Phiên bản thực tế và cung ứng đủ điều kiện
Tên tệp liên kết ghi bản thứ sáu nhưng PDF thực tế là bản thứ tám phát hành ngày 30 tháng 1 năm 2026. Hướng dẫn giải thích 0% GST có điều kiện cho máy bay, phụ tùng, sửa chữa, nhiên liệu, vật tư và xử lý hàng, phản ánh xuất khẩu và quản lý chặt của ngành. Thuộc ngành hàng không không tự làm giao dịch đủ điều kiện; phải nhận diện máy bay, phụ tùng, dịch vụ và chứng từ theo điều khoản tương ứng.
Máy bay đủ điều kiện: quốc tế hoặc quân sự
Máy bay đủ điều kiện phải hoàn toàn được dùng/dự định dùng cho hành trình nước ngoài–nước ngoài, Singapore–nước ngoài, nước ngoài–Singapore, hoặc là máy bay quân sự. Ví dụ hãng bay vận tải khách/hàng hoàn toàn quốc tế, phản lực riêng và trực thăng hoàn toàn quốc tế. Trưng bày tĩnh/bay một lần tại Singapore, bay vòng Singapore/vùng trời quốc tế thử sau bảo trì, hoặc điều chuyển Changi–Seletar chờ chuyến quốc tế không làm mất điều kiện. Những ngoại lệ hẹp không biến hoạt động nội địa thông thường thành hoàn toàn quốc tế.
Máy bay không hoàn toàn quốc tế và thiết bị mô phỏng
Máy bay không hoàn toàn quốc tế vừa không hoàn toàn dùng/dự định dùng đi quốc tế vừa không quân sự, gồm huấn luyện nội địa, khảo sát/quang cảnh trên không hoặc bay vòng vùng trời quốc tế nhưng cất/hạ tại Singapore. Một số cung ứng chỉ định vẫn có thể 0% trong phần quy thuộc rõ cho chuyến quốc tế của máy bay đó. Thiết bị mô phỏng và máy không thể bay không thuộc định nghĩa của cả hai loại máy bay.
Phụ tùng phải được thiết kế riêng cho máy bay
Phụ tùng/thiết bị đủ điều kiện phải thiết kế riêng cho máy bay, không có công dụng thay thế, gồm hệ đẩy, định vị, liên lạc và kết cấu. Ví dụ động cơ/tua-bin, càng hạ cánh, radar/định vị/liên lạc, vật tư tiêu hao hoặc phụ tùng quay vòng riêng cho máy bay, thiết bị điện/giải trí ghế lắp trong máy bay, cầu trượt thoát hiểm, áo cứu sinh, mũ chống khói, mặt nạ oxy và thiết bị vệ sinh. Keo, hóa chất, dầu/sơn/dung môi, công cụ, tấm sợi/kim loại/nhựa, vải ghế/thảm dùng chung và thiết bị mặt đất không đủ chỉ vì dùng trong ngành.
Bán hoặc cho thuê toàn bộ máy bay
Điều 21(3)(o) cho phép bán/thuê toàn bộ máy bay đủ điều kiện với 0%, bất kể nơi giao và khách nội địa/nước ngoài. Giữ thông tin sở hữu, đơn mua, hợp đồng/văn tự bán, hóa đơn, biểu mẫu quản lý và tài liệu giao dịch khác. Khách phải cung cấp mẫu, loại và công dụng thực tế/dự định trên đơn hoặc tài liệu riêng để chứng minh điều kiện.
Bán/thuê phụ tùng: tình trạng sử dụng và bằng chứng
Điều 21(3)(x) cho phụ tùng đủ điều kiện mới hoặc sử dụng được hưởng 0%, bất kể khách/nơi giao, nhưng phải được chứng nhận đủ điều kiện bay bởi người được cơ quan hàng không dân dụng quốc gia chứng nhận, hoặc chính phủ sở hữu máy bay quân sự. FAA, EASA, CAAS là ví dụ. Phụ tùng chưa sửa hoặc quá chi phí sửa hợp lý phải bỏ không đủ điều kiện bay, theo GST thường. Chưa xác định được định nghĩa phụ tùng có thể dựa chứng nhận bay để hưởng ưu đãi của cơ quan thuế; nhưng biết/có lý do tin dùng cho máy bay không đủ điều kiện thì theo quy tắc thường. Lấy mẫu, loại và công dụng từ khách.
Chứng từ giao dịch và chứng nhận nhà sản xuất
Giữ đơn mua/chỉ thị bằng văn bản, hóa đơn bán/thuê, thanh toán và tài liệu đủ điều kiện bay. Phụ tùng dân dụng cần Authorized Release Certificate (ARC) hoặc Certificate of Conformity (COC); quân sự có thể dùng bằng chứng tương đương được cơ quan thuế chấp nhận. ARC thường cho sản phẩm Loại 1/2 như động cơ, cánh quạt, cánh và càng hạ cánh. COC nhà sản xuất thường cho sản phẩm Loại 3 nhỏ hoặc tiêu chuẩn như phanh, lá cánh, bu-lông, chốt. Nhà phân phối/bán lại ngoài COC mình còn phải giữ COC nhà sản xuất.
