Mục lục bài viết
1. Phạm vi và phiên bản đối chiếu
Bài này giải thích GST khi điều chỉnh giá chuyển nhượng trong giao dịch giữa các bên liên quan (điều chỉnh TP). Nguồn là toàn bộ 21 trang GST: Transfer Pricing Adjustments, ấn bản thứ sáu ngày 30/01/2026 của IRAS. Tên URL còn ghi 2nd-edition nhưng bìa và ngày công bố trong tài liệu là ấn bản thứ sáu.
Các phiên bản trước lần lượt công bố ngày 09/11/2020, 01/06/2021, 03/08/2022, 01/01/2023 và 01/01/2024. Phần cuối giữ đầy đủ lịch sửa đổi được PDF liệt kê, không tự thêm một dòng sửa đổi mà PDF không có.
Chú thích 1: nếu điều chỉnh TP liên quan giao dịch trước khi hướng dẫn được công bố và chưa điều chỉnh GST, vẫn có thể áp dụng cách xử lý và ưu đãi hành chính trong hướng dẫn này.
2. Vì sao điều chỉnh thuế thu nhập có thể kéo theo GST?
Giá giao dịch với bên liên quan phải theo nguyên tắc giao dịch độc lập. Cơ quan thuế có thể điều chỉnh để đưa giá về mức đó; doanh nghiệp cũng có thể điều chỉnh khi khóa sổ cuối năm theo hồ sơ TP lập đồng thời hoặc theo APA với Comptroller of Income Tax.
Điều chỉnh TP cho thuế thu nhập có thể cho thấy giá trị cung cấp hay nhập khẩu dùng cho GST đã khai thiếu hoặc thừa. Bảng dưới giữ khác biệt quan trọng: giá tăng dùng điều kiện HOẶC; giá giảm dùng điều kiện VÀ.
Đối với mua trong nước, làm theo điều chỉnh của nhà cung cấp địa phương là bên liên quan, thể hiện trên credit note hoặc hóa đơn thuế. Điều chỉnh của người mua nói chung phụ thuộc điều chỉnh của nhà cung cấp.
Ngoài các trường hợp trong bảng thì không cần điều chỉnh GST. Ví dụ giảm hồi tố giá bán cho năm tài chính trước nhưng Comptroller of Income Tax không cho phép khoản giảm thì không cần điều chỉnh GST. Còn có ưu đãi hành chính ở mục 5 khi đủ điều kiện.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Thay đổi giá | Khi phải xem xét điều chỉnh GST |
|---|---|
| Tăng giá cung cấp hoặc nhập khẩu hàng hóa/dịch vụ | Được phản ánh qua báo cáo tài chính HOẶC điều chỉnh TP chịu thuế/được cho phép cho mục đích thuế thu nhập. |
| Giảm giá cung cấp hoặc nhập khẩu hàng hóa/dịch vụ | Được phản ánh qua báo cáo tài chính VÀ điều chỉnh TP chịu thuế/được cho phép cho mục đích thuế thu nhập. |
Chú thích 2–4. Những giao dịch ngoài phạm vi và ngày bắt đầu RC
Không cần điều chỉnh GST nếu TP liên quan cung cấp hàng/dịch vụ ngoài phạm vi GST, nhập hàng không chịu thuế, hoặc nhập dịch vụ và hàng giá trị thấp (LVG) không thuộc reverse charge (RC).
RC đối với dịch vụ nhập khẩu bắt đầu từ 01/01/2020: điều chỉnh TP của dịch vụ cung cấp từ ngày đó, nếu thuộc RC, có thể phát sinh điều chỉnh GST. Tương tự, RC đối với LVG từ 01/01/2023 áp dụng cho LVG cung cấp từ ngày đó.
Chú thích 3: từ 01/01/2023, khách hàng đăng ký GST thuộc diện RC nên thực hiện RC khi mua LVG, trừ LVG phân bổ trực tiếp cho cung cấp chịu thuế. Quy định chi tiết nằm trong hướng dẫn riêng GST: Reverse Charge.
