Phạm vi và phiên bản
Bản thứ mười ngày 30 tháng 1 năm 2026 có 22 trang, gồm ưu đãi nhập, sản xuất hợp đồng được duyệt, tài trợ/dịch vụ nghiên cứu, nguyên mẫu, đầu vào và reverse charge. Miễn thuế nhập, không tính cung ứng và 0% là những cơ chế riêng, có điều kiện khác nhau.
Vật liệu lâm sàng: nhập và tiêu hủy
Trung gian nội địa nhập cho nhà tài trợ nước ngoài chưa chắc được khấu trừ thông thường hoặc dùng MES. Ưu đãi gồm dược phẩm, sản phẩm trị liệu và giả dược; từ ngày 16 tháng 12 năm 2021 gồm sản phẩm tế bào/mô/liệu pháp gen Loại 2 và giả dược. Dùng cho thử nghiệm nội địa được quản lý, tái xuất thử nghiệm ở nước ngoài hoặc tiêu hủy/xử lý tại Singapore. Cơ sở ưu đãi là không được mua bán hợp pháp, không dùng tiêu dùng cá nhân. Người nhập khác cũng có thể xin; phạm vi/điều kiện/thủ tục do Hải quan quy định, xử lý nội địa phải theo quy định NEA về chất thải công nghiệp độc hại.
Điều kiện ACMT và khách bị loại
Nhà sản xuất hợp đồng hoạt chất dược phẩm có thể xin ACMT; lĩnh vực y sinh khác xét mô hình và điều kiện từng trường hợp. Bình thường dịch vụ sản xuất nội địa và nguyên liệu có thuế, khách ở nước ngoài chưa đăng ký không thu hồi được. Ưu đãi không áp dụng cho khách nội địa và khách ở nước ngoài đăng ký GST, trừ OVR pay-only.
Bốn ưu đãi và sơ đồ chuỗi
Đủ điều kiện, dịch vụ gia công, lắp ráp, QC và kiểm tra chức năng theo gửi hàng, chìa khóa trao tay điều chỉnh hoặc toàn bộ được bỏ qua, không tính cung ứng; dịch vụ liên quan sản xuất lỗi/dư cũng vậy. GST nhập hàng nhà sản xuất hoặc khách được tạm ngưng. Hàng khách mua nội địa giao cho nhà sản xuất gia công đủ điều kiện được khấu trừ thuế thay khách. Thành phẩm bán nội địa phải khai thuế thay khách theo giá bán; nếu chính nhà sản xuất bán nguyên liệu vẫn khai đầu ra của mình, khấu trừ thay là giao dịch riêng. Sơ đồ phân biệt xuất, tiếp tục gia công/lưu kho/giao trước xuất cuối và tiêu hủy hàng lỗi/dư.
Khi nào tài trợ nghiên cứu là đối giá
Tài trợ thuần túy không có lợi ích đáp lại cho bên tài trợ không phát sinh GST. Lợi ích trực tiếp có thể nhận diện, hữu hình như IP, quyền dùng kết quả hoặc phần thu nghiên cứu là đối giá. Tính thuế theo 9/109 giá thị trường lợi ích; không có hoặc không tách được giá thì dùng toàn khoản tài trợ. Ví dụ trao quyền thương mại trong nguồn thuộc nhóm chịu thuế này.
Ví dụ tài trợ: trách nhiệm sử dụng và giáo dục công chúng
Báo tiến độ/cho truy cập kết quả chỉ nhằm giám sát nghiên cứu và trách nhiệm sử dụng tiền không nhất thiết là lợi ích trực tiếp. Công bố nghiên cứu bệnh lối sống lên website tổ chức phi lợi nhuận để giáo dục công chúng là lợi ích công cộng, không riêng bên tài trợ. Hai ví dụ không khai đầu ra cho tài trợ, khác trao đổi quyền thương mại.
Hai điều kiện luật định cho R&D nước ngoài
Điều 21(3)(j) đòi hợp đồng cung cấp cho người ở nước ngoài và trực tiếp đem lợi ích cho người đó khi không ở Singapore lúc thực hiện, hoặc từ ngày 1 tháng 1 năm 2020 trực tiếp cho người nội địa đăng ký GST. Đồng thời dịch vụ không được liên quan trực tiếp tới hàng/đất tại Singapore. Xác định người thực hưởng qua hợp đồng và luồng dịch vụ; người có thể hưởng gián tiếp về sau không tự là bên trực tiếp.
Ba ví dụ hợp đồng nghiên cứu
Giao nghiên cứu sơ bộ cho viện ở nước ngoài phát triển vắc-xin có thể 0%. Giao kết quả cho công ty con nội địa đăng ký GST của viện: trước năm 2020 chịu thuế, sau đó có thể đủ 0%; công ty con không khấu trừ toàn bộ cần xét reverse charge khoản viện nước ngoài thu lại. Viện theo yêu cầu quỹ công bố kết quả toàn cầu là bên trực tiếp hưởng; độc giả/nhà nghiên cứu nội địa chỉ gián tiếp. Mỗi ví dụ vẫn cần không liên quan trực tiếp tới hàng/đất nội địa.
Thử nghiệm lâm sàng trên người/động vật
Thử nghiệm để tìm sự thật với sản phẩm là báo cáo phân tích không được coi liên quan trực tiếp tới người/động vật thử; họ là đối tượng/công cụ nghiên cứu. Ví dụ 4 thử thuốc trên động vật, báo hiệu quả cho công ty dược nước ngoài, đủ điều kiện dịch vụ quốc tế thì có thể 0%.
