Phạm vi và ba ngày thay đổi quan trọng
Ấn bản thứ bảy ngày 30 tháng 1 năm 2026 bao quát chủ phương tiện truyền thông, đại lý truyền thông, đơn vị sáng tạo/quảng cáo toàn diện và bên khác bán lại dịch vụ quảng cáo. Từ năm 2020, dịch vụ B2B nhập khẩu liên quan áp dụng reverse charge (RC); dịch vụ kỹ thuật số B2C nhập khẩu áp dụng đăng ký nhà cung cấp nước ngoài (OVR). B2B ở đây là khách đăng ký GST; B2C cũng gồm doanh nghiệp chưa đăng ký, không chỉ cá nhân. Phân loại bán thời lượng hoặc không gian quảng cáo thay đổi ngày 1 tháng 1 năm 2022. Từ năm 2023, OVR mở rộng tới dịch vụ từ xa phi kỹ thuật số B2C: khi thực hiện, không nhất thiết người nhận và bên cung cấp phải cùng địa điểm. Ví dụ 7% trong bài thuộc chuyển tiếp năm 2022; tài liệu ghi 8% năm 2023 và 9% từ năm 2024.
Phân biệt các dịch vụ quảng cáo
Bán thời lượng hoặc không gian quảng cáo gồm vị trí quảng cáo trên bản in/ngoài trời, thời lượng truyền hình/phát thanh, và không gian quảng cáo trực tuyến qua lượt hiển thị, nhấp, xem, email hoặc SMS. Lập kế hoạch truyền thông là tư vấn chuyên môn tính theo thời gian hay phí tư vấn định kỳ. Sáng tạo/sản xuất phát triển ý tưởng và tác phẩm, gồm thiết kế, chỉ đạo và viết nội dung, không phải phát quảng cáo tới công chúng. PR thương hiệu gồm danh tiếng, quan hệ, thông cáo báo chí, lịch trình và kế hoạch hoạt động. Tổ chức triển lãm/hội nghị có quy tắc riêng về nơi diễn ra và tư cách kinh doanh. Nhà cung cấp thuộc Singapore thường phải tính GST, trừ khi đạt điều khoản dịch vụ quốc tế tương ứng.
Giá trị bán thời lượng hoặc không gian quảng cáo trong chuỗi cung cấp
Chủ phương tiện truyền thông cung cấp trực tiếp có giá trị bằng tổng giá thu nhà quảng cáo, gồm dàn chữ, định dạng, in, công nghệ và truyền dẫn cần cho không gian/thời lượng bán. Cho đại lý giảm 15% thì giá trị cung cấp của chủ bằng 85% tổng giá. Đại lý xuất hóa đơn khách theo tổng giá là nguồn cung cấp riêng. Khi đơn vị sáng tạo chia sẻ chiết khấu, mỗi bên giao dịch cho chính mình kê khai giá bán riêng, chẳng hạn 85%, 95%, 100%. Đại lý hoa hồng thực sự chỉ kê khai hoa hồng; chủ trực tiếp cung cấp và lập hóa đơn nhà quảng cáo. Công ty mẹ hoặc môi giới bất động sản mua rồi bán lại không gian/thời lượng cũng giao dịch cho chính mình, không chỉ chi hộ.
Quy tắc lưu hành lịch sử trước năm 2022
Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022, bán thời lượng hoặc không gian quảng cáo được xử lý theo nơi lưu hành, không theo tình trạng thuộc Singapore/nước ngoài của khách hoặc chủ đề quảng cáo. Lưu hành tại Singapore chịu thuế suất thông thường; ngoài Singapore áp dụng 0% theo Điều 21(3)(u). Các đoạn chi tiết và phụ lục dùng điều kiện ít nhất 51% cùng một quảng cáo lưu hành ngoài Singapore để áp dụng 0% toàn bộ phần lưu hành hỗn hợp; không đạt thì toàn bộ chịu thuế suất thông thường, không phân bổ. Bảng mở đầu ghi hơn 51%, còn quy tắc thao tác chi tiết ghi ít nhất 51%. Không dùng quy tắc lịch sử này để phân loại sau năm 2021.
