Phạm vi, triển khai và ba loại giá trị khác nhau
Ấn bản thứ năm ngày 30 tháng 1 năm 2026 dành cho nhà cung cấp, sàn giao dịch điện tử, đơn vị chuyển tiếp hàng, đơn vị vận chuyển và khách hàng tại Singapore. OVR áp dụng cho dịch vụ số từ năm 2020, mở rộng sang LVG và dịch vụ phi kỹ thuật số cung cấp từ xa từ ngày 1 tháng 1 năm 2023. Cần phân biệt giá trị từng món dùng để xét LVG, tổng giá trị nhập khẩu hải quan của lô hàng dùng để xét giảm thuế tại biên giới, và giá trị cung cấp dùng để tính GST bán hàng; không thể coi đây là cùng một miễn thuế S$400. Mô tả trong phần bối cảnh rằng LVG trước đây chưa chịu thuế thuộc lịch sử, không phải quy tắc sau năm 2023.
Bốn điều kiện LVG tại thời điểm bán
Hàng phải đồng thời: không chịu thuế hải quan, hoặc được miễn thuế hải quan/thuế tiêu thụ đặc biệt theo Điều 11 Customs Act; không thuộc diện miễn GST; ở ngoài Singapore tại thời điểm bán và được đưa bằng đường hàng không hoặc bưu chính vào lãnh thổ hải quan Singapore; và có giá bán không quá S$400. Rượu và thuốc lá không phải LVG. Thời điểm bán là khi phát hành xác nhận đơn hàng hoặc thời điểm khác được cơ quan thuế đồng ý, khác với thời điểm cung cấp để khai GST. Nhà cung cấp đã đăng ký phải thu thuế đối với hàng đủ điều kiện cung cấp cho khách chưa đăng ký GST Singapore.
Giá trị xét ngưỡng thường loại vận chuyển, bảo hiểm, GST và thuế hải quan
Khi xét ngưỡng S$400, loại khỏi giá bán phí vận chuyển và bảo hiểm thu cho chặng từ nước ngoài tới Singapore, GST và thuế hải quan; nhưng giá trị cung cấp chịu thuế thường gồm vận chuyển, bảo hiểm phụ trợ. Ví dụ 1a: váy niêm yết S$420, tách rõ vận chuyển/bảo hiểm S$25, nên giá trị xét ngưỡng S$395 đủ điều kiện, trong khi GST tính trên giá trị cung cấp S$420. Vì thế, số tiền làm cơ sở tính thuế vượt S$400 vẫn có thể thuộc LVG.
Lựa chọn dùng giá trị nhập khẩu
Nhà cung cấp xác định được vận chuyển và bảo hiểm tại thời điểm bán có thể nộp mẫu lựa chọn LVG để dùng giá trị nhập khẩu theo Điều 18, gồm CIF, thuế hải quan, hoa hồng và phụ phí, thay cho giá bán khi xét ngưỡng; sau khi nộp mẫu có thể áp dụng. Lựa chọn này đổi giá trị phân loại, không đổi nguyên tắc tính GST trên giá trị cung cấp. Ví dụ 1b: vợt giá bán S$330, đã lựa chọn dùng giá trị nhập khẩu S$380, là LVG và GST tính trên giá trị cung cấp S$380.
Hàng tồn kho ở nước ngoài của người bán trong nước
Người bán trong nước trực tiếp bán LVG từ kho ở nước ngoài cho khách chưa đăng ký cũng phải xử lý thuế: người đã đăng ký thu GST, người chưa đăng ký đưa vào doanh thu chịu thuế trong nước. Nếu bán qua nền tảng được coi là nhà cung cấp, nền tảng chịu trách nhiệm. Khi chi nhánh nước ngoài của cùng một pháp nhân đã đăng ký bán LVG cho khách Singapore chưa đăng ký, pháp nhân đó cũng phải kê khai thuế. Không thể chỉ vì hàng ở ngoài Singapore mà coi mọi giao dịch bán trực tiếp đều ngoài phạm vi GST.
Khi nào nền tảng được coi là nhà cung cấp
Chỉ cần đáp ứng một trong năm yếu tố: cho phép thu tiền khách; cho phép giao hàng; quyết định điều khoản cung cấp; chứng từ khách nhận ghi nền tảng thay vì người bán là nhà cung cấp; hoặc hợp đồng quy định nền tảng chịu trách nhiệm GST. Cho phép thu tiền bao gồm xử lý qua bên thứ ba, không cần nền tảng tự nhận tiền; cho phép giao bao gồm phê duyệt hoặc chỉ dẫn. Điều khoản có thể gồm ảnh hưởng tới giá, chỉ định cách thanh toán/vận chuyển, chăm sóc khách hoặc nắm dữ liệu giao dịch khách hàng. Chỉ khi không đáp ứng cả năm yếu tố mới có thể không bị coi là nhà cung cấp; đơn vị chỉ xử lý thanh toán và nhà cung cấp dịch vụ mạng không thuộc định nghĩa nền tảng.
