Mục lục bài viết
FEDR là gì và các mốc mở rộng
Fixed Expense Deduction Ratio (FEDR) cho phép người tự doanh đủ điều kiện, gồm platform workers, tính chi phí kinh doanh được coi là phát sinh theo phần trăm doanh thu gộp thay cho kê chi phí thực tế được phép. Cách này đơn giản hóa việc khai.
Bắt đầu từ YA 2019 cho PHC/taxi; mở rộng YA 2020 cho đại lý hoa hồng và YA 2024 cho người giao hàng.
Đại lý hoa hồng: 25% và đủ ba điều kiện
Từ YA 2020, tức thu nhập năm 2019 trở đi, đại lý đủ điều kiện được coi chi phí bằng 25% tổng hoa hồng gộp. Số này bao gồm toàn bộ chi phí kinh doanh được phép như tiếp khách, giao thông công cộng, quà và viễn thông.
Phải đồng thời có hoạt động thương mại/kinh doanh/nghề nghiệp; có thực sự phát sinh chi phí được phép để kiếm hoa hồng; và tổng thu nhập gộp năm từ mọi nguồn, gồm hoa hồng, phí giới thiệu/đào tạo, lợi nhuận bán lẻ, phụ cấp, thưởng khuyến khích và tương tự, không vượt S$50.000.
Nếu tổng hoa hồng gộp năm trên S$50.000 thì khấu trừ theo chi phí thực tế được phép phát sinh để kiếm khoản đó.
Hoa hồng: ví dụ 1 đủ hai đại lý
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Đại lý | Thu nhập gộp năm | FEDR hoặc cách khấu trừ |
|---|---|---|
| A | S$40.000 | 25% × S$40.000 = S$10.000. |
| B | S$15.000 đại lý bảo hiểm + S$40.000 đại lý bất động sản = S$55.000 | Không đủ FEDR vì tổng hoa hồng vượt S$50.000; có thể khấu trừ chi phí thực tế được phép của cả hai nguồn. |
Hoa hồng: ví dụ 2 không có chi phí và ví dụ 3 đổi nghề
Andrew có hoa hồng gộp S$400 từ phân phối đa cấp (MLM) nhưng không phát sinh chi phí kinh doanh được phép. Không được dùng 25% FEDR.
Ben làm đại lý bảo hiểm sáu tháng đầu năm 2023 rồi chuyển sang bất động sản; tổng hoa hồng 2023 không quá S$50.000. Không được dùng chi phí thực tế cho bảo hiểm rồi 25% FEDR cho bất động sản.
Trong cùng năm phải chọn một cơ sở nhất quán cho mọi nguồn hoa hồng: toàn bộ chi phí thực tế được phép hoặc toàn bộ 25% FEDR. Có FAQ 25%, video và infographic dành cho đại lý hoa hồng trong tài nguyên.
Giao hàng: điều kiện từ YA 2024
Từ YA 2024, thu nhập từ năm 2023 trở đi, người giao hàng đủ điều kiện có thể dùng phần trăm thu nhập gộp năm của dịch vụ giao đồ ăn và hàng hóa.
Phải là cá nhân tự doanh, chỉ dùng phương thức được quy định và tổng thu nhập gộp giao hàng năm không vượt S$50.000, bất kể dùng mấy phương thức. Trên S$50.000 không dùng FEDR, mà dùng chi phí thực tế được phép.
Ba nhóm phương thức và chú thích PMD
Chi phí được coi là toàn bộ chi phí được phép để tạo thu nhập giao hàng, gồm thuê phương tiện/giao thông công cộng, nhiên liệu/sạc, sửa chữa/bảo trì, đỗ xe, phí đơn vị nền tảng, thuê bao điện thoại, thuế đường bộ, bảo hiểm xe thương mại và các khoản tương tự.
Phương thức khác như ô tô, xe tải lorry/truck phải dùng chi phí thực tế được phép. Chú thích: motorised PMD gồm cả thiết bị hỗ trợ di chuyển cá nhân có động cơ.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Phương thức được quy định | FEDR trên thu nhập gộp giao hàng năm |
|---|---|
| Đi bộ, giao thông công cộng hoặc xe đạp không trợ lực | 20% |
| PMD có động cơ, xe đạp trợ lực điện (PAB) hoặc xe máy | 35% |
| Xe van | 60% |
Giao hàng: ví dụ 1 đủ ba người
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Người | Thu nhập gộp và phương thức | Kết quả |
|---|---|---|
| Charles | S$40.000 bằng xe máy | 35% × S$40.000 = S$14.000. |
| Daniel | S$10.000 đi bộ + S$60.000 bằng van = S$70.000 | Không đủ FEDR vì tổng thu nhập giao hàng trên S$50.000; dùng chi phí thực tế được phép. |
| Ethan | S$55.000 bằng lorry | Không đủ FEDR do lorry không thuộc phương thức quy định; có thể dùng chi phí thực tế được phép. |
Giao hàng: ví dụ 2 tính từng tỷ lệ khi đổi phương thức
Felix kiếm S$5.000 nửa đầu năm bằng xe đạp, nửa sau kiếm S$20.000 bằng PMD có động cơ. Áp tỷ lệ tương ứng với thu nhập mỗi phương thức, kết quả khai như sau.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Khoản | Xe đạp | PMD có động cơ | Tổng |
|---|---|---|---|
| Thu nhập gộp | S$5.000 | S$20.000 | S$25.000 |
| Trừ FEDR | S$1.000 = 20% × 5.000 | S$7.000 = 35% × 20.000 | S$8.000 |
| Adjusted Profit/Net Trade Income | S$4.000 | S$13.000 | S$17.000 |
Giao hàng: không trộn FEDR với chi phí thực tế
Phải áp FEDR nhất quán cho tất cả phương thức hoặc không phương thức nào. Không dùng FEDR cho một loại rồi chi thực tế cho loại khác. Nếu có bất kỳ loại không có FEDR, ví dụ ô tô, phải dùng chi thực tế cho mọi phương thức.
