Mục lục bài viết
Chương trình tự nguyện khai sai sót: phạm vi ấn bản 2026
Hướng dẫn IRAS Voluntary Disclosure Programme — chương trình tự nguyện khai sai sót, VDP — có 40 trang, ấn bản thứ 13 ngày 30/01/2026. Áp thuế thu nhập, GST, thuế khấu trừ tại nguồn và thuế tem. Trong hướng dẫn, “thuế thu nhập” còn gồm tiền hỗ trợ do Luật Thuế thu nhập 1947 quản lý; thuế tính thiếu còn nghĩa tiền hỗ trợ nhận vượt quyền, và trốn thuế còn nghĩa cố ý nhận khoản vượt đó.
VDP khuyến khích người có lỗi do không biết, cẩu thả hoặc cố ý tự khai kịp thời, sửa sai và tuân thủ sau đó; giảm phạt tùy điều kiện, không tự động miễn nghĩa vụ. Các phụ lục A–H giữ toàn bộ dấu hiệu cố ý, hồ sơ, ví dụ đủ/không đủ điều kiện, ASK/TGF/CTRM và bảng so mức phạt.
Ngày 12 ấn bản trước: 01/03/2009; 01/04/2010; 04/04/2011; 20/04/2011; 01/01/2013; 06/05/2015; 01/07/2016; 03/12/2018; 13/01/2020; 28/04/2022; 05/01/2024; 19/06/2025. IRAS nêu thông tin để hiểu nghĩa vụ chung, không bao quát mọi vấn đề; trừ nội dung có hiệu lực pháp luật cụ thể, có thể đổi quan điểm khi luật/thực hành đổi. IRAS giới hạn trách nhiệm về sai sót, thiếu sót, truyền tải, quyết định hoặc thiệt hại từ dựa tài liệu. Bản gốc thuộc quyền tác giả IRAS; việc sao chép/truyền tải/lưu truy xuất cần phép bằng văn bản như thông báo nguồn.
Điều kiện bắt buộc: kịp thời, chính xác, đầy đủ và tự khởi xướng
Có thể được giảm phạt khi khai kịp thời, chính xác, đầy đủ và do mình tự khởi xướng. Đồng thời phải hợp tác đầy đủ với IRAS sửa sai và trả hoặc thỏa thuận trả thuế bổ sung/tiền hỗ trợ vượt quyền/phạt nếu có; thực hiện thỏa thuận cho tới khi trả hết.
Kịp thời và tự khởi xướng khi khai trước khi nhận câu hỏi IRAS liên quan thuế/tiền hỗ trợ, hoặc trước khi nhận thông báo bắt đầu kiểm tra/điều tra. Nếu đã nhận câu hỏi hoặc đang bị kiểm tra/điều tra, lỗi hay hành vi tự khai phải không liên quan trực tiếp phạm vi đang được hỏi/kiểm tra/điều tra.
Đơn chỉ đầy đủ khi nộp TẤT CẢ thông tin Phụ lục B. IRAS có chương trình định kỳ dùng thư đại trà/kênh khác khuyến khích khai vấn đề cụ thể; khai trong thời gian chương trình quy định và đủ mọi điều kiện mục 4 thì được VDP. Sau được giảm phạt phải triển khai kiểm soát/biện pháp đủ và vững để tránh lỗi tương tự tái diễn.
Ân hạn một năm và đủ mốc luật định
Từ 01/01/2013, khai đủ điều kiện trong ân hạn một năm không bị phạt; hết ân hạn áp bảng sau. Không phụ thuộc đã tự khai bao nhiêu lần: mọi lần đủ điều kiện có thể được giảm tùy trong/ngoài ân hạn. Chú thích 1 và 3 nhấn mạnh một năm từ hạn khai theo luật, không từ hạn được gia hạn.
Chú thích 2: mức giảm thông thường có thể không áp với cố ý trốn thuế/nhận hỗ trợ vượt quyền; xem phần cố ý riêng.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Loại thuế | Mốc hạn theo luật mà chú thích nguồn dùng | Sau ân hạn, khi đủ điều kiện VDP |
|---|---|---|
| Thu nhập cá nhân | 15/04 | 5% thuế thiếu/tiền hỗ trợ vượt quyền cho mỗi năm sau ân hạn chậm sửa. |
| Thu nhập công ty | 30/11 | 5% thuế thiếu/tiền hỗ trợ vượt quyền cho mỗi năm sau ân hạn chậm sửa. |
| GST | Một tháng sau cuối kỳ, ví dụ 30/04 cho kỳ 01/01–31/03 | 5% cố định của thuế thiếu. |
| Khấu trừ tại nguồn | Ngày 15 tháng thứ hai từ ngày trả người không cư trú | 5% cố định thuế còn thiếu, với khai việc không báo IRAS thuế đã giữ hoặc không nộp khoản phải nộp. |
| Thuế tem | Không có ân hạn | 5% mỗi năm, tính từng ngày trên thuế tem bổ sung phải trả đối với đóng dấu muộn/trả thiếu đủ điều kiện. |
Hai nhóm GST và các chương trình tự tuân thủ
IRAS sẵn sàng không phạt trường hợp doanh nghiệp đăng ký GST muộn tự nguyện đăng ký, và doanh nghiệp chưa đăng ký nhưng thu GST khi chưa được quyền nay tự khai. Vẫn phải thỏa các điều kiện VDP phù hợp.