3. Đủ năm thuật ngữ dùng trong hướng dẫn
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Thuật ngữ | Ý nghĩa |
|---|---|
| APA — thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá | Thỏa thuận giữa Comptroller of Income Tax và người nộp thuế, thống nhất trước bộ tiêu chí phù hợp để xác định giá các giao dịch với bên liên quan trong một thời kỳ cụ thể. |
| Nguyên tắc giao dịch độc lập | Chuẩn quốc tế yêu cầu giao dịch với bên liên quan diễn ra trong điều kiện và hoàn cảnh có thể so sánh với giao dịch cùng bên độc lập. |
| Bên liên quan cho thuế thu nhập | Một người trực tiếp hoặc gián tiếp kiểm soát người kia, hoặc cả hai trực tiếp/gián tiếp do một người chung kiểm soát; định nghĩa cụ thể ở Điều 13(16) Income Tax Act. |
| Nhập khẩu chịu thuế | Nhập hàng ngoài diện miễn nhập khẩu; nhập dịch vụ và LVG thuộc RC. |
| Điều chỉnh TP chịu thuế hoặc được cho phép cho thuế thu nhập | Chịu thuế khi khoản điều chỉnh thuộc thu nhập tính thuế; được cho phép khi khoản khấu trừ và/hoặc allowance được khấu trừ cho thuế thu nhập. |
4. Giao dịch liên quan, giá thị trường và giới hạn của tài liệu
Giao dịch liên quan có thể là bán/mua hàng, cung cấp dịch vụ, vay/cho vay hoặc sử dụng/chuyển giao tài sản vô hình. Như giao dịch khác, chỉ cấu thành cung cấp cho GST khi có mối liên hệ trực tiếp giữa hàng/dịch vụ và khoản đối ứng nhận được. GST dựa giá trị cung cấp theo nhóm thuế suất chuẩn, 0%, miễn thuế hoặc ngoài phạm vi; nhập khẩu chịu thuế dựa giá trị nhập khẩu.
Điều 34D Income Tax Act yêu cầu giá theo nguyên tắc độc lập. Trong một số tình huống, điều chỉnh làm tăng thu nhập hoặc giảm lỗ có thể chịu thuế thu nhập khi tăng doanh số gộp/giá hàng dịch vụ hoặc giảm giá hàng/dịch vụ nhập. Ngược lại, điều chỉnh giảm thu nhập/tăng lỗ có thể được cho phép trong một số tình huống khi giảm doanh số gộp hoặc tăng giá hàng/dịch vụ nhập.
Khi có cung cấp và điều chỉnh TP, cần xem giá trị ban đầu của cung cấp ngoài nhóm ngoài phạm vi hoặc của nhập khẩu có thay đổi không. Cách điều chỉnh tùy tính chất GST của giao dịch gốc.
Hướng dẫn này không xác định mức giá độc lập, khi nào phải điều chỉnh TP, hay điều chỉnh có chịu thuế/được cho phép cho thuế thu nhập không. Các nội dung đó thuộc hướng dẫn riêng Transfer Pricing Guidelines.
5.1–5.3. Ba diện ưu đãi hành chính, áp dụng cả tăng và giảm
Comptroller of GST và Singapore Customs không yêu cầu điều chỉnh GST trong ba diện dưới đây, dù giá tăng hay giảm. Không áp dụng ưu đãi này cho nhập khẩu xe cơ giới chịu thuế quan.
Mục đích là giảm chi phí tuân thủ khi không có tác động thuế tổng thể: GST tăng thêm sẽ được người mua khấu trừ đầy đủ, và người bán cũng được khấu trừ đầy đủ đầu vào của mình. Do đó cần kiểm tra cả hai phía, không chỉ nhìn số GST đầu ra.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Diện | Điều kiện tại lúc điều chỉnh TP |
|---|---|
| Nhập khẩu chịu thuế | Được khấu trừ toàn bộ thuế đầu vào của hàng nhập; hoặc dịch vụ/LVG nhập không thuộc RC. Nếu thuộc nhóm GST, cả nhóm phải được khấu trừ toàn bộ. Hàng nhập trong chương trình treo GST nhập khẩu, như MES, cũng có thể đủ điều kiện. |
| Cung cấp thuế suất chuẩn | Khách hàng là bên liên quan được khấu trừ toàn bộ đầu vào của cung cấp đó VÀ bạn được khấu trừ toàn bộ đầu vào của mua hàng, chi phí. |
| Cung cấp 0% và miễn thuế | Bạn được khấu trừ toàn bộ đầu vào của mua hàng và chi phí. |
Chú thích 5–7. Kỳ dài hơn, nhóm GST và IGDS
Điều kiện khấu trừ toàn bộ phải đáp ứng trong kỳ kế toán quy định và kỳ dài hơn liên quan tại lúc điều chỉnh TP. Hướng dẫn Partial Exemption and Input Tax Recovery giải thích việc điều chỉnh kỳ dài hơn.
