Mục lục bài viết
Phiên bản, hiệu lực và phạm vi người nộp thuế
Bài viết được biên soạn trực tiếp từ hướng dẫn tiếng Anh IRAS về quy trình phản đối ấn định thuế và kháng nghị thuế thu nhập doanh nghiệp, ấn bản thứ tư ngày 30/01/2026. Bản đầu ngày 28/02/2013, bản hai ngày 04/04/2019 và bản ba ngày 18/04/2023. Quy trình mô tả áp dụng từ 01/01/2014.
Hướng dẫn đề cập khía cạnh hành chính và cách nộp phản đối hợp lệ đối với mọi ấn định thuế của cơ quan quản lý thuế thu nhập (CIT), ngoại trừ ấn định dựa trên thu nhập chịu thuế ước tính (ECI) do chính người nộp thuế đã khai.
Người nộp thuế trong hướng dẫn gồm công ty, quỹ tín thác kinh doanh đã đăng ký, quỹ tín thác đầu tư bất động sản (REIT) và cơ sở thường trú tại Singapore, bao gồm chi nhánh Singapore của công ty nước ngoài. Từ 22/03/2023 còn gồm quỹ tín thác cấp dưới, quỹ hoán đổi danh mục và quỹ tín thác tư nhân, nhưng loại trừ quỹ tín thác lập theo di chúc của người đã mất và di sản không có di chúc.
Tài liệu nhằm giải thích chung nghĩa vụ thuế, không bao quát mọi vấn đề có thể phát sinh; nội dung có hiệu lực pháp lý được ưu tiên và IRAS có thể thay đổi quan điểm khi luật hoặc thực tiễn thay đổi.
Toàn bộ quy trình và các nhánh kết thúc
ITA 1947 trao CIT quyền ấn định dựa trên thông tin người nộp thuế cung cấp; nếu thiếu thông tin, CIT dùng sự xét đoán tốt nhất của mình. Vì vậy có thể phát sinh bất đồng về điều chỉnh thuế. Nếu không đồng ý, người nộp thuế phải gửi thông báo phản đối theo Điều 76(2).
Quy trình gồm bốn giai đoạn: phản đối, xem xét, tranh tụng và chốt ấn định. Sau khi CIT ban hành thông báo ấn định thuế (NOA), người nộp thuế kiểm tra, nếu bất đồng thì nộp thông báo phản đối đúng hạn với căn cứ chính xác. CIT xem thông tin và ra quyết định.
Nếu hai bên thống nhất điều chỉnh, CIT sửa ấn định để đưa các điều chỉnh của người nộp thuế vào và kết thúc. Nếu không giải quyết được, CIT có thể ban hành thông báo từ chối sửa đổi; người nộp thuế có thể kháng nghị tới Hội đồng xem xét thuế thu nhập (ITBR), sau đó có quyền kháng nghị lên Tòa Thượng thẩm và các cấp tiếp theo theo Đạo luật Tổ chức Tòa án tối cao 1969 cùng Quy tắc Tòa án 2021. Phán quyết cuối có lợi cho CIT làm ấn định của CIT thành cuối cùng; phán quyết có lợi cho người nộp thuế dẫn tới CIT sửa ấn định.
Các mốc chính: nộp phản đối trong hai tháng từ ngày tống đạt NOA; CIT quyết định trong sáu tháng kể từ thư cuối của người nộp thuế có đầy đủ thông tin và bảng hỗ trợ; người nộp thuế trả lời bằng văn bản trong ba tháng từ thư quyết định. Không trả lời đúng hạn thì phản đối được xem là đã giải quyết và đóng. CIT có thể từ chối sửa đổi nếu thông tin vẫn thiếu sau hai năm từ khi nhận phản đối, nếu không trả lời quyết định trong ba tháng, hoặc chỉ đồng ý có bảo lưu; chi tiết từng tình huống ở các phần dưới.
NOA và giới hạn khi phản đối một ấn định sửa đổi
CIT xác định thu nhập chịu thuế từ tờ khai, báo cáo tài chính kiểm toán/chứng nhận, bảng hỗ trợ và thông tin đã nộp, rồi ban hành NOA. Có thể kèm thư hoặc bảng tính giải thích các điều chỉnh.