Ngoài quy tắc thông thường, những chương trình dưới kéo dài ân hạn hoặc miễn một lần cho lỗi cũ. Chú thích 4 giải thích ba năm dành công ty ACAP ghi nhận việc rà soát nghiêm kiểm soát ACAP và có chính sách quản trị thuế. Chú thích 5: miễn phạt ACAP chịu xem xét định kỳ của IRAS. Chú thích 6 khuyên ASK rà theo năm tài chính để thuận tiện; nếu 12 tháng không trùng năm tài chính thì xem hướng dẫn ASK Annual Review.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Thuế/chương trình | Lợi ích và điều kiện thời gian |
|---|---|
| Thuế công ty và khấu trừ — TGF | Một lần ân hạn kéo dài hai năm cho lỗi tự khai trong hai năm từ ngày IRAS duyệt TGF. |
| Thuế công ty và khấu trừ — CTRM | Một lần miễn phạt lỗi các năm trước cho doanh nghiệp được trao trạng thái CTRM. |
| GST — TGF, đã có ACAP | Một lần ân hạn kéo dài ba năm cho lỗi tự khai trong hai năm từ ngày duyệt TGF. |
| GST — TGF, chưa có ACAP | Một lần ân hạn kéo dài hai năm cho lỗi tự khai trong hai năm từ ngày duyệt TGF. |
| GST — ACAP lần đầu | Một lần miễn tất cả phạt đối với lỗi không gian lận tự khai. |
| GST — Gia hạn ACAP | Ân hạn một năm từ hạn khai theo luật của tờ GST cuối năm được rà soát gia hạn. |
| GST — ASK | Ân hạn một năm từ hạn theo luật của tờ cuối năm tài chính hoặc 12 tháng được rà soát. |
TGF: lợi ích một lần và mẫu phải kèm
Công ty được duyệt TGF tự khai trong hai năm từ ngày IRAS duyệt được ân hạn kéo dài: hai năm cho thuế công ty/khấu trừ; GST có ACAP là ba năm, không có ACAP là hai năm. Phải đủ toàn bộ điều kiện mục 4. Phụ lục F minh họa từng loại.
Chú thích 7: phải hoàn thành “Form to utilise benefits granted under TGF” — mẫu sử dụng lợi ích TGF — và nộp cùng tự khai; chi tiết ở trang TGF. Chú thích 8: lỗi GST có thể tự khai trong rà sau ACAP, gia hạn ACAP hoặc rà GST của chính công ty.
ACAP: lỗi trong kỳ, trước kỳ và giai đoạn chuẩn bị
Mọi lợi ích ACAP đều đòi đủ điều kiện mục 4. Lỗi trong kỳ ACAP và các tờ GST sau đó được ghi trong báo cáo ACAP không bị phạt nếu khai chậm nhất hạn báo cáo do IRAS ấn định. Chú thích 9: kỳ ACAP là 12 tháng rà soát, chọn 12 tháng tờ GST gần nhất hoặc 12 tháng của năm tài chính trước.
Chú thích 10: doanh nghiệp khai quý được nhận đơn ACAP ngày 02/03/2022, hạn báo cáo 01/06/2023, chọn kỳ 01/01–31/12/2021. Ân hạn khai lỗi GST phát sinh từ 01/01/2021 đến 31/03/2023 là tới 01/06/2023.
Lỗi trước kỳ ACAP ghi trong báo cáo thông thường chịu 5% cố định thuế thiếu. Ngoại lệ cho lần rà ACAP đầu: ân hạn tới hạn báo cáo và không phạt nếu đồng thời nộp báo cáo đúng hạn IRAS, không có ý gian lận, được ACAP lần đầu và trả thuế bổ sung. Đây là ghi nhận nỗ lực kiểm soát ở cấp đơn vị, giao dịch và báo cáo để quản lý rủi ro và tuân thủ liên tục.
Lỗi khai trong giai đoạn chuẩn bị đánh giá sẵn sàng ACAP có thể hưởng cách xử lý ở 7.2.1/7.3.2/7.3.3 nếu IRAS được báo tham gia trong sáu tháng từ ngày thuê người rà bên ngoài hoặc ngày bắt đầu rà nội bộ.
Gia hạn ACAP và rà soát sau ACAP
Lỗi trên tờ khai của năm rà soát gia hạn, tức 12 tháng được chọn, ghi ở bản xác nhận gia hạn sẽ không phạt nếu khai trong một năm từ hạn luật định tờ cuối năm đó. Khai sau một năm thì hưởng mức giảm thông thường mục 5.1. Lỗi ngoài năm rà được miễn/giảm theo mục 5.1. Xem hướng dẫn gia hạn trạng thái ACAP cho ví dụ.
Lỗi khai ở GST F28 — xác nhận rà sau ACAP — được miễn/giảm theo 5.1. Nếu dùng phương pháp ASK Annual Review để rà sau ACAP, ân hạn ASK tại 5.4 không áp dụng: mọi lỗi khai trong rà sau ACAP áp ân hạn một năm từ hạn luật định của chính tờ GST theo 5.1.
CTRM: một lần miễn phạt, cửa sổ ba năm và gia hạn tối đa sáu
Công ty được trạng thái CTRM hưởng một lần miễn phạt khi tự khai lỗi thuế công ty/khấu trừ các năm trước và đủ mọi điều kiện mục 4. Lỗi khai trong quy trình CTRM và báo cáo phát hiện của người rà CTRM được coi khai vào ngày được trao trạng thái, và dùng quyền miễn một lần cho các lỗi đó.