Các chương trình treo GST nhập khẩu nói ở mục 5.1 không gồm Import GST Deferment Scheme (IGDS). Doanh nghiệp IGDS muốn dùng ưu đãi vẫn phải được khấu trừ toàn bộ đầu vào của hàng nhập.
Nếu điều chỉnh TP làm tăng cung cấp miễn thuế, nhà cung cấp phải vẫn được khấu trừ toàn bộ đầu vào ngay cả sau mức tăng đó.
5.4–5.5. Tự đánh giá và chứng từ vẫn phải giữ
Không cần viết xin IRAS hoặc Singapore Customs áp dụng ưu đãi. Tự đánh giá đủ điều kiện, vẫn lưu hóa đơn phát hành/nhận từ bên liên quan cùng hồ sơ liên quan và xuất trình khi một trong hai cơ quan yêu cầu.
Khi ưu đãi áp dụng và không cần điều chỉnh GST, không phải lập hóa đơn bổ sung/credit note cho mục đích GST, sửa permit nhập hoặc xuất cũ, hay điều chỉnh tờ khai GST.
Riêng mục 5.1(ii), còn phải có tài liệu chứng minh khách hàng liên quan được khấu trừ toàn bộ đầu vào trong kỳ kế toán và kỳ dài hơn liên quan khi điều chỉnh; ví dụ xác nhận bằng văn bản của khách.
Không đủ ưu đãi thì áp dụng mục 6 bên dưới. Doanh nghiệp miễn thuế một phần vẫn có thể dùng ưu đãi nếu thật sự đáp ứng các điều kiện 5.1.
6.1–6.4. Giá tăng: hai căn cứ thay thế nhau
Phải điều chỉnh khi ghi tăng giá qua báo cáo tài chính, như tăng doanh thu bán hàng, tăng giá mua nhập hoặc sửa báo cáo tài chính năm trước; HOẶC khi TP chịu thuế/được cho phép cho thuế thu nhập. Không cần đồng thời cả hai.
Ghi vào báo cáo tài chính là thừa nhận giá trị gốc đã thay đổi. Khi TP chịu thuế/được cho phép, vẫn phải điều chỉnh dù không ghi tăng trong báo cáo tài chính, vì giá điều chỉnh phản ánh giá thị trường mở của cung cấp/nhập khẩu.
Cung cấp gốc thuế suất chuẩn: tăng giá trị cung cấp và khai thêm GST đầu ra. Cung cấp gốc 0% hoặc miễn thuế: tăng giá trị của nhóm tương ứng.
Chú thích 8: vẫn loại trừ cung cấp ngoài phạm vi, nhập hàng không chịu thuế, nhập dịch vụ/LVG không RC. Riêng tăng giá trị cung cấp 0%, có thể không điều chỉnh nếu chấp nhận từ bỏ khoản đầu vào tăng thêm có thể khấu trừ trong công thức phân bổ đầu vào do giá trị cung cấp chịu thuế tăng.
Ví dụ 1–2. Cùng tăng S$800 nhưng phát sinh từ hai căn cứ
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Ví dụ | Dữ kiện và kết quả |
|---|---|
| 1 — điều chỉnh qua báo cáo tài chính | SingCo 1 sản xuất máy rửa chén, xuất cho bên liên quan A ở nước ngoài. Hằng tháng dùng cost-plus X% trên chi phí dự toán, cuối năm chốt theo chi phí thực tế. Đã xuất hóa đơn S$8,000; doanh số theo thực tế S$8,800. Ghi tăng doanh số S$800 = S$8,800 − S$8,000. Giả định xuất khẩu đủ 0%, tăng giá trị cung cấp 0% S$800. |
| 2 — điều chỉnh cho thuế thu nhập | SingCo 2 xuất máy rửa chén cho bên liên quan B ở nước ngoài. Đã lập hóa đơn S$8,000 theo cost-plus X%; Comptroller of Income Tax xác định phải là X% + Y%, đưa doanh số lên S$8,800. Giả định xuất khẩu đủ 0%, tăng giá trị cung cấp 0% S$800. |
6.5–6.6. Giá nhập tăng và chú thích 9–10
Chỉ điều chỉnh nhập hàng thuộc GST hoặc dịch vụ/LVG thuộc RC. Với hàng nhập chịu GST, nộp GST tăng thêm cho Singapore Customs theo quy trình 7.4–7.5. Người đăng ký GST có thể tăng mua chịu thuế và khấu trừ GST đã trả theo quy tắc khấu trừ đầu vào thông thường.