Trách nhiệm của nền tảng và hai giao dịch cung cấp được coi là phát sinh
Nền tảng đã đăng ký được coi là nhà cung cấp kê khai thuế cho toàn bộ LVG B2C của người bán trong nước và nước ngoài, kể cả người bán chưa đăng ký. Với hàng không phải LVG và hàng tại Singapore thuộc diện chịu thuế, người bán gốc đã đăng ký vẫn chịu trách nhiệm. LVG được coi là người bán trước tiên bán cho nền tảng theo giá bán cho người tiêu dùng, rồi nền tảng bán cho người tiêu dùng. Giao dịch thứ nhất ngoài phạm vi vì hàng ở nước ngoài; cả bán và mua được coi là phát sinh đó đều không đưa vào tờ khai GST. Thuế đầu vào trực tiếp liên quan vẫn có thể được khấu trừ nếu thỏa điều kiện thông thường; người bán chưa đăng ký cũng loại giao dịch bán được coi là phát sinh này khi xét đăng ký.
Đơn vị chuyển tiếp hàng và điều kiện ưu tiên trách nhiệm
Ngoài việc chuyển hàng tới Singapore, đơn vị chuyển tiếp còn cung cấp địa chỉ nhận hàng ở nước ngoài hoặc hỗ trợ mua hàng. Đại lý giao nhận thông thường không cung cấp địa chỉ hay hỗ trợ mua không nằm trong nhóm này. Chỉ khi không có nền tảng được coi là nhà cung cấp trước, người bán gốc không bố trí giao tới Singapore, và đơn vị chuyển tiếp thực hiện/tạo điều kiện giao hàng cùng việc cung cấp địa chỉ hoặc hỗ trợ mua, đơn vị đó mới được coi là nhà cung cấp. Chuyển tiếp hay mua hộ tùy điều kiện áp dụng; người bán gốc có thể chỉ biết địa chỉ nước ngoài mà không biết điểm đến cuối tại Singapore.
Đăng ký ở nước ngoài phải đồng thời vượt hai ngưỡng
Doanh thu toàn cầu của nhà cung cấp ở nước ngoài từ các giao dịch sẽ chịu thuế nếu thực hiện tại Singapore phải vượt S$1,000,000, đồng thời LVG B2C cộng dịch vụ từ xa cung cấp tới Singapore vượt S$100,000. Dùng phép thử hồi tố theo năm dương lịch hoặc dự báo hợp lý mười hai tháng tiếp theo. Nếu do tình huống cụ thể có tài liệu xác định một trong các ngưỡng liên quan sẽ không còn bị vượt trong năm dương lịch tiếp theo, có thể được miễn nghĩa vụ hồi tố. Nền tảng và đơn vị chuyển tiếp tính cả cung cấp của người bán gốc được coi là do mình cung cấp, không chỉ hoa hồng; doanh thu toàn cầu gồm cung cấp của chính mình có tính chất chịu thuế tương đương. Người bán nước ngoài chỉ bán LVG qua trung gian đủ điều kiện được coi là nhà cung cấp không phải tự đăng ký vì những giao dịch đó.
Ví dụ 2 và 3: trung gian ở nước ngoài
Ví dụ 2: nền tảng nước ngoài có doanh thu toàn cầu S$3,000,000; LVG của người bán gốc tới Singapore S$60,000, LVG tự bán S$30,000, và hoa hồng/hỗ trợ từ xa cho người bán trong nước chưa đăng ký S$15,000, tổng S$105,000; đồng thời vượt hai ngưỡng. Ví dụ 3: đơn vị chuyển tiếp có doanh thu toàn cầu S$5,000,000 và hàng B2C tới Singapore được coi là cung cấp S$1,200,000, cũng vượt cả hai. Chỉ tính hoa hồng hoặc phí xử lý sẽ bỏ sót giá trị hàng thuộc phép thử.
Đăng ký trong nước và ví dụ 4 đến 6
Người bán trong nước dùng phép thử doanh thu tổng hợp S$1,000,000 trong nước, không có điều kiện bán nội địa S$100,000 riêng. Tính LVG trực tiếp, LVG của người bán gốc qua nền tảng/đơn vị chuyển tiếp, dịch vụ từ xa qua nền tảng thuộc diện áp dụng và các cung cấp chịu thuế suất tiêu chuẩn hoặc 0% khác. Ví dụ 4: nền tảng tự cung cấp S$930,000 cộng hàng S$90,000 = S$1,020,000; ví dụ 5: phí chuyển tiếp S$850,000 cộng hàng S$200,000 = S$1,050,000; ví dụ 6: doanh nghiệp trong nước bán LVG trực tiếp từ kho Trung Quốc S$800,000 cộng tiếp thị tại Singapore S$400,000 = S$1,200,000. Cả ba đều phải đăng ký.
