IGDS: toàn bộ điều kiện, sổ sách và cách khai GST nhập khẩu hoãn nộp

Ấn bản, phạm vi và cách đọc hướng dẫn

Đây là nội dung tiếng Việt được biên soạn trực tiếp từ hướng dẫn IRAS về cơ chế hoãn nộp GST khâu nhập khẩu (Import GST Deferment Scheme, IGDS), ấn bản thứ 11 công bố ngày 30/01/2026. Tài liệu dành cho doanh nghiệp đã đăng ký GST muốn xin tham gia để giảm áp lực dòng tiền khi nhập khẩu; trình bày cách hoạt động, điều kiện và trách nhiệm của doanh nghiệp IGDS.

Các ấn bản trước được công bố ngày 31/03/2014, 10/12/2014, 18/09/2015, 18/12/2015, 15/07/2017, 12/11/2020, 11/11/2021, 01/01/2023, 01/01/2024 và 01/11/2024. Lịch sử sửa đổi chi tiết được giữ ở phần cuối bài.

IRAS lưu ý rằng, ngoài những nội dung cụ thể có hiệu lực pháp luật, hướng dẫn nhằm giúp hiểu chung nghĩa vụ thuế, không giải quyết mọi vấn đề thuế có thể phát sinh. IRAS có thể thay đổi quan điểm khi luật hoặc thực tiễn thay đổi và không chịu trách nhiệm về thiệt hại, chi phí hoặc quyết định dựa vào sự thiếu chính xác, thiếu đầy đủ hay lỗi truyền tải của tài liệu. Bản gốc do IRAS giữ bản quyền.

↑ Mục lục bài viết

GST khi nhập khẩu thông thường và lý do có IGDS

GST áp dụng với gần như toàn bộ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Singapore và phần lớn hàng nhập khẩu. Hải quan Singapore thu GST tại thời điểm nhập. Các ngoại lệ gồm miễn giảm theo GST (Imports Relief) Order, kim loại quý đầu tư được miễn GST, hoặc hàng thuộc cơ chế tạm ngừng GST nhập khẩu như Major Exporter Scheme (MES — cơ chế dành cho nhà xuất khẩu lớn).

Doanh nghiệp đã đăng ký GST có thể yêu cầu khấu trừ GST nhập khẩu đã trả trong kỳ kế toán quy định mà khoản thuế đó được thanh toán, nếu hàng nhập phục vụ hoạt động tạo nguồn cung chịu thuế và có giấy phép nhập khẩu ghi doanh nghiệp là bên nhập khẩu.

Khoảng thời gian từ khi trả GST nhập khẩu đến khi yêu cầu khấu trừ có thể gây áp lực dòng tiền. IGDS được công bố trong Ngân sách 2010, có hiệu lực từ 01/10/2010; căn cứ liên quan là Quy định 45D của Goods and Services Tax (General) Regulations.

↑ Mục lục bài viết

Khoản nào được hoãn và kỳ khai nào được sử dụng

Doanh nghiệp được chấp thuận IGDS có thể hoãn nộp GST nhập khẩu đến khi nộp tờ khai GST của kỳ kế toán quy định. IGDS không áp dụng cho thuế hải quan hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt: các khoản đó vẫn phải trả ngay khi nhập khẩu.

Doanh nghiệp phải ghi nhận GST nhập khẩu được hoãn trong tờ khai của kỳ mà khoản GST nhập khẩu phải nộp. Nếu hàng phục vụ hoạt động tạo nguồn cung chịu thuế, có thể yêu cầu khấu trừ chính khoản GST đó trong cùng kỳ.

Cơ chế áp dụng với cả hàng nước ngoài thuộc diện chịu thuế hải quan và không thuộc diện chịu thuế hải quan: nhập trực tiếp vào Singapore, hoặc xuất hàng từ kho Zero-GST (ZG — kho chưa thu GST) hay kho được cấp phép để tiêu dùng nội địa.

↑ Mục lục bài viết

Toàn bộ ví dụ dòng tiền trong sơ đồ IGDS

Sơ đồ gốc dùng kỳ kế toán bắt đầu 01/01, kết thúc 31/01, mốc nộp tờ khai 28/02; ngày 10/01 nhập hàng với GST S$10.000, ngày 20/01 bán hàng phát sinh GST đầu ra S$15.000. Sơ đồ không gắn các ngày này với một năm cụ thể.

Bảng dưới giữ cả hai nhánh của sơ đồ. Chênh lệch tiền nộp khi khai không có nghĩa IGDS làm tăng tổng GST của cùng giao dịch: doanh nghiệp ngoài IGDS đã trả S$10.000 cho Hải quan từ lúc nhập.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Mười điều kiện phải đáp ứng để xin IGDS

Tài liệu xác định các điều kiện hoặc yêu cầu tại đoạn 4.1–4.2 có hiệu lực pháp luật. Các điều kiện dưới đây phải được đọc cùng yêu cầu ASK/ACAP và khả năng phải cung cấp bảo lãnh ở các phần tiếp theo.