Với dịch vụ/LVG thuộc RC, tăng giá trị dịch vụ/LVG nhập (chú thích 10: ô 14 tờ khai GST), tăng cung cấp thuế suất chuẩn và khai GST đầu ra tăng thêm; có thể tăng mua chịu thuế và khấu trừ đầu vào theo quy tắc thông thường.
Không điều chỉnh nhập khẩu không chịu thuế, như kim loại quý đầu tư nhập khẩu, hoặc dịch vụ/LVG không thuộc RC.
Chú thích 9: nếu đủ ưu đãi mục 5 thì không phải nộp thêm cho Customs hay sửa tờ khai GST. Nếu dùng IGDS nhưng không đủ ưu đãi vì không được khấu trừ toàn bộ, không phải trả thêm cho Customs song vẫn phải sửa tờ khai GST.
Ví dụ 3. Dịch vụ quản lý nhập khẩu tăng S$200
Ngày 01/01/2024, SingCo C mua dịch vụ hành chính và quản lý từ công ty liên quan ở nước ngoài. Là doanh nghiệp đăng ký GST miễn thuế một phần, không được khấu trừ toàn bộ đầu vào, SingCo C phải áp dụng RC. Giá ban đầu S$5,000.
Phân tích TP sửa trong cùng năm đưa giá lên S$5,200. SingCo C ghi tăng mua S$200 vào báo cáo tài chính. Dù S$200 có được cho phép cho thuế thu nhập hay không, việc ghi nhận đã xác nhận giá nhập cao hơn: tăng cung cấp thuế suất chuẩn S$200 và GST đầu ra S$18. Đầu vào tương ứng chỉ khấu trừ theo quy tắc thông thường.
6.7. Hóa đơn tăng giá và chú thích 11
IRAS hướng dẫn phát hành hóa đơn cho khách hàng liên quan để chứng minh giá cung cấp tăng, và lấy hóa đơn thích hợp từ nhà cung cấp liên quan ở nước ngoài khi giá nhập tăng.
Với cung cấp RC, nếu nhà cung cấp nước ngoài không thể phát hành hóa đơn, có thể xin Comptroller of GST chấp thuận chứng từ hỗ trợ thay thế.
Chú thích 11: khi Comptroller of Income Tax vẫn đang hỏi về TP, có thể lập hóa đơn/credit note tổng hợp sau khi chốt TP với cơ quan này và thực hiện các điều chỉnh GST ở mục 6.
6.8–6.10. Giá giảm: phải đủ hai điều kiện và credit note
Giá giảm có thể làm GST đầu ra đã khai thừa đối với cung cấp thuế suất chuẩn hoặc nhập dịch vụ/LVG RC, hay GST nhập khẩu đã trả Customs thừa. Trước khi điều chỉnh, phải đồng thời ghi giảm giá qua báo cáo tài chính VÀ có TP chịu thuế/được cho phép cho thuế thu nhập.
Chỉ đủ một điều kiện thì chưa được lấy lại đầu ra khai thừa hoặc GST nhập nộp thừa. Ghi báo cáo tài chính xác nhận giá gốc thay đổi; điều kiện thuế thu nhập giúp chứng minh giá giảm phản ánh thị trường mở.
Nếu giảm cung cấp thuế suất chuẩn, ngoài hai điều kiện đó, phải lập credit note cho khách liên quan, thể hiện giá hàng/dịch vụ và GST giảm, trước khi giảm giá trị cung cấp và đầu ra.