Quy tắc giúp tuân thủ và tránh cùng một chi phí như điện thoại bị khấu trừ hai lần qua một phần thực tế, một phần FEDR.
Giao hàng: ví dụ 3 và giới hạn chi ô tô
Năm 2023 Ethan kiếm S$20.000 giao bưu kiện bằng PMD và S$30.000 bằng ô tô. Dù tổng không quá S$50.000 và PMD được quy định, không được dùng 35% FEDR riêng cho PMD và chi thực tế cho ô tô. Vì có phương thức ô tô không được quy định, dùng chi thực tế được phép cho cả hai.
Khi khai thực tế, không khấu trừ chi của private hire car hoặc xe cá nhân biển E, Q, S, kể cả chỉ dùng cho kinh doanh; các khoản xe cá nhân/private hire car nói chung bị loại theo Điều 15 Income Tax Act 1947. Xem Motor car expenses.
PHC và taxi: 60% và ví dụ đầy đủ
FEDR cho mọi tài xế PHC/taxi là 60% thu nhập lái xe gộp năm, bao gồm chi được phép như thuê xe, sửa chữa, bảo trì, nhiên liệu, đỗ xe và phí dịch vụ nền tảng đặt chuyến.
IRAS định kỳ xem xét FEDR với bên liên quan như Land Transport Authority, cân nhắc thay đổi môi trường, giá nhiên liệu và cước chuyến. Ví dụ nguồn:
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Khoản | Số tiền |
|---|---|
| Tổng cước hành khách | S$35.000 |
| Incentives/Rebates/Promotion/Miscellaneous Payments | S$5.000 |
| Doanh thu | S$40.000 |
| Trừ 60% FEDR | S$24.000 = 60% × 40.000 |
| Adjusted Profit/Net Trade Income | S$16.000 |
PHC/taxi: chọn chi phí thực tế và ba điều kiện
Nếu chi phí thực tế được phép cao hơn 60% thu nhập gộp, có thể chọn số thực tế, với các điều kiện:
- Chi vừa tạo thu nhập lái xe vừa dùng cá nhân/mục đích khác phải phân bổ theo sử dụng hoặc quãng đường; chỉ khấu trừ phần kiếm thu nhập lái xe.
- Tài xế PHC không được khấu trừ giá mua ô tô cá nhân.
- Nếu chi thực tế được phép vượt thu nhập lái xe, có thể chuyển lỗ để bù thu nhập lái xe năm sau; không được bù nguồn thu nhập khác trong cùng YA hoặc YA tương lai.
PHC/taxi: cùng lựa chọn cho cả hai nguồn
Nếu cùng năm vừa PHC vừa taxi, phải dùng một lựa chọn cho toàn bộ thu nhập lái xe; không dùng 60% FEDR cho PHC và chi thực tế cho taxi hay ngược lại.
Tài nguyên giữ hướng dẫn 60% FEDR, infographic taxi/PHC và Tax Treatment of Government Assistance Schemes and Payouts for PHC/Taxi Drivers liên quan hỗ trợ Chính phủ công bố giai đoạn 2020–2022.
Yêu cầu FEDR khi khai thuế hằng năm
Người tự doanh/platform worker đủ điều kiện có thu nhập được điền sẵn theo pre-filling initiative sẽ được tự áp FEDR trên thu nhập điền sẵn. Chưa được điền sẵn vẫn có thể chọn FEDR khi khai điện tử.
Nếu chi phí thực tế được phép cao hơn FEDR, có thể chọn chi thực tế phát sinh để kiếm thu nhập. Mỗi năm được chọn FEDR hoặc thực tế, đồng thời phải giữ nhất quán trong năm theo từng nhóm quy tắc trên.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.
- allowable business expenses ↗
- FAQ on the 25% Fixed Expense Deduction Ratio (FEDR) for Commission Agents ↗
- Video on Fixed Expense Deduction Ratio (FEDR) for Commission Agents ↗
- Infographic on Simplifying Tax Filing for Commission Agents ↗
- Motor car expenses ↗
- FAQ on the Fixed Expense Deduction Ratio (FEDR) for delivery workers ↗
- 60% Fixed Expense Deduction Ratio for chauffeured PHC/ Taxi Drivers ↗
- Infographic on Simplifying Tax Filing for Taxi and Private Hire Car Drivers ↗
- Tax Treatment of Government Assistance Schemes and Payouts for Private Hire Car (PHC)/ Taxi Drivers ↗