• (a) Đăng ký GST ít nhất ba năm. Với doanh nghiệp đăng ký chưa đủ ba năm, Comptroller of GST (Cơ quan kiểm soát GST) có thể chấp thuận, tùy đoạn 4.2 về bảo lãnh.
• (b) Đang hoạt động và có khả năng thanh toán. Theo tài liệu, doanh nghiệp không được trong tình trạng phá sản, thanh lý, quản lý tài sản bởi bên tiếp quản hoặc quản lý tư pháp.
• (c) Đã hoặc sẽ nhập hàng phục vụ mục đích kinh doanh của doanh nghiệp.
• (d) Nộp tờ khai GST hằng tháng. Chú thích 1: khi không còn IGDS, tần suất không tự chuyển về hằng quý; muốn chuyển lại phải gửi yêu cầu bằng văn bản.
• (e) Duy trì tài khoản GIRO liên ngân hàng với IRAS để thanh toán GST.
• (f) Có kiểm soát nội bộ tốt và sổ sách kế toán thích hợp; các yêu cầu cụ thể nằm trong Phụ lục A.
• (g) Tuân thủ tốt quy định Hải quan Singapore, không có vi phạm nghiêm trọng các quy định hoặc yêu cầu hải quan.
• (h) Tuân thủ tốt IRAS: có lịch sử tốt về trả GST, các thuế khác, nộp và hoàn thành tờ khai GST. Khi nộp đơn, không được có GST, thuế khác hoặc tờ khai GST quá hạn.
• (i) Tự rà soát bằng Assisted Self-Help Kit (ASK — bộ tự rà soát tuân thủ) và nộp bản khai hoàn thành rà soát hằng năm, tự nguyện khai sai sót ở Phần 3 ASK, được chứng nhận theo điều kiện chuyên môn dưới đây, trừ ngoại lệ ACAP phù hợp.
• (j) Có khả năng đáp ứng các điều kiện khác mà Comptroller of GST có thể đặt ra từng thời điểm.

↑ Mục lục bài viết

ASK, người chứng nhận và từng nhánh ACAP

Bản khai ASK phải được chứng nhận bởi chuyên viên thuế nội bộ hoặc được thuê bên ngoài, có chứng nhận Accredited Tax Practitioner (GST) hoặc Accredited Tax Advisor (GST) của Singapore Chartered Tax Professionals Limited (SCTP — tổ chức chuyên gia thuế Singapore). Nguồn dẫn trang SCTP để xem điều kiện công nhận.

Nếu đã được chấp nhận tham gia GST Assisted Compliance Assurance Programme (ACAP — chương trình bảo đảm tuân thủ có hỗ trợ), không phải nộp bản khai ASK được chứng nhận, trừ khi sau đó rút khỏi ACAP hoặc không đạt trạng thái ACAP. Khi đó phải lập tức cam kết thực hiện ASK và nộp bản khai đã hoàn thành, được chứng nhận trong sáu tháng kể từ ngày rút hoặc ngày được báo không đạt.

Nếu đang có trạng thái ACAP hợp lệ, không phải nộp bản khai ASK được chứng nhận nếu thực hiện Post ACAP Review (PAR — rà soát sau ACAP) và nộp PAR Declaration, mẫu GST F28, hoặc xin gia hạn ACAP bằng GST F29. Tuy nhiên, tài liệu ghi rằng nếu không gia hạn ACAP và đang thuộc MES thì phải thực hiện PAR lần hai, nộp Certified PAR Declaration, GST F28A. Điều kiện MES này được giữ đúng phạm vi câu gốc, không tự đổi thành mọi doanh nghiệp IGDS.

Chú thích 2: ASK là bộ tự đánh giá giúp quản lý tuân thủ. Chú thích 3: ACAP phù hợp với doanh nghiệp có khung kiểm soát GST vững chắc để quản lý rủi ro GST. Có thể tìm hai chương trình trên trang IRAS theo Taxes → Goods and Services Tax (GST) → Getting It Right → Voluntary Compliance Initiatives (Thuế → GST → Thực hiện đúng → Sáng kiến tuân thủ tự nguyện). Chú thích 4: PAR lần hai phải do chuyên gia SCTP được công nhận về GST thực hiện hoặc chứng nhận; hai hướng dẫn riêng về ACAP và gia hạn ACAP được giữ trong tài nguyên.

