Phạm vi và định giá
Ấn bản thứ mười hai ngày 30 tháng 1 năm 2026 dành cho doanh nghiệp đăng ký GST nhập hàng và đại lý của bên nước ngoài. Thông thường hàng nhập chịu GST dù người nhập đã đăng ký hay chưa, trừ IPM đủ điều kiện và miễn giảm. Trị giá gồm CIF, thuế quan, hoa hồng/phụ phí; từng bán lại trước khi ra kiểm soát Hải quan thì dùng giá trị lần cung cấp cuối cộng phụ phí tới nơi nhập. Ngoại tệ dùng tỷ giá Hải quan lúc khai. Ví dụ 1: hàng S$10.000, vận chuyển/bảo hiểm S$2.000, thuế quan S$3.600, tổng S$15.600; GST 9%=S$1.404.
Kiểm soát giấy phép và trả thuế
Kích hoạt UEN tại Hải quan và khai đúng giấy phép TradeNet trước đưa vào lãnh thổ hải quan. Lãnh thổ này không gồm FTZ. Hàng trong FTZ, kho Zero GST/kho có phép/kho ngoại quan và nhà máy chịu thuế tiêu thụ thuộc kiểm soát Hải quan; trả thuế trước được phép đưa ra, trừ miễn giảm/chương trình. GIRO Hải quan riêng IRAS, do người nhập hoặc người khai bố trí. Thuê ngoài không miễn trách nhiệm khai đúng, thật và kịp thời.
Sở hữu quyết định nơi cung cấp
Thông thường chủ hàng lúc nhập phải nhập và đứng tên giấy phép. Đã chuyển sở hữu cho khách nội địa ở nước ngoài thì bán ngoài phạm vi; khách nhập/trả GST. Không ghi vào các ô cung cấp chịu thuế nhưng doanh thu kinh doanh chính ghi Ô 13. Bên bán vẫn sở hữu lúc nhập thì bên bán nhập, bán sau đó nội địa chịu thuế suất thông thường. Từ năm 2023 có ngoại lệ GST khi bán trực tiếp hàng giá trị thấp (LVG) cho khách Singapore chưa đăng ký; không chỉ dựa sở hữu nước ngoài mà bỏ LVG.
Ngoại lệ giữ quyền sở hữu và thuê mua
Hợp đồng hoãn chuyển sở hữu thì quyền chiếm hữu/kiểm soát để dùng ngay có thể quyết định nơi cung cấp. Chuyển quyền chiếm hữu ở nước ngoài thì khách nhập, dù quyền sở hữu chỉ chuyển sau khi hàng tới. Ví dụ khách nhận tại kho nước ngoài, tự thu xếp nhận hàng, khai xuất/nhập và thông quan; hoặc giao dọc mạn/trên tàu khách tại cảng nước ngoài và khách chịu rủi ro/chi phí từ đó. Xét hợp đồng/thực tế, không coi chỉ giữ quyền sở hữu đã buộc bên bán nhập.
Chứng từ đầu vào và kỳ khai
Hàng/dịch vụ phải cung cấp cho mình hoặc nhập đúng tư cách 33(2)/33A; dùng cho kinh doanh và trực tiếp quy cho cung cấp chịu thuế, hoặc ngoài phạm vi nhưng sẽ chịu thuế nếu thực hiện tại Singapore, theo quy tắc phân bổ và không bị chặn theo Quy định 26/27. Giữ giấy phép tên mình, hóa đơn nhà cung cấp/chứng từ vận chuyển; yêu cầu chứng từ ở 6.2 có hiệu lực pháp luật. Kê khai kỳ ngày giấy phép: Ô 5 trị giá, Ô 7 thuế đủ điều kiện. Hàng mình tạm xuất/tái nhập có thể khấu trừ hoặc xin miễn giảm trước nếu đạt điều kiện.
Ngoại lệ chuyển phát và lịch sử TNT
Chuyển phát được chỉ định có thể dùng hóa đơn thuế thay giấy phép: Federal Express, UPS, DHL Express. Tài liệu còn liệt kê TNT lịch sử nhưng nêu đã sáp nhập FedEx từ ngày 1 tháng 10 năm 2021. Logistics khác vẫn cần giấy phép tên người nhập. Chuyển phát hàng không được chỉ định theo MES có báo cáo nhập tổng hợp/chứng nhận nhập phụ hỗ trợ. Nhượng bộ chứng từ cụ thể không khiến mọi hóa đơn logistics chứng minh GST nhập.