Lưu hành bản in, phát sóng và điện thoại
Phép thử 51% cho ấn phẩm chỉ áp dụng cùng một phiên bản phát hành tại nhiều quốc gia. Bản dành riêng một nước, bản ngôn ngữ khác nhau hay sửa nhẹ cho từng nước đều xét riêng; Her World Malaysia và Her World Singapore xét nơi lưu hành riêng. Ấn phẩm mới có thể dùng lượng dự kiến với căn cứ hợp lý; ấn phẩm có lịch sử dùng lượng thực tế bình quân, định kỳ hoặc khi thay đổi phải rà lại cho nguồn cung cấp sau, không điều chỉnh ngược chỉ vì kết quả thực khác. Truyền hình/phát thanh phải phát đồng thời cùng quảng cáo qua kênh khu vực. Quảng cáo điện thoại xét nơi đăng ký đường dây; cố ý gửi cho người dùng đường dây nước ngoài đang ở Singapore vẫn là nội địa. Lưu hành hỗn hợp dùng tỷ lệ đường dây nước ngoài trong danh sách mục tiêu.
Internet, ứng dụng và bằng chứng hóa đơn lịch sử
Trước năm 2022, website/ứng dụng không giới hạn truy cập hoặc mở cho cả Singapore và nước ngoài thường được coi chủ yếu lưu hành ngoài Singapore. Chỉ mở cho IP/người truy cập Singapore, hoặc ứng dụng chỉ tải từ cửa hàng Singapore, là nội địa. Hóa đơn bán không gian/thời lượng áp dụng 0% phải có loại phương tiện, ngày quảng cáo và nơi lưu hành; quảng cáo mạng ghi địa chỉ website. Phân biệt rõ các mục thuế suất khác nhau và dịch vụ khác; giữ hóa đơn mua của chủ phương tiện chứng minh ngày và nơi lưu hành. Đây là bằng chứng xử lý lịch sử theo lưu hành, không thay việc kiểm tra khách và người hưởng lợi trực tiếp sau đó.
Dịch vụ bên thứ ba không phải bán không gian hay thời lượng quảng cáo
Bên hỗ trợ như in ấn/viễn thông không được dùng ưu đãi theo nơi lưu hành của bán không gian/thời lượng chỉ vì giúp phát quảng cáo. SMS hàng loạt dù kèm đồ họa/dàn chữ chủ yếu vẫn là viễn thông; khả năng 0% xét Điều 21(3)(q), không theo điều khoản truyền thông cũ. Dịch vụ hoa hồng đại lý cũng riêng, thường xét Điều 21(3)(j). Phải xác định thực chất dịch vụ bán rồi chọn ưu đãi phù hợp.
Bán thời lượng hoặc không gian quảng cáo từ ngày 1 tháng 1 năm 2022
Nơi lưu hành không còn quyết định GST của bán thời lượng hoặc không gian quảng cáo. Nhà cung cấp nội địa phải đồng thời ký hợp đồng với người thuộc nước ngoài VÀ trực tiếp mang lợi ích cho người thuộc nước ngoài và/hoặc người thuộc Singapore đã đăng ký GST mới có thể áp dụng 0% theo Điều 21(3)(j). Khách theo hợp đồng thuộc Singapore hoặc người hưởng lợi trực tiếp Singapore chưa đăng ký khiến cách xử lý đó không áp dụng. Dịch vụ không còn được coi trực tiếp liên quan phương tiện lưu hành hay chủ đề quảng cáo. Chỉ có người hưởng lợi nội địa đã đăng ký không khiến hợp đồng nội địa được 0%; điều kiện hợp đồng nước ngoài vẫn bắt buộc.
Khi nào chỉ khách hàng theo hợp đồng là người hưởng lợi
Phải đồng thời đạt hai điều kiện: hợp đồng không chỉ định hoặc yêu cầu cung cấp dịch vụ cho người khác; nhà cung cấp chỉ liên hệ với khách theo hợp đồng và chỉ chịu trách nhiệm với khách đó về kết quả dịch vụ. Không đạt một trong hai thì phải xét người nhận khác được hợp đồng yêu cầu và người thực sự được chịu trách nhiệm về việc giao dịch vụ. Công chúng biết sản phẩm chỉ nhận lợi ích phụ, không trực tiếp nhận không gian quảng cáo. Sửa đổi tháng 12 năm 2021 đặc biệt nhấn mạnh phải đạt cả hai điều kiện.