Phải dùng quyền trong ba năm từ ngày IRAS trao trạng thái. Nếu chưa dùng cho thuế công ty và/hoặc khấu trừ trong ba năm đó, có thể chuyển thêm ba năm khi gia hạn CTRM thành công, tổng tối đa sáu năm. Phụ lục G có ví dụ.
Chú thích 11: khi tự khai lỗi sau ngày trao trạng thái, phải hoàn thành “Form for Voluntary Disclosure of Errors under the CTRM” — mẫu tự khai lỗi theo CTRM; xem trang khung quản lý/kiểm soát rủi ro thuế công ty.
Cố ý trốn thuế hoặc nhận hỗ trợ vượt quyền
Cố ý được xử lý khác không biết/cẩu thả; dấu hiệu ở Phụ lục A. Người phạm, kể cả người trợ giúp, có thể bị truy tố, tù đến bảy năm và/hoặc phạt tiền đến S$50,000, cùng phạt đến 400% thuế thiếu.
Người tự ra khai hành vi cũ có thể được giải quyết bằng khoản nộp phạt dàn xếp ở mức giảm 200% thay truy tố. Không đủ VDP thì IRAS có thể đưa ra tòa về tội trốn thuế. Cách xử lý này áp thuế thu nhập, khấu trừ tại nguồn và GST.
Cách tự khai thuế thu nhập cá nhân
Người tự kinh doanh, thành viên đại diện hợp danh hoặc đại lý thuế sửa khai cũ của mình/khách dùng mẫu riêng được nguồn dẫn, kèm đủ hồ sơ Phụ lục B.
Cá nhân khác, ngoài người tự kinh doanh/thành viên hợp danh, đăng nhập myTax Portal → Email Us (myTax Mail) → Compose Mail — soạn thư; Category chọn Individuals — cá nhân — và hồ sơ phù hợp nhất; Subject chọn Voluntary Disclosure of Errors — tự khai lỗi; Message ghi chi tiết lỗi. Đại lý thuế hoặc chủ lao động khai thay khách/nhân viên có thể hoàn thành mẫu riêng nguồn dẫn.
Cách khai công ty, GST, khấu trừ, thuế tem và địa chỉ liên hệ
IRAS không chấp nhận đơn VDP thiếu thông tin; phải nộp đủ Phụ lục B. Có thể xem thêm website IRAS. Bảng dưới giữ đầy đủ kênh cho mỗi loại.
Chú thích 12: dùng lợi ích TGF với lỗi thuế công ty/GST/khấu trừ phải nộp kèm mẫu sử dụng lợi ích TGF; dùng CTRM cho công ty/khấu trừ phải nộp mẫu tự khai CTRM. Chú thích 13: lỗi thấy khi ASK Annual Review dùng mẫu ASK xác nhận hoàn tất rà và tự khai; đơn vị ACAP có thể ghi trong báo cáo ACAP.
Hành vi cũ cố ý trốn thuế/nhận hỗ trợ vượt quyền có thể viết ifd@iras.gov.sg. Thay thư điện tử có thể gửi: Inland Revenue Authority of Singapore, 55 Newton Road, Revenue House, Singapore 307987.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Loại | Kênh đầy đủ |
|---|---|
| Thuế công ty | Khuyến nghị dịch vụ Revise/Object to Assessment — sửa/phản đối ấn định — trên myTax Portal, có xác nhận ngay và có thể nhận thông báo ấn định đã sửa sớm hơn; hoặc gửi thông tin/tài liệu Phụ lục B tới ctmail@iras.gov.sg. |
| GST | Yêu cầu GST F7 điện tử và nộp trong tối đa 14 ngày từ yêu cầu. Đăng ký muộn thì đăng ký trực tuyến trên myTax Portal. Thu GST trái phép, hoặc khai đầu vào từ cung cấp thuộc dàn xếp gian lận thương nhân mất tích, gửi gst@iras.gov.sg. |
| Khấu trừ tại nguồn | Nộp đơn S45 VDP qua liên kết trong nguồn. |
| Thuế tem | Đóng dấu tài liệu bằng hệ thống e-Stamping. |
Phụ lục A: hai yếu tố cố ý và đủ tám dạng hành vi
Nhìn chung phải đồng thời có hành vi và biết rằng hành vi sẽ làm nghĩa vụ thuế thấp hơn và/hoặc được hoàn quá mức. Nghĩa là cố tình làm để trốn thuế, người thực hiện có ý thức đi cùng hành vi. Các dạng hành vi nguồn liệt kê:
- Bỏ thu nhập lẽ ra phải khai thuế thu nhập.
- Khai đầu ra GST thấp hơn.
- Khai đầu vào GST cao hơn.
- Ghi sai trong tờ thuế thu nhập.
- Trả lời sai Cơ quan quản lý thuế thu nhập.
- Trả lời sai Cơ quan quản lý GST.
- Lập sổ/tài khoản/hồ sơ giả.
- Cho thông tin sai trong yêu cầu hoặc mục biểu mẫu để nhận tiền hỗ trợ vượt quyền.
Phụ lục A: đủ tám ví dụ cố ý, không phải danh sách đóng
- Chỉ khai doanh số séc/NETS/thẻ tín dụng, bỏ doanh số tiền mặt.
- Có báo cáo tài chính đúng nhưng chọn thu nhập ước tính thấp hơn số báo cáo.
- Biết không có đầu vào mà vẫn yêu cầu mức đầu vào cao.