6.11. Tỷ giá credit note và chú thích 12
Credit note cho hóa đơn thuế bằng ngoại tệ thường dùng tỷ giá lịch sử trên hóa đơn. Nếu không thể truy về từng hóa đơn vì điều chỉnh không gắn từng giao dịch và trải nhiều kỳ kế toán, được dùng tỷ giá bình quân theo ưu đãi hành chính: bình quân các tỷ giá cuối tháng trong suốt thời kỳ TP liên quan.
Chú thích 12: khách đăng ký GST thì có thể chọn tỷ giá hiện hành thay tỷ giá lịch sử. Dù chọn loại nào cũng phải áp dụng nhất quán.
6.12–6.13. Giá nhập giảm: ai được hoàn và điều chỉnh ô nào?
Không điều chỉnh nhập khẩu không chịu thuế. Với hàng nhập chịu thuế, nếu đã đăng ký GST và đã khấu trừ toàn bộ GST nhập trước đó trên tờ khai thì không được hoàn khoản nộp thừa một lần nữa.
Nếu không có quyền và chưa khấu trừ toàn bộ GST nhập, ví dụ phân bổ chung cho cung cấp miễn thuế và chịu thuế, có thể yêu cầu phần GST thừa trong tờ khai GST. Chưa đăng ký GST thì có thể xin Singapore Customs hoàn.
Dịch vụ/LVG RC: có thể giảm giá trị nhập (chú thích 13: giảm ô 14), cung cấp thuế suất chuẩn và đầu ra; đồng thời có thể giảm mua chịu thuế và đầu vào theo quy tắc khấu trừ thông thường.
Khi giá nhập hàng/dịch vụ chịu thuế giảm, IRAS hướng dẫn lấy credit note, hóa đơn sửa hoặc chứng từ khác được Comptroller of GST cho phép từ nhà cung cấp liên quan ở nước ngoài để chứng minh giảm giá.
7.1–7.2. Kỳ khai điều chỉnh và chú thích 14
Với cung cấp của bạn, đưa điều chỉnh vào kỳ kế toán quy định tại thời điểm sớm hơn giữa phát hành hóa đơn/credit note và nhận thanh toán cho TP. Với dịch vụ nhập, dùng thời điểm sớm hơn giữa phát hành hóa đơn/credit note và bạn thanh toán cho TP.
RC phải theo đúng quy tắc thời điểm cung cấp đã áp dụng nhất quán cho các giao dịch RC khác. Ví dụ đang dùng ngày ghi sổ giao dịch hoặc thanh toán, tùy ngày nào sớm hơn, thì điều chỉnh TP cũng dùng ngày ghi sổ TP hoặc thanh toán sớm hơn. Nếu đã chọn khai RC cuối kỳ dài hơn thì TP cũng điều chỉnh cuối kỳ dài hơn.
Chú thích 14: khi điều chỉnh kỳ dài hơn, tính điều chỉnh GST của cung cấp vào năm thuế gắn với hóa đơn/credit note ngày hiện tại hoặc ngày nhận tiền. Không phải tính lại các kỳ dài hơn của năm trước chứa cung cấp gốc.
7.3. Không hóa đơn, không thanh toán: xác định ngày TP
Khi phải khai thêm đầu ra nhưng không phát hành hóa đơn và không nhận thanh toán cho TP từ khách liên quan, bắt buộc điều chỉnh tờ khai trong kỳ kế toán TP được thực hiện. Đây là lúc thừa nhận giá cung cấp không phản ánh thị trường mở.
Tương tự với RC: không nhận hóa đơn và không thanh toán cho bên liên quan về TP thì phải điều chỉnh đầu ra tăng thêm trong kỳ TP được thực hiện.
Chú thích 15: nếu tự điều chỉnh, ngày TP là ngày điều chỉnh trong báo cáo tài chính; nếu không điều chỉnh báo cáo tài chính, dùng ngày nộp tax computation cho Comptroller of Income Tax. Nếu Comptroller điều chỉnh, dùng ngày Notice of Assessment (NOA); NOA sửa tiếp thì phần GST tăng/giảm bổ sung theo ngày NOA sửa.
7.4–7.6. GST nhập tăng: quy trình Customs và đủ bốn nhóm hồ sơ
Nếu hàng nhập tăng giá và phải nộp thêm GST cho Customs, khai qua Voluntary Disclosure Programme của Singapore Customs, rồi lấy short payment permit khi Customs thông báo. GST trả thêm được yêu cầu khấu trừ theo quy tắc đầu vào trong kỳ kế toán lấy permit đó.