Ví dụ 1–3 về người hưởng lợi trực tiếp
Ví dụ 1: đại lý nước ngoài trực tiếp chỉ dẫn chủ phương tiện nội địa, hợp đồng không yêu cầu phục vụ nhà quảng cáo nội địa nên đại lý là người hưởng lợi trực tiếp duy nhất; dù tạp chí phát hành nội địa, từ năm 2022 vẫn có thể áp dụng 0%. Ví dụ 2: hợp đồng nước ngoài chỉ định phục vụ công ty con Singapore, công ty con chỉ dẫn đăng quảng cáo nên là người hưởng lợi trực tiếp. Ví dụ 3: hợp đồng không nêu ai khác nhưng trụ sở yêu cầu liên hệ thẳng công ty con Singapore, để công ty con kiểm soát giao dịch vụ và trả tiền; công ty con cũng trực tiếp hưởng lợi. Hai ví dụ sau chỉ còn khả năng 0% nếu người hưởng lợi nội địa đã đăng ký GST và đạt các yêu cầu còn lại.
Dịch vụ quảng cáo nhập khẩu, reverse charge và OVR
Doanh nghiệp RC là bên không có quyền khấu trừ đầu vào đầy đủ, hoặc thuộc nhóm GST không có quyền khấu trừ đầy đủ. Từ năm 2022, mua không gian/thời lượng từ nước ngoài có thể chịu RC bất kể nơi lưu hành. Nhà cung cấp OVR nước ngoài bán không gian quảng cáo kỹ thuật số cho khách Singapore chưa đăng ký cũng phải thu thuế dù quảng cáo lưu hành ngoài Singapore; trước đó lưu hành ngoài Singapore nằm ngoài OVR. Quảng cáo phi kỹ thuật số nhập khẩu thuộc OVR B2C từ năm 2023. Ví dụ 4: sàn giao dịch quảng cáo nước ngoài cho phép giao không gian nên được coi nhà cung cấp cho DSP; thu thuế DSP nội địa chưa đăng ký, còn DSP nội địa đăng ký và thuộc RC tự tính thuế. Từng nguồn cung cấp sàn→DSP và DSP→nhà quảng cáo xác định riêng hợp đồng/người hưởng lợi.
Lập kế hoạch truyền thông và hợp đồng nước ngoài
Lập kế hoạch không trực tiếp gắn với nơi lưu hành hoặc chủ đề quảng cáo. Khách nội địa chịu thuế suất thông thường, kể cả kế hoạch giúp bên liên quan nước ngoài. Ưu đãi cho khách nước ngoài đòi hỏi hợp đồng nước ngoài bằng văn bản hoặc lời nói, lập hóa đơn thẳng khách nước ngoài đó và người hưởng lợi trực tiếp đủ điều kiện. Trước năm 2020 chỉ người nước ngoài; từ năm 2020 có thể gồm người Singapore đã đăng ký, không gồm người nội địa chưa đăng ký. Tối ưu đầu tư truyền thông tập đoàn cho trụ sở nước ngoài thường trực tiếp mang lợi ích cho trụ sở; tăng doanh số/nhận diện của công ty con là gián tiếp, dù trụ sở phân bổ lại chi phí sau.
Lập kế hoạch cho đại lý và người hưởng lợi hỗn hợp
Đại lý nước ngoài có thể là người trực tiếp nhận dịch vụ lập kế hoạch, trừ khi hợp đồng chỉ định nhà quảng cáo hoặc yêu cầu trực tiếp làm việc với họ; khi đó phải kiểm tra tư cách nhà quảng cáo. Trước năm 2020, bất kỳ nhà quảng cáo nội địa nào cũng cản ưu đãi; từ năm 2020 là nhà quảng cáo nội địa chưa đăng ký. Phụ lục B yêu cầu phân bổ khi đồng thời có người hưởng lợi được chỉ định đủ và không đủ điều kiện. Hợp đồng toàn cầu nước ngoài nhưng dùng biên bản ghi nhớ nội địa để cung cấp/lập hóa đơn riêng cho đơn vị nội địa thì nguồn cung cấp nội địa chịu thuế suất thông thường. Lập kế hoạch phụ trợ không thu riêng trong bán thời lượng/không gian theo nguồn cung cấp chính, không tách giả tạo thành dịch vụ riêng.