Khai cao: trị giá đúng, thuế thực trả
Ví dụ 2: giấy phép ghi hàng S$10.000/thuế S$900 nhưng trị giá đúng S$1.000; Ô 5 ghi S$1.000, Ô 7 ghi S$900 thực trả đủ điều kiện. Không khai cao mua vào chỉ để khớp thuế. Khai cao dưới chương trình đình chỉ thì Ô 5/9 ghi trị giá đúng, giữ hóa đơn/đối chiếu; không có thuế đã trả để khấu trừ.
Khai thấp và nộp bổ sung
Khai thiếu phải xin giấy nộp thiếu dẫn chiếu giấy gốc, trả phần chênh và khấu trừ phần đủ điều kiện trong kỳ có giấy bổ sung. Ví dụ 3: ban đầu S$1.000/S$90, thực S$3.000/S$270, bổ sung S$2.000/S$180. Cùng kỳ thì Ô 5=S$3.000, Ô 7=S$270; khác kỳ thì kỳ gốc S$1.000/S$90, kỳ sau S$2.000/S$180. Đình chỉ mà khai thiếu thì Ô 5/9 ghi trị giá đúng, không cần thêm giấy phép cho phần thiếu, giữ đối chiếu.
Sai tên, sai loại giấy và trả trùng
Sai tên khiến người nhập thực không được khấu trừ. Hai bên có chứng từ báo Hải quan; người nhập thực lấy giấy thay thế rồi khấu trừ nếu đủ, bên ghi sai xin Hải quan hoàn tiền. Thuộc chương trình nhưng nhầm giấy trả thuế thay đình chỉ/hoãn thì trong kỳ giấy phép ghi Ô 5/7, khấu trừ khoản thực trả đủ điều kiện và giữ giấy chứng minh. Một lô có giấy trả trùng có thể ghi Ô 7 khoản GST thực trả thêm trong kỳ giấy tương ứng, giữ giấy; không để hai bên khấu trừ cùng một khoản thuế.
33(2): nhập rồi cung cấp
Đại lý 33(2) nhập hàng của bên nước ngoài chưa đăng ký hoặc OVR pay-only rồi bán nội địa/xuất được coi như bên giao dịch cho chính mình cho GST. Nhập đủ điều kiện ghi Ô 5/7, đình chỉ Ô 5/9; IGDS thêm mục riêng. Bán nội địa lập hóa đơn, Ô 1/6; xuất có chứng từ Ô 2. Hàng được biến đổi nhưng phải theo dõi toàn bộ. Hồ sơ hàng mình và bên ủy nhiệm tách riêng; không phải quyền tùy ý dùng số GST người khác.
33(2): hoàn trả thuế khi hủy đăng ký
Hủy đăng ký khi còn hàng bên ủy nhiệm: cung cấp sau hủy không chịu thuế và không còn tư cách 33(2). Đã khấu trừ thì GST F7 giảm Ô 5/7 kỳ gốc; đã đình chỉ thì thuế vào Ô 6 tờ khai cuối. IGDS hoãn kỳ cuối vẫn phải trả, không khấu trừ, khai mục thuế hoãn và hàng IGDS. Đoạn gốc 8.8 dùng Ô 17/19 sau năm 2020, 8.12 còn ghi 15/17 cũ; theo tên ô và việc đánh số lại năm 2020, không dùng cặp số cũ máy móc.
Bảy điều kiện đổi đại lý
Bên ủy nhiệm giữ quyền sở hữu, chuyển hàng không nhận tiền thì không tạo nguồn cung cấp. Được miễn hoàn trả thuế khi đồng thời đủ bảy điều kiện: hai bên có giấy chấm dứt/bổ nhiệm; bên nước ngoài giữ sở hữu, không trả tiền chuyển; bên mới đăng ký GST tại ngày chuyển; bản chất/hình thức không đổi trừ chấp thuận trước; cả hai lưu tồn kho ngày chuyển, mô tả/lượng/giá trị, phiếu giao, phiếu tồn/danh sách; bên cũ tính đầu ra chênh lệch; bên mới nhận toàn bộ kê khai/kế toán/lưu hồ sơ và hoàn thuế nếu không tuân. 8.10 có hiệu lực pháp luật. Nộp bản gốc tự rà soát trước chuyển, cả hai giữ bản sao; trường hợp thường đủ điều kiện được chuyển sau nộp, không cần duyệt thêm.