Ba luồng sửa chữa và người sửa đủ điều kiện
Điều 21(3)(p) gồm sửa trên máy bay đủ điều kiện; tháo phụ tùng sửa rồi lắp lại hoặc thay phụ tùng giống hệt; và phụ tùng được người đủ điều kiện sửa hoặc đổi loại giống hệt. Người đủ điều kiện phải được cơ quan hàng không dân dụng/quân sự quốc gia chứng nhận để sửa hoặc trao đổi, thường gọi nhà cung cấp MRO. Luồng thứ ba không thể thay điều kiện chứng nhận bằng tự xưng chuyên nghiệp hàng không.
Chứng từ sửa chữa khác theo từng luồng
Cả ba luồng cần hợp đồng/lệnh việc/đơn mua ghi loại và công dụng máy bay, hóa đơn sửa và thanh toán. Luồng trên máy bay/tháo lắp cần báo cáo chứng minh làm trên máy bay, tháo rồi lắp lại hoặc thay giống hệt. Sửa phụ tùng theo người được chứng nhận cần giấy chứng nhận cơ quan quản lý, ARC/COC dân dụng hoặc chứng từ quân sự tương đương và báo cáo tháo/việc làm khi có, liên kết công việc với phụ tùng đủ điều kiện. Sau sửa vẫn phải đủ điều kiện bay; luồng sửa phụ tùng được chứng nhận thiếu ARC/COC hỗ trợ không được 0% đó.
Bên ký hợp đồng chưa được chứng nhận có thể thuê thầu phụ
Bên ký hợp đồng chưa được chứng nhận có thể 0% nếu có hợp đồng sửa bằng văn bản với khách, thuê người đủ điều kiện thực sự sửa và giữ chứng từ bắt buộc. Hợp đồng chính thức, đơn mua, chỉ thị hoặc chấp nhận lệnh việc bằng email/thư có thể là thỏa thuận viết; vẫn cần thông tin máy bay khách. Thiếu hợp đồng sửa viết hoặc chuỗi có thêm bên chưa được chứng nhận ngoài bạn thì phải trình tình huống/tài liệu và xin cơ quan thuế chấp thuận trước.
Những hoạt động sửa chữa/bảo trì
Sửa là khôi phục trạng thái sử dụng được. Cải biến, đại tu, cải thiện/nâng cấp tăng độ tin cậy mà không đổi bản chất/hình dạng gốc có thể đủ. Đánh giá/tái chứng nhận xác định khả năng sửa/đủ điều kiện bay; bảo trì gồm thử, làm sạch, khử trùng. Máy bay/phụ tùng phải còn đủ điều kiện bay và có chứng từ. Phí gấp hoặc giờ hỗ trợ phi kỹ thuật chỉ theo sửa chữa khi sửa là cung ứng chính khách muốn, không có sửa thì không thu phí đó, và phí nằm trong giá sửa tổng. Không đủ cả ba thì tách theo GST thường.
Đổi phụ tùng quay vòng cần đúng bản chất hợp đồng
Một đổi một phụ tùng sử dụng được lấy phụ tùng hỏng theo hợp đồng sửa viết là một cung ứng dịch vụ 0%. Không có hợp đồng đó phải xác định hàng hay sửa; muốn coi là một dịch vụ sửa, nhà cung cấp phải đủ điều kiện và hai bên rõ đây là sửa, có thể thể hiện ở sổ, hóa đơn, website. Ví dụ 1 MRO được chứng nhận chỉ có đơn mua, không hợp đồng sửa; website xếp trao đổi vào hỗ trợ vật tư thay vì sửa. Không đủ sự hiểu chung về sửa nên là cung ứng phụ tùng, sau đó xét quy tắc 0% của hàng.
Phí theo giờ bay và chi phí kèm
Có thể thu định kỳ theo giờ bay hoặc tỷ lệ cố định theo tuổi máy bay. Nếu người đủ điều kiện sửa/bảo trì máy bay đủ điều kiện và đủ chứng từ, toàn khoản định kỳ có thể 0% bất kể loại việc cụ thể. Chi phát sinh rồi thu lại không quá 5% tổng đối giá hóa đơn có thể theo cung ứng sửa. Vượt 5% thì phải thiết yếu cho sửa/bảo trì và là hoàn trả chi liên quan máy bay, ví dụ tiếp/rút nhiên liệu, phí hạ cánh, thử mẫu nhiên liệu, bay thử. Phép thử này riêng với ba điều kiện phí bổ sung.
Thay phụ tùng bỏ và chuyển đổi là cung ứng hàng
Thay phụ tùng quá chi phí sửa hợp lý phải bỏ, thường tính giá theo danh mục, là bán/cho thuê hàng chứ không sửa; quy tắc phụ tùng đủ điều kiện vẫn có thể 0%. Đổi bản chất/hình dạng máy bay như chở khách sang chở hàng là cung ứng máy bay, không phải sửa. Sau chuyển đổi đủ điều kiện thì có thể 0% theo Điều 21(3)(o), bất kể khách thuộc đâu.