Sáng tạo và sản xuất
Phát triển ý tưởng, chỉ đạo nghệ thuật, thiết kế và viết nội dung hoàn thành khi ý tưởng/tác phẩm được chấp nhận, không chờ phát quảng cáo. Toàn bộ hóa đơn cho nhà quảng cáo nội địa chịu thuế, gồm sản xuất nước ngoài, chi phí bên thứ ba thu lại ngang giá hoặc cộng lãi và phí đại lý. Nhà quảng cáo nước ngoài trực tiếp nhận/kiểm soát tác phẩm có thể đạt Điều 21(3)(j), bất kể đất hay hàng được quảng cáo có ở Singapore. A cung cấp phần sáng tạo cho B giao dịch cho chính mình tạo hai nguồn cung cấp: B nội địa thì A tính thuế suất thông thường; B nước ngoài phải đạt điều kiện người hưởng lợi. B cung cấp toàn bộ tác phẩm tiếp tục xét nhà quảng cáo của mình.
PR thương hiệu và hưởng lợi trực tiếp hỗn hợp
Khách PR theo hợp đồng nội địa chịu thuế suất thông thường. Hợp đồng nước ngoài phải có người trực tiếp nhận đủ điều kiện: trước năm 2020 là nước ngoài; từ năm 2020 là nước ngoài và/hoặc người nội địa đã đăng ký. Phụ lục D yêu cầu phân bổ giá trị 0% và thuế suất thông thường khi có người hưởng lợi hỗn hợp đủ và không đủ điều kiện. Tư vấn PR, danh tiếng/quan hệ công chúng, chuẩn bị thông cáo và lên lịch hoạt động không tự trở thành bán thời lượng hay không gian chỉ vì hỗ trợ quảng bá.
Triển lãm và hội nghị
Sự kiện nước ngoài có thể áp dụng 0% theo Điều 21(3)(i), bất kể khách nội địa hay nước ngoài. Sự kiện Singapore theo Điều 21(3)(k) phải ký hợp đồng với người nước ngoài hoàn toàn trong tư cách kinh doanh, và người hưởng lợi trực tiếp cũng hoàn toàn trong tư cách kinh doanh. Trước năm 2020 chỉ người hưởng lợi nước ngoài; từ năm 2020 có thể gồm người nội địa đăng ký GST. Triển lãm/hội nghị Singapore cung cấp cho cá nhân ngoài tư cách kinh doanh chịu thuế suất thông thường, kể cả cá nhân thuộc nước ngoài; dịch vụ phụ trợ cần xét cùng hướng dẫn hội triển lãm chuyên biệt.
Khi nào áp dụng quy tắc chuyển tiếp năm 2022
Bất kỳ việc lập hóa đơn, thực hiện dịch vụ hoặc thanh toán nào diễn ra toàn bộ hay một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 đều có thể là giao dịch chuyển tiếp. Thời điểm chung là ngày sớm hơn giữa lập hóa đơn và thanh toán, trừ khi dùng lựa chọn theo thực hiện được phép, hoặc hóa đơn trước năm 2022 của nguồn cung cấp mất ưu đãi 0%/ngoài phạm vi, kể cả mua chịu RC. Giữ chứng từ cả ba loại ngày. Lựa chọn không cần mẫu hay chấp thuận trước, nhưng phải chứng minh phân bổ và tuân hạn giấy báo có lịch sử. Đây là quy tắc thay đổi phân loại năm 2022, không phải tăng thuế suất năm 2023/2024.
Nguồn cung cấp chuyển sang thuế suất 0%
Nguồn cung cấp theo hợp đồng nước ngoài, người hưởng lợi nước ngoài/nội địa đăng ký đủ điều kiện và lưu hành nội địa chuyển từ thuế suất thông thường sang 0%. Đã lập hóa đơn hoặc nhận bất kỳ tiền nào trước năm 2022, nhưng thực hiện toàn bộ/một phần sau đó, có thể chọn áp dụng 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ thực hiện và tiền nhận sau thay đổi. Không chọn thì dùng thời điểm chung. Đã lập hóa đơn thuế phải lập giấy báo có chậm nhất ngày 15 tháng 1 năm 2022 để đảo GST đã tính. Phụ lục F có cả nhánh hóa đơn trước và sau thay đổi; lập hóa đơn sau và nhận toàn bộ tiền sau thì thời điểm chung đã cho 0% toàn bộ dù thực hiện một phần trước.