↑ Mục lục bài viết

Bảo lãnh, quyền từ chối và nghĩa vụ duy trì

Ngoài các điều kiện nêu trên, Comptroller of GST có thể yêu cầu bảo lãnh theo đoạn 4.2; Phụ lục C giải thích bảo lãnh điện tử. Dù đáp ứng các điều kiện, đơn vẫn có thể bị từ chối để bảo vệ nguồn thu.

Sau khi được chấp thuận, doanh nghiệp phải tiếp tục đáp ứng điều kiện. Nếu không đáp ứng bất kỳ điều kiện nào, Comptroller có thể thu hồi IGDS bất cứ lúc nào, yêu cầu tài sản bảo đảm hoặc tăng mức bảo đảm đã có. Nếu bản chất hoạt động thay đổi đáng kể khiến không còn đủ điều kiện, phải báo ngay cho Comptroller.

↑ Mục lục bài viết

Sổ sách và bốn mục đích được dùng IGDS

Các đoạn 5.1–5.3 được tài liệu xác định có hiệu lực pháp luật. Phải có sổ sách và chi tiết nhập khẩu tốt, đáng tin cậy để khai chính xác, kịp thời giá trị hàng nhập bằng IGDS và GST nhập khẩu được hoãn phải nộp trên từng tờ khai. Phụ lục D quy định cách khai.

Có thể dùng trạng thái IGDS trong bốn trường hợp sau; không được suy rộng thành nhập cho bất kỳ người nào.

• (a) Nhập hàng của chính doanh nghiệp trong quá trình hoặc nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh.
• (b) Là đại lý theo Điều 33(2), nhập hàng thuộc bên ủy thác nước ngoài để cung cấp tại Singapore hoặc xuất khẩu. Chú thích 5: trước 01/01/2012, hàng cung cấp sau đó phải giữ nguyên hình thức và bản chất; từ ngày đó có thể thay đổi, nhưng phải theo dõi và bảo đảm toàn bộ hàng nhập dưới tư cách đại lý 33(2) được cung cấp.
• (c) Là đại lý theo Điều 33A, nhập hàng thuộc bên ủy thác nước ngoài rồi tái xuất, chẳng hạn trả lại bên ủy thác. Một điều kiện chung cho đại lý 33(2) và 33A là bên ủy thác không đăng ký GST hoặc chỉ đăng ký theo chế độ OVR pay-only (đăng ký nhà cung cấp nước ngoài chỉ để nộp thuế). Chú thích 6: Điều 33A cho phép hoàn GST nhập khẩu đã trả cho bên nước ngoài qua yêu cầu khấu trừ đầu vào của đại lý địa phương khi đủ điều kiện; với đại lý IGDS, Quy định 45D cho phép hoãn đến khi nộp yêu cầu trong tờ khai nếu đáp ứng cùng điều kiện.
• (d) Từ 01/01/2015, theo Điều 33B, tái nhập hàng đã gửi ra nước ngoài để gia tăng giá trị, thuộc khách hàng trong nước hoặc khách hàng nước ngoài đã đăng ký GST và không thuộc OVR pay-only. Điều kiện chi tiết được dẫn tới hướng dẫn riêng về tái nhập hàng gia tăng giá trị.

↑ Mục lục bài viết

Lạm dụng, chuyển doanh nghiệp và ngừng đăng ký GST

Không nên, trong bất kỳ hoàn cảnh nào, dùng IGDS nhập hàng không phục vụ mục đích kinh doanh của mình hoặc nhập thay những người khác ngoài trường hợp được phép. Nếu làm vậy có thể bị xem là lạm dụng, bị thu hồi trạng thái và chịu chế tài ở đoạn 9.

IGDS không được chuyển nhượng. Nếu chuyển toàn bộ hoạt động kinh doanh đang vận hành cho một người chịu thuế khác, chủ mới không được dùng IGDS của bên chuyển để nhập hàng; chủ mới nên xin IGDS bằng tên mình.

Khi hủy đăng ký GST, phải ghi nhận thuế đầu ra được coi là phát sinh đối với hàng nhập khẩu, kể cả hàng nhập theo IGDS, còn là tài sản hoặc tồn kho, nếu tổng giá trị tài sản chịu thuế và hàng tồn tại ngày hủy đăng ký có hiệu lực lớn hơn S$10.000.

↑ Mục lục bài viết

Thông quan, tài khoản Hải quan và đại lý khai báo

Doanh nghiệp IGDS có thể thông quan khi nhập hoặc xuất hàng khỏi kho ZG/kho được cấp phép bằng loại giấy phép phù hợp khi kích hoạt Customs Account (tài khoản Hải quan) và đăng ký TradeNet. Hai trang Hải quan Singapore và TradeNet được dẫn trong tài nguyên.