Ba điều kiện xét nghiệm mẫu và máu
Phải tìm sự thật và tạo báo cáo, không gia tăng giá trị/cải thiện mẫu, mẫu không có giá trị thương mại/không mua bán và bỏ sau thử. Ví dụ 5 xét nghiệm tế bào, đường, cholesterol trong máu cho phòng khám nước ngoài rồi bỏ mẫu không liên quan trực tiếp hàng nội địa, có thể 0%.
Năm dấu hiệu tạo tri thức có nguyên mẫu
Nguyên mẫu hữu hình là hàng nhưng có thể chỉ là công cụ tạo tri thức. Xét phạm vi nghiên cứu, kết quả chính khách mong đợi, công nghệ mới, IP như bằng sáng chế và nguyên mẫu không bán thương mại. Nguyên mẫu mới chưa tồn tại lúc bắt đầu; nguyên mẫu cũ cũng có thể chỉ là công cụ. Các dấu hiệu theo hoàn cảnh, không tuyệt đối/đầy đủ. Báo cáo giấy không biến tri thức vô hình thành hàng.
Kiểm định và chế tạo khác nhau
QC thiết bị y tế mới chế tạo tại Singapore trực tiếp nhằm vào hàng nên chịu thuế suất thông thường. Điều 21(3)(k) có thể cho dịch vụ chỉ định trên mẫu lấy từ hàng ở nước ngoài lúc làm dịch vụ, vẫn cần điều kiện tư cách kinh doanh/người hưởng. Chỉ chế tạo nguyên mẫu theo công thức sẵn, không tạo tri thức mới, là hàng: giao nội địa chịu thuế, xuất đủ điều kiện 0%. Ví dụ 7 chế tạo viên thuốc theo chỉ thị rồi giao nội địa chịu thuế.
Bốn tình huống nguyên mẫu Phụ lục 1
Tạo công thức thuốc cúm mới, nguyên mẫu chỉ kiểm chứng không bán có thể 0%. Sửa công thức cũ bỏ tác dụng buồn ngủ cũng có thể: mẫu cũ không được tăng giá trị, bỏ sau thử; nguyên mẫu mới kiểm chứng công thức cải tiến được cấp bằng. QC lô thuốc thương mại mới cho phân phối nội địa chịu thuế suất thông thường. Chế tạo nguyên mẫu theo công thức khách rồi giao bên liên kết nội địa cũng chịu thuế, bất kể giá trị nguyên mẫu.
Sáu điều kiện đầu vào thông thường
Mua nội địa phải được cung ứng theo hợp đồng cho người khai; nhập phải là người nhập hợp pháp thực sự. Dùng cho kinh doanh và cung ứng chịu thuế hoặc ngoài phạm vi nhưng sẽ chịu thuế nếu làm tại Singapore; có hóa đơn thuế/giấy phép hợp lệ; không bị Điều 26/27 cấm; có bước hợp lý để xác định không thuộc MTF và kết luận hợp lý. Chi bị cấm gồm phí câu lạc bộ, bảo hiểm y tế/tai nạn, y tế, lợi ích gia đình và ô tô.
Không thương mại hóa được: giữ chứng cứ ý định ban đầu
Có ý định chắc chắn cung ứng chịu thuế khi khấu trừ, chứng minh bằng hợp đồng/kế hoạch, nhưng không thành do hoàn cảnh thật ngoài kiểm soát thì có thể giữ khoản đã khấu trừ. Ví dụ 8 có hợp đồng sản xuất/kế hoạch tiếp thị nhưng quy định an toàn mới khiến thuốc không được duyệt thì không phải nộp trả. Không có bằng chứng thì phải trả; chi phát sinh sau khi ý định chấm dứt không được khấu trừ.
Tài trợ không chịu thuế không tự hạn chế khấu trừ
Nếu toàn bộ hoạt động là kinh doanh để cung ứng chịu thuế, đầu vào đủ điều kiện có thể được khấu trừ toàn bộ dù một phần được tài trợ bằng khoản không chịu thuế. Ví dụ 9 R&D thu phí cho khách trong/ngoài nước cộng tài trợ cơ quan công vẫn khấu trừ toàn bộ theo điều kiện thường. Có cả kinh doanh/phi kinh doanh thì phân bổ, chỉ khấu trừ phần quy thuộc cung ứng chịu thuế.
Dịch vụ nhập, hàng giá trị thấp và lịch sử
Từ năm 2020, doanh nghiệp/nhóm GST không khấu trừ toàn bộ có thể phải reverse charge dịch vụ nhập, có loại trừ chỉ định, đầu vào theo điều kiện thường. Năm 2023 mở rộng hàng giá trị thấp nhập, trừ mua trực tiếp quy thuộc cung ứng chịu thuế, gồm nhà cung cấp trong/ngoài nước, sàn, chuyển tiếp bất kể đăng ký. Lịch sử nêu cập nhật điều kiện đầu vào năm 2021, CTGT/hàng giá trị thấp năm 2022, 8% năm 2023, 9% năm 2024, biên tập năm 2026. Chưa rõ thì trình đầy đủ sự kiện cho Bộ phận GST qua IRAS Contact Us.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