Không phải lập bảng liệt kê mọi permit nhập và hóa đơn gốc. Customs cho dùng một short payment permit cho TP của mỗi YA, không phải phân bổ TP xuống từng permit. Ví dụ YA 2017 lấy một permit, YA 2018 lấy permit khác.
Quy trình trên không áp dụng nhập xe cơ giới chịu thuế quan; tra hướng dẫn Customs riêng được liên kết ở nguồn.
- Chính sách và nghiên cứu Transfer Pricing.
- Giải thích rõ vì sao điều chỉnh đưa giá trị hàng nhập vào khoảng giao dịch độc lập.
- Hóa đơn thể hiện giá trị điều chỉnh TP.
- Tài liệu hoặc thông tin khác Singapore Customs yêu cầu.
8.1–8.5. Đủ các proxy phân bổ và cách dùng nhất quán
Thông thường phải truy điều chỉnh về giao dịch riêng và lập hóa đơn bổ sung/credit note tương ứng. TP định kỳ có thể trải nhiều giao dịch và thời kỳ, khó truy từng hóa đơn; IRAS cho dùng các proxy dưới đây để giảm chi phí tuân thủ.
Phải xác định nhóm giao dịch TP liên quan trước khi dùng proxy. Áp dụng nhất quán cho tất cả giao dịch liên quan. Muốn dùng proxy khác, có thể viết xin Comptroller of GST, giải thích vì sao phản ánh hợp lý loại cung cấp đã thực hiện.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Phạm vi | Proxy được hướng dẫn |
|---|---|
| Cung cấp hàng/dịch vụ | Tỷ lệ cung cấp thuế suất chuẩn, 0%, miễn thuế hoặc ngoài phạm vi, sau khi xác định nhóm giao dịch có liên quan. |
| Dịch vụ cho đơn vị khu vực/toàn cầu | Thời gian làm việc, doanh thu bán hàng được hỗ trợ, hoặc số khách cuối cùng được phục vụ; trước hết vẫn xác định đúng nhóm giao dịch. |
| Dịch vụ nhập và LVG RC | Có thể dùng các proxy trên. Ví dụ TP dịch vụ mua từ một bên liên quan nước ngoài: tỷ lệ giá trị dịch vụ của bên đó thuộc RC trên toàn bộ dịch vụ nhập từ chính bên đó. Chú thích 16: có dịch vụ không RC, như phân bổ trực tiếp cho cung cấp chịu thuế. |
| Hàng nhập từ một bên liên quan cụ thể | Tỷ lệ hàng nhập chịu thuế trên toàn bộ mua hàng hóa từ chính bên liên quan đó. |
Ví dụ 4. Tỷ lệ cung cấp: S$20,000 được phân bổ thế nào?
Công ty mẹ D nhập sản phẩm vào kho của đơn vị logistics bên thứ ba trong FTZ, bán cho nhà phân phối liên quan E ở Singapore. Bán trong FTZ là ngoài phạm vi (OOS); sau nhập vào lãnh thổ hải quan là thuế suất chuẩn (SR). Nguồn ghi YA 2019, giá chưa GST, và dùng 9% trong phiên bản hiện tại; đây là ví dụ của tài liệu, không dùng nhãn YA đó để khẳng định mức thuế lịch sử.
TP làm tăng giá hàng S$20,000, được ghi báo cáo tài chính và chịu thuế thu nhập, nên D xác định phải điều chỉnh GST. Theo nguyên tắc phải truy từng hóa đơn và giữ cách xử lý SR/OOS gốc. Vì quá nhiều hóa đơn khó truy, D có thể dùng tỷ lệ cung cấp.
Phần SR tăng = (S$80,000 / S$480,000) × S$20,000 = S$3,333.33. Đầu ra tăng theo ví dụ = S$3,333.33 × 9% = S$300.00.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Dữ liệu chưa GST | Giá trị |
|---|---|
| Cung cấp SR | S$80,000 |
| Cung cấp OOS | S$400,000 |
| Tổng | S$480,000 |
| TP tăng giá hàng | S$20,000 |
| SR tăng theo tỷ lệ | S$3,333.33 |
| GST đầu ra tăng theo ví dụ 9% | S$300.00 |
Ví dụ 5. Thời gian hỗ trợ: đủ phần chuẩn và 0%
SingCo F hỗ trợ khu vực cho các bên liên quan trong và ngoài Singapore theo yêu cầu HQ. HQ trả phí; không lập hóa đơn riêng cho từng bên liên quan. Hỗ trợ bên Singapore là thuế suất chuẩn; bên ngoài Singapore là 0% theo Điều 21(3)(j) GST Act.
