Mục lục bài viết
Phiên bản, phạm vi và mục đích
Hướng dẫn IRAS ấn bản ba, công bố ngày 30/01/2026; ấn bản đầu ngày 12/09/2014, ấn bản hai ngày 31/03/2023. Nội dung giải thích lý do và phạm vi khấu trừ chi phí luật định, quản lý đủ điều kiện phát sinh trong kỳ cơ sở YA 2014 và các YA sau.
Doanh nghiệp thường phải tuân thủ nhiều luật và quy định. Một số chi phí tuân thủ không được coi phát sinh hoàn toàn và chỉ nhằm tạo thu nhập, nên không đáp ứng điều khoản khấu trừ chung tại Điều 14(1) Luật Thuế thu nhập 1947. Để thúc đẩy quản trị tốt và tự nguyện tuân thủ, Điều 14V cho khấu trừ riêng đối với chi phí đủ điều kiện từ kỳ cơ sở YA 2014. Chú thích 1 của nguồn dẫn Điều 14(1) là quy tắc khấu trừ chung.
IRAS cung cấp tài liệu để hiểu chung nghĩa vụ, không giải quyết toàn bộ vấn đề thuế có thể phát sinh; trừ nội dung có hiệu lực pháp lý cụ thể, hướng dẫn mang tính thông tin. IRAS có thể điều chỉnh quan điểm khi luật hoặc thực hành thay đổi và không chịu trách nhiệm về thiệt hại, chi phí, tổn thất hoặc quyết định của người đọc hay bên thứ ba do dựa vào nội dung không chính xác, thiếu sót hoặc lỗi truyền tải. IRAS bảo lưu quyền đối với bản gốc; yêu cầu cho phép sao chép, truyền tải hoặc lưu hệ thống tra cứu của bản gốc gửi nhà xuất bản.
Định nghĩa hoạt động kinh doanh và GST ACAP
Đối với Điều 14V, hoạt động kinh doanh được hiểu theo nghĩa thông thường: hoạt động hoặc công việc mà đơn vị được thành lập để thực hiện theo tài liệu tổ chức của mình.
Chương trình Hỗ trợ bảo đảm tuân thủ GST (GST ACAP) giúp doanh nghiệp xây khuôn khổ kiểm soát GST vững chắc như một phần quản trị tốt. Doanh nghiệp có thể tự nguyện rà soát toàn diện dựa trên rủi ro để xác nhận kiểm soát GST hiệu quả.
Nguyên tắc chung: hoàn toàn và chỉ nhằm tạo thu nhập
Theo Điều 14(1), chi phí được khấu trừ khi phát sinh hoàn toàn và chỉ để tạo thu nhập. Theo án lệ, “hoàn toàn” nói về lượng tiền chi, còn “chỉ” nói về mục đích. Nếu có nhiều mục đích, chẳng hạn vừa kinh doanh vừa cá nhân, chi phí không chỉ nhằm tạo thu nhập. Cũng phải có mối liên hệ giữa phát sinh chi và tạo thu nhập.
Bảng ba nhóm chi theo cơ chế trước khấu trừ riêng
Doanh nghiệp có thể phải chi để tuân thủ luật Singapore hoặc nước ngoài. Theo quy tắc chung, các ví dụ dưới đây có thể không được khấu trừ, dù một số đã được ưu đãi hành chính hoặc miễn giảm thuế. Bảng này giải thích nền tảng của quy định riêng tại Điều 14V, không thay các điều kiện đủ và loại trừ ở phần sau.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Nhóm chi | Lý do và cách xử lý nền tảng |
|---|---|
| Đáp ứng nghĩa vụ theo Luật Công ty 1967, như phí kiểm toán, thư ký, đại hội cổ đông thường niên; hoặc theo Luật Thuế thu nhập, Luật GST 1993, như lập và nộp tờ khai. | Phí kiểm toán và khai thuế phát sinh sau khi đã kiếm được thu nhập. Ưu đãi hành chính đã cho khấu trừ phí kiểm toán và khai thuế. |
| Tăng kiểm soát nội bộ để ngăn hoặc phát hiện không tuân thủ, như thực hiện GST ACAP. | Nhìn chung được coi có tính chất vốn vì có thể tạo hệ thống tuân thủ, kiểm soát vững hơn. Chi GST ACAP đã được miễn giảm thuế. |
| Tiền phạt và chế tài. | Áp do không tuân thủ pháp luật; cho khấu trừ sẽ trái chính sách công. |
Điều kiện nền tảng và năm mục đích đủ điều kiện
Tuân thủ rộng rãi có lợi cho xã hội. Khấu trừ riêng Điều 14V, có hiệu lực từ YA 2014, hỗ trợ nỗ lực tuân thủ và làm rõ quyền khấu trừ, theo các điều kiện. Chi phải do người nộp thuế phát sinh cho hoạt động kinh doanh và để tạo thu nhập phát sinh tại, có nguồn tại Singapore hoặc nhận tại Singapore từ nước ngoài, đồng thời thuộc một trong năm mục đích dưới đây.