| Hóa đơn | Thực hiện dịch vụ | Thanh toán | Xử lý |
|---|---|---|---|
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định toàn bộ chịu 7% trong lịch sử; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định toàn bộ chịu 7% trong lịch sử; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định toàn bộ chịu 7% trong lịch sử; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định toàn bộ chịu 7% trong lịch sử; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định toàn bộ chịu 7% trong lịch sử; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định toàn bộ chịu 7% trong lịch sử; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền trước thay đổi chịu 7%, tiền sau chịu 0%; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định toàn bộ 0% vì hóa đơn và toàn bộ thanh toán đều sau thay đổi. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền trước thay đổi chịu 7%, tiền sau chịu 0%; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền trước thay đổi chịu 7%, tiền sau chịu 0%; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định toàn bộ 0% vì hóa đơn và toàn bộ thanh toán đều sau thay đổi. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền trước thay đổi chịu 7%, tiền sau chịu 0%; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi. |
Ví dụ 5–6: lựa chọn thuế suất 0%
Ví dụ 5: giá trị không gian/thời lượng S$1.000; nhận trước S$300 ngày 28 tháng 12 năm 2021, thực hiện toàn bộ ngày 5 tháng 1 năm 2022, nhận S$700 còn lại ngày 10 tháng 1, lập hóa đơn ngày 14 tháng 1. Thời điểm chung cho S$300 chịu 7% lịch sử và S$700 chịu 0%; vì thực hiện toàn bộ sau thay đổi nên có thể chọn 0% toàn bộ. Ví dụ 6: lập hóa đơn thuế ngày 28 tháng 12, thực hiện ngày 2 tháng 1, thanh toán ngày 15 tháng 1. Quy tắc chung cho toàn bộ 7%, nhưng thực hiện toàn bộ sau thay đổi cho phép chọn 0% toàn bộ, kèm giấy báo có theo yêu cầu chậm nhất ngày 15 tháng 1.
Hóa đơn trước thay đổi và mất ưu đãi
Áp dụng cho khách nội địa mua không gian/thời lượng lưu hành nước ngoài, và OVR bán không gian quảng cáo kỹ thuật số lưu hành nước ngoài cho khách nội địa chưa đăng ký. Hóa đơn trước năm 2022 nhưng không thanh toán hay thực hiện trước đó thì toàn bộ chịu 7%. Có bất kỳ phần nào trước đó thì phần thấp hơn giữa thực hiện và thanh toán sau thay đổi chịu thuế, tương đương giữ cách xử lý cũ cho phần lớn hơn trước thay đổi. GST đầu ra nội địa kê khai trong kỳ có ngày sớm nhất giữa hóa đơn mới, khoản thanh toán tương ứng và ngày 15 tháng 1 năm 2022. Hóa đơn cũ là hóa đơn thuế thì chậm nhất ngày đó phải lập giấy báo có và hóa đơn thuế thay thế cho phần chịu thuế.
Ví dụ 7–8: lấy giá trị thấp hơn sau thay đổi
Ví dụ 7: hóa đơn S$1.000 ngày 21 tháng 12 năm 2021, nhận S$400 ngày 28 tháng 12, nhận S$600 ngày 8 tháng 1; thực hiện S$300 ngày 30 tháng 12, S$700 ngày 2 tháng 1. Giá trị thấp hơn sau thay đổi là S$600 chịu 7%, S$400 còn 0%. Chậm nhất ngày 15 tháng 1 phải lập giấy báo có S$600 giảm giá trị 0% cũ rồi lập hóa đơn mới 7%. Ví dụ 8: nhà cung cấp OVR nước ngoài lập hóa đơn ngày 20 tháng 12, nhận S$300 ngày 23 tháng 12, nhận S$700 ngày 15 tháng 1, thực hiện toàn bộ ngày 10 tháng 1; chỉ thu thuế S$700, S$300 vẫn ngoài phạm vi.