Theo Điều 76(2A), quyền phản đối ấn định đã sửa chỉ giới hạn ở nội dung sửa đổi hoặc vấn đề liên quan đến sửa đổi ấy. Khoản mục đã chốt trong ấn định trước mà không có phản đối hợp lệ không được mở lại.
Ví dụ: NOA bổ sung ngày 31/03/2021 bác khấu trừ lỗ tỷ giá; cùng lúc CIT hỏi về chi phí cắt giảm nhân sự. Người nộp thuế không phản đối NOA ngày 31/03/2021. Sau khi xem câu trả lời, CIT ban hành NOA bổ sung ngày 30/09/2022 bác chi phí cắt giảm nhân sự. Người nộp thuế nay muốn phản đối cả hai khoản.
Lỗ tỷ giá đã chốt vì không bị phản đối trước đó, nên không còn được phản đối điều chỉnh ấy. Chi phí cắt giảm nhân sự là điều chỉnh mới trong NOA ngày 30/09/2022, nên có thể nộp phản đối chậm nhất ngày 30/11/2022.
Hạn nộp hai tháng và yêu cầu gia hạn
Theo Điều 76(3), phản đối phải bằng văn bản và nộp trong hai tháng từ ngày tống đạt NOA, đồng thời ghi căn cứ chính xác; thiếu căn cứ sẽ bị coi là không hợp lệ. Thông thường NOA ghi ngày muộn hơn thời điểm gửi bảy ngày. Ngày tống đạt là ngày thể hiện trên NOA, kể cả khi thực tế nhận sớm hơn.
Ví dụ NOA đề ngày 06/06/2022 thì hạn gửi phản đối là hết ngày 06/08/2022.
Nếu cần thêm thời gian cung cấp chi tiết căn cứ, CIT sẵn sàng xem xét gia hạn theo từng trường hợp. Phải gửi yêu cầu gia hạn bằng văn bản trong chính thời hạn hai tháng từ ngày tống đạt NOA.
Kênh nộp phản đối và xác nhận tiếp nhận
IRAS đặc biệt khuyến khích dùng dịch vụ “Revise/ Object to Assessment” — sửa đổi/phản đối ấn định — trong myTax Portal. Có thể thay thế bằng mẫu phản đối tải từ trang IRAS, gửi qua myTax Mail trong myTax Portal là kênh được khuyến nghị, hoặc gửi bưu điện. Mẫu có danh sách kiểm tra để xác định tính hợp lệ.
CIT cũng sẵn sàng nhận thư hoặc email nếu nêu rõ các căn cứ phản đối. Hướng dẫn chỉ quy định xác nhận theo ba phương thức trong bảng. Đánh giá tính hợp lệ lúc xác nhận dựa trên khai báo của người nộp thuế trong danh sách kiểm tra của mẫu hoặc trong dịch vụ điện tử.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Phương thức | Xác nhận nhận phản đối và tính hợp lệ |
|---|---|
| Dịch vụ phản đối điện tử trong myTax Portal | Xác nhận ngay. |
| Mẫu phản đối | Thư xác nhận trong 14 ngày từ ngày nhận mẫu. |
| Thư | Không cấp xác nhận; quy tắc này nhằm khuyến khích dùng dịch vụ điện tử hoặc mẫu. |
Căn cứ chính xác cần có gì?
Thông báo phản đối hợp lệ phải có đủ bốn thông tin bắt buộc dưới đây. Nếu thiếu các mục này CIT sẽ coi là không nêu căn cứ chính xác. Để đẩy nhanh xem xét và sớm chốt thuế, IRAS đặc biệt khuyến khích gửi thêm điều chỉnh thuế đề xuất, tốt nhất kèm bảng tính thuế thu nhập đã sửa, cùng thông tin/chứng từ hỗ trợ như danh mục Phụ lục được trình bày đầy đủ cuối bài.
- Năm tính thuế (YA).
- Mô tả từng khoản mục phản đối; nếu có thể dùng cùng mô tả trong báo cáo kiểm toán, bảng tính thuế hoặc tờ khai thuế.
- Số thu nhập hoặc số khấu trừ của từng khoản mục phản đối.
- Lý do giải thích vì sao khoản khấu trừ, khoản khấu hao/ưu đãi thuế hoặc giảm thuế phải được chấp nhận, hoặc vì sao thu nhập không phải chịu thuế.