- Không thu GST một số bán hàng rồi loại doanh số đó khỏi tờ thuế thu nhập.
- Làm giả sổ/hồ sơ để chi không được trừ thành chi được trừ.
- Yêu cầu nhà cung cấp lập hóa đơn dịch vụ không có thật rồi yêu cầu chi giả trên tờ thuế.
- Lập hai bộ sổ: bộ đúng tự theo dõi, bộ khác nộp IRAS.
- Làm giả chứng từ như hóa đơn mua khống để giảm lợi nhuận gộp hoặc thổi phồng đầu vào.
Phụ lục B: đầy đủ sáu nhóm thông tin và người ký
Tất cả thông tin và tài liệu phải nộp khi tự khai. Nếu cần thêm thời gian, báo IRAS thời gian bổ sung cùng lý do; chú thích 18 nói thời gian thêm không nên quá ba tháng từ ngày đơn VDP. IRAS đồng ý thì phải nộp đủ chậm nhất hạn thỏa thuận, nếu không đơn vô hiệu. Người nộp phải ký và ghi ngày.
Chú thích 14: với thuế doanh nghiệp/công ty, người nộp nên là giám đốc điều hành, tổng giám đốc, thành viên đại diện hợp danh, chủ một người hoặc cán bộ được một trong các chức danh đó ủy quyền hợp lệ. Phải nộp thư ủy quyền cho IRAS. Chú thích 15: thông tin doanh nghiệp cần khi tự khai việc thuế của doanh nghiệp.
Chú thích 16: chi tiết tại mục 3 cho thuế thu nhập cá nhân/công ty; thuế khấu trừ cần khai điện tử hồ sơ khấu trừ liên quan và trả tiền nếu áp dụng trước khi nộp S45 VDP. Chú thích 17 ví dụ kiểm soát là mua/cài phần mềm kế toán, có hóa đơn mua/cài chứng minh.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Mục | Toàn bộ thông tin |
|---|---|
| 1 | Tên, mã nhận dạng NRIC/hộ chiếu/FIN, địa chỉ, số liên hệ và email người nộp. |
| 2 | Với doanh nghiệp/công ty: tên, mã nhận dạng và địa chỉ doanh nghiệp/công ty. |
| 3 | Loại thuế; kỳ ấn định liên quan; mô tả tự khai, ví dụ bỏ thu nhập lương $X. Nên có chứng từ nếu sẵn, ví dụ phiếu lương. |
| 4 | Hoàn cảnh phát hiện lỗi được tự khai. |
| 5 | Chi tiết kiểm soát đã/sẽ áp để tránh lỗi tương tự, gồm ngày triển khai; nên có tài liệu nếu sẵn. |
| 6a | Xác nhận tự khai không trực tiếp liên quan phạm vi câu hỏi/kiểm tra/điều tra đang diễn ra. |
| 6b | Theo hiểu biết tốt nhất, tự khai đầy đủ và chính xác. |
| 6c | Sẽ hợp tác đầy đủ với IRAS sửa lỗi. |
| 6d | Sẽ trả thuế bổ sung, tiền hỗ trợ vượt quyền và phạt từ tự khai. |
| 6e | Kiểm soát mô tả tại mục 5 đã hoặc sẽ được triển khai. |
Phụ lục C: đủ năm trường hợp được giảm phạt
Trong cả năm ví dụ, người nộp đều khai chính xác, đầy đủ trước hạn thỏa thuận với IRAS, hợp tác đầy đủ sửa lỗi rồi trả thuế bổ sung và phạt. Bảng giữ riêng kết quả bốn câu kiểm tra cho từng hoàn cảnh.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Trường hợp và đầy đủ bối cảnh | Kịp thời/chính xác/đầy đủ/tự khởi xướng? | Hợp tác đủ? | Trả đúng thỏa thuận đến hết? | Được giảm? |
|---|---|---|---|---|
| 1 — Đọc truyền thông về trọng tâm tuân thủ IRAS rồi báo bỏ thu nhập do cẩu thả. | Có | Có | Có | Có, đủ mọi điều kiện. |
| 2 — Đang bị kiểm tra mua/đầu vào GST cùng kỳ nhưng dùng F7 tự khai lỗi đầu ra. | Có | Có | Có | Có, khai đầu ra không trực tiếp liên quan kiểm tra đầu vào. |
| 3 — F7 khai lỗi đầu vào chưa bị phát hiện ở lần kiểm tra IRAS trước, dù cùng kỳ đã kiểm tra. | Có | Có | Có | Có, không trực tiếp liên quan phạm vi câu hỏi/kiểm tra/điều tra đang diễn ra. |
| 4 — Người nộp là cổ đông thiểu số X Pte Ltd và chủ doanh nghiệp một người Y. IRAS kiểm tra Y thì X tự khai bỏ thu nhập. | Có | Có | Có | Có, đủ mọi điều kiện. |
| 5 — Đang bị kiểm tra đầu vào GST, tự báo trước đây không thông báo đã khấu trừ thuế tiền bản quyền trả người không cư trú. | Có | Có | Có | Có, thuế khấu trừ không trực tiếp liên quan phạm vi kiểm tra GST. |
