Mục lục bài viết
Phúc lợi phụ và điều kiện khấu trừ đầu vào
Hàng hóa, dịch vụ cung cấp miễn phí cho nhân viên như một phần tổng gói thù lao được gọi là fringe benefits, tức phúc lợi phụ. Có thể khấu trừ GST của phúc lợi nếu chi cho mục đích kinh doanh. Vì phúc lợi đều có yếu tố tiêu dùng cá nhân vốn phải chịu GST, chỉ được xem là phục vụ kinh doanh khi có liên hệ chặt chẽ với hoạt động kinh doanh.
Đồng thời, phúc lợi không được thuộc khoản bị cấm khấu trừ theo Quy định 26 hoặc 27 của GST (General) Regulations, và không được chỉ dành riêng cho chủ doanh nghiệp tư nhân, các thành viên hợp danh hoặc giám đốc công ty. GST của những khoản chi chỉ dành cho các đối tượng đó không được khấu trừ.
Hai ví dụ không được khấu trừ
Công ty trả phí hội viên câu lạc bộ cho nhân viên như phúc lợi: GST đầu vào của phí này không được khấu trừ vì bị loại theo Quy định 26.
Công ty mua ô tô thưởng nhân viên vì đạt doanh số cao: GST mua ô tô không được khấu trừ vì bị loại theo Quy định 27.
Khi nào phát sinh GST đầu ra?
Nếu đã khấu trừ GST đầu vào khi mua phúc lợi, doanh nghiệp có thể phải kê khai GST đầu ra khi cung cấp phúc lợi đó. Tuy nhiên, cung cấp dịch vụ miễn phí cho nhân viên không chịu GST. Ví dụ không phải khai đầu ra khi cho nhân viên dùng điện thoại văn phòng gọi việc cá nhân.
Hàng hóa kinh doanh tặng miễn phí cho nhân viên
Phải kê khai GST đầu ra đối với hàng tặng nhân viên, trừ một trong các trường hợp dưới đây.
- Hàng liên quan đồ ăn hoặc đồ uống cung cấp cho nhân viên.
- Giá vốn của quà không quá S$200, chưa gồm GST.
- Không được khấu trừ GST đầu vào khi mua hoặc nhập quà.
Ví dụ quà tặng và lưu ý về GST nhập khẩu tạm hoãn
Ví dụ mua quà từ nhà cung cấp chưa đăng ký GST: không phải khai GST đầu ra vì không phát sinh GST đầu vào.
Nếu GST của hàng đã được tạm hoãn khi mua/nhập, chẳng hạn nhập theo Major Exporter Scheme, khoản GST tạm hoãn được xem là GST đầu vào đã được cho phép khấu trừ.
Tài sản kinh doanh cho nhân viên dùng tạm miễn phí
Phải khai GST đầu ra khi cho nhân viên dùng tạm hàng hóa kinh doanh miễn phí, trừ các trường hợp: cung cấp chỗ ở trong khách sạn, nhà trọ, nhà nghỉ có lưu trú hoặc cơ sở tương tự; không được khấu trừ đầu vào khi mua/nhập hàng; hoặc việc dùng tài sản có liên hệ chặt chẽ với hoạt động kinh doanh.
Ví dụ công ty mua xe máy để giao hàng và đã khấu trừ đầu vào, sau đó cho nhân viên dùng miễn phí cuối tuần giải quyết việc riêng. Công ty phải kê khai GST đầu ra tương ứng phần dùng cá nhân.
Hỏi đáp: điện nước căn hộ của nhân viên nước ngoài
Không được khấu trừ GST của điện nước căn hộ mà công ty trả cho nhân viên nước ngoài vì khoản chi không phục vụ mục đích kinh doanh. Vì không được khấu trừ đầu vào, cũng không phải kê khai GST đầu ra đối với khoản điện nước đó.
Hỏi đáp: điện nước dùng riêng của giám đốc
Nếu công ty thanh toán điện nước cho giám đốc dùng riêng, phúc lợi chỉ dành cho giám đốc và không dành cho nhân viên khác, GST không được khấu trừ do không chi cho mục đích kinh doanh. Vì đầu vào không được khấu trừ, không phải kê khai đầu ra.
Hỏi đáp: hoàn tiền điện thoại mang tên nhân viên
Có thể khấu trừ GST của phần chi điện thoại di động liên quan kinh doanh dù hóa đơn thuê bao đứng tên nhân viên, nếu công ty ghi nhận chi phí trong sổ sách và giữ bằng chứng đã hoàn tiền cho nhân viên.
Hỏi đáp: tặng phiếu tiền mặt S$300
Không phải kê khai GST đầu ra đối với cash voucher được tặng miễn phí cho nhân viên, kể cả ví dụ phiếu S$300 trong nguồn. Quy tắc này nói về phiếu tiền mặt, không tự thay thế điều kiện của quà hàng hóa.
Hỏi đáp: hóa đơn thuế đơn giản đứng tên nhân viên
Công ty có thể khấu trừ GST khi nhà cung cấp cấp hóa đơn thuế đơn giản cho nhân viên thay vì công ty, nếu khoản chi phục vụ kinh doanh, công ty ghi chi phí trong sổ và giữ bằng chứng đã hoàn tiền cho nhân viên.
Hướng dẫn phúc lợi phụ để tra cứu riêng
Hướng dẫn GST: Fringe Benefits của IRAS giải thích các chỉ dấu xác định liên hệ chặt chẽ với kinh doanh; các phúc lợi phổ biến và cách IRAS xử lý GST; cùng GST đối với hàng tặng hoặc hàng cho nhân viên dùng tạm miễn phí. Liên kết bản hướng dẫn chính thức được giữ trong tài nguyên.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.