Ba ví dụ phản đối không hợp lệ
Cả ba ví dụ đều phản đối NOA bổ sung cho YA 2021, đề ngày 06/06/2022; khác biệt nằm ở mức độ giải thích căn cứ.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Cách trình bày | Vì sao không hợp lệ? |
|---|---|
| Chỉ nói ấn định là quá cao. | Không xác định được phần cụ thể nào của ấn định đang tranh chấp. |
| Chỉ nói phí pháp lý S$2.000 chưa được cho khấu trừ. | Không đưa lý do chứng minh vì sao phí pháp lý được khấu trừ. |
| Chỉ nói lãi bán bất động sản có tính chất vốn. | Không có chi tiết chứng minh bản chất vốn. Phải giải thích cơ sở coi là vốn và nộp thông tin trong tình huống bán tài sản/đầu tư tại Phụ lục để CIT quyết định có chịu thuế hay không. |
Hai ví dụ phản đối hợp lệ
Cũng với NOA bổ sung YA 2021 ngày 06/06/2022, hai cách giải thích sau cung cấp căn cứ chính xác theo hướng dẫn:
- Phản đối việc bác phí pháp lý S$2.000; nêu phí dùng soạn hợp đồng bán hàng nên phát sinh để tạo thu nhập thương mại.
- Phản đối việc bác lỗ tỷ giá S$2.000; nêu lỗ phát sinh từ giao dịch thương mại của công ty, cụ thể thanh toán khoản phải trả cho chủ nợ thương mại, nên có tính chất doanh thu.
Hai ngoại lệ cho lý do ấn định quá cao và vấn đề toàn ngành
CIT chỉ sẵn sàng chấp nhận lý do đơn thuần rằng ấn định quá cao khi chính CIT đã ước tính thu nhập vì không được nộp ECI hoặc không được nộp tờ khai thuế. Nếu chưa nộp ECI, phải gửi ECI đã sửa cùng phản đối. Nếu chưa nộp tờ khai thuế thu nhập, phải gửi tờ khai cùng báo cáo kiểm toán/chứng nhận khi phản đối, để CIT xác định ước tính trước có quá cao hay không.
Nếu một vấn đề chung toàn ngành đang được CIT hoặc Bộ Tài chính xem xét, chỉ cần dẫn chính xác vấn đề đó trong căn cứ phản đối thì CIT sẽ coi là đã có căn cứ chính xác. Ví dụ là vấn đề phát sinh trong đối thoại IRAS với Hiệp hội Ngân hàng Singapore (ABS), Viện Kế toán viên công chứng Singapore (ISCA) hoặc Hiệp hội Các nhà phát triển bất động sản Singapore (REDAS).
Nếu phản đối không hợp lệ hoặc đã quá hạn
CIT sẽ thông báo nếu phản đối không hợp lệ. Người nộp thuế có thể nộp lại nếu thời hạn hai tháng chưa hết.
Nếu đã quá hạn, ấn định được coi là cuối cùng và có tính quyết định. Tuy nhiên CIT có thể gia hạn cho nộp lại khi hài lòng rằng người nộp thuế đã bị cản trở không thể nộp trong hai tháng bởi hoàn cảnh cụ thể, như nhân viên chủ chốt vắng mặt, bệnh tật hoặc nguyên nhân hợp lý khác.
Giai đoạn xem xét: phản hồi, sáu tháng và hai năm
Sau phản đối hợp lệ, CIT xem thông tin và có thể hỏi thêm. Thông thường CIT kỳ vọng câu trả lời trong hai tháng từ ngày thư hỏi; sẽ gửi nhắc nếu quá hạn chưa trả lời. Khi cần để giải quyết nhanh, CIT có thể sắp xếp gặp người nộp thuế.
CIT sẽ xem xét và thông báo quyết định bằng văn bản trong sáu tháng kể từ khi nhận thư cuối cùng của người nộp thuế có đầy đủ thông tin và bảng hỗ trợ. Nếu vụ việc phức tạp cần nghiên cứu pháp lý hoặc chính sách lâu hơn, CIT sẽ cho biết tiến độ và ngày hoàn thành dự kiến.
Không thể xem xét khi người nộp thuế không cung cấp thông tin cần thiết hoặc không trả lời câu hỏi. Nếu sau hai năm từ ngày nhận thông báo phản đối vẫn thiếu thông tin, CIT có thể ra thông báo từ chối sửa đổi. Trước khi ra thông báo, CIT sẽ gửi nhắc cuối cùng, nêu hệ quả của việc không phản hồi.
