IRAS: khấu trừ GST cho chi phí nhân viên chi thay công ty

Nguyên tắc đối với hóa đơn đứng tên nhân viên

Không được khấu trừ thuế đầu vào cho khoản mua có hóa đơn thuế đứng tên nhân viên, trừ khi chứng minh nhân viên nhận hàng hóa hoặc dịch vụ với tư cách đại diện của công ty. Nếu hóa đơn có cả chi phí kinh doanh và chi phí cá nhân, GST của phần cá nhân không được khấu trừ.

Nhân viên có thể chi thay công ty, chẳng hạn chi tiếp khách hoặc gọi điện phục vụ công việc bằng điện thoại cá nhân. Trong phần lớn trường hợp, các hóa đơn này đứng tên nhân viên thay vì công ty.

Chứng cứ đại diện và bốn điều kiện khấu trừ

Thông thường, hóa đơn không đứng tên công ty không đủ để khấu trừ. Tuy nhiên, có thể khấu trừ nếu chứng minh nhân viên nhận giao dịch với tư cách đại diện cho công ty, tức người chịu thuế. Cần lưu bằng chứng hoàn trả tiền cho nhân viên và ghi nhận hóa đơn là chi phí kinh doanh trong sổ sách.

Ngoài ra, phải đáp ứng các điều kiện:

• Doanh nghiệp đã đăng ký GST.
• Hàng hóa/dịch vụ được hoặc sẽ được sử dụng cho mục đích kinh doanh.
• Thuế đầu vào trực tiếp liên quan giao dịch chịu thuế hoặc giao dịch ngoài phạm vi nhưng sẽ chịu thuế nếu thực hiện tại Singapore.
• Khoản thuế đầu vào không thuộc chi phí bị loại trừ theo Quy định 26 và 27 của GST (General) Regulations.

Tách chi phí kinh doanh và cá nhân

Nếu hóa đơn của nhân viên gồm cả hai loại chi phí, cần tách phần kinh doanh khỏi phần cá nhân; GST của phần cá nhân không được khấu trừ.

Ví dụ, nhân viên dùng điện thoại cá nhân cho cả cuộc gọi riêng và cuộc gọi công việc; hóa đơn đứng tên nhân viên và công ty hoàn trả toàn bộ. Khi khấu trừ thuế đầu vào vẫn phải tách hóa đơn: GST của cuộc gọi riêng không được khấu trừ; GST của cuộc gọi công việc được khấu trừ nếu chứng minh nhân viên là đại diện của công ty.

Câu hỏi 1: có thể khấu trừ trên hóa đơn đứng tên nhân viên không?

Có thể nếu chứng minh nhân viên là đại diện công ty khi nhận hàng hóa/dịch vụ, giữ bằng chứng hoàn trả và ghi nhận hóa đơn là chi phí kinh doanh. Phần trả lời của nguồn nhắc lại đủ bốn điều kiện:

• Đã đăng ký GST.
• Hàng hóa/dịch vụ phục vụ hoặc sẽ phục vụ kinh doanh.
• Thuế đầu vào trực tiếp liên quan giao dịch chịu thuế hoặc giao dịch ngoài phạm vi nhưng sẽ chịu thuế tại Singapore.
• Không thuộc chi phí bị loại trừ theo Quy định 26 và 27 của GST (General) Regulations.

Câu hỏi 2: chỉ hoàn trả một phần thì có được khấu trừ toàn bộ GST không?

Nếu chỉ hoàn trả một phần, chỉ được khấu trừ GST theo tỷ lệ số tiền đã hoàn trả.

Ví dụ gốc: nhân viên phát sinh $80,00 chi phí điện thoại cho cả cuộc gọi công việc và riêng, trong đó GST là $5,00; công ty hoàn trả $20,00 cho phần công việc. Nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ khác, được khấu trừ $1,25 = 20/80 × $5,00. Đây là số tiền được in trong ví dụ của nguồn, không tự thay bằng phép tính theo thuế suất khác.

Câu hỏi 3: khó xác định phần điện thoại dùng cho công việc và cá nhân

Theo ưu đãi của nguồn, có thể tính thuế đầu vào được khấu trừ như sau:

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

Tài nguyên liên quan

Nguồn liên kết tài liệu “GST: Fringe Benefits”, PDF 449KB, trang phúc lợi ngoài lương của nhân viên và trang bán hàng giảm giá cho nhân viên. Toàn bộ các tài nguyên và chủ đề điều hướng gốc được giữ trong phần liên kết.