Chú thích 2: hoạt động kinh doanh không chỉ là thương mại hoặc kinh doanh tích cực; gồm cả hoạt động tạo thu nhập thụ động. Ngoài ra, chi đủ điều kiện nên liên quan trực tiếp đến việc chính người nộp thuế tuân thủ yêu cầu luật định hoặc quản lý.
- (a) Tuân thủ luật thành văn của Singapore hoặc nước khác.
- (b) Tuân thủ bộ quy tắc, chuẩn mực, quy định, yêu cầu hoặc tài liệu khác do Chính phủ, cơ quan công quyền được lập theo luật công, chính phủ hoặc cơ quan công quyền nước khác, hay sở giao dịch chứng khoán ban hành.
- (c) Nghiên cứu tác động của dự luật thuộc (a) chưa được ban hành hoặc tài liệu dự kiến thuộc (b) chưa được phát hành.
- (d) Ngăn hoặc phát hiện việc không tuân thủ luật thuộc (a) hoặc tài liệu thuộc (b).
- (e) Tự nguyện tuân thủ yêu cầu của luật hoặc tài liệu đó, dù được miễn đáp ứng yêu cầu.
Bốn nhóm không được khấu trừ
- Chi có tính chất đầu tư vốn.
- Tiền phạt, chế tài hoặc khoản dàn xếp vi phạm theo luật thành văn của Singapore hoặc nước khác.
- Chi bào chữa trước cáo buộc không tuân thủ yêu cầu luật định, quản lý.
- Chi liên quan kháng nghị tại tòa hoặc cơ quan có chức năng gần tư pháp, như Hội đồng Rà soát Thuế thu nhập.
Không khấu trừ hai lần
Nếu chi luật định, quản lý đã đủ điều kiện khấu trừ theo điều khoản khác của Luật Thuế thu nhập, như Điều 14(1), không khấu trừ theo Điều 14V. Khoản đó được xử lý theo chính điều khoản khác tương ứng.
Phụ lục: đủ năm nhóm ví dụ và chú thích về niêm yết
Các ví dụ trong phụ lục không bao quát mọi chi có thể đủ điều kiện; vẫn áp điều kiện và loại trừ trên. Chú thích 4: chi có tính chất vốn cho niêm yết cổ phần lần đầu hoặc niêm yết bổ sung vẫn không được khấu trừ.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Mục đích | Ví dụ đủ điều kiện |
|---|---|
| (a) Tuân thủ luật thành văn | Lập bảng tính thuế thu nhập; trả lời yêu cầu giải trình của cơ quan quản lý thuế; phản đối NOA; phí kiểm toán theo Luật Công ty 1967; chi khắc phục việc không tuân thủ những yêu cầu đó. |
| (b) Tuân thủ quy tắc, chuẩn mực, chỉ thị hoặc tài liệu chính thức | Chi tuân thủ quy tắc, chỉ thị không phải luật của MAS, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán và đơn vị tương đương nước ngoài; phí niêm yết hằng năm và chi khác để tuân thủ Sổ tay Niêm yết SGX; chi khắc phục không tuân thủ. |
| (c) Nghiên cứu quy định dự kiến | Chi nghiên cứu tác động triển khai nghĩa vụ chưa được ban hành, như FATCA khi mới được Chính phủ Hoa Kỳ đề xuất. |
| (d) Ngăn hoặc phát hiện không tuân thủ | Phí GST ACAP trả cho đơn vị rà soát ACAP độc lập để xem xét, xác minh hệ thống kiểm soát nội bộ khai và nộp GST hoạt động tốt. |
| (e) Tự nguyện tuân thủ dù được miễn | Phí kiểm toán của công ty đủ điều kiện miễn kiểm toán theo Luật Công ty 1967. |
Thủ tục, ba nhóm thông tin và lưu ít nhất năm năm
Khi yêu cầu khấu trừ chi đủ điều kiện, không cần nộp chứng từ hoặc thông tin cùng tờ khai thuế thu nhập. Tuy nhiên, phải chuẩn bị và lưu tài liệu có ba nhóm thông tin dưới đây. Chú thích 3: lưu ít nhất năm năm từ YA liên quan và nên nộp cho cơ quan quản lý thuế khi được yêu cầu.
- Mục (a), (b), (c), (d) hay (e) của đoạn 6.2 mà khoản khấu trừ dựa vào.
- Yêu cầu luật định hoặc quản lý khiến phát sinh chi và cách yêu cầu đó áp dụng với người nộp thuế.
- Bản chất chi phí và cách nó liên quan trực tiếp đến việc tuân thủ yêu cầu đã xác định.
Liên hệ và lịch sử sửa đổi
Cần hỏi hoặc làm rõ: doanh nghiệp gọi 1800-3568622; cá nhân gọi 1800-3568300.
Bảng lịch sử ghi ngày 31/03/2023: cập nhật điều khoản được đánh số lại theo Luật Thuế thu nhập 1947 và cập nhật dẫn chiếu tên luật. Trang xuất bản của ấn bản ba ghi ngày 30/01/2026; bảng lịch sử không có dòng thay đổi riêng cho ngày đó.