Khi CIT chấp nhận hoặc không chấp nhận phản đối
Nếu chấp nhận, CIT sẽ thông báo bằng văn bản và sửa ấn định theo các điều chỉnh của người nộp thuế; ấn định sửa được coi là cuối cùng và có tính quyết định.
Nếu không chấp nhận, CIT sẽ giải thích lý do bằng văn bản. Người nộp thuế cần trả lời bằng văn bản trong ba tháng từ ngày thư CIT để cho biết có chấp nhận hay không. Chấp nhận quyết định làm ấn định trở thành cuối cùng. Có thể chấp nhận điều chỉnh cho YA này mà không ảnh hưởng quyền phản đối các YA tương lai. Nếu không đạt đồng thuận, CIT có thể ra thông báo từ chối sửa đổi.
Thông báo từ chối sửa đổi cũng có thể được ban hành nếu không trả lời quyết định, hoặc chỉ đồng ý có bảo lưu, ví dụ tuyên bố giữ quyền mở lại hồ sơ nếu ITBR hay tòa đưa ra quyết định/phán quyết có lợi trong vụ đang diễn ra.
Kháng nghị tới ITBR và các cấp tòa
Sau thông báo từ chối sửa đổi, có thể chấp nhận quyết định CIT, khi đó ấn định cuối cùng, hoặc gửi thông báo kháng nghị tới ITBR trong 30 ngày từ ngày thông báo từ chối sửa đổi theo Điều 79(1).
Quyết định ITBR là cuối cùng khi không có vấn đề pháp luật, tức vấn đề giải thích luật. Theo Điều 81(2), người nộp thuế hoặc CIT chỉ có thể kháng nghị quyết định ITBR lên Phân ban xét xử chung của Tòa Thượng thẩm khi có vấn đề pháp luật hoặc vấn đề kết hợp pháp luật và sự kiện, đồng thời số thuế tranh chấp vượt S$200.
Điều 81(5) còn có quyền kháng nghị tiếp từ quyết định của Phân ban xét xử chung. Thông thường vụ việc tới Phân ban Phúc thẩm của Tòa Thượng thẩm; nếu đáp ứng các điều kiện nhất định, có thể được Tòa Phúc thẩm xét xử.
Bốn tình huống ấn định được chốt cuối cùng
Theo Điều 84 ITA, ấn định thuế là cuối cùng và có tính quyết định trong các tình huống sau:
- Ấn định đã được thực hiện và người nộp thuế đồng ý.
- Không nộp phản đối hợp lệ trong thời hạn luật định hoặc thời gian gia hạn được cho phép.
- Không nộp thông báo kháng nghị tới ITBR trong hạn luật định.
- Ấn định đã được quyết định qua kháng nghị: ITBR có quyết định và mọi quyền kháng nghị tiếp lên tòa cấp cao hơn đã được sử dụng hết.
Hai câu hỏi thường gặp và liên hệ
Đã chấp nhận cùng một cách xử lý thuế ở YA trước, có được phản đối ở YA khác không? Có. Việc chấp nhận cách xử lý của CIT được xét riêng theo từng YA.
Có thể dùng thư thay mẫu hoặc dịch vụ phản đối điện tử không? Có, CIT sẽ nhận thư nếu có căn cứ chính xác. Tuy nhiên sẽ không nhận xác nhận về việc nhận thư hay tính hợp lệ của phản đối.
Câu hỏi về hướng dẫn có thể liên hệ IRAS qua 1800-356 8622.
Phụ lục 1: lãi/lỗ bán bất động sản hoặc khoản đầu tư
Vấn đề xem xét: lãi có chịu thuế hoặc lỗ có được khấu trừ hay không. Cung cấp toàn bộ các thông tin sau; dấu * là ký hiệu giữ lại từ bảng cho thông tin liên quan bất động sản.
- Địa chỉ bất động sản* hoặc tên công ty cho từng lô cổ phần đã bán.
- Ngày mua và giá mua.
- Nguồn/phương thức tài trợ việc mua.
- Ngày bán và giá bán.
- Lý do mua và bán, kèm chứng từ như nghiên cứu khả thi* và nghị quyết giám đốc cho phép bán.
- Tên, địa chỉ người mua; cho biết có liên quan tới công ty, giám đốc hoặc cổ đông không. Nếu có, cung cấp chi tiết, xác nhận giao dịch theo nguyên tắc độc lập hay không và chứng minh bằng định giá chuyên nghiệp*.
