bảo hiểm/sản phẩm tài chính; pháp lý,thuế,kế toán |
| Giáo dục/thi | Lớp từ xa,thi online chứng chỉ nghề |
| Cá nhân | Tâm lý,coaching,mai mối/hẹn hò,y tế từ xa |
| Văn hóa,nghệ thuật,thể thao,giáo dục,giải trí,triển lãm/hội nghị thực hiện ngoài Singapore qua từ xa | Livestream hòa nhạc ảo thực hiện ngoài Singapore,tour bảo tàng ảo ngoài Singapore. Chú thích35 ghi21(3)(i) “sẽ được sửa” loại từ xa bán khách thuộc Singapore; giữ thì tương lai của nguồn, không suy luận lịch sử ban hành. |
| Tư vấn | Quảng cáo/marketing số,phân tích dữ liệu,nghiên cứu |
| Quảng cáo gồm không gian web | Bất kể nơi lưu hành |
Phụ lục A: đủ ba dòng dịch vụ từ xa bị loại
A phần định nghĩa và phần5.5 gọi Non-Taxable Public Agency Supplies Order; dòng bảng ví dụ trang44 lại ghi Non-Taxable Government Supplies Order. Hai tên được giữ theo xuất xứ, không tự coi một tên sửa chính thức cho tên kia.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Loại bị loại | Ví dụ/ghi chú |
|---|---|
| Miễn thuế Phụ lục thứ tư | Cho vay,phát hành/bán cổ phần/trái phiếu,vận hành tài khoản vãng lai/tiền gửi/tiết kiệm,đổi tiền |
| Giả định người chịu thuế Singapore cung cấp đủ0% Điều21(3) | Dịch vụ tài chính quy định liên quan hàng xuất/bán ngoài Singapore như bảo hiểm tín dụng xuất khẩu; dịch vụ gắn trực tiếp hàng/đất ngoài Singapore |
| Chính phủ nước ngoài; bảng ghi thuộc Phụ lục GST(Non-Taxable Government Supplies)Order | Án phí trả tòa của nước ngoài |
Phụ lục A: đầy đủ12dòng dịch vụ số được gồm và2dòng loại
Dịch vụ số qua internet/mạng, chủ yếu tự động, ít/không con người và cần CNTT. Chú thích36: chuyên môn có người can thiệp không là số chỉ vì gửi qua điện tử, như luật sư tư vấn email; nhưng thuộc OVR từ xa từ2023. Dòng quảng cáo trang45 mang dấu dẫn34 như nguồn.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Nhóm/dịch vụ | Ví dụ/ghi chú |
|---|---|
| Gồm: Sản phẩm số | Ứng dụng di động, e-book |
| Gồm: Phần mềm | Tải phần mềm,driver,bộ lọc web,tường lửa |
| Gồm: Hình, văn bản, thông tin và cơ sở dữ liệu | Thuê bao báo/tạp chí trực tuyến,tải hình được cấp phép |
| Gồm: Nhạc,phim,game | — |
| Gồm: Dạy từ xa qua bản ghi/e-learning | Khóa học online |
| Gồm: Quản lý dữ liệu điện tử | Cung cấp website,webhosting,bảo trì chương trình tự động/số |
| Gồm: Hiện diện kinh doanh/cá nhân trên mạng | Thuê bao duy trì trang hồ sơ nghề nghiệp online |
| Gồm: Công cụ tìm kiếm/helpdesk tự động | Công cụ tìm kiếm tùy chỉnh |
| Gồm: Đăng bán quyền chào hàng/dịch vụ trên chợ/đấu giá online | Phí người bán đăng món hàng |
| Gồm: livestream không tương tác người tạo nội dung | — |
| Gồm: quảng cáo nền tảng vô hình | Trước01/01/2022: lưu hành hoàn toàn Singapore; từ01/01/2022:moi quảng cáo nền tảng vô hình bất kể nơi lưu hành |
| Gồm: hỗ trợ điện tử thu xếp/hoàn tất giao dịch,có thể không số | Hoa hồng trung gian,phí người tiêu dùng/người bán bán sản phẩm qua sàn |
| Loại: viễn thông xuyên biên giới | Đã có quy tắc0% viễn thông xuyên biên giới; khó có bên nước ngoài cung cấp viễn thông địa phương không hiện diện vì cần cấp phép chính thức |