Hóa đơn sau thay đổi và mất ưu đãi
Quy tắc chung thu thuế hóa đơn/thanh toán sau thay đổi, còn tiền trước thay đổi giữ xử lý cũ. Có dịch vụ trước thay đổi thì có thể chọn giữ 0%/ngoài phạm vi cũ cho giá trị lớn hơn giữa thực hiện và thanh toán trước thay đổi. Đã lập hóa đơn thuế thu GST phải lập giấy báo có theo yêu cầu chậm nhất ngày 15 tháng 1 năm 2022. Toàn bộ tiền trả trước thay đổi thì toàn bộ giữ xử lý cũ dù thực hiện sau. Ví dụ 9–10: thực hiện toàn bộ ngày 28 tháng 12 năm 2021, lập hóa đơn ngày 5 tháng 1, nhận tiền ngày 15 tháng 1; thường chịu 7% nhưng có thể chọn 0% toàn bộ nguồn cung cấp nội địa, hoặc ngoài phạm vi toàn bộ nguồn cung cấp OVR.
| Hóa đơn | Thực hiện dịch vụ | Thanh toán | Xử lý |
|---|---|---|---|
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Thanh toán toàn bộ trước thay đổi: toàn bộ 0%. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Thanh toán toàn bộ trước thay đổi: toàn bộ 0%. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Thanh toán toàn bộ trước thay đổi: toàn bộ 0%. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Giá trị thấp hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi chịu thuế, phần còn lại 0%. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Giá trị thấp hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi chịu thuế, phần còn lại 0%. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Giá trị thấp hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi chịu thuế, phần còn lại 0%. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Giá trị thấp hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi chịu thuế, phần còn lại 0%. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Giá trị thấp hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi chịu thuế, phần còn lại 0%. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Giá trị thấp hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi chịu thuế, phần còn lại 0%. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Thanh toán toàn bộ trước thay đổi: toàn bộ 0%. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Thanh toán toàn bộ trước thay đổi: toàn bộ 0%. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Thanh toán toàn bộ trước thay đổi: toàn bộ 0%. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền sau thay đổi chịu thuế; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán trước thay đổi, phần còn lại chịu thuế. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền sau thay đổi chịu thuế, tiền trước thay đổi 0%. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền sau thay đổi chịu thuế; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán trước thay đổi, phần còn lại chịu thuế. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền sau thay đổi chịu thuế; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán trước thay đổi, phần còn lại chịu thuế. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền sau thay đổi chịu thuế, tiền trước thay đổi 0%. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền sau thay đổi chịu thuế; có thể chọn 0% cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán trước thay đổi, phần còn lại chịu thuế. |
Dịch vụ quảng cáo nhập khẩu RC có hóa đơn trước thay đổi
Không gian/thời lượng quảng cáo lưu hành nước ngoài chuyển từ ngoài phạm vi sang chịu RC: hóa đơn trước năm 2022, không trả tiền hay nhận dịch vụ trước đó thì toàn bộ chịu thuế; có một phần tiền/dịch vụ trước thay đổi thì tính RC trên giá trị thấp hơn giữa thanh toán và dịch vụ sau thay đổi. Thường tính trong kỳ có ngày sớm hơn giữa trả tiền và ngày 15 tháng 1 năm 2022. Ví dụ 11: hóa đơn ngày 20 tháng 12, thực hiện ngày 20 tháng 1, trả tiền ngày 1 tháng 2; toàn bộ tính RC trong kỳ có ngày 15 tháng 1. Đầu vào tương ứng khấu trừ theo quy tắc thường, không mặc định khấu trừ đầy đủ.
Ngày hạch toán RC và ngoại lệ kỳ dài hơn
Nếu thường dùng ngày sớm hơn giữa hạch toán và trả tiền, và cả hai từ năm 2022, dùng kỳ bình thường thay vì ngày 15 tháng 1. Ví dụ 12: hạch toán/trả tiền ngày 1 tháng 2 thì kê khai trong kỳ đó, đồng thời xét đầu vào tương ứng. Đã chọn tính RC cuối kỳ dài hơn: nếu ngày ngay sau khi kết thúc thuộc năm 2022 trở đi, dùng kỳ có ngày đó. Ví dụ 13 kết thúc ngày 31 tháng 3, kê khai trong kỳ tháng 4–6. Nếu ngày tiếp theo trước năm 2022, dùng kỳ có ngày 15 tháng 1. Theo đúng dòng thời gian chính thức, Ví dụ 14 có hóa đơn ngày 1 tháng 10 năm 2021, kỳ dài hơn kết thúc ngày 31 tháng 10 năm 2021, trả tiền ngày 1 tháng 2 năm 2022 và nhận toàn bộ dịch vụ ngày 5 tháng 2 năm 2022; không trả tiền/thực hiện trước thay đổi nên toàn bộ chịu RC 7% lịch sử trong kỳ có ngày 15 tháng 1 năm 2022. Không coi thời điểm ví dụ lịch sử là hạn chung mới.
