Phạm vi, thời điểm tính thuế cơ bản và quy tắc chung
Ấn bản thứ sáu ngày 18 tháng 8 năm 2026 giải thích khi nào kê khai nguồn cung cấp và khi nào phát sinh nghĩa vụ đầu ra. Thông thường lấy thời điểm lập hóa đơn hoặc nhận đối giá, điều nào sớm hơn, không phải giao hàng/thực hiện dịch vụ. Đối giá có thể là tiền hoặc lợi ích có giá trị thương mại. Thời điểm tính thuế cơ bản là giao hàng, hoặc cho sẵn để sử dụng nếu không thể giao, và thực hiện dịch vụ; quy tắc đặc biệt luật định được ưu tiên. OVR cho dịch vụ từ xa/hàng giá trị thấp cũng lấy hóa đơn/nhận tiền sớm hơn; tính thuế ngược theo quy tắc riêng của bên mua.
Xác định hóa đơn và nhận tiền
Chứng từ đòi thanh toán, gồm giấy báo nợ, có thể kích hoạt thời điểm cung cấp dù không phải hóa đơn thuế. Đơn bán hàng, hóa đơn chiếu lệ, sao kê tài khoản và thư yêu cầu thường không kích hoạt. Tiền mặt theo ngày nhận; AXS/SAM/NETS/thẻ theo ngày đơn vị chuyển tiền cho nhà cung cấp; điện chuyển tiền theo ngày ngân hàng nhận; séc theo ngày nộp ngân hàng, séc bị từ chối thì theo ngày nộp séc mới. Tiền bên giữ hộ chỉ được xem là nhận khi giải ngân, nhưng hóa đơn lập sớm vẫn có thể kích hoạt. Phải lập hóa đơn thuế cho khách đăng ký GST trong ba mươi ngày từ thời điểm cung cấp, kể cả nhận tiền đã kích hoạt trước.
Người bán tài trợ trả góp: toàn giá trị ở kỳ đầu
Người bán đồng thời tài trợ phải tính đầu ra trên toàn giá trị hàng/dịch vụ khi lập hóa đơn kỳ đầu hoặc nhận khoản đầu, lấy thời điểm sớm hơn, không tính dần theo hoàn trả. Ví dụ 1: máy S$3.000, giao ngày 1 tháng 2, hóa đơn kỳ đầu S$267,50 ngày 15 tháng 2, nhận khoản đầu ngày 1 tháng 3; toàn S$3.000 phát sinh ngày 15 tháng 2. S$267,50 là số giả định cố định của ví dụ nguồn, không phải công thức theo thuế suất hiện nay.
Người bán và công ty tài chính độc lập: Ví dụ 2
Xe đã có thuế S$240.000: A lập hóa đơn và nhận S$120.000 ngày 1 tháng 2, rồi ngày 7 tháng 2 lập cho công ty tài chính C phần S$120.000 còn lại, kê khai từng ngày tương ứng. C tài trợ S$120.000 trong sáu mươi tháng, gốc mỗi tháng S$2.000 cộng lãi S$350, lãi suất 3,5%/năm trong năm năm. Nhận khoản đầu ngày 1 tháng 3 kích hoạt toàn phần hàng hóa S$120.000 của C; lãi tín dụng miễn thuế theo hóa đơn/nhận tiền từng kỳ. Giao xe ngày 3 tháng 2 không thay quy tắc áp cho mỗi bên.
Giao dịch qua ngày đăng ký và miễn giảm: Ví dụ 3
Thực hiện trước đăng ký nhưng lập hóa đơn/nhận tiền sau thường chịu thuế ở thời điểm sau. Khách không thể khấu trừ toàn bộ hoặc một phần đầu vào có thể yêu cầu miễn giảm theo thời điểm cơ bản nếu giao hàng/thực hiện trước khi nhà cung cấp đăng ký hoặc phải đăng ký. Hai bên ký biểu mẫu IRAS, kiểm chứng tuyên bố và các bước kiểm tra của nhà cung cấp. Khách chưa đăng ký, miễn thuế một phần hoặc bị cấm khấu trừ có thể áp dụng. Ví dụ 3: dịch vụ ngày 1 tháng 2, đăng ký 1 tháng 3, hóa đơn/nhận tiền 1 tháng 6, thường chịu thuế tháng 6; nếu miễn giảm đủ điều kiện thì nhà cung cấp cũng không được khấu trừ đầu vào cho nguồn cung cấp đó.