Ngày thông báo và ngày đăng ký có hiệu lực
Nghĩa vụ hồi tố yêu cầu nộp hồ sơ trong ba mươi ngày từ cuối năm dương lịch liên quan; nghĩa vụ dự báo yêu cầu nộp trong ba mươi ngày từ ngày dự báo. Đăng ký hồi tố có hiệu lực vào ngày ngay sau cuối tháng kế tiếp tháng chứa ngày thứ ba mươi: phát sinh ngày 31 tháng 12 năm 2022, nộp chậm nhất ngày 30 tháng 1 năm 2023, có hiệu lực ngày 1 tháng 3. Với dự báo từ tháng 1 năm 2023 đến trước tháng 7 năm 2025, hiệu lực là ngày thứ ba mươi mốt từ ngày dự báo; dự báo ngày 15 tháng 1 năm 2023 thì có hiệu lực ngày 15 tháng 2. Với nghĩa vụ phát sinh từ ngày 1 tháng 7 năm 2025, hiệu lực là hai tháng từ dự báo, chẳng hạn ngày 2 tháng 9 tới ngày 2 tháng 11; hạn nộp hồ sơ vẫn là ba mươi ngày, không phải hai tháng. Thông báo chấp thuận ghi mã GST và ngày hiệu lực thực tế.
Triển khai trong lịch sử năm 2022 và ví dụ 7, 8
Dự báo trước năm 2023 dùng giai đoạn tháng 1 đến tháng 12 năm 2023. Nếu nghĩa vụ phát sinh vào hoặc trước ngày 23 tháng 9 năm 2022, nộp ngày 1 tháng 10 và có hiệu lực ngày 1 tháng 1 năm 2023; nếu phát sinh từ ngày 24 tháng 9 đến ngày 31 tháng 12, nộp chậm nhất ngày 31 tháng 1 năm 2023, có hiệu lực ngày 1 tháng 2 hoặc sớm hơn. Ví dụ 7: hai doanh nghiệp nước ngoài cuối năm 2022 đều có LVG thực tế S$200,000; bên dự báo S$300,000 phải đăng ký, bên có căn cứ dự báo S$50,000 không phải đăng ký, giả định doanh thu toàn cầu của cả hai vượt S$1,000,000. Ví dụ 8: dự báo S$300,000 ngày 20 và 24 tháng 9 tương ứng hai hạn lịch sử trên; S$50,000 chưa vượt ngưỡng thứ hai. Đây là lịch sử triển khai, không phải thời hạn nộp hồ sơ hiện nay.
Đăng ký tự nguyện và hủy đăng ký
Nhà cung cấp nước ngoài chưa vượt ngưỡng có thể xin đăng ký tự nguyện, chứng minh đang kinh doanh và đang hoặc có ý định chắc chắn thực hiện các cung cấp sẽ chịu thuế nếu thực hiện tại Singapore, cùng LVG B2C trực tiếp hoặc qua mình với tư cách trung gian. Sau chấp thuận phải duy trì đăng ký ít nhất hai năm, có thể chịu điều kiện như bảo lãnh. Nếu có căn cứ chắc chắn doanh thu toàn cầu mười hai tháng tới không vượt S$1,000,000 hoặc LVG/dịch vụ từ xa tới Singapore không vượt S$100,000, và đã đáp ứng thời gian tối thiểu của đăng ký tự nguyện, có thể kèm chứng cứ xin hủy đăng ký. Dự báo phải có căn cứ; xuống dưới ngưỡng không tự động hủy đăng ký.
Hồ sơ chế độ chỉ nộp thuế và lựa chọn chế độ thông thường
Chế độ đơn giản chỉ nộp thuế cho nhà cung cấp nước ngoài không cho khấu trừ thuế đầu vào thông thường từ mua hàng tại Singapore. Hồ sơ trực tuyến cần tờ khai do giám đốc, thành viên hợp danh hoặc chủ sở hữu duy nhất ký, cùng giấy chứng nhận thành lập được dịch chính thức sang tiếng Anh và công chứng, ghi tên pháp nhân, ngày và nước thành lập. Thông thường không phải có đại lý trong nước hoặc bảo lãnh đăng ký, trừ điều kiện của đăng ký tự nguyện; cũng có thể tự nguyện chỉ định đại lý. Nhà cung cấp nước ngoài phát sinh GST mua hàng tại Singapore có thể chọn đăng ký đầy đủ, cân nhắc khấu trừ với nghĩa vụ tuân thủ thông thường. Chế độ chỉ nộp thuế vẫn phải kê khai toàn bộ cung cấp chịu thuế thuộc diện áp dụng, gồm cung cấp qua cơ sở trong nước.
Toàn bộ điều kiện của nhóm theo chế độ chỉ nộp thuế
Các thành viên đều phải được đăng ký riêng theo chế độ chỉ nộp thuế, và mỗi thành viên có ít nhất một thuộc tính: doanh thu hằng năm ít nhất S$1,000,000; niêm yết trên sở giao dịch chứng khoán; là công ty con của pháp nhân thuộc nhóm trên; hoặc được pháp nhân như vậy tài trợ trong hoạt động vốn đầu tư mạo hiểm. Thành viên đại diện phải chỉ định đại lý trong nước theo Điều 33(1); nhóm chỉ định thêm người có Singpass làm quản trị viên GST Corppass. Quan hệ kiểm soát phải là một thành viên kiểm soát các thành viên khác, một người không phải thành viên kiểm soát tất cả, hoặc các cá nhân không phải thành viên tạo thành hợp danh kiểm soát tất cả. Kiểm soát công ty liên quan thành phần hội đồng quản trị, quá nửa quyền biểu quyết hoặc quá nửa vốn cổ phần đã phát hành không phải cổ phần ưu đãi. Yêu cầu mẫu nhóm bằng văn bản; bảo vệ nguồn thu thuế có thể là lý do từ chối.
