Mục lục bài viết
Nguyên tắc áp dụng khi chấm dứt kinh doanh
Nếu đã đăng ký GST và đang giải thể, thanh lý doanh nghiệp, bạn có thể khấu trừ thuế đầu vào đối với chi phí liên quan đến chấm dứt hoạt động, tùy các quy tắc quy thuộc và phân bổ của Đạo luật GST.
Mọi việc thực hiện liên quan đến chấm dứt hoặc dự định chấm dứt kinh doanh được coi là thực hiện trong quá trình và nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh đó cho mục đích GST. Vì vậy, phải tính GST trên giao dịch cung cấp chịu thuế phát sinh trong quá trình giải thể, chẳng hạn bán tài sản kinh doanh.
Chi phí trực tiếp cho việc chấm dứt kinh doanh
Chi phí liên quan đến chấm dứt hoạt động, như phí pháp lý hoặc phí thanh lý, được coi là một phần chi phí chung. GST tương ứng có thể được khấu trừ làm thuế đầu vào.
Nếu trước khi giải thể bạn chỉ thực hiện giao dịch cung cấp chịu thuế, thuế đầu vào của chi phí chấm dứt hoạt động được quy thuộc cho hoạt động kinh doanh hoàn toàn chịu thuế. Khi đó được khấu trừ toàn bộ thuế đầu vào của chi phí này, kể cả chi phí phát sinh ở kỳ sau không có giao dịch cung cấp chịu thuế.
Kinh doanh vừa có giao dịch chịu thuế vừa có giao dịch miễn thuế
Nếu trước khi giải thể có cả giao dịch chịu thuế và miễn thuế, phải phân bổ thuế đầu vào của chi phí chấm dứt hoạt động theo công thức khấu trừ thuế đầu vào áp dụng cho bạn.
Nếu áp dụng công thức khấu trừ tiêu chuẩn và không có giao dịch cung cấp chịu thuế trong kỳ kế toán phát sinh chi phí chấm dứt hoạt động, không được khấu trừ thuế đầu vào của chi phí chấm dứt hoạt động trong kỳ đó.
Chi phí không nhằm chấm dứt hoạt động
Sau khi ngừng hoạt động kinh doanh, bạn có thể vẫn phát sinh chi phí không nhằm phục vụ việc giải thể, chẳng hạn tiền thuê văn phòng hoặc điện nước. Được khấu trừ toàn bộ thuế đầu vào của chi phí này nếu trực tiếp quy thuộc cho việc thực hiện giao dịch cung cấp chịu thuế trong quá khứ hoặc hiện tại.
Một khoản mua chỉ được coi là trực tiếp quy thuộc cho giao dịch cung cấp chịu thuế nếu khoản mua đó cấu thành một bộ phận chi phí của giao dịch cung cấp; hoặc đang hay sẽ được sử dụng làm đầu vào để thực hiện giao dịch cung cấp. Muốn được coi là đầu vào, khoản mua phải thực sự được dùng để thực hiện giao dịch cung cấp, chứ chỉ có liên hệ với giao dịch là chưa đủ.
Ví dụ: dịch vụ chuyên môn trả lời câu hỏi IRAS
Dịch vụ chuyên môn để trả lời câu hỏi của IRAS về tờ khai GST của thời kỳ có giao dịch cung cấp chịu thuế không cấu thành bộ phận chi phí hoặc đầu vào của các giao dịch cung cấp cụ thể. Những dịch vụ này được mua cho việc vận hành tổng thể doanh nghiệp.
Phân bổ chi phí khác
Nếu chi phí không nhằm chấm dứt hoạt động được dùng cho cả giao dịch chịu thuế và miễn thuế hoặc cho vận hành tổng thể doanh nghiệp, phải phân bổ thuế đầu vào theo công thức khấu trừ được áp dụng cho bạn.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.