Phụ lục D: đủ bốn trường hợp không được giảm
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Trường hợp và đầy đủ bối cảnh | Kịp thời/chính xác/đầy đủ/tự khởi xướng? | Hợp tác đủ? | Trả đúng thỏa thuận đến hết? | Được giảm và lý do |
|---|---|---|---|---|
| 1 — Đọc truyền thông rồi tự báo bỏ thu nhập do cẩu thả, nhưng không nộp bộ chứng từ đủ xác định số thật trước hạn thỏa thuận. Sau đó hợp tác và trả thuế/phạt. | Không | Có | Có | Không: không khai đầy đủ dù hợp tác/trả sau đó. |
| 2 — Khai chính xác/đầy đủ bỏ thu nhập hợp danh nhưng người cùng hợp danh đang bị điều tra bỏ phần thu nhập từ cùng hợp danh. | Không | Có | Có | Không: điều tra hợp danh đã bắt đầu, trực tiếp liên quan việc tự khai. |
| 3 — Dùng F7 khai đầu vào, chưa nhận câu hỏi/chưa bị kiểm tra, nộp trước hạn nhưng không trả lời để xác định số lỗi thật dù IRAS nhắc nhiều lần. | Không, thiếu đầy đủ | Không | Có | Không: không hợp tác đủ để khai chính xác/đầy đủ, dù trả bổ sung/phạt về sau. |
| 4 — Báo chưa hạch toán đầu ra cho khách, sau đó khai chính xác/đầy đủ trước hạn và hợp tác nhưng không giữ thỏa thuận trả bổ sung/phạt. | Có | Có | Không | Không: không thực hiện thỏa thuận đến khi trả hết. |
Phụ lục E: ASK trùng năm tài chính — toàn bộ mốc sơ đồ
Năm tài chính 01/01/2023–31/12/2023, khai quý kết thúc 31/03, 30/06, 30/09, 31/12/2023. Tờ cuối là kỳ kết thúc 31/12/2023, hạn theo luật 31/01/2024. ASK Annual Review cho các kỳ đó cho ân hạn tự khai VDP đến 31/01/2025, một năm từ hạn tờ cuối.
Sơ đồ nguồn đi lần lượt 01/01/2023 → 31/12/2023 (FY2023) → 31/01/2024 (hạn luật định) → 31/01/2025 (cuối ân hạn). Hai ô chú giải nhắc đủ bốn kỳ quý và tính một năm từ tờ cuối, không từ ngày bắt đầu rà.
Phụ lục E: ASK không trùng năm tài chính
Năm tài chính 01/12/2022–30/11/2023; tờ khai quý kết thúc 31/12/2022, 31/03/2023, 30/06/2023, 30/09/2023 và 31/12/2023. Chọn ASK cho 12 tháng 01/10/2022–30/09/2023 thì bốn tờ trong kỳ rà là 31/12/2022, 31/03, 30/06, 30/09/2023. Tờ cuối kết thúc 30/09/2023 có hạn 31/10/2023; ân hạn đến 31/10/2024.
Sơ đồ vẫn đánh dấu năm tài chính 01/12/2022–30/11/2023 và riêng hạn luật định 31/10/2023; ân hạn đi từ hạn này đến 31/10/2024. Chú giải không thay hạn bằng ngày FYE 30/11.
Phụ lục F — GST hai năm cho TGF không có ACAP
TGF được duyệt 01/04/2022: tự khai trong 01/04/2022–31/03/2024 được dùng một lần ân hạn hai năm. Ví dụ khai quý kết thúc tháng 3/6/9/12 và tự khai 31/12/2022, trong hai năm từ duyệt; đủ bảy kỳ và kết quả bảng sau.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Kỳ kế toán có lỗi kết thúc | Cuối ân hạn hai năm | Được miễn ở ngày khai 31/12/2022? |
|---|---|---|
| 31/03/2020 | 30/04/2022 | Không; phạt 5%. |
| 30/06/2020 | 31/07/2022 | Không; phạt 5%. |
| 30/09/2020 | 31/10/2022 | Không; phạt 5%. |
| 31/12/2020 | 31/01/2023 | Có; miễn 5% theo ân hạn hai năm. |
| 31/03/2021 | 30/04/2023 | Có; miễn 5%. |
| 30/06/2021 | 31/07/2023 | Có; miễn 5%. |
| 30/09/2021 | 31/10/2023 | Có; miễn 5%. |
Phụ lục F — GST ba năm: gia hạn ACAP và khác biệt câu mở đầu
Câu mở đầu phụ lục này nói công ty ACAP được TGF có ân hạn ba năm cho lỗi tự khai trong hai năm “from the date of submission of the declaration form” — từ ngày nộp mẫu xác nhận. Trong khi đó, mục 6.1, bảng tổng quan và trang TGF hiện hành đều xác định hai năm từ ngày IRAS duyệt đơn TGF. Đây là cách ghi khác của phụ lục; phần đối chiếu hiện hành cuối bài xác định mốc duyệt để sử dụng lợi ích.