Khai theo quý, nộp thuế và điều chỉnh sai sót
Chế độ chỉ nộp thuế khai theo quý với các chỉ tiêu đơn giản về cung cấp và GST; khai điện tử và nộp thuế trong một tháng từ cuối kỳ. Nên chuyển khoản quốc tế sớm ít nhất một tuần. Thông thường sửa sai ở kỳ kế tiếp; sai sót lớn có thể trình bày bằng văn bản để xin sửa tờ khai gốc. Điều chỉnh tăng liên quan giao dịch bán đã quá một năm tính từ hạn khai luật định phải thông báo bằng văn bản và có thể bị phạt chậm nộp. Không được thay các quy tắc riêng này bằng giả định sửa sai không liên quan của chế độ đầy đủ.
Số dư, nợ khó đòi và hồ sơ năm năm
Khi hoàn tiền hoặc giấy báo có cho giao dịch bán cũ vượt thuế đầu ra kỳ này, số thuế âm thường được giữ làm tín dụng bù nghĩa vụ kỳ sau; có thể được hoàn sau khi chấp thuận và người nộp thuế chịu phí chuyển tiền. Đây không phải quyền khấu trừ đầu vào thông thường. Với nợ khó đòi, hoàn thành và lưu bảng tự kiểm điều kiện; chỉ ghi Ô 11 khi thỏa toàn bộ điều kiện, Ô 7 tự động ghi số tương ứng. Lưu ít nhất năm năm danh sách bán hàng, hóa đơn đã phát hành, thanh toán và dữ liệu khách; vẫn giữ mã GST khách dù không in trên hóa đơn. Đơn giản hóa hóa đơn/giá chỉ áp dụng LVG và dịch vụ từ xa, không gồm hàng chịu thuế tại Singapore.
Hóa đơn theo chế độ thông thường và giá gồm thuế tại thanh toán
Chế độ thông thường tuân thủ quy tắc hóa đơn và hồ sơ; biên nhận LVG của nền tảng hoặc đơn vị chuyển tiếp ghi mã GST của chính trung gian. Giá gồm thuế phải ít nhất nổi bật ngang giá chưa thuế; trang phục vụ nhiều khu vực pháp lý có thể chỉ hiển thị giá gồm GST Singapore tại bước thanh toán. Đây là thuận lợi về vị trí hiển thị giá, không miễn kê khai GST hay lưu dữ liệu bán hàng.
Đánh thuế trùng trong ví dụ 9 và 10
Gộp hàng, tỷ giá và khác biệt CIF so với giá bán có thể khiến đã thu thuế lúc bán nhưng lại chịu thuế tại biên giới. Ví dụ 9: túi giá bán S$398, quy đổi tại biên giới thành S$402. Ví dụ 10: giày S$390 cộng vận chuyển/bảo hiểm S$35, lúc bán là LVG nhưng CIF S$425 vượt ngưỡng giảm thuế nhập khẩu. Điều này không đảo ngược phân loại ban đầu; cần chuyển dữ liệu thuế từng món để tránh đánh thuế trùng, và khi khả thi có thể tách kiện hàng đã chịu thuế với hàng khác.
Dữ liệu GST được chuyển tới hải quan như thế nào
Chứng từ thương mại phải truyền mã GST người bán và số GST đã trả hoặc chỉ dấu đã chịu thuế của từng món. Chuyển phát nhanh khai mã qua ACCESS trước khi hàng thực tế thông quan; đơn vị chuyển hàng hàng không ghi vào danh sách tổng hợp kiện hoặc TradeNet. Bưu chính ghi cả hai dữ liệu tại ô địa chỉ CN22/CN23 và/hoặc hóa đơn/chứng từ thương mại dán ngoài kiện; hàng bưu chính có kiểm soát dùng giấy phép TradeNet theo yêu cầu. Dữ liệu kịp thời, đầy đủ có thể tránh thu lại GST tại biên giới đối với LVG đã chịu thuế; thiếu hoặc muộn thì nộp GST nhập khẩu, trừ khi có giảm thuế. Chỉ một mã không tương đương đầy đủ dữ liệu thuế từng món.
Nghĩa vụ hoàn trả sau khi đánh thuế trùng
Khi khách chứng minh đã nộp thuế nhập khẩu bằng hóa đơn thuế/thông báo giấy phép của chuyển phát nhanh, giấy phép nhập khẩu hoặc biên nhận thu thuế SingPost, nhà cung cấp phải hoàn GST lúc bán. Nếu đã khai, có thể điều chỉnh kỳ kế tiếp và lưu bằng chứng đã hoàn tiền. Không được tự thu hồi cùng khoản thuế mà chưa hoàn cho khách. Hỏi đáp logistics còn nêu đường yêu cầu hải quan đánh giá khi biện pháp thất bại; mục này xác định rõ nghĩa vụ trực tiếp của người bán.