Nếu không đăng ký TradeNet và/hoặc chọn thuê công ty giao nhận hỗ trợ, phải chỉ định đại lý khai báo được ủy quyền phù hợp để thông quan thay. Việc chỉ định và thay đổi sau đó thực hiện qua dịch vụ Apply for Declaring Agents (Đăng ký đại lý khai báo) tại myTax Portal.

Chú thích 8: để dùng dịch vụ, tổ chức phải cấp vai trò preparer hoặc approver (người lập hoặc người phê duyệt) trong GST Tax Matters (các vấn đề thuế GST); nếu chưa có, cần quản trị viên Corppass đăng nhập để cấp quyền. Tài liệu dẫn hướng dẫn quy trình khai GST điện tử trên IRAS.

Tại một thời điểm chỉ được có tối đa 20 đại lý khai báo được ủy quyền. Doanh nghiệp phải giữ danh sách và chịu trách nhiệm với mọi giấy phép do các đại lý khai; được khuyến nghị thận trọng và áp dụng kiểm soát thích hợp sau khi chỉ định.

Nếu hàng được xử lý bởi các hãng chuyển phát nhanh TNT Express Worldwide (S) Pte Ltd, Federal Express (S) Pte Ltd, United Parcel Service Singapore Pte Ltd hoặc DHL Express (Singapore) Pte Ltd, nên yêu cầu báo cáo tổng hợp nhập khẩu định kỳ nêu các lô thuộc doanh nghiệp. Hãng có thể cấp chứng nhận nhập khẩu phụ thay thế; có thể dùng báo cáo hoặc chứng nhận đó để khai hàng nhập trên tờ khai GST. Chú thích 9: TNT được hợp nhất vào Federal Express từ 01/10/2021.

↑ Mục lục bài viết

Xin IGDS: biểu mẫu, ASK và phân bổ thuế đầu vào

Doanh nghiệp đã đăng ký GST muốn tham gia phải xin Comptroller chấp thuận và bảo đảm đáp ứng toàn bộ điều kiện. Khi được cấp IGDS, cơ chế GST đã được chấp thuận trước đó chỉ liên quan đến nhập khẩu, như MES, sẽ chấm dứt.

Phải nộp GST F22 đã hoàn thành, ký tên; để hoàn thành phải rà soát Phần 1 và 2 ASK. Chú thích 10 chỉ cách tìm mẫu: IRAS → Quick links → Forms → GST → GST schemes (Liên kết nhanh → Biểu mẫu → GST → Cơ chế GST).

Phải nộp bản khai ASK được chứng nhận về hoàn thành rà soát hằng năm và tự nguyện khai sai sót, Phần 3 ASK, trừ khi đã cam kết tham gia ACAP theo đoạn 4. Phải giữ các mẫu tính toán Phần 3 để hỗ trợ tính chính xác của bản khai; IRAS có thể yêu cầu khi xét đơn.

Nếu vừa có nguồn cung chịu thuế vừa có nguồn cung miễn thuế thì không được khấu trừ toàn bộ thuế đầu vào. Trong đơn phải khai sẽ thực hiện thẩm tra cần thiết khi phân bổ; chỉ được khấu trừ GST nhập khẩu hoãn nộp gắn với nguồn cung chịu thuế. Chú thích 11: nguồn cung miễn thuế gồm dịch vụ tài chính, bán/cho thuê bất động sản nhà ở và kim loại quý đầu tư theo đoạn 1A, Phần I, Phụ lục 4 GST Act; dẫn hướng dẫn riêng về miễn thuế một phần và khấu trừ đầu vào.

IRAS thông báo kết quả trong một tháng từ ngày nộp nếu mẫu được hoàn thành đầy đủ cùng chứng từ hỗ trợ phù hợp. Nếu thành công, trạng thái IGDS có hiệu lực ba năm theo thông báo bằng văn bản của Comptroller.

↑ Mục lục bài viết

Gia hạn: tiếp tục đáp ứng điều kiện và rà soát

Phải tiếp tục đáp ứng điều kiện để được gia hạn. Nếu không đáp ứng, doanh nghiệp không được mời gia hạn và sẽ được thông báo. Gần ngày hết hạn, IRAS gửi thư mời nộp đơn gia hạn.

Trước khi gia hạn phải tự rà soát ASK, nộp bản khai hoàn thành rà soát hằng năm và tự nguyện khai sai sót, Phần 3 ASK, đã hoàn thành đầy đủ, trừ ngoại lệ cam kết ACAP theo đoạn 4. Phải giữ mẫu tính toán ASK Phần 3; IRAS có thể yêu cầu để xét đơn.

Khi đơn gia hạn được chấp thuận, trạng thái được kéo dài thêm năm năm hoặc thời hạn khác mà Comptroller cho phép.