Giao dịch qua ngày hủy đăng ký: Ví dụ 4 và ngày không nhất quán
Phần đã giao/thực hiện trước hủy đăng ký nhưng chưa được hóa đơn hoặc thanh toán bao phủ chịu thuế vào ngày ngay trước hủy. Ví dụ 4: hàng S$10.000 giao ngày 1 tháng 2, trả S$3.000 ngày 1 tháng 3, hủy đăng ký 1 tháng 6, trả S$7.000 ngày 15 tháng 6; S$7.000 còn lại phải khai kỳ đăng ký cuối. Văn bản gốc ghi ngày trước là 30 tháng 5, trong khi sơ đồ ghi hủy ngày 1 tháng 6. Theo quy tắc ngày ngay trước thì phải là 31 tháng 5; cần nêu rõ mâu thuẫn nguồn, không sao chép âm thầm ngày sai.
Bất động sản: Ví dụ 5
Bán bất động sản lấy sớm nhất của nhận tiền, hóa đơn, chuyển quyền sở hữu khi hoàn tất pháp lý hoặc cho bên mua sẵn để chiếm dụng. Phí giữ chỗ/đặt cọc kích hoạt từng khoản; chuyển quyền hoặc cho sử dụng kích hoạt toàn số còn lại dù tài trợ. Bất động sản đang phát triển theo hóa đơn/thanh toán tiến độ cho tới khi cho sử dụng/chuyển quyền thì toàn số dư phát sinh. Ví dụ 5: cửa hàng S$1.000.000, giữ chỗ S$50.000 ngày 1 tháng 2, cọc S$150.000 ngày 1 tháng 3, S$800.000 còn lại tài trợ mỗi tháng S$50.000; sẵn để sử dụng ngày 1 tháng 6 kích hoạt toàn S$800.000. Vật gắn cố định thuộc bất động sản; giấy phép sử dụng tạm thường có trước thời điểm cho sử dụng nhưng không tự thay sự kiện thực tế.
Đại lý 33(2) và sử dụng riêng: Ví dụ 6
Đại lý nhập thay người nước ngoài chưa đăng ký hoặc OVR chỉ nộp thuế dùng thời điểm sớm nhất của nhận tiền, lập hóa đơn, hàng sẵn để sử dụng hoặc đưa đi. Chuyển/định đoạt hàng kinh doanh không có đối giá là nguồn cung cấp được coi là phát sinh vào ngày chuyển/định đoạt. Cho tài sản dùng riêng hoặc ngoài kinh doanh không thu tiền là dịch vụ được coi là phát sinh vào cuối kỳ kế toán chứa việc sử dụng đó. Ví dụ 6: dùng riêng ngày 1 tháng 2 năm 2023, khai quý tháng 1–3, thời điểm là 31 tháng 3. Sử dụng tạm theo cuối kỳ khác chuyển/định đoạt vĩnh viễn theo ngày phát sinh.
Bên liên quan và lựa chọn thời điểm cơ bản được duyệt: Ví dụ 7
Nguồn cung cấp giữa bên liên quan lấy hóa đơn, nhận tiền hoặc mười hai tháng sau thời điểm cơ bản, điều nào sớm nhất; loại liên tục trong Phụ lục 2 được loại trừ quy tắc mười hai tháng. Ví dụ 7: hàng giao công ty mẹ ngày 1 tháng 2 năm 2022, không hóa đơn/thanh toán, kích hoạt ngày 1 tháng 2 năm 2023. Doanh nghiệp có thể xin IRAS cho dùng chung thời điểm sớm nhất giữa cơ bản, hóa đơn và thanh toán; phải nhất quán, muốn đổi lại cũng xin và nêu lý do. Lựa chọn không loại bỏ quy tắc đặc biệt hoặc thời điểm riêng cho đăng ký/đầu vào.