Nơi người bán thuộc về và bằng chứng giao hàng của khách
Một người thuộc về Singapore khi chỉ có cơ sở kinh doanh/cơ sở cố định ở Singapore; khi có cơ sở ở nhiều nước thì cơ sở Singapore liên quan trực tiếp nhất tới cung cấp; hoặc khi không có cơ sở mà nơi cư trú thường xuyên/nơi thành lập thuộc Singapore. Tình trạng này quyết định ngưỡng đăng ký, không thay việc LVG B2C của người bán gốc trong hay ngoài nước chịu thuế. Hàng ở nước ngoài lúc bán và thực tế được giao theo địa chỉ vận chuyển Singapore của khách đáp ứng yếu tố nhập khẩu. Ví dụ 11: khách đang du lịch nước ngoài mua trực tuyến áo S$100 từ kho Trung Quốc giao về nhà Singapore vẫn là LVG tới Singapore.
Chỉ dấu vị trí hàng trên nền tảng và thông tin mâu thuẫn
Khi không rõ vị trí hàng, có thể dùng nơi hàng được ghi trên trang sản phẩm, địa chỉ thanh toán của nhà cung cấp, mã quốc gia điện thoại di động/vị trí điện thoại cố định hoặc thông tin ngân hàng. Nếu mâu thuẫn, cân nhắc toàn bộ chứng cứ và coi hàng ở nước ngoài; chẳng hạn địa chỉ thanh toán và ngân hàng trong nước không phủ nhận trang ghi rõ gửi hàng từ nước ngoài. Các chỉ dấu này xác định vị trí hàng, không phải bằng chứng đăng ký GST của khách.
Đăng ký của khách: mặc định B2C và hoàn thuế thu sai
Không cung cấp mã GST thì mặc định khách chưa đăng ký; người bán có thể dựa vào mã mà không bắt buộc kiểm chứng, nhưng phải lưu để kiểm tra. Phương thức nhận diện thay thế đặc biệt phải được chấp thuận bằng văn bản. Doanh nghiệp đã đăng ký bỏ sót mã rồi bị thu thuế phải xin người bán hoàn, không được khấu trừ, kể cả có hóa đơn hợp lệ; ví dụ 12 nói rõ trường hợp nhân viên mua hộ. Người bán phát hành giấy báo có/chứng từ tương đương rồi giảm thuế đã hoàn. Người chưa đăng ký hoặc mua dùng riêng không được dùng sai mã kinh doanh.
Đảo ngược nghĩa vụ nộp thuế và đăng ký sau đó
Doanh nghiệp đã đăng ký thuộc RC phải áp dụng đảo ngược nghĩa vụ nộp thuế; ngoại lệ cho LVG trực tiếp quy thuộc cung cấp chịu thuế không áp dụng nếu toàn bộ đầu vào thuộc tỷ lệ thu hồi cố định được chỉ định hoặc công thức đặc biệt. Nhóm không được khấu trừ toàn bộ cũng phải xét RC. Khác với thuế thu sai của khách đã đăng ký, hỏi đáp 21.7 nói khách chưa đăng ký lúc bán nhưng đăng ký trước lúc nhập khẩu: thuế lúc bán là đúng, người bán không phải hoàn; nếu thỏa điều kiện, khách có thể xử lý theo thuế đầu vào trước đăng ký. Phải phân biệt hai trường hợp.
Thời điểm cung cấp thông thường và thời điểm được chấp thuận
Dùng thời điểm sớm hơn giữa nhận tiền và phát hành hóa đơn/chứng từ yêu cầu thanh toán. Ví dụ 13: hóa đơn ngày 22 tháng 3 năm 2023, thanh toán ngày 23, giao ngày 28, khai quý kết thúc tháng 3. Chế độ chỉ nộp thuế có thể xin bằng văn bản dùng thời điểm sớm hoặc muộn hơn, nhưng không được muộn quá một kỳ kế toán. Ví dụ 14: nhận tiền ngày 31 tháng 3, gửi hàng ngày 1 tháng 4; thông thường thuộc quý tháng 3, chỉ khi được chấp thuận dùng ngày gửi hàng mới thuộc quý tháng 6. Xác nhận đơn hàng để phân loại không tự động là thời điểm khai thuế.
Giao dịch qua thời điểm đăng ký hoặc hủy đăng ký
Hóa đơn và thu tiền sau đăng ký thường chịu GST; nếu khách yêu cầu và có chứng cứ hàng đã được chuyển đi hoặc cung cấp trước đăng ký, có thể dùng thời điểm đó để không thu thuế, đồng thời giữ chứng từ vận chuyển. Khi hủy đăng ký, phần hàng đã chuyển đi/cung cấp trước đó nhưng chưa được bao phủ bởi hóa đơn hoặc thanh toán đã khai được coi là cung cấp vào ngày ngay trước khi chấm dứt đăng ký. Hủy trước rồi nhận số tiền còn lại không xóa thuế của hàng đã cung cấp.
Giá trị cung cấp: tiền, hiện vật và giá gồm thuế
Giá trị cung cấp bằng tiền cộng GST bằng tổng khoản thanh toán, gồm vận chuyển và bảo hiểm phụ trợ; giao miễn phí không cộng phí giả định. Ví dụ 15: váy S$200 cộng phí S$30, giá trị S$230, thuế S$20.70, thanh toán S$250.70. Khi không hoàn toàn bằng tiền hoặc không có đối giá, dùng giá trị thị trường; ví dụ 16 trả S$50 và cung cấp quảng bá S$100, giá trị thị trường S$150, thuế S$13.50. Ví dụ 17: chuột giá gồm thuế S$40, thuế 9/109 là S$3.30, giá chưa thuế S$36.70.