↑ Mục lục bài viết

Thu hồi IGDS và chế tài không tuân thủ

IGDS có thể bị thu hồi bất cứ lúc nào nếu vi phạm bất kỳ điều kiện nào. Khi đó phải lập tức thu xếp với Hải quan Singapore để trả GST nhập khẩu đối với các lần nhập tiếp theo.

Nộp tờ khai GST trễ hoặc thanh toán trễ khi ghi nhận GST nhập khẩu được hoãn sẽ bị phạt chậm nộp 5% trên số GST nhập khẩu được hoãn.

Dùng IGDS nhập hàng không phục vụ doanh nghiệp hoặc nhập thay người khác ngoài trường hợp được phép ở đoạn 5.3 là hành vi vi phạm, có thể bị phạt và truy tố hình sự. Ngoài ra phải trả lại GST đã được hoãn không đúng thẩm quyền. Tuy nhiên có ngoại lệ đối với hàng nhập dưới tư cách đại lý Điều 33A; tài liệu dẫn hướng dẫn riêng về nhập khẩu để xem chi tiết.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục A: kiểm soát nội bộ và hàng nhận vào

Tài liệu xác định yêu cầu trong Phụ lục A có hiệu lực pháp luật. Phải có quy trình được lập thành văn bản để nhận diện và đưa thông tin từ hồ sơ tồn kho, tài chính vào hệ thống kế toán/báo cáo GST. Phải có đủ chứng từ gốc và hồ sơ thích hợp về giá trị hàng nhập, kể cả hàng ra khỏi kho ZG, hàng xuất và tổng nguồn cung.

• Phiếu nhận hàng (Goods Received Notes, GRN) ghi ngày, số lượng và mô tả hàng nhận.
• Lệnh giao hàng (Delivery Orders, DO) được xác nhận hợp lệ để hỗ trợ GRN.
• Bản sao giấy phép nhập khẩu, chuyển tải và giấy phép liên quan.
• Bản sao chứng từ vận chuyển như vận đơn hàng không hoặc vận đơn đường biển.
• Bản sao hóa đơn thương mại đi cùng hàng, nếu có.
• Bản sao chứng từ bảo hiểm đi cùng hàng, nếu có.
• Bản sao thư từ với bên ủy thác nước ngoài.
• Chứng từ tương tự khác ghi ngày, di chuyển, số lượng và mô tả hàng nhận vào kho.
• Danh tính bên ủy thác/nhà cung cấp nước ngoài, giá trị và mô tả hàng phải dễ nhận diện hoặc kiểm chứng.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục A: lưu kho, xuất kho, kiểm kê và hóa đơn

Hồ sơ lưu kho phải thể hiện rõ người giao và người nhận tại từng giai đoạn đưa hàng vào kho, cùng vị trí chứa hàng. Danh tính khách nước ngoài hoặc trong nước, giá trị và mô tả hàng phải dễ nhận diện hoặc kiểm chứng.

Phải giữ đủ bằng chứng đã kiểm kê hoặc kiểm toán tồn kho đầy đủ, toàn diện, nội bộ và/hoặc bên ngoài. Phải có báo cáo đối chiếu sai lệch khi nhận vào kho nếu có, khi lấy hàng khỏi kho nếu có, và sau khi kiểm kê/kiểm toán tồn kho.

Nếu lập hóa đơn cho khách, phải giữ hóa đơn thuế cho mọi nguồn cung hàng nội địa; hóa đơn cho mọi giao dịch bán xuất khẩu cùng chứng từ chứng minh xuất khẩu; bằng chứng nhận thanh toán từ khách nếu có. Phải cung cấp toàn bộ hồ sơ khi IRAS yêu cầu. Đại lý Điều 33(2) phải giữ hồ sơ riêng cho hàng của bên ủy thác theo Phụ lục B.

• Hồ sơ hàng ra khỏi kho gồm đơn đặt hàng (Purchase Orders, PO) của khách và DO do doanh nghiệp phát hành.
• Giữ bản sao giấy phép xuất khẩu, chuyển tải và các giấy phép liên quan.
• Giữ bản sao chứng từ vận chuyển như vận đơn đường biển hoặc hàng không.
• Giữ bản sao hóa đơn thương mại và bảo hiểm đi cùng hàng, nếu có.
• Giữ chỉ thị bằng văn bản của khách về giao hàng nội địa hoặc xuất khẩu.
• Giữ chứng từ tương tự khác xác định ngày, di chuyển, số lượng và mô tả hàng lấy khỏi kho.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục B: đại lý Điều 33(2) hoặc 33A và hàng nhận vào

Các yêu cầu Phụ lục B có hiệu lực pháp luật. Phải giữ thư từ hoặc thư của từng bên ủy thác nước ngoài cho phép doanh nghiệp làm đại lý địa phương. Phải có hồ sơ tồn kho riêng cho từng bên.