- Cách sử dụng bất động sản từ khi mua và thời gian từng cách sử dụng; nếu có để trống phải nêu khoảng thời gian*.
- Cơ sở tính lãi/lỗ bán bất động sản hoặc khoản đầu tư.
- Lý do coi lãi bán không chịu thuế hoặc lỗ bán được phép khấu trừ.
Phụ lục 2: thu nhập cho thuê
Vấn đề: thu nhập thuộc Điều 10(1)(a), chịu sự điều chỉnh của Điều 10D, hay thuộc Điều 10(1)(f). Cung cấp:
- Số căn/bất động sản sở hữu và địa chỉ từng căn/tài sản.
- Chi tiết dịch vụ/hoạt động công ty thực hiện liên quan các tài sản để tạo thu nhập thuê.
- Trách nhiệm của từng nhân viên hoặc đại lý thực hiện các dịch vụ vừa nêu.
Phụ lục 3: chi phí pháp lý hoặc phí chuyên môn
Vấn đề: chi phí có được khấu trừ hay không. Cung cấp bảng phân tích chi phí và mô tả chi tiết dịch vụ; hoàn cảnh phát sinh chi phí; cùng cơ sở cho rằng chúng là chi phí có tính chất doanh thu phát sinh để tạo thu nhập.
Phụ lục 4: nghiên cứu và phát triển
Vấn đề: chi phí có được khấu trừ theo Điều 14C, 14D hoặc 37F hay không. Cung cấp:
- Mô tả dự án nghiên cứu và phát triển, gồm lợi ích dự kiến, sản phẩm cuối cùng và cách dùng khi hoàn thành.
- Ngày bắt đầu và ngày hoàn thành dự kiến.
- Công ty có tự thực hiện hay không; nếu không, nêu tên và địa chỉ tổ chức nghiên cứu và phát triển.
- Phân tích loại chi phí và số tiền từng loại; tham khảo hướng dẫn IRAS về các biện pháp thuế nghiên cứu và phát triển và ưu đãi năng suất, đổi mới (PIC) được tài liệu dẫn.
Phụ lục 5: hai nhánh điều chỉnh chi phí lãi vay
Nếu bất đồng với tính toán của CIT theo phương pháp tổng tài sản, nộp: chi tiết tài sản không được tài trợ bằng khoản vay chịu lãi; cách tài trợ mua các tài sản đó; chứng từ như sao kê ngân hàng hoặc hợp đồng vay; cùng bảng điều chỉnh lãi và bảng tính thuế do mình đề xuất.
Nếu cho rằng không áp dụng điều chỉnh lãi, nộp: mục đích khoản vay; phân tích cách sử dụng tiền vay; và chứng từ liên hệ khoản vay với tài sản tạo thu nhập, như biên bản họp giám đốc, hợp đồng vay và tài liệu tương tự.
Phụ lục 6: chi phí trụ sở chính phân bổ cho chi nhánh
Vấn đề: chi phí có được quy thuộc phù hợp cho chi nhánh Singapore hay không. Cần cung cấp:
- Cơ sở trụ sở chính dùng để phân bổ chi phí cho các chi nhánh được phục vụ.
- Xác nhận không đưa chi phí trực tiếp của hoạt động trụ sở chính và các chi nhánh trong nước của trụ sở vào phần phân bổ cho các chi nhánh.
- Phân tích khoản chi nhánh Singapore yêu cầu khấu trừ, xác nhận không có khoản không được khấu trừ; nếu có, nêu chi tiết.
- Dịch vụ cung cấp cho chi nhánh Singapore có được thực hiện tại Singapore không; nếu có, cho biết đã tuân thủ thuế khấu trừ tại nguồn hay chưa.
- Những dịch vụ do trụ sở chính thực hiện.
Phụ lục 7–8: khấu hao thuế và cải tạo cơ sở
Đối với khấu hao thuế của tài sản vốn, vấn đề là có được hưởng hay không: nêu mô tả và giá của từng tài sản, ngày mua, cách sử dụng trong kinh doanh và cơ sở yêu cầu khấu hao thuế.