| Loại lịch sử trước01/01/2022: quảng cáo nền tảng vô hình lưu hành hoàn toàn ngoài Singapore | Trước2022,0% được phép quảng cáo dự định lưu hành chủ yếu ngoàiSingapore |
Phụ lục B: toàn bộ nhánh xác định OVR
Sơ đồ hỏi trước có BE/FE/nơi cư trú thông thường Singapore không. Nếu có, hỏi là sàn được coi bên cung cấp không: có thì nếu đãGST phải thu/kê khai dịch vụ từ xa nhà cung cấp nước ngoài qua sàn; chưaGST thì cộng các cung ứng đó xét đăng ký. Không là sàn đó thì OVR không áp, nhưng nếu còn BE/FE nước ngoài: đãGST phải thu/kê khai từ xa cơ sở nước ngoài bán khách chưaGST Singapore; chưaGST phải đăng ký nếu toàn cầu>S$1triệu và cơ sở nước ngoài bán Singapore>S$100,000.
Không có BE/FE/nơi cư trú Singapore: hỏi là sàn được coi bên cung cấp không. Có thì xét hai ngưỡng toàn cầu/Singapore; không thì cũng xét hai ngưỡng cho chính nhà cung cấp. Đạt cả >1triệu và >100,000 thì phải đăng ký, thu/kê khai từ xa khách chưaGST Singapore. Không đạt thì chưa buộc nhưng tiếp tục theo dõi.
Chú giải ^: toàn cầu gồm cung ứng giả định tại Singapore chịu thuế, sàn nước ngoài cộng từ xa nhà cung cấp nước ngoài bán khách Singapore qua sàn. #: “khách” chỉ người chưa đăng kýGST. *: doanh số Singapore xét sàn gồm từ xa thay nhà cung cấp nước ngoài qua sàn. Sơ đồ này rút gọn dịch vụ từ xa; cách tính LVG và doanh thu gộp địa phương trình bày đầy đủ ở7.1, không bị loại chỉ vì sơ đồ không ghi.
Phụ lục C.1: riêng biệt, hóa đơn trước2023, đủ9tổ hợp
Mở từng ô gộp thành dòng để giữ đủ điều kiện. Ngoại lệ hóa đơn trước16/02/2021 vẫn theo chú thích24.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Nhận tiền | Thực hiện | ChịuGST? | Ghi chú |
|---|---|---|---|
| Trước01/01/2023 | Trước01/01/2023 | Không | Đã nhận đủ tiền và/hoặc thực hiện hết trước mốc, giao dịch không chịuGST. |
| Trước01/01/2023 | Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Không | Đã nhận đủ tiền và/hoặc thực hiện hết trước mốc, giao dịch không chịuGST. |
| Trước01/01/2023 | Từ01/01/2023 | Không | Đã nhận đủ tiền và/hoặc thực hiện hết trước mốc, giao dịch không chịuGST. |
| Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Trước01/01/2023 | Không | Đã nhận đủ tiền và/hoặc thực hiện hết trước mốc, giao dịch không chịuGST. |
| Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Một phần | Số thấp hơn tiền nhận và giá trị thực hiện từ mốc chịuGST. |
| Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Từ01/01/2023 | Một phần | Phần tiền nhận từ mốc chịuGST. |
| Từ01/01/2023 | Trước01/01/2023 | Không | Đã nhận đủ tiền và/hoặc thực hiện hết trước mốc, giao dịch không chịuGST. |
| Từ01/01/2023 | Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Một phần | Phần dịch vụ thực hiện từ mốc chịuGST. |
| Từ01/01/2023 | Từ01/01/2023 | Có | Không tiền/không thực hiện trước mốc, toàn cung ứng chịuGST. |
Phụ lục C.2: riêng biệt, hóa đơn từ2023, đủ9tổ hợp
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Nhận tiền | Thực hiện | ChịuGST? | Ghi chú |
|---|---|---|---|
| Trước01/01/2023 | Trước01/01/2023 | Không | Nhận đủ tiền trước mốc, không chịuGST. |