Doanh thu đăng ký và khấu trừ mua hàng: Ví dụ 8–9
Xét nghĩa vụ đăng ký dùng thời điểm hóa đơn/nhận tiền sớm hơn cho mọi giao dịch, bất kể quy tắc đặc biệt của nhà cung cấp. Ví dụ 8: hai dịch vụ S$600.000, một lập hóa đơn/nhận tiền trong 20X1, một trong 20X2; ví dụ giản lược cho 20X1 là S$600.000, không S$1.200.000. Xét hồi cứu/dự kiến đầy đủ vẫn theo hướng dẫn đăng ký. Bên mua mới đăng ký xác định mua trước đăng ký cũng theo ngày nhà cung cấp lập hóa đơn/nhận tiền sớm hơn, không theo giao. Ví dụ 9: bất động sản sẵn dùng ngày 1 tháng 2, bên mua đăng ký 1 tháng 3, hóa đơn/thanh toán 15 tháng 3; đầu vào của bên mua là sau đăng ký nhưng vẫn cần điều kiện thông thường, dù đầu ra người bán phát sinh sớm hơn.
Giao hàng chờ chấp thuận hoặc cho trả lại: Ví dụ 10
Hàng chờ chấp thuận/cho trả lại lấy sớm nhất của hóa đơn, thanh toán cho khoản nợ bán đã được chấp nhận hoặc mười hai tháng sau đưa hàng đi. Cọc hoàn lại trong lúc chờ chấp nhận không tính; chỉ khi dùng trả khoản nợ bán đã hình thành mới kích hoạt, và kích hoạt toàn giá bán. Ví dụ 10: hàng S$1.000 gửi ngày 1 tháng 1, cọc S$500; ngày 15 tháng 3 chấp nhận và đổi cọc thành thanh toán, toàn S$1.000 phát sinh, không chỉ S$500. Không trả trong ba tháng được coi là chấp nhận là điều khoản hợp đồng ví dụ, không phải quy tắc GST ba tháng chung.
Hóa đơn thuê trả trước tối đa ba năm: Ví dụ 11
Thuê thông thường lấy hóa đơn/nhận tiền sớm hơn. Ngoại lệ: hóa đơn thuế trước cho thời kỳ không quá ba năm có đủ thông tin thường lệ, từng hạn trả, số chưa thuế, thuế suất và GST thì dùng hạn từng khoản hoặc nhận tiền sớm hơn. Thiếu thông tin quay lại quy tắc chung. Ví dụ 11: thuê văn phòng từ 1 tháng 6 năm 2023 đến 31 tháng 5 năm 2025; hóa đơn trước ngày 1 tháng 5 ghi mỗi đầu tháng S$2.000, nhận khoản đầu ngày 1 tháng 7. Thời điểm đầu là hạn 1 tháng 6, không phải hóa đơn tháng 5 hoặc trả trễ tháng 7. Bản 2026 viện dẫn số đã đánh lại Quy định 16(1).
Hóa đơn trước dịch vụ liên tục tối đa mười hai tháng: Ví dụ 12
Dịch vụ liên tục trả định kỳ thường theo hóa đơn/nhận tiền. Hóa đơn trước đủ điều kiện chỉ bao phủ không quá mười hai tháng, ghi hạn, số chưa thuế, thuế suất và tiền thuế thì lấy hạn hoặc nhận tiền sớm hơn. Ví dụ 12: hợp đồng vệ sinh hai năm từ 1 tháng 6 năm 2023; hóa đơn ngày 1 tháng 5 chỉ cho mười hai tháng đầu đến 31 tháng 5 năm 2024, mỗi ngày 15 trả S$2.000. Khoản đầu trả sớm ngày 30 tháng 5 trước hạn 15 tháng 6 nên kích hoạt ngày 30 tháng 5. Hợp đồng hai năm không loại trừ hóa đơn đủ điều kiện chỉ cho mười hai tháng. Số quy định mới là 20(1).
Chương trình khác và tính thuế ngược: Ví dụ 13
Logistics bên thứ ba được duyệt, ACMT, khách hàng/người nhận kê khai GST, kế toán theo tiền mặt, trang sức vàng, máy dùng tiền xu và đổi thuế suất cần hướng dẫn riêng. Tính thuế ngược dịch vụ nhập từ 2020 và LVG từ 2023 dùng hóa đơn người bán hoặc bên mua trả tiền sớm hơn. Ví dụ 13: dịch vụ ngày 15 tháng 6 năm 2020, hóa đơn 15 tháng 7, trả 1 tháng 10; khai tháng 7–9, không quý thực hiện dịch vụ. Bên đủ điều kiện có thể chọn ngày ngay sau cuối thời kỳ dài hơn; đơn vị được ấn định tỷ lệ khấu trừ cố định không được chọn. Đăng ký/hủy đăng ký, bên liên quan, trụ sở/chi nhánh nước ngoài và thành viên nước ngoài cùng nhóm vẫn cần theo dõi thời điểm cơ bản theo hướng dẫn RC.