Nhân viên dành khoảng 15% thời gian cho bên Singapore và 85% cho bên ngoài. TP tăng tổng thù lao năm S$50,000, vừa chịu thuế thu nhập vừa ghi báo cáo tài chính, nên phải điều chỉnh GST.
Tăng cung cấp chuẩn 15% × S$50,000 = S$7,500; đầu ra thêm S$7,500 × 9% = S$675. Tăng cung cấp 0% 85% × S$50,000 = S$42,500. Cả hai phần đều phải được giữ trong phân bổ.
9. Đủ năm nhóm hồ sơ và mốc lưu năm năm
Không cần gửi các tài liệu này cho IRAS trừ khi được yêu cầu. Hồ sơ kinh doanh và kế toán phải giữ năm năm tính từ cuối kỳ kế toán quy định có điều chỉnh TP, không thay mốc này bằng ngày giao dịch gốc.
- Hóa đơn và credit note chịu ảnh hưởng, thể hiện số TP; bằng chứng đã nhận tiền nếu có.
- Hóa đơn mua chịu ảnh hưởng, bằng chứng đã thanh toán nếu có.
- Permit nhập chịu ảnh hưởng và điều chỉnh giá của lô hàng.
- Hợp đồng và thỏa thuận liên quan.
- Giải thích proxy đã chọn nếu có, nhóm giao dịch TP liên quan và tính toán phân bổ để điều chỉnh GST.
10. Miễn phạt có điều kiện, không bao trùm lỗi GST khác
Thông thường không phạt điều chỉnh GST phát sinh từ TP nếu thực hiện đúng thời điểm mục 7 và đồng thời đáp ứng hai điều kiện: hợp tác đầy đủ với IRAS/Customs khi được hỏi về TP; và trả hoặc thỏa thuận trả GST tăng thêm rồi tuân thủ đến khi trả hết.
Miễn phạt không áp dụng lỗi GST khác mà IRAS hoặc Customs phát hiện, dù trực tiếp hay gián tiếp từ việc công bố TP.
11. Câu hỏi 1: giao dịch liên quan có phải cung cấp không?
Cần có đối ứng nhận cho hàng/dịch vụ và mối liên hệ trực tiếp giữa hai bên. Ví dụ cung cấp dịch vụ quản lý/kế toán cho công ty liên quan ở nước ngoài để nhận phí dịch vụ là cung cấp, vì chức năng thực hiện gắn trực tiếp khoản thanh toán.
Nhận tiền mà không có nghĩa vụ cung cấp hàng/dịch vụ thì không tạo cung cấp. Ví dụ bên liên quan chuyển tiền hỗ trợ qua giai đoạn thị trường địa phương suy giảm hoặc lỗ ban đầu, không buộc cung cấp gì để đổi lại, thì khoản tiền đó không làm phát sinh cung cấp.
11. Câu hỏi 2: HQ phân bổ tăng chi phí cho chi nhánh Singapore
Tình huống nguồn: HO ở nước ngoài phân bổ chi phí quản lý cho dịch vụ HO đã cung cấp chi nhánh Singapore; TP tăng phân bổ và được ghi báo cáo tài chính. Do ghi nhận tăng và có dịch vụ thực tế từ HO, phải điều chỉnh GST tăng giá trị gốc dịch vụ nhập theo hướng dẫn RC liên quan.
11. Câu hỏi 3: cơ quan thuế giảm giá mua chuẩn của khách
Nếu Comptroller of Income Tax đã điều chỉnh giảm giá trị mua thuế suất chuẩn của khách, bạn có thể giảm cung cấp và đầu ra khi ghi giảm giá qua báo cáo tài chính. IRAS cũng hướng dẫn phát hành credit note cho khách thể hiện giảm giá và GST tương ứng.