Phụ lục nêu lợi ích dùng trong rà gia hạn ACAP, rà sau ACAP hoặc rà GST khác và chỉ dùng một lần cho một lần rà. Ví dụ có ACAP Premium 01/10/2018–30/09/2023; báo cáo gia hạn hạn 31/12/2023, ba tháng sau hết trạng thái, thực nộp 31/12/2023. Năm rà 01/01/2022–31/12/2022, TGF duyệt 01/09/2023 trước hạn báo cáo. Tất cả bảy dòng được miễn 5% theo ân hạn ba năm:
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Kỳ có lỗi kết thúc hoặc năm rà | Cuối ân hạn ba năm | Báo cáo nộp 31/12/2023 |
|---|---|---|
| 31/12/2020 | 31/01/2024 | Miễn 5%. |
| 31/03/2021 | 30/04/2024 | Miễn 5%. |
| 30/06/2021 | 31/07/2024 | Miễn 5%. |
| 30/09/2021 | 31/10/2024 | Miễn 5%. |
| 31/12/2021 | 31/01/2025 | Miễn 5%. |
| 01/01/2022–31/12/2022, năm rà gia hạn | 31/01/2026 | Miễn 5%. |
| 31/03/2023 | 30/04/2026 | Miễn 5%. |
Phụ lục F — GST ba năm: đủ mười dòng rà sau ACAP
Ví dụ được ACAP Premium ngày 01/07/2022; PAR đầu hạn 31/12/2023, 18 tháng từ ngày trao trạng thái, và nộp báo cáo PAR chính ngày đó. TGF duyệt 01/09/2023, trước hạn PAR. Toàn bộ mười kỳ được miễn 5% nhờ ân hạn ba năm:
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Kỳ có lỗi kết thúc | Cuối ân hạn ba năm | PAR nộp 31/12/2023 |
|---|---|---|
| 31/12/2020 | 31/01/2024 | Miễn 5%. |
| 31/03/2021 | 30/04/2024 | Miễn 5%. |
| 30/06/2021 | 31/07/2024 | Miễn 5%. |
| 30/09/2021 | 31/10/2024 | Miễn 5%. |
| 31/12/2021 | 31/01/2025 | Miễn 5%. |
| 31/03/2022 | 30/04/2025 | Miễn 5%. |
| 30/06/2022 | 31/07/2025 | Miễn 5%. |
| 30/09/2022 | 31/10/2025 | Miễn 5%. |
| 31/12/2022 | 31/01/2026 | Miễn 5%. |
| 31/03/2023 | 30/04/2026 | Miễn 5%. |
Phụ lục F — thuế công ty: toàn bộ bảng ân hạn hai năm
TGF duyệt 01/09/2023 cho lợi ích một lần với lỗi tự khai 01/09/2023–31/08/2025. Bảng dưới giữ đủ các khoảng thời gian và năm ấn định YA2019–2023. “Ân hạn” là hai năm từ hạn luật định trong ví dụ; ô nguồn không ghi giá trị được để “—”, không coi là mức thuế hay mức phạt bằng 0.
Chú thích 19: chỉ để minh họa dùng hạn mẫu giấy C/C-S là 30/11 hằng năm. Chú thích 20: thêm một năm ân hạn khiến tỷ lệ phạt điều chỉnh tương ứng. Chú thích 21–22: ấn định YA2019 bị giới hạn thời gian vào 31/12/2023, YA2020 vào 31/12/2024. Do đó hai ô 15% chỉ giới hạn 01–31/12/2023 hoặc 01–31/12/2024 như ghi.
Nếu tự khai tháng 10/2023 cho lỗi YA2019, YA2021 và YA2022 thì YA2019 chịu 10%; YA2021 và YA2022 không phạt vì trong ân hạn.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| YA | Hạn khai ví dụ | 01/12/2019–30/11/2020 | 01/12/2020–30/11/2021 | 01/12/2021–30/11/2022 | 01/12/2022–30/11/2023 | 01/12/2023–30/11/2024 | 01/12/2024–30/11/2025 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2019 | 30/11/2019 | Ân hạn | Ân hạn | 5% | 10% | 15% chỉ 01–31/12/2023 | — |
| 2020 | 30/11/2020 | — | Ân hạn | Ân hạn | 5% | 10% | 15% chỉ 01–31/12/2024 |
| 2021 | 30/11/2021 | — | — | Ân hạn | Ân hạn | 5% | 10% |
| 2022 | 30/11/2022 | — | — | — | Ân hạn | Ân hạn | 5% |
| 2023 | 30/11/2023 | — | — | — | — | Ân hạn | Ân hạn |
Phụ lục F — khấu trừ: ba ngày khai và đủ mọi ô
Ví dụ TGF duyệt 01/09/2023, được ân hạn kéo dài hai năm cho tự khai khấu trừ 01/09/2023–31/08/2025. Câu trong ngoặc của phụ lục lại gọi hai năm từ ngày nộp mẫu xác nhận; mục 6.1 và trang TGF hiện hành xác định từ ngày duyệt. Các ví dụ ngày trong bảng vẫn lấy mốc duyệt 01/09/2023.