Phụ lục 1: cá nhân, người nhận ủy thác và thành viên hợp danh
Cá nhân liên quan gồm vợ/chồng, thân nhân, vợ/chồng của thân nhân và vợ/chồng của thân nhân bên vợ/chồng mình; thân nhân là anh/chị/em, tổ tiên hoặc hậu duệ trực hệ. Người nhận ủy thác liên quan người lập tín thác, người liên quan với người lập và pháp nhân liên quan tín thác đó. Trong quan hệ hợp danh, một người liên quan người cùng là thành viên hợp danh và vợ/chồng/thân nhân của thành viên cá nhân đó; ngoại trừ mua/định đoạt tài sản hợp danh theo sắp xếp thương mại thực sự. Không giản lược quan hệ chỉ thành sở hữu cổ phần công ty.
Phụ lục 1: kiểm soát công ty và người tham gia
Hai công ty liên quan nếu cùng người kiểm soát, một người kiểm soát công ty này và người liên quan hoặc người đó cùng người liên quan kiểm soát công ty kia, hoặc nhóm kiểm soát có thể coi là giống nhau khi thay thành viên bằng người liên quan. Công ty liên quan người tự kiểm soát hoặc cùng người liên quan kiểm soát. Những người cùng hành động để giành/thực hiện kiểm soát và người theo chỉ đạo của họ cũng liên quan. Kiểm soát gồm thực hiện, có khả năng hoặc có quyền đạt kiểm soát trực tiếp/gián tiếp, thường là phần lớn vốn/quyền biểu quyết, quyền nhận phần lớn thu nhập phân phối, không tính quyền chủ nợ cho vay trong phép xét thu nhập này, hoặc phần lớn tài sản được phân chia. Tính cả quyền người đứng tên hộ. Công ty gồm pháp nhân, hiệp hội không có tư cách pháp nhân và quỹ tín thác đơn vị nhưng không gồm hợp danh. Người tham gia gồm người giữ/có quyền đạt vốn hoặc phiếu, chủ nợ cho vay, người có quyền nhận/tham gia phân phối hoặc khoản thưởng hoàn trả nợ, và người bảo đảm thu nhập/tài sản hiện tại hay tương lai được dùng trực tiếp/gián tiếp cho lợi ích mình. Quyền đạt trong tương lai cũng tính.
Phụ lục 2: cả bảy loại loại trừ quy tắc mười hai tháng
Bảy loại gồm: cấp quyền sử dụng/thuê với đối giá trả định kỳ và gắn từng thời kỳ; năng lượng, khí không đóng bình, nước, ánh sáng, nhiệt, làm lạnh, điều hòa, thông gió và viễn thông; hàng người bán giữ quyền sở hữu đến khi bên mua nhận dùng và xác định giá; hợp đồng cung cấp sau 1 tháng 4 năm 1994 giữ lại đối giá chờ thực hiện đầy đủ, thỏa đáng; dịch vụ cho một thời kỳ có giá xác định hoặc trả định kỳ; quyền dùng lợi ích với tiền bản quyền/đối giá chỉ do người khác nhà cung cấp xác định về sau khi dùng; và xây dựng, thay đổi, phá dỡ, sửa chữa, bảo trì công trình theo hợp đồng thanh toán định kỳ. Chỉ loại trừ quy tắc mười hai tháng, không miễn GST hoặc thời điểm khác.
Sửa đổi và liên hệ
Năm 2019 thêm RC/OVR và bỏ quy tắc trước 2011; năm 2022 thêm phạm vi từ 2023 cho hàng giá trị thấp và dịch vụ từ xa phi kỹ thuật số; năm 2024 sửa bốn ví dụ; ngày 18 tháng 8 năm 2026 cập nhật số quy định cho hóa đơn trước thuê và dịch vụ liên tục. Hỏi GST qua Contact Us. Giữ ngày và số ví dụ lịch sử, không giả định mọi ví dụ dùng thuế suất hiện tại.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