Đối với hàng nhận: ghi ngày nhập, ngày đưa hàng khỏi kho ZG hoặc ngày nhận; tổng giá trị nhập/ra khỏi ZG/nhận; mô tả; số lượng. Hồ sơ phải có GRN, DO, giấy phép Hải quan, chứng từ vận chuyển, hóa đơn thương mại, bảo hiểm, thư từ với bên ủy thác/nhà cung cấp và tài liệu liên quan khác.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục B: hàng ra, lưu kho và đối chiếu từng bên ủy thác

Hàng ra phải ghi ngày xuất khẩu/tái xuất/bán; mục đích lấy hàng như bán nội địa, xuất khẩu hoặc tái xuất; mô tả; tổng giá trị; số lượng. Chứng từ hỗ trợ gồm PO, DO, giấy phép Hải quan, vận chuyển, hóa đơn thương mại, bảo hiểm, chỉ thị và thư từ của bên ủy thác hoặc khách của họ, hóa đơn thuế nếu đại lý lập hóa đơn, bằng chứng nhận tiền từ bên mua nếu đại lý nhận tiền và hồ sơ liên quan khác.

Lưu kho: ghi tên người bàn giao và/hoặc người tiếp nhận tại mỗi giai đoạn, cùng vị trí chứa hàng. Kiểm kê: giữ hồ sơ kiểm kê/kiểm toán tồn kho đầy đủ, toàn diện, nội bộ và/hoặc bên ngoài.

Giữ báo cáo đối chiếu sai lệch nếu có khi nhận vào kho, lấy khỏi kho và sau kiểm kê/kiểm toán. Với từng khách nước ngoài, phải giữ báo cáo tồn kho và đối chiếu tồn kho thích hợp để số dư hàng trong kho có thể đối chiếu được với hàng đã nhập và đã cung cấp.

Đại lý phải giữ hồ sơ của bên ủy thác nước ngoài như thể chính đại lý là người chịu thuế và tuân thủ Điều 46 GST Act.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục C: bảo lãnh điện tử

Khi cấp hoặc gia hạn IGDS, có thể cần bảo lãnh kỹ thuật số, còn gọi là eGuarantee. Nếu cần, IRAS thông báo số tiền và thời hạn hiệu lực. Có thể mua eGuarantee từ một số tổ chức tài chính; nguồn dẫn trang eGuarantee@Gov và danh sách tổ chức tài chính để xem chi tiết.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục D: kỳ khai IGDS, ô 5 và ô 7

Khai giá trị hàng nhập bằng IGDS và GST nhập khẩu được hoãn phải nộp trong phần IGDS của tờ khai thuộc kỳ tương ứng với ngày phê duyệt giấy phép. Ví dụ giấy phép phê duyệt 17/01/2023 được khai trong kỳ 01–31/01/2023. Chú thích 12: có thể lấy ngày bắt đầu hiệu lực ghi trên giấy phép làm ngày phê duyệt.

Giá trị nhập trên tờ khai phải có giấy phép hợp lệ và chứng từ phù hợp, như hóa đơn thương mại, vận đơn đường biển hoặc hàng không.

Nếu đủ điều kiện khấu trừ thuế đầu vào, đồng thời khai giá trị hàng nhập IGDS tại Box 5 — Tổng giá trị mua vào chịu thuế, và số thuế đầu vào được yêu cầu khấu trừ tại Box 7 — Thuế đầu vào và hoàn thuế yêu cầu, cho kỳ liên quan.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục D: khai thiếu và hai loại giấy phép bổ sung

Nếu khai thiếu giá trị hàng trong giấy phép, có thể lập giấy phép IGDS bổ sung cho phần chênh lệch khi giấy phép gốc chưa dùng thông quan và lô hàng là nhập trực tiếp qua điểm có ICA kiểm soát, như ra khỏi khu thương mại tự do hoặc điểm Woodlands/Tuas. Sơ đồ kèm theo còn kiểm tra giấy phép chưa hết hiệu lực, không phải nhập gián tiếp và không qua nơi thiếu hiện diện ICA. Dùng đồng thời giấy phép gốc và bổ sung để thông quan.

Khai giấy phép IGDS bổ sung theo Phụ lục D(a) và (b), trong kỳ tương ứng với ngày phê duyệt giấy phép bổ sung.

Nếu giấy phép đã dùng, hoặc chưa dùng nhưng hết hạn, hoặc hàng thông quan ở nơi không có ICA, kể cả hàng ra khỏi kho ZG/kho được cấp phép để tiêu dùng nội địa, phải lập short payment permit (giấy phép nộp bổ sung) và trả ngay GST thiếu cho Hải quan Singapore; không được dùng IGDS để hoãn khoản này.