Phí chuyển tiếp và phân bổ vận chuyển hỗn hợp
Đơn vị chuyển tiếp được coi là nhà cung cấp không thể áp dụng thuế suất 0% theo quy định vận tải thông thường cho vận chuyển/bảo hiểm quốc tế liên quan LVG của mình; vận chuyển, bảo hiểm, quản trị chịu thuế suất tiêu chuẩn cùng hàng. Ví dụ 18: đèn S$120 cộng chuyển tiếp S$20, giá trị S$140, thuế S$12.60. Một phí vận chuyển cho cả LVG và hàng không phải LVG có thể phân bổ công bằng theo trọng lượng, trọng lượng thể tích hoặc giá trị; chỉ phần LVG chịu thuế lúc bán ở đây. Chỉ dấu hợp lý, nhất quán không cần chấp thuận trước, nhưng không được lựa chọn nhằm tạo kết quả mong muốn.
Giảm giá do người bán chịu: ví dụ 19a và 19b
Giảm giá hoàn toàn do nhà cung cấp hoặc người bán gốc chịu làm giảm giá trị xét ngưỡng và giá trị cung cấp; nhiều món được phân bổ nhất quán với cách kế toán thông thường. Ví dụ 19a: tai nghe S$200 cộng giao S$5, giảm hàng 10%, giá trị xét ngưỡng S$180, cung cấp S$185, thuế S$16.65; đồng hồ S$350 cộng giao S$10, phiếu vận chuyển giảm S$5, xét ngưỡng S$350, cung cấp S$355, thuế S$31.95. Ví dụ 19b: váy S$80, đồng hồ S$500, đồng hồ giảm riêng S$12, giảm chung S$15 và S$20, vận chuyển S$10, phân bổ theo 80/580 và 500/580. Váy có giá trị xét ngưỡng S$75.17, đồng hồ S$457.83; váy có giá trị cung cấp S$76.55, thuế S$6.89, còn đồng hồ không phải LVG.
Giảm giá của bên thứ ba và trả hàng
Giảm giá do ngân hàng chịu và bồi hoàn người bán không làm giảm giá trị xét ngưỡng/cung cấp. Ví dụ 19c: tã S$70, vận chuyển S$2, phiếu ngân hàng S$5 nhưng được ngân hàng bồi hoàn, nên xét ngưỡng vẫn S$70, cung cấp S$72, thuế S$6.48. Trả hàng lỗi cần giấy báo có/chứng từ tương đương và lưu hoàn tiền; trong phạm vi thuế giao dịch gốc đã khai đúng, điều chỉnh Ô 1 và 6 ở kỳ phát hành giấy báo có. Không giảm khoản thuế chưa từng khai.
Ngoại tệ: tách tỷ giá phân loại lúc bán và tỷ giá khai thuế
Xét ngưỡng dùng tỷ giá được chấp nhận tại thời điểm bán; khai GST có thể chọn tỷ giá được chấp nhận tại thời điểm cung cấp, cuối kỳ hoặc ngày khai. Áp dụng nhất quán ít nhất một năm từ cuối kỳ khai lần đầu chọn. Ví dụ 20a: hàng US$230, mỗi S$1 đổi US$0.75, giá trị xét ngưỡng S$306.67; ví dụ 20b cộng giao US$10, giá trị US$240 thu GST US$21.60, chọn tỷ giá cuối kỳ mỗi S$1 đổi US$0.72 thì khai S$30. Tỷ giá nội bộ dùng nguồn ngoài danh sách phải xin chấp thuận bằng văn bản theo hướng dẫn tỷ giá.
Đơn vị chuyển tiếp kiểm tra giá trị khách tự khai
Đơn vị chuyển tiếp được coi là nhà cung cấp chịu trách nhiệm về giá trị xét ngưỡng và cung cấp, trước hết dùng hóa đơn/biên nhận thương mại. Dựa vào khách khai thì vẫn phải kiểm với hóa đơn, biên nhận, liên kết sản phẩm hoặc dữ liệu liên quan. Khách tự khai không chuyển trách nhiệm và không cho phép khai thấp để đạt ngưỡng; cần lưu nguồn để kiểm được giá hàng và phí chuyển tiếp.
Nhiều món thường được phân loại từng món
Dù gộp hay tách kiện, từng món được định giá riêng. Ví dụ 21: năm áo S$90, mỗi áo là LVG; tổng S$450 vẫn chịu GST lúc bán, còn tổng tại biên giới là phép thử khác. Không có lựa chọn xét lô cụ thể thì chỉ đóng gói chung các món thông thường không miễn GST lúc bán.