Chuyển khi không đủ điều kiện và hàng đã biến đổi
Không đủ điều kiện thì GST F7 đảo khấu trừ, Ô 6 kỳ chuyển hoàn thuế đình chỉ; IGDS khai ô phù hợp, trả nhưng không khấu trừ. IGDS nhập/chuyển cùng kỳ khác trường hợp khác kỳ theo chú thích. Hàng biến đổi phải xin chấp thuận bằng văn bản trước chuyển, nêu lý do thương mại và cách theo dõi từ nhập, chuyển tới cung cấp. Cho đại lý ban đầu gia công không tự cho phép đổi đại lý sau gia công.
Đại lý tự mua hàng ký gửi
Đại lý 33(2) mua lại hàng ký gửi có thể mang hai vai. Được miễn lập hóa đơn thuế thay bên ủy nhiệm bán cho chính mình, không được miễn GST: đồng thời kê khai cung cấp thuế suất thông thường/đầu ra với tư cách đại lý và mua chịu thuế/đầu vào. Sau bán nội địa vẫn lập hóa đơn, các nghĩa vụ khác không đổi. Miễn hóa đơn cho chính mình không miễn kê khai nguồn cung cấp trung gian được coi phát sinh.
33A: nhập rồi xuất không phát sinh bán hàng
33A áp dụng bên ủy nhiệm nước ngoài chưa đăng ký hoặc OVR pay-only; nếu họ tự đăng ký/nhập thì thuế phải vốn đủ điều kiện khấu trừ. Đại lý không được đòi hoàn GST nhập hay cộng vào phí dịch vụ; phải dùng mục đích đủ điều kiện, giữ giám sát/kiểm soát và theo dõi hàng sau gia công. Phải xuất hoặc lắp lên tàu/máy bay trong ba năm hoặc trước đại lý hủy đăng ký, lấy thời điểm sớm hơn. Đủ MES/IGDS/chương trình khác có thể đình chỉ/hoãn. Thuê ngoài xử lý vẫn phải nhận hàng về; kiểm soát không nhất thiết giữ vật lý tại cơ sở mình.
Sáu mục đích 33A và kê khai
Sáu mục đích 33A: dụng cụ/máy xử lý hàng khác sẽ cung cấp cho bên ủy nhiệm; bộ phận tàu/máy bay để lắp; lưu kho/quá cảnh; triển lãm/hội nghị; xử lý/gia công; hàng thuê từ chủ để dùng Singapore. Tự làm hoặc giao bên thứ ba rồi nhận lại. Nhập Ô 5/7, đình chỉ Ô 5/9 và IGDS riêng; sau xuất dù không bán vẫn Ô 2/chứng từ, tách hàng mình/bên ủy nhiệm. Không chuyển sở hữu không xóa nghĩa vụ luật định khai nhập/xuất.
33A: không đáp ứng và ngoại lệ
Không thực hiện mục đích, không nhận lại hàng thuê ngoài, không xuất/lắp theo yêu cầu thì mất tư cách, hoàn thuế ở Ô 6; hủy đăng ký dùng tờ cuối F8. Ngoại lệ liệt kê: xử lý do lỗi thời/hư hỏng hoặc theo lệnh chủ; mất/hủy do cháy, lụt hoặc trộm; bán theo lệnh chủ và kê khai đầu ra; bán tại triển lãm/hội nghị và kê khai đầu ra. Hai trường hợp bán sau chuyển sang 33(2) nhập rồi cung cấp. Không mở rộng thành ngoại lệ cho thiếu hàng không chứng minh.
33(1): bên ủy nhiệm đã đăng ký và MES
33(1) thay bên nước ngoài đăng ký thực hiện nghĩa vụ GST: nguồn cung cấp kê khai theo số GST bên ủy nhiệm; nhập dùng UEN đại lý, giấy ghi đại lý thay mặt bên ủy nhiệm. Nhập và đầu vào khai trong tờ GST bên ủy nhiệm. Không dùng MES riêng của đại lý cho bên ủy nhiệm đăng ký; bên ủy nhiệm tự xin, duyệt rồi chỉ dùng cho hàng của họ, không hàng đại lý. Bên OVR pay-only có thể chọn 33(2) làm nhập/kê khai thay, không phải 33(1) thực hiện các việc đó.
Bên xử lý khác có phép cho hàng kiểm soát
Nếu bên ủy nhiệm/đại lý 33(1) không có giấy cho hàng kiểm soát, bên xử lý nhập khác phải được cơ quan liên quan cấp phép và không khấu trừ GST nhập; nghĩa vụ 33(1) vẫn còn. Bên ủy nhiệm giữ hợp đồng, hóa đơn nhà cung cấp, giấy phép nhập, chứng từ tự trả thuế, vận chuyển/đóng gói, bổ nhiệm bên xử lý, chứng minh thiếu giấy phép phù hợp và tuyên bố bên xử lý không khấu trừ. Đây là chứng từ hỗ trợ bên ủy nhiệm khấu trừ, không cho phép nhập hàng không có phép.