Mua chịu RC với hóa đơn sau thay đổi
Nếu thường dùng ngày sớm hơn giữa hạch toán và trả tiền, và cả hai từ năm 2022, dùng kỳ bình thường thay vì ngày 15 tháng 1. Ví dụ 12: hạch toán/trả tiền ngày 1 tháng 2 thì kê khai trong kỳ đó, đồng thời xét đầu vào tương ứng. Đã chọn tính RC cuối kỳ dài hơn: nếu ngày ngay sau khi kết thúc thuộc năm 2022 trở đi, dùng kỳ có ngày đó. Ví dụ 13 kết thúc ngày 31 tháng 3, kê khai trong kỳ tháng 4–6. Nếu ngày tiếp theo trước năm 2022, dùng kỳ có ngày 15 tháng 1. Ví dụ 14 có hóa đơn ngày 1 tháng 10 năm 2021, kỳ dài hơn kết thúc ngày 31 tháng 10, trả tiền ngày 1 tháng 2 năm 2022, nhận toàn bộ dịch vụ ngày 5 tháng 2. Không có thanh toán/thực hiện trước thay đổi nên toàn bộ tính reverse charge 7% lịch sử trong kỳ có ngày 15 tháng 1 năm 2022.
QRS Nhật Bản và trụ sở khu vực Singapore
Tình huống 1 Phụ lục G lập hóa đơn riêng cho QRS Nhật Bản về lập kế hoạch và bán thời lượng/không gian. Lập kế hoạch 0%; trước năm 2022, quảng cáo xét lưu hành trong/ngoài nước hoặc 51% khu vực của cùng phiên bản, không đạt thì toàn bộ thuế suất thông thường. Từ năm 2022, QRS là khách hợp đồng và người trực tiếp nhận thuộc nước ngoài nên có thể 0%. Tình huống 2: trụ sở Singapore mua lập kế hoạch châu Á–Thái Bình Dương và không gian/thời lượng Singapore, Thái Lan, Malaysia. Lập kế hoạch tổng thể chịu thuế suất thông thường; trước năm 2022 chỉ phần quảng cáo nước ngoài 0%, từ năm 2022 toàn bộ phần mua từ đại lý Singapore chịu thuế suất thông thường vì hợp đồng nội địa. Trong chuỗi Thái Lan/Malaysia, giá chủ phương tiện 85% và đại lý 95% là các nguồn cung cấp riêng của từng bên giao dịch cho chính mình.
| Hóa đơn | Thực hiện dịch vụ | Thanh toán | Xử lý |
|---|---|---|---|
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Thanh toán toàn bộ trước thay đổi: toàn bộ ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Thanh toán toàn bộ trước thay đổi: toàn bộ ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Thanh toán toàn bộ trước thay đổi: toàn bộ ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Giá trị thấp hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi chịu thuế; phần còn lại ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Giá trị thấp hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi chịu thuế; phần còn lại ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Giá trị thấp hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi chịu thuế; phần còn lại ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Giá trị thấp hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi chịu thuế; phần còn lại ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Giá trị thấp hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi chịu thuế; phần còn lại ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Giá trị thấp hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán sau thay đổi chịu thuế; phần còn lại ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Thanh toán toàn bộ trước thay đổi: toàn bộ ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Thanh toán toàn bộ trước thay đổi: toàn bộ ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Thanh toán toàn bộ trước thay đổi: toàn bộ ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền sau thay đổi chịu thuế; có thể chọn ngoài phạm vi RC/OVR cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán trước thay đổi, phần còn lại chịu thuế. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền sau thay đổi chịu thuế, tiền trước thay đổi ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền sau thay đổi chịu thuế; có thể chọn ngoài phạm vi RC/OVR cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán trước thay đổi, phần còn lại chịu thuế. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Trước ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền sau thay đổi chịu thuế; có thể chọn ngoài phạm vi RC/OVR cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán trước thay đổi, phần còn lại chịu thuế. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền sau thay đổi chịu thuế, tiền trước thay đổi ngoài phạm vi RC/OVR. |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Một phần trước và một phần từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 | Mặc định tiền sau thay đổi chịu thuế; có thể chọn ngoài phạm vi RC/OVR cho giá trị lớn hơn giữa dịch vụ và tiền thanh toán trước thay đổi, phần còn lại chịu thuế. |
Phí thu xếp và quay phim nước ngoài
Tình huống 3 Phụ lục G: đại lý nội địa lập hóa đơn trực tiếp cho nhà quảng cáo nội địa về không gian/thời lượng và thu đại lý Nhật phí thu xếp. Phần quảng cáo chịu thuế suất thông thường nội địa cả trước và sau năm 2022; dịch vụ thu xếp riêng cho đại lý nước ngoài có thể 0%. Tình huống 4: sản xuất chiến dịch cho trụ sở châu Á–Thái Bình Dương Singapore, phần lớn quay ở nước ngoài. Hợp đồng sáng tạo nội địa nên toàn bộ chi phí sản xuất nội bộ và bên thứ ba chịu thuế suất thông thường, không xét nơi quay hay nơi phát cuối cùng.