Bốn điều kiện lựa chọn xét theo lô hàng
Phải có đầy đủ giám sát chuỗi cung cấp/vận chuyển; quy trình xác định một lô tại thời điểm bán; quy trình được lập thành tài liệu và, với nền tảng, được người bán gốc đồng ý; và khả năng điều chỉnh GST khi giá, số lượng, trọng lượng thay đổi sau đó. Giám sát có thể do tự chuyên chở hoặc chỉ định người vận chuyển với thỏa thuận không đóng gói lại. Khi người bán chỉ định vận chuyển, nền tảng phải thỏa thuận với từng người bán và bảo đảm vận chuyển một lô. Thỏa tất cả rồi nộp mẫu lựa chọn. Theo hải quan, cùng người nhập và cùng chuyến bay là một lô dù khác chứng từ vận chuyển. Ví dụ 22: đã chọn, bộ vest S$350 cộng áo S$190 = S$540, không GST lúc bán nhưng chịu thuế tại biên giới.
Ngoại lệ đường biển và đường bộ được chấp thuận
Nếu thực sự không biết phương thức vận chuyển lúc bán, có thể dùng mẫu quy định giải thích việc bên thứ ba hoàn tất đơn hoặc vận chuyển chỉ được quyết định sau bán để xin thu GST cả LVG đường biển/đường bộ. Sau chấp thuận áp dụng mọi phương thức, không tự lựa chọn không cần phê duyệt. Chuyển mã GST và dữ liệu đã chịu thuế từng món, đồng thời ghi mã được chấp thuận trên TradeNet; thiếu dữ liệu vẫn chịu thuế tại biên giới. Ví dụ 23: nền tảng được chấp thuận bán đồng hồ S$350 phải thu thuế dù người bán gốc sau đó chọn phương thức nào.
Hóa đơn trước năm 2023: chuyển tiếp theo giá trị thấp hơn
Với hóa đơn trước ngày 1 tháng 1 năm 2023, lấy giá trị thấp hơn giữa tiền nhận từ ngày đó và hàng chuyển đi/cung cấp từ ngày đó. Nếu đã trả toàn bộ hoặc cung cấp toàn bộ trước ngày đó thì không thuế; nếu tách hai bên thời điểm, dùng cơ sở chi phí/giá hợp lý và phần sau có giá trị thấp hơn. Hóa đơn trước ngày 16 tháng 2 năm 2021 không thuộc chuyển tiếp này và không phải kê khai GST. Khai ở kỳ chứa ngày muộn hơn giữa ngày triển khai và ngày đăng ký có hiệu lực. Đây là triển khai lịch sử, không phải quy tắc thay đổi thuế suất về sau.
Hóa đơn từ năm 2023: mặc định và lựa chọn
Hóa đơn từ năm 2023 thường chịu thuế theo thời điểm cung cấp, nhưng tiền nhận trước triển khai không chịu thuế: trả đủ trước đó thì không thuế, trả một phần thì chỉ phần nhận từ ngày triển khai chịu thuế. Có thể không cần mẫu/duyệt trước mà chọn giá trị thấp hơn giữa tiền nhận từ ngày đó và hàng cung cấp từ ngày đó, đồng thời giữ bằng chứng thời gian. Vì vậy nếu hàng đã cung cấp toàn bộ trước đó nhưng hóa đơn và tiền sau đó, lựa chọn này vẫn có thể làm giao dịch không chịu thuế. Không đọc từ ngữ trong nội dung thành lấy giá trị cao hơn; Phụ lục C chỉ rõ giá trị thấp hơn.
Ví dụ chuyển tiếp 24 đến 26
Ví dụ 24: hóa đơn và nhận 50% ngày 30 tháng 12 năm 2021, nhận số còn lại ngày 2 tháng 1 năm 2023, hàng ngày 4; chỉ số còn lại chịu thuế và đưa vào tờ khai đầu. Ví dụ 25: hóa đơn và một phần xe đạp/phụ kiện tháng 12 năm 2021, nhận tiền ngày 2 tháng 1 năm 2023, giao mũ/túi còn thiếu ngày 10; chỉ giá trị hàng sau được phân bổ hợp lý và thấp hơn chịu thuế. Ví dụ 26: nhận đủ ngày 30 tháng 12 năm 2021, hóa đơn ngày 2 tháng 1 năm 2023, hàng ngày 4; tiền nhận trước triển khai làm toàn bộ cung cấp không thuộc thuế mới.
Thực thi và vấn đề cơ sở thường trú
Nhà cung cấp nước ngoài cũng chịu quy tắc về đăng ký muộn, khai muộn/không khai, khai sai, nộp muộn/không nộp, hồ sơ không đúng và trách nhiệm GST khác; hướng dẫn liệt kê loại vi phạm, không đưa một mức phạt chung. Khách giả mạo tình trạng đăng ký là vi phạm. Tự việc đăng ký GST không quyết định cơ sở thường trú (PE) cho thuế thu nhập; phải đánh giá riêng theo luật thuế thu nhập và hiệp định, không có nghĩa được bỏ qua hoạt động thực tế tại Singapore.
Hỏi đáp khác: tự thuê vận chuyển và nhiều nền tảng
Khách tự thuê giao nhận và người bán/nền tảng không biết địa chỉ Singapore thì người bán/nền tảng đó không phải tính GST LVG trong tình huống được hướng dẫn; đơn vị chuyển tiếp đủ điều kiện có thể thay thế, được coi là nhà cung cấp. Với nhiều nền tảng, lấy đơn vị đầu tiên cho phép thu hoặc nhận tiền khách. Nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký còn phải kê khai hàng trong nước, dịch vụ từ xa và cung cấp chịu thuế của cơ sở. Thứ tự trách nhiệm ngăn nhiều nhà cung cấp cùng thu thuế, không miễn mọi GST.