33B: tái nhập hàng đã tăng giá trị
Từ năm 2015, đại lý đủ điều kiện gửi hàng khách nội địa hoặc khách nước ngoài đăng ký ra kiểm thử/sửa/lắp ráp/sản xuất có thể khấu trừ khi tái nhập. MES, IGDS, ACMT với tư cách nhà sản xuất theo hợp đồng và ARCS với tư cách nhà tinh luyện được duyệt có thể cho đình chỉ/hoãn tái nhập. Điều kiện chi tiết 33B/42B theo hướng dẫn riêng; không tự miễn mọi tái nhập hàng bên thứ ba.
FTZ: hàng nước ngoài và hàng nội địa
Hàng nước ngoài lưu FTZ, chuyển tải xuất hoặc bán trong khu thường không có GST nhập và ngoài phạm vi; dùng/tiêu thụ trong FTZ thì trả Hải quan. Đưa ra tiêu dùng nội địa phải trả, nhưng chuyển FTZ/kho được duyệt/chương trình phù hợp có thể tiếp tục đình chỉ. Hàng nội địa bán trong FTZ chịu thuế suất thông thường, trừ các trường hợp liệt kê: xuất khẩu; dùng/lắp trên tàu đủ điều kiện; làm dự trữ/nhiên liệu cho máy bay đủ điều kiện hoặc tàu không đủ điều kiện; hàng bán lẻ trên máy bay đủ điều kiện hoặc tàu không đủ điều kiện. Hàng nội địa trở vào lãnh thổ hải quan không có miễn giảm thì nộp thuế. Đưa ra ghi Ô 5/7, bán sau Ô 1/6.
Kho và miễn giảm nhập khẩu
Kho ZG giữ hàng không chịu thuế quan; kho có phép giữ rượu, thuốc lá, xe, dầu với thuế quan/GST đình chỉ. Lần nhập kho vẫn Ô 5; đưa ra nội địa lại Ô 5 trị giá/Ô 7 thuế, bán Ô 1/6; xuất trực tiếp Ô 2. Miễn giảm hàng đường không/bưu điện tổng không quá S$400, trừ rượu/thuốc lá và bỏ giá trị IPM khi xét ngưỡng; vượt S$400 thì toàn bộ số tiền chịu thuế. Tạm nhập mục đích được duyệt thường xuất trong ba tháng; còn trường hợp tạm xuất hàng mình rồi tái nhập. Xin Hải quan trước hàng đến hoặc xuất. Không xin trước phải trả, sau có thể khấu trừ nếu đủ điều kiện; nhập được miễn giảm vẫn ghi Ô 5.
Khác biệt MES và IGDS
MES đình chỉ nhập hàng không chịu thuế quan để giảm gánh dòng tiền xuất: hàng kinh doanh mình, hàng 33(2)/33A và tái nhập 33B đủ điều kiện; vẫn phải kiểm soát/kê khai đúng. IGDS hoãn GST tới nộp tờ khai, gồm hàng có/không thuế quan, ra kho và hàng nội địa ra nhà máy thuế tiêu thụ đã có cung cấp trước khi ra; thuế quan/tiêu thụ trả trước. Khai thuế hoãn trong kỳ phải trả và đánh giá khấu trừ riêng, không được khấu trừ toàn bộ chỉ vì được duyệt.
Chương trình khác và liên hệ
A3PL cho logistics nhập hàng mình/bên ủy nhiệm, đưa ra kho ZG và chuyển cho khách MES/A3PL được chỉ định không thu GST. ACMT dành bán dẫn, in và API: có thể không tính nguồn cung cấp dịch vụ tăng giá trị khi hàng được xuất/giao bên ACMT/giao khách cuối theo điều kiện, kèm nhập/tái nhập được phép. AISS ngành hàng không cho nhập và đưa bộ phận đủ điều kiện ra ALPS/FTZ không phân biệt nguồn gốc. ARCS cho nhà tinh luyện: hàng mình/đại lý/ký gửi tinh luyện và tái nhập đủ; bên gom: hàng mình/ký gửi tinh luyện. Mỗi chương trình cần đáp ứng phê duyệt chi tiết. Đã đăng ký hỏi qua myTax Mail, bên khác hỏi GST chung IRAS; giấy phép/miễn giảm hỏi Hải quan.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