Ưu đãi nhập có thể dừng khi mất điều kiện
Đoạn 13 Lệnh Ưu đãi GST Nhập khẩu cho ưu đãi khi người nhập/người phụ trách chứng minh với Hải quan Singapore máy bay hoặc tàu thuộc Điều 21(4)(a). Sau đó không còn đủ định nghĩa thì phải nộp GST nhập. Ưu đãi nhập khác 0% khi bán sau hoặc giấy phép AISS; xử lý ưu đãi nhập với Hải quan Singapore.
Vật tư, nhiên liệu và hàng bán lẻ trên máy bay
Vật tư, nhiên liệu và hàng bán lẻ cho người trên máy bay đủ điều kiện hưởng 0% theo Điều 21(6). Máy bay không hoàn toàn quốc tế theo 21(6AA)(b) chỉ hưởng trong phần quy thuộc rõ cho chuyến quốc tế, như ví dụ 2 trực thăng ngắm cảnh ngoài Singapore và nhiên liệu chuyến đó. Giữ đơn, hợp đồng, hóa đơn và thanh toán. Phiếu giao cho máy bay đủ điều kiện ghi công dụng, được khách xác nhận tên/chức danh/chữ ký và dấu khi áp dụng. Máy bay không hoàn toàn quốc tế cần khai bằng văn bản của người dùng/khách về hành trình, trên đơn/chỉ thị/phiếu giao đã ký, cùng kế hoạch bay đã nộp khi lấy được. Thiếu tài liệu hoặc có lý do nghi không đúng thì tính thuế suất thông thường. Đoạn 7.3 có hiệu lực pháp luật.
Dịch vụ xử lý, bốc dỡ và địa điểm chỉ định
Xử lý máy bay đủ điều kiện hoặc bốc dỡ/lưu kho hàng máy bay chuyên chở trong FTZ/sân bay chỉ định có thể 0% theo Điều 21(3)(l). Địa điểm gồm Changi, Paya Lebar, Seletar và Tengah Air Base. Máy bay không hoàn toàn quốc tế có thể theo 21(6AA)(a) trong phần quy thuộc rõ cho chuyến quốc tế, ví dụ phí hạ/đỗ khi đến từ nước ngoài. Giữ chứng từ giao dịch; loại không hoàn toàn quốc tế cần thêm khai hành trình/kế hoạch bay như quy tắc vật tư, nhiên liệu. Yêu cầu chứng từ đoạn 8.4 có hiệu lực pháp luật.
Năm luồng tạm ngưng GST nhập AISS
Doanh nghiệp hàng không đủ điều kiện được duyệt có thể tạm ngưng GST nhập hàng kinh doanh của mình; nhập như đại lý 33(2)/33A cho bên ủy thác nước ngoài chưa đăng ký hoặc chỉ OVR pay-only; nhập phụ tùng đủ điều kiện của người nội địa/nước ngoài; đưa phụ tùng ra khỏi ALPS/FTZ khác; và đưa ra với tư cách người nhận để thực hiện cung ứng chịu thuế. AISS có hướng dẫn/chấp thuận riêng. Bên ủy thác cung cấp dịch vụ từ xa/hàng giá trị thấp có thể phải OVR; pay-only là ngoại lệ cụ thể, không phải mọi người nước ngoài đăng ký GST đều đạt.
Reverse charge dịch vụ nhập và hàng giá trị thấp
Từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, doanh nghiệp hoặc nhóm GST không khấu trừ toàn bộ đầu vào có thể phải reverse charge dịch vụ nhập như mình là nhà cung cấp, trừ dịch vụ bị loại cụ thể; đầu vào tương ứng vẫn theo quy tắc khấu trừ thường. Từ ngày 1 tháng 1 năm 2023 còn gồm hàng giá trị thấp nhập, trừ trực tiếp quy thuộc cung ứng chịu thuế, mua từ nhà cung cấp nội địa/nước ngoài, sàn hoặc bên chuyển tiếp, bất kể họ đăng ký GST. Đánh giá quy tắc mua này riêng với 0% cung ứng hàng không.
Lịch sử phiên bản và hỏi cơ quan chính thức
Các bản ghi tháng 3 năm 2014, tháng 6 năm 2015, tháng 6 năm 2016, tháng 6 năm 2017, tháng 10 năm 2019, tháng 11 năm 2020, tháng 8 năm 2022 và tháng 1 năm 2026. Sửa đổi gồm máy bay không hoàn toàn quốc tế/chứng từ năm 2016, làm rõ đủ điều kiện bay khi sửa năm 2017, OVR pay-only/reverse charge năm 2019, COC nhà sản xuất năm 2020, hàng giá trị thấp/OVR năm 2022. Dù bìa là bản thứ tám 2026, bảng sửa đổi vẫn dừng năm 2022, không liệt kê riêng thay đổi 2026. Hỏi GST qua IRAS Contact Us.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