Phụ lục A, B: trách nhiệm và kiểm tra chi nhánh
Phụ lục A phân biệt người bán trực tiếp, đơn vị nền tảng đủ điều kiện và đơn vị chuyển tiếp đủ điều kiện, bất kể nơi người bán gốc thuộc về. Người bán trong nước tính LVG trực tiếp, hàng tại Singapore bán trực tiếp hoặc qua nền tảng và cung cấp chịu thuế khác; loại hàng tồn kho nước ngoài được coi là bán cho nền tảng. Trung gian trong nước tính hàng của người bán gốc và dịch vụ từ xa thuộc diện áp dụng. Phía nước ngoài tính toàn cầu gồm cung cấp có tính chất chịu thuế tương đương của mình và hàng được coi là cung cấp; ngưỡng tới Singapore tính B2C thuộc diện áp dụng. Phụ lục B còn chỉ ra pháp nhân trong nước không trực tiếp có hoạt động thuộc phạm vi nhưng có cơ sở nước ngoài: đã đăng ký thì khai LVG của chi nhánh; chưa đăng ký thì xét ngưỡng toàn cầu và tới Singapore theo sơ đồ. Chưa phải đăng ký vẫn tiếp tục theo dõi.
Phụ lục C và ngày của các phiên bản
Hai ma trận đầy đủ dưới đây giữ mọi tổ hợp tiền và hàng, phân biệt lựa chọn giá trị thấp hơn khi hóa đơn lập sau. Ví dụ 15 đến 20 dùng 9% từ năm 2024; chuyển tiếp lịch sử năm 2023 vẫn giữ bối cảnh khi đó. Tháng 7 năm 2025 đổi hiệu lực đăng ký dự báo sang hai tháng; tháng 1 năm 2026 sửa biên tập. Không máy móc áp 9% vào mọi lịch sử; phải phân biệt ba lựa chọn về giá trị nhập khẩu, phân loại theo lô và giá trị thấp hơn khi chuyển tiếp.
| Nhận tiền so với ngày 1 tháng 1 năm 2023 | Hàng được chuyển đi hoặc cung cấp cho khách | Phạm vi chịu thuế khi hóa đơn lập trước ngày đó |
|---|---|---|
| Toàn bộ trước ngày đó | Toàn bộ trước ngày đó | Không |
| Toàn bộ trước ngày đó | Một phần trước, một phần vào hoặc sau ngày đó | Không |
| Toàn bộ trước ngày đó | Toàn bộ vào hoặc sau ngày đó | Không |
| Một phần trước, một phần vào hoặc sau ngày đó | Toàn bộ trước ngày đó | Không |
| Toàn bộ vào hoặc sau ngày đó | Toàn bộ trước ngày đó | Không |
| Toàn bộ vào hoặc sau ngày đó | Một phần trước, một phần vào hoặc sau ngày đó | Chỉ giá trị hàng từ ngày đó |
| Một phần trước, một phần vào hoặc sau ngày đó | Toàn bộ vào hoặc sau ngày đó | Chỉ tiền nhận từ ngày đó |
| Một phần trước, một phần vào hoặc sau ngày đó | Một phần trước, một phần vào hoặc sau ngày đó | Giá trị thấp hơn giữa tiền và hàng từ ngày đó |
| Toàn bộ vào hoặc sau ngày đó | Toàn bộ vào hoặc sau ngày đó | Toàn bộ |
| Nhận tiền so với ngày 1 tháng 1 năm 2023 | Hàng được chuyển đi hoặc cung cấp cho khách | Mặc định khi hóa đơn lập vào hoặc sau ngày đó | Có thể chọn giá trị thấp hơn |
|---|---|---|---|
| Toàn bộ trước ngày đó | Toàn bộ trước ngày đó | Không | Không |
| Toàn bộ trước ngày đó | Một phần trước, một phần vào hoặc sau ngày đó | Không | Không |
| Toàn bộ trước ngày đó | Toàn bộ vào hoặc sau ngày đó | Không | Không |
| Một phần trước, một phần vào hoặc sau ngày đó | Toàn bộ trước ngày đó | Chỉ tiền nhận từ ngày đó | Không |
| Một phần trước, một phần vào hoặc sau ngày đó | Một phần trước, một phần vào hoặc sau ngày đó | Chỉ tiền nhận từ ngày đó | Giá trị thấp hơn giữa tiền và hàng từ ngày đó |
| Một phần trước, một phần vào hoặc sau ngày đó | Toàn bộ vào hoặc sau ngày đó | Chỉ tiền nhận từ ngày đó | Chỉ tiền nhận từ ngày đó |
| Toàn bộ vào hoặc sau ngày đó | Toàn bộ trước ngày đó | Toàn bộ | Không |
| Toàn bộ vào hoặc sau ngày đó | Một phần trước, một phần vào hoặc sau ngày đó | Toàn bộ | Chỉ giá trị hàng từ ngày đó |
| Toàn bộ vào hoặc sau ngày đó | Toàn bộ vào hoặc sau ngày đó | Toàn bộ | Toàn bộ |
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