(a) Khai 30/06/2023 trước duyệt: dùng ân hạn một năm. (b) Khai 01/10/2023 sau duyệt: dùng hai năm. (c) Khai 01/09/2025, hơn hai năm sau duyệt: trở lại ân hạn một năm. Các khoản Có/Không dưới tương ứng được miễn hay chịu 5% cố định.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Trả người không cư trú | Phải khai/trả chậm nhất | (a) Cuối một năm | (a) Miễn? | (b) Cuối hai năm | (b) Miễn? | (c) Cuối một năm | (c) Miễn? |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 01/01/2021 | 15/03/2021 | 15/03/2022 | Không; 5%. | 15/03/2023 | Không; 5%. | 15/03/2022 | Không; 5%. |
| 01/06/2021 | 15/08/2021 | 15/08/2022 | Không; 5%. | 15/08/2023 | Không; 5%. | 15/08/2022 | Không; 5%. |
| 01/01/2022 | 15/03/2022 | 15/03/2023 | Không; 5%. | 15/03/2024 | Có. | 15/03/2023 | Không; 5%. |
| 01/06/2022 | 15/08/2022 | 15/08/2023 | Có. | 15/08/2024 | Có. | 15/08/2023 | Không; 5%. |
Phụ lục G — thuế công ty: toàn bộ bảng CTRM
Được CTRM ngày 01/09/2023 thì có một lần miễn phạt lỗi thuế công ty tự khai 01/09/2023–31/08/2026, bất kể YA mà tự khai liên quan. Chú thích 23 dùng hạn mẫu giấy C/C-S 30/11 để minh họa. Bảng nguồn ghi khoảng trước trao trạng thái kết thúc 30/08/2023 và khoảng lợi ích bắt đầu 01/09/2023; bảng không ghi một cột riêng cho 31/08/2023.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| YA | Hạn ví dụ | 01/12/2019–30/11/2020 | 01/12/2020–30/11/2021 | 01/12/2021–30/11/2022 | 01/12/2022–30/08/2023 | 01/09/2023–31/08/2026 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2019 | 30/11/2019 | Ân hạn | 5% | 10% | 15% | Một lần miễn phạt. |
| 2020 | 30/11/2020 | — | Ân hạn | 5% | 10% | Một lần miễn phạt. |
| 2021 | 30/11/2021 | — | — | Ân hạn | 5% | Một lần miễn phạt. |
| 2022 | 30/11/2022 | — | — | — | Ân hạn | Một lần miễn phạt. |
| 2023 | 30/11/2023 | — | — | — | — | Một lần miễn phạt. |
Phụ lục G — khấu trừ: đủ hai tình huống và nguyên từ CIT
Tiêu đề trang là ví dụ khấu trừ tại nguồn, WHT. Câu mở đầu in “CIT errors” — lỗi thuế công ty — dù bảng nói trả người không cư trú/khấu trừ. Nguồn vẫn ghi CTRM được trao 01/09/2023, cửa sổ 01/09/2023–31/08/2026. Mục 8.1 của chính hướng dẫn xác định lợi ích CTRM cho cả thuế công ty và khấu trừ.
(a) Tự khai 30/06/2023 trước duyệt dùng ân hạn một năm. (b) Tự khai 01/10/2023 sau duyệt dùng một lần miễn. Bảng giữ đầy đủ ngày và kết quả gốc:
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Trả người không cư trú | Phải khai/trả chậm nhất | (a) Cuối ân hạn một năm | (a) Miễn? | (b) Miễn? |
|---|---|---|---|---|
| 01/01/2021 | 15/03/2021 | 15/03/2022 | Không; 5% cố định. | Có; một lần miễn phạt. |
| 01/06/2021 | 15/08/2021 | 15/08/2022 | Không; 5% cố định. | Có; một lần miễn phạt. |
| 01/01/2022 | 15/03/2022 | 15/03/2023 | Không; 5% cố định. | Có; một lần miễn phạt. |
| 01/06/2022 | 15/08/2022 | 15/08/2023 | Có. | Có; một lần miễn phạt. |
Phụ lục H: đủ bảng đối chiếu bốn loại thuế
Bảng này không áp lỗi cố ý trốn thuế/nhận hỗ trợ vượt quyền. Với GST, ngoặc nguồn nói mức 5% không áp tự khai ACAP “covered in Section 6”; trong nội dung của ấn bản này, mục 6 là TGF và mục 7 trình bày ACAP. Các điều kiện ACAP cụ thể được nêu ở phần ACAP phía trên, không suy ra miễn khác từ số dẫn chiếu này. Chú thích 24 nhắc thuế tem không có ân hạn.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Loại | VDP đủ điều kiện trong ân hạn | VDP đủ điều kiện sau ân hạn | Mọi khai khác |
|---|---|---|---|
| Thuế thu nhập | 0% | 5% thuế thiếu hoặc tiền hỗ trợ vượt quyền cho mỗi năm chậm sửa sau ân hạn. | Tới 200% thuế thiếu hoặc tiền hỗ trợ vượt quyền. |
| GST | 0% | 5% cố định thuế thiếu; riêng ACAP theo điều kiện chương trình. | Tới 200% thuế thiếu. |
| Khấu trừ tại nguồn | 0% | 5% cố định. | Tới 20% thuế còn thiếu. |
| Thuế tem | Không có ân hạn; 5%/năm trên thuế tem bổ sung, tính ngày. | 5%/năm trên thuế tem bổ sung, tính ngày. | Tới bốn lần thuế tem bổ sung phải trả. |
Đủ 12 dòng lịch sử cập nhật
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Ngày | Đầy đủ nội dung sửa trong nguồn |
|---|---|
| 06/05/2015 | Làm rõ tiền hỗ trợ thuộc VDP; sửa mục 6 cho lỗi GST khai trong rà ACAP hằng năm; biên tập làm rõ cách IRAS xử lý tự khai. |