11. Câu hỏi 4: đại lý Điều 33(2)
Hàng hóa được xem là bạn nhập và cung cấp thay người ủy thác nước ngoài. Nếu người ủy thác điều chỉnh TP giá nhập hoặc giá cung cấp hàng, bạn phải thực hiện điều chỉnh GST ở mục 6, trừ khi đủ ưu đãi hành chính mục 5.
11. Câu hỏi 5: tự nguyện, kiểm tra TP, APA hay MAP
Cách xử lý GST mục 6 áp dụng bất kể TP phát sinh do tự nguyện điều chỉnh, kiểm tra TP của Comptroller of Income Tax, thực hiện kết quả APA đã thỏa thuận hay Mutual Agreement Procedure. Tên quy trình không tự thay đổi phép thử GST.
11. Câu hỏi 6: xuất khẩu 0% có sửa permit xuất cũ không?
Không đủ ưu đãi mục 5 cho TP của cung cấp xuất khẩu 0% vẫn không phải sửa permit xuất trước đây. Nhưng phải điều chỉnh trong tờ khai GST và lưu đủ chứng từ giải thích cách tính điều chỉnh.
11. Câu hỏi 7 và chú thích 17: credit note không sửa GST
Có thể áp dụng ưu đãi hành chính hiện có để trên credit note không điều chỉnh GST đã tính ở hóa đơn thuế gốc, nhưng phải đáp ứng các điều kiện hiện hành của ưu đãi đó. Đây không phải miễn điều kiện cho mọi điều chỉnh TP.
Chú thích 17 chỉ tới hướng dẫn Invoicing Customers trên IRAS, theo đường Taxes → GST → Basics of GST → Invoicing, Price Display and Record Keeping. Hướng dẫn đó là tài nguyên riêng, không được tính như đã dịch toàn bộ trong bài này.
12. Liên hệ và giới hạn của hướng dẫn
Câu hỏi về tài liệu gửi Goods and Services Tax Division qua mục Contact Us trên iras.gov.sg.
Tài liệu IRAS giúp hiểu nghĩa vụ nói chung, không giải quyết mọi vấn đề thuế có thể phát sinh, trừ nội dung cụ thể có hiệu lực pháp luật. IRAS có thể thay đổi cách xử lý khi luật hoặc thực hành thay đổi; nguồn cũng không nhận trách nhiệm đối với thiếu sót, sai số truyền tải hay quyết định dựa vào tài liệu. Bài trình bày lại đầy đủ thông tin thực chất bằng tiếng Việt; cần đối chiếu nguyên bản và trường hợp thực tế.
13. Đầy đủ bốn dòng lịch cập nhật của PDF
PDF ấn bản thứ sáu công bố 30/01/2026 nhưng bảng cuối thực tế chỉ liệt kê bốn lần sửa dưới đây. Giữ các số chú thích theo lịch sử mà bảng nguồn dùng; số chú thích trong phần hiện hành có thể đã đổi sau bổ sung.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Ngày sửa | Nội dung được bảng nguồn ghi |
|---|---|
| 01/06/2021 | Sửa 5.1, mở rộng ưu đãi cho hàng nhập trong chương trình treo GST; thêm chú thích 5 giải thích không gồm IGDS. Thêm chú thích 8: đủ ưu đãi mục 5 không nộp Customs/không sửa tờ khai; IGDS không được khấu trừ toàn bộ không nộp thêm Customs nhưng phải sửa tờ khai. Sửa 7.3 về thời điểm khi không hóa đơn và không thanh toán; các chỉnh sửa biên tập khác. |
| 03/08/2022 | Sửa 3.4, 5.1, 6.5, 6.6, 6.12, 7.1, 8.3 và chú thích 2, 3, 4, 8 do RC mở rộng sang LVG nhập. Sửa 7.3 và thêm chú thích 15 làm rõ thời điểm khi không hóa đơn hoặc không trả/nhận tiền; các chỉnh sửa biên tập khác. |
| 01/01/2023 | Đổi thuế suất 7% lên 8% và GST đầu ra ở ví dụ 4, 5 theo mức mới từ ngày này. |
| 01/01/2024 | Đổi thuế suất 8% lên 9% và GST đầu ra ở ví dụ 4, 5 theo mức mới từ ngày này; các chỉnh sửa biên tập khác. |
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.