Đối với sửa chữa, cải tạo theo Điều 14N, vấn đề là chi phí có được khấu trừ hay không: xác nhận hạng mục mua nằm trong hướng dẫn IRAS về khấu trừ chi phí cải tạo hoặc tân trang cơ sở kinh doanh; nếu không, cung cấp chi tiết những hạng mục được cho là đủ điều kiện. Đồng thời xác nhận chi phí không bị Điều 14N(9) cấm.
Phụ lục 9: phí dịch vụ thu được tại nước ngoài
Vấn đề: phí dịch vụ có được giảm thuế để tránh đánh thuế hai lần hay không. Cung cấp đủ:
- Họ tên/tên đầy đủ và địa chỉ của người trả phí dịch vụ.
- Mô tả chi tiết dịch vụ công ty cung cấp.
- Nơi cung cấp và thời gian thực hiện dịch vụ.
- Chi tiết chi phí tạo thu nhập và cách phản ánh thu nhập, chi phí trong báo cáo tài chính kiểm toán.
- Thu nhập có phát sinh qua cơ sở thường trú (PE) tại nước đó không; cơ sở kết luận và cách PE bị đánh thuế tại nước ấy.
- Số phí gộp, thuế suất khấu trừ tại nguồn, số thuế bị khấu trừ bằng ngoại tệ và số tương ứng bằng đô la Singapore.
- Ngày trên biên lai, chứng từ hoặc thư khấu trừ thuế.
- Điều khoản của DTA làm căn cứ khấu trừ thuế.
Phụ lục 10: thư tín dụng dự phòng hoặc bảo lãnh ngân hàng
Vấn đề: phí thư tín dụng dự phòng hoặc phí bảo lãnh ngân hàng bảo đảm thanh toán việc xây dựng tài sản cố định của công ty có được khấu trừ hay không. Cung cấp:
- Hoàn cảnh phát sinh chi phí.
- Bảng tính cho thấy cơ sở xác định phí.
- Bản sao thỏa thuận bảo lãnh ngân hàng hoặc thư tín dụng dự phòng.
- Chi phí có liên quan khoản vay của công ty không; nếu có, nêu ngày vay.
- Cơ sở cho rằng phí có tính chất doanh thu và được khấu trừ thuế.
Phụ lục 11: phí cấp hạn mức tín dụng
Vấn đề: phí có được khấu trừ hay không. Cung cấp:
- Chứng từ thể hiện hoàn cảnh phát sinh phí.
- Giải thích phí thay thế chi phí lãi hoặc làm giảm chi phí lãi như thế nào.
- Số tiền và cách dùng khoản vay nhận từ từng ngân hàng.
- Cách thể hiện các khoản vay trong bảng cân đối kế toán.
- Cơ sở xác định phí là chi phí vay được quy định theo Quy định Thuế thu nhập (Chi phí vay được khấu trừ) 2008, và mục cụ thể trong Phụ lục quy định liệt kê phí đó.
- Bản sao từng hợp đồng vay của khách hàng với mỗi tổ chức tài chính.
Lịch sử sửa đổi đầy đủ
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Ngày | Nội dung sửa đổi được hướng dẫn ghi nhận |
|---|---|
| 04/04/2019 | Thêm chú thích 6 để ghi thời hạn phản đối trước đây; thêm hai tình huống thường gặp vào Phụ lục; biên tập các đoạn 2.1, 4.3.1, 4.3.2 và 8. |
| 22/03/2023, sửa ngày 18/04/2023 | Mở rộng định nghĩa người nộp thuế trong chú thích 1 cho một số quỹ tín thác từ 22/03/2023; bỏ chú thích 6 về NOA trước 01/01/2014 và chú thích 9 về chữ viết tắt. Bỏ bảng thủ tục trước 01/01/2014, thêm đoạn 2.1–2.5 về thủ tục hiện hành. Sửa quy trình tranh tụng theo Đạo luật Tổ chức Tòa án tối cao 1969 và Quy tắc Tòa án 2021; cập nhật ngày trong ví dụ. Biên tập đoạn 3.3, 4.3.1, 4.3.3, 4.4.1, 4.4.2, 4.5.1, 4.5.5, 4.6.1, 5.2.1, 5.4.1, 5.4.2, 6.2, 7.1 và 9; cập nhật điều luật được đánh số lại theo ITA 1947; bỏ mẫu phản đối và mẫu thư xác nhận trong Phụ lục. |
| 30/01/2026 | Biên tập phần tuyên bố giới hạn trách nhiệm chung. |