Nếu đủ điều kiện đầu vào, có thể khấu trừ GST phát sinh trên short payment permit. Khai giấy phép đó theo Phụ lục D(b), trong kỳ tương ứng với ngày của giấy phép nộp bổ sung.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục D: khai thừa trong thời hạn sửa giấy phép

Nếu khai thừa giá trị, có thể sửa hoặc hủy với Hải quan khi giấy phép chưa dùng, vẫn còn hiệu lực thông quan và trong 14 ngày theo lịch kể từ ngày phê duyệt giấy phép gốc. Mọi sửa đổi phải phản ánh trong tháng sửa.

Nếu sửa ở tháng khác tháng phê duyệt gốc, khai phần chênh lệch vào kỳ tiếp theo theo ví dụ gốc dưới đây. Nếu sửa trong cùng tháng, dùng số liệu cuối cùng đã sửa cho kỳ đó. Sơ đồ ở Phụ lục D cũng phân nhánh riêng việc nhập gián tiếp; bảng quyết định đầy đủ ở dưới giữ nhánh này.

↑ Mục lục bài viết

Ví dụ 1 nguyên bản: sửa vào tháng tiếp theo

PDF ghi giấy phép IGDS của ABC ngày 25/01/2024 khai giá trị hàng S$100.000, GST được hoãn được tính là S$8.000. Ngày 04/02/2024 sửa giá trị xuống S$80.000 và GST S$7.200. Tuy nhiên ngay đoạn sau, cùng ví dụ lại dùng S$9.000, không phải S$8.000, cho GST của giá trị gốc. Hai số khác nhau này đều có trong nguồn; không nên coi S$8.000 là một mức thuế hiện hành được xác nhận.

Theo phần khai và phép trừ được in ở đoạn sau: kỳ kết thúc 31/01/2024 khai S$100.000 và GST hoãn S$9.000; kỳ sửa tháng hai khai chênh lệch giá trị −S$20.000 = S$80.000 − S$100.000 và GST hoãn −S$1.800 = S$7.200 − S$9.000.

Sơ đồ gốc ghi lần lượt: 25/01/2024 giấy phép gốc; 31/01 kết thúc kỳ tháng một; 04/02 sửa giảm; 28/02/2024 hạn tờ khai tháng một, khai theo giấy phép 25/01; 31/03/2024 hạn tờ khai tháng hai, ghi phần chênh lệch của sửa đổi 04/02. Phần văn bản gốc còn ghi kỳ sửa kết thúc 28/02/2024. Các mốc 28/02 được giữ với tư cách số ghi trong ví dụ gốc; cần đọc phần đối chiếu ngày và thuế suất ở dưới.

↑ Mục lục bài viết

Ví dụ 2 nguyên bản: sửa trong cùng tháng

ABC có giấy phép IGDS ngày 25/01/2024 khai hàng S$100.000; câu đầu của ví dụ gốc ghi GST S$8.000. Ngày 30/01/2024, ABC sửa giá trị xuống S$80.000 và GST xuống S$7.200. Vì sửa trong tháng một, tờ khai kết thúc 31/01/2024 phải dùng giá trị cuối cùng S$80.000 và GST hoãn S$7.200.

Nếu đã nộp tờ khai mà chưa xét giấy phép được sửa, ABC phải nộp GST F7 để sửa số liệu. S$8.000 ở câu đầu tiếp tục là số in nguyên bản có bất nhất nêu ở phần đối chiếu, không được diễn giải thành thuế suất cho giao dịch hiện hành.

↑ Mục lục bài viết

Khai thừa ngoài thời hạn sửa và đầy đủ ví dụ 3

Khi không được sửa, chẳng hạn quá 14 ngày từ phê duyệt hoặc giấy phép đã dùng, phải khai các ô 19 và 21 của phần IGDS theo số trên giấy phép. Đối với GST F5, Box 5 khai giá trị hàng nhập đúng trước GST, không dùng giá trị khai thừa trên giấy phép; Box 7 khai GST thực tế theo giấy phép.