| Trước01/01/2023 | Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Không | Nhận đủ tiền trước mốc, không chịuGST. |
| Trước01/01/2023 | Từ01/01/2023 | Không | Nhận đủ tiền trước mốc, không chịuGST. |
| Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Trước01/01/2023 | Một phần / Không | Phần tiền nhận từ mốc chịuGST. Hoặc được chọn số thấp hơn tiền nhận từ mốc và giá trị dịch vụ thực hiện từ mốc chịuGST, nếu áp. |
| Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Một phần | Phần tiền nhận từ mốc chịuGST. Hoặc được chọn số thấp hơn tiền nhận từ mốc và giá trị dịch vụ thực hiện từ mốc chịuGST, nếu áp. |
| Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Từ01/01/2023 | Một phần | Phần tiền nhận từ mốc chịuGST. Hoặc được chọn số thấp hơn tiền nhận từ mốc và giá trị dịch vụ thực hiện từ mốc chịuGST, nếu áp. |
| Từ01/01/2023 | Trước01/01/2023 | Có / Không | Toàn tiền từ mốc nên toàn giao dịch chịuGST. Hoặc được chọn số thấp hơn tiền nhận từ mốc và giá trị dịch vụ thực hiện từ mốc chịuGST, nếu áp. |
| Từ01/01/2023 | Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Có / Một phần | Toàn tiền từ mốc nên toàn giao dịch chịuGST. Hoặc được chọn số thấp hơn tiền nhận từ mốc và giá trị dịch vụ thực hiện từ mốc chịuGST, nếu áp. |
| Từ01/01/2023 | Từ01/01/2023 | Có | Toàn tiền từ mốc nên toàn giao dịch chịuGST. Hoặc được chọn số thấp hơn tiền nhận từ mốc và giá trị dịch vụ thực hiện từ mốc chịuGST, nếu áp. |
Phụ lục D: liên tục qua2023, đủ9tổ hợp
Trong phạm vi liên tục theo12.10–12.12, gồm điều kiện hợp đồng và ngoại lệ trước16/02/2021. Mỗi nhánh thời điểm nhận tiền của các ô gộp được ghi riêng.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Nhận tiền | Thực hiện | ChịuGST? | Ghi chú |
|---|---|---|---|
| Trước01/01/2023 | Trước01/01/2023 | Không | Toàn dịch vụ trước mốc: không chịuGST. |
| Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Trước01/01/2023 | Không | Toàn dịch vụ trước mốc: không chịuGST. |
| Từ01/01/2023 | Trước01/01/2023 | Không | Toàn dịch vụ trước mốc: không chịuGST. |
| Trước01/01/2023 | Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Một phần | Phần thực hiện từ mốc chịuGST. |
| Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Một phần | Phần thực hiện từ mốc chịuGST. |
| Từ01/01/2023 | Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Một phần | Phần thực hiện từ mốc chịuGST. |
| Trước01/01/2023 | Từ01/01/2023 | Có | Toàn dịch vụ từ mốc: toàn giao dịch chịuGST. |
| Một phần trước/một phần từ01/01/2023 | Từ01/01/2023 | Có | Toàn dịch vụ từ mốc: toàn giao dịch chịuGST. |
| Từ01/01/2023 | Từ01/01/2023 | Có | Toàn dịch vụ từ mốc: toàn giao dịch chịuGST. |
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS ↗
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS ↗
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS ↗
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS ↗
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS ↗
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS ↗
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS ↗
- Tài nguyên được liên kết trong nguyên bản IRAS ↗