Gói sáng tạo và công nghệ web cần thiết
Tình huống 5 Phụ lục G: một giá gói cho sáng tạo và không gian/thời lượng có thể cung cấp độc lập; phải phân bổ giá trị và áp dụng xử lý từng phần, không mặc định toàn gói cùng ưu đãi. Tình huống 6: banner, nút, pop-up, hiệu ứng nổi và hiệu ứng khác cần cho vị trí quảng cáo web là công nghệ phụ trợ, theo nguồn cung cấp chính là không gian quảng cáo. Trước năm 2022 xét phạm vi truy cập; từ năm 2022 phải có hợp đồng nước ngoài và người hưởng lợi trực tiếp đủ điều kiện. Một số phụ lục viết tắt chỉ nhắc người hưởng lợi nội địa đăng ký, không xóa điều kiện ký hợp đồng nước ngoài trong phần chính.
Tạp chí miễn phí và phát hành có kiểm soát
Tình huống 7 Phụ lục G: thông thường, tạp chí thương mại mới/hiện hành tặng miễn phí có giá vốn mỗi bản vượt S$200 và đã được khấu trừ đầu vào phải tính đầu ra được coi phát sinh theo giá thị trường mở. Bản tặng nhà quảng cáo đã đăng trong số đó không chịu GST; số cũ không còn giá trị thương mại cũng không chịu. Phát hành có kiểm soát tạp chí không để bán có thể không phát sinh GST quà tặng nếu nhằm thực hiện hợp đồng lưu hành quảng cáo tới nhóm độc giả xác định và bản miễn phí chiếm hơn 95% cùng phiên bản. Điều kiện 95% khác phép thử 51% lưu hành nước ngoài của quảng cáo cũ.
Tài trợ tiền, hiện vật và người tham gia
Tình huống 8–9 Phụ lục G: chủ phương tiện đổi quảng cáo, quảng bá hay tiện ích lấy tài trợ phải tính GST. Dùng giá thị trường mở của lợi ích cung cấp; không xác định được thì tài trợ tiền được coi gồm thuế, tính theo r/(100+r), còn hiện vật dùng giá thị trường mở hàng tài trợ. Tình huống 10: hàng dành riêng cho người tham gia chương trình chứ không cho chủ phương tiện, nên chủ không tính GST của hàng đó. Phải xác định lợi ích trao đổi và người nhận thực tế; “tài trợ” không phải nhãn miễn thuế chung.
Đọc ma trận phụ lục và lịch sử phiên bản
Phụ lục A–E tổng hợp mô hình quảng cáo, nhánh người hưởng lợi của lập kế hoạch/sáng tạo/PR và đối chiếu khách là nhà quảng cáo trực tiếp hay đại lý. Lập kế hoạch, sáng tạo, PR hợp đồng nội địa vẫn chịu thuế suất thông thường; nhánh nước ngoài đủ điều kiện 0%, nhánh người hưởng lợi hỗn hợp phân bổ. Phụ lục F phân biệt nguồn cung cấp được ưu đãi với nguồn cung cấp nội địa/OVR/RC mất ưu đãi, và hóa đơn trước/sau thay đổi. Lịch sử sửa đổi gồm thay đổi hưởng lợi trực tiếp năm 2019, chuyển tiếp quảng cáo và hai điều kiện năm 2021, dịch vụ phi kỹ thuật số nhập khẩu năm 2022 và chú thích thuế suất năm 2023; không liệt kê riêng sửa đổi năm 2026. Có thể hỏi IRAS qua Contact Us.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