| 18/12/2015 | Đổi tên ACAP Annual Review, AAR, thành Post ACAP Review, PAR. |
| 01/07/2016 | Thêm 6.4 làm rõ lỗi GST trong gia hạn ACAP. |
| 24/07/2017 | Biên tập 8.2 cập nhật cách người nộp thuế công ty/GST tự khai. |
| 22/02/2018 | Biên tập 5.3.2/8.2 cập nhật cách đăng ký GST muộn. |
| 02/04/2018 | Sửa 6.3.2(a), ngày thông báo để bắt đầu rà ACAP đầu đủ cách xử lý 6.2.2/6.2.3. |
| 03/12/2018 | Sửa 5.3.1 cho ân hạn dài hơn khi ASK chọn 12 tháng không trùng năm tài chính; sửa ví dụ Phụ lục C cho nhóm này và cập nhật ngày ví dụ. |
| 13/01/2020 | Biên tập 8.2 cập nhật cách tự khai thuế khấu trừ. |
| 28/04/2022 | Sửa 2.1 dẫn Luật Thuế thu nhập phù hợp bản luật sửa năm 2020 có hiệu lực 31/12/2021; biên tập 8.2 cập nhật cách tự khai thuế thu nhập/GST. |
| 05/01/2024 | Làm rõ mục 5 phải đủ điều kiện mục 4 và xếp sáng kiến theo loại thuế; thêm 7.3.3(a) điều kiện báo cáo ACAP đúng hạn để miễn một lần ở lần đầu; thêm mục 6 TGF và mục 8 CTRM; cập nhật ví dụ ASK ở Phụ lục E; thêm Phụ lục F/G cho TGF/CTRM. |
| 19/06/2025 | Cập nhật liên kết FormSG và biên tập ngắn gọn hơn. |
| 30/01/2026 | Bỏ dẫn chiếu “bonus” — khoản thưởng — vì thuật ngữ không còn áp dụng. |
Bảng thuật ngữ đầy đủ
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Viết tắt | Ý nghĩa |
|---|---|
| ACAP | Chương trình bảo đảm tuân thủ có hỗ trợ — Assisted Compliance Assurance Programme. |
| ASK | Bộ tự hỗ trợ có hướng dẫn — Assisted Self-help Kit. |
| CTRM | Khung quản lý và kiểm soát rủi ro thuế cho thuế thu nhập công ty — Tax Risk Management and Control Framework for Corporate Income Tax. |
| GST | Thuế hàng hóa và dịch vụ — Goods and Services Tax. |
| FY | Năm tài chính — Financial Year. |
| IRAS | Cơ quan Thuế nội địa Singapore — Inland Revenue Authority of Singapore. |
| SD | Thuế tem — Stamp Duty. |
| TGF | Khung quản trị thuế — Tax Governance Framework. |
| VDP | Chương trình tự nguyện khai sai sót — Voluntary Disclosure Programme. |
Đối chiếu TGF hiện hành: dùng ngày IRAS duyệt đơn
Trang TGF chính thức hiện hành được kiểm tra đầy đủ ngày 17/10/2026 xác định cửa sổ sử dụng lợi ích là hai năm từ ngày IRAS duyệt đơn TGF, với CIT/khấu trừ ân hạn một lần hai năm; GST có ACAP một lần ba năm; GST chưa có ACAP một lần hai năm. Đây cũng là cách mục 6.1 của PDF ghi, khác cụm ngày nộp mẫu xác nhận ở Phụ lục F.
Ví dụ hiện hành: nộp TGF 01/03/2022, duyệt 30/04/2022 thì cửa sổ 30/04/2022–29/04/2024. Công ty tự khai 31/05/2022 lỗi YA2020, ân hạn thường 01/12/2020–30/11/2021 đã hết nhưng TGF kéo tới 30/11/2022 nên không phạt. Trả người không cư trú 01/01/2021 phải khai/trả 15/03/2021; tự khai 31/05/2022 nằm ngoài một năm nhưng trong hai năm đến 15/03/2023 nên được lợi ích TGF.
Trang hiện hành yêu cầu nộp mẫu sử dụng lợi ích TGF cùng tự khai. Các lỗi hưởng lợi ích phải đủ điều kiện giảm phạt; không gồm lỗi gian lận hoặc lỗi phát hiện trong kiểm tra/điều tra IRAS theo ghi chú lợi ích của trang. Với đăng ký GST theo nhóm, lợi ích áp lỗi các thành viên trong tự khai do nhóm nộp; với đăng ký bộ phận, công ty phải tự khai tất cả bộ phận cùng lúc vì chỉ dùng lợi ích một lần. Mẫu khai TGF và các hướng dẫn chi tiết khác có thể mở tại trang được dẫn.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.
- IRAS: rà soát ASK hằng năm ↗
- IRAS: mẫu sử dụng lợi ích TGF ↗
- IRAS: khung quản trị thuế TGF ↗
- IRAS: mẫu tự khai sai sót theo CTRM ↗
- IRAS: khung quản lý và kiểm soát rủi ro thuế công ty CTRM ↗
- IRAS: tự khai người tự kinh doanh và hợp danh ↗
- IRAS: myTax Portal theo đường dẫn gốc ↗
- IRAS: mẫu khai thay cá nhân ngoài người tự kinh doanh ↗
- IRAS: địa chỉ thuế công ty được nguồn cung cấp ↗
- IRAS: dịch vụ điện tử GST và F7 ↗
- IRAS: myTax Portal theo đường dẫn gốc ↗
- IRAS: trọng tâm kiểm tra GST và gian lận thương nhân ↗
- IRAS: địa chỉ GST cho thu trái phép và lỗi liên quan gian lận ↗
- IRAS: đơn S45 VDP cho thuế khấu trừ ↗
- IRAS: myTax Portal theo đường dẫn gốc ↗
- IRAS: địa chỉ khai hành vi cũ cố ý trốn thuế ↗
- IRAS: mẫu ASK hoàn tất rà và tự khai lỗi ↗
- IRAS: trang chủ theo liên kết gốc ↗