Ví dụ 3: giấy phép ABC ngày 25/01/2024 khai S$100.000 thay vì S$80.000, GST hoãn S$9.000. Đến 15/02/2024 mới phát hiện và không sửa được với Hải quan. Tờ khai F5 cho kỳ kết thúc 31/01/2024 dùng toàn bộ bốn ô sau.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Sơ đồ sửa sai: đầy đủ các nhánh Có/Không

Sơ đồ gốc đầu tiên phân biệt khai thiếu hay khai thừa GST trên giấy phép IGDS, rồi đi qua từng câu hỏi dưới đây. Nhánh nhập gián tiếp lấy ví dụ hàng ra từ kho ZG/kho được cấp phép. Bảng giữ nguyên hướng của mọi nhánh; không lược bỏ kiểm tra nơi không có ICA ở phía khai thiếu.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục E: toàn bộ mã loại giấy phép TradeNet

Doanh nghiệp IGDS tự nộp TradeNet và đại lý khai báo được chỉ định nên lưu ý đủ loại giấy phép sau. Tên trường và mã hệ thống được giữ nguyên để tra đúng; phần mô tả được viết bằng tiếng Việt.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục E: sửa giấy phép khai thừa

Nhìn chung có thể sửa giấy phép IGDS còn hiệu lực và chưa dùng thông quan. Với giấy phép IGDS có thanh toán thuế hải quan, được sửa giá trị trong 14 ngày kể từ phê duyệt giấy phép gốc nếu việc sửa không ảnh hưởng số thuế hải quan phải trả.

Mọi trường hợp khai thừa khác phải phản ánh chênh lệch giá trị với IRAS qua tờ khai GST. Điều này không biến thành quyền sửa mọi giấy phép: vẫn phải đối chiếu điều kiện và nhánh quyết định ở Phụ lục D.

↑ Mục lục bài viết

Phụ lục F: kiểm soát đại lý và lỗi đánh số phụ lục

Phải rà soát mọi giấy phép nhập được đại lý lập để bảo đảm doanh nghiệp là người nhập khẩu đúng. Nên có quy trình nội bộ để nhân viên thực hiện việc kiểm tra.

Có thể lấy danh sách đầy đủ giấy phép nhập từ đại lý được ủy quyền rồi đối chiếu hóa đơn nhà cung cấp, hoặc, nếu là người dùng TradeNet đã đăng ký, định kỳ tạo danh sách giấy phép từ TradeNet. Cách thứ hai đối chiếu các lô nhập với hóa đơn nhà cung cấp và danh sách của đại lý để phát hiện dùng IGDS không được phép.

Bản PDF hiện hành có hai tham chiếu đánh số không khớp: đoạn 6.3 gọi các biện pháp đại lý là “Appendix G”, nhưng phần thực tế cuối tài liệu mang tên Appendix F; chú thích 7 gọi danh mục giấy phép là Appendix F, trong khi danh mục thực tế là Appendix E. Bài dùng tên của phần thực tế đồng thời giữ thông tin sai khác này, không tự tạo thêm một Phụ lục G.

↑ Mục lục bài viết

Đối chiếu giới hạn của các con số và ngày trong ví dụ

Lịch sử sửa đổi của chính PDF ghi GST tăng lên 9% từ 01/01/2024. Với phép tính 9%, S$100.000 × 9% là S$9.000 và S$80.000 × 9% là S$7.200; phép trừ −S$1.800 ở ví dụ 1 phù hợp hai số này. Đây là đối chiếu số học và những đoạn khác của nguồn, không phải tuyên bố IRAS đã phát hành đính chính chính thức cho câu in S$8.000 trong ví dụ 1–2.

Năm 2024 là năm nhuận, tháng hai kết thúc ngày 29/02. Vì vậy không nên lấy nhãn 28/02/2024 trong ví dụ và sơ đồ gốc để xác định kỳ hoặc hạn thực tế. Trang hiện hành của IRAS về hạn khai và thanh toán quy định một tháng sau cuối kỳ; nếu trả GIRO, ngày trích là ngày 15 của tháng sau hạn thanh toán, chuyển sang ngày làm việc tiếp theo nếu trùng cuối tuần/ngày lễ. Hãy đối chiếu kỳ và hạn trên myTax Portal; sơ đồ dòng tiền của PDF không thay thế lịch trích GIRO.

Trang hạn khai hiện hành đã được đọc đầy đủ để đối chiếu riêng các điểm về hạn và GIRO. Những điều kiện xin gia hạn, hoàn thuế hay các tài liệu liên kết trên trang đó là chủ đề độc lập; bài này không nhận là bản dịch đầy đủ của các chủ đề đó.

↑ Mục lục bài viết

Liên hệ IRAS về hướng dẫn IGDS

Nếu đã đăng ký GST, liên hệ bằng myTax Mail trên myTax Portal. Nếu chưa đăng ký GST, vào IRAS → Contact Us → Goods & Services Tax (GST) → General GST enquiries (Liên hệ → GST → Câu hỏi GST chung).

Có thể dùng trò chuyện trực tuyến từ 08:00 đến 17:00 các ngày trong tuần, theo IRAS → Contact Us → Goods & Services Tax (GST) → Chat With Us (Liên hệ → GST → Trò chuyện).

↑ Mục lục bài viết

Toàn bộ lịch sử cập nhật của tài liệu

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết