Mục lục bài viết
Nhận diện token thanh toán kỹ thuật số
Digital payment token là biểu diễn giá trị dạng số được bảo vệ bằng mật mã, đang hoặc dự kiến được dùng làm phương tiện trao đổi. Token phải đồng thời có tất cả đặc điểm sau:
- Được thể hiện dưới dạng một đơn vị.
- Được thiết kế để có thể thay thế lẫn nhau (fungible).
- Không định danh theo bất kỳ tiền tệ nào và không được bên phát hành neo vào bất kỳ tiền tệ nào.
- Có thể chuyển, lưu hoặc giao dịch điện tử.
- Là hoặc dự kiến là phương tiện trao đổi được công chúng hoặc một bộ phận công chúng chấp nhận, không có hạn chế đáng kể về việc dùng làm đối giá thanh toán.
Những gì không thuộc định nghĩa
Không bao gồm tiền; thứ mà nếu cung cấp sẽ là dịch vụ tài chính được miễn GST; hoặc quyền nhận hay chỉ định cung cấp hàng hóa/dịch vụ từ một hoặc một số người cụ thể, rồi chấm dứt chức năng phương tiện trao đổi khi quyền đó đã được dùng.
Các ví dụ IRAS nêu là Bitcoin, Ether, Litecoin, Dash, Monero, Ripple và Zcash.
Từ 01/01/2020: đổi token được miễn GST
Việc đổi token thanh toán kỹ thuật số lấy tiền pháp định hoặc token thanh toán kỹ thuật số khác là giao dịch được miễn GST.
Ví dụ bạn đổi Bitcoin lấy Ether với công ty A đã đăng ký GST. Từ 01/01/2020, cả phần cung cấp Bitcoin của bạn và phần cung cấp Ether của A đều được miễn. Hai bên không thu hay kê khai GST đầu ra; thay vào đó báo cáo lãi/lỗ ròng đã thực hiện từ giao dịch trao đổi là giao dịch được miễn trong tờ khai GST.
Từ 01/01/2020: cho vay token
Cho vay token thanh toán kỹ thuật số cũng thuộc giao dịch được miễn GST. Ví dụ cho vay Digital Payment Token Z để nhận lãi: từ 01/01/2020, khoản lãi nhận được được báo cáo là giao dịch cung cấp được miễn trong tờ khai GST.
Dùng token trả tiền mua hàng hoặc dịch vụ
Việc dùng/cung cấp token làm thanh toán cho thứ khác, ngoại trừ tiền pháp định hoặc token thanh toán kỹ thuật số khác, không được xem là giao dịch cung cấp cho mục đích GST. Dù trả bằng token hay tiền pháp định, GST chỉ tính ở phần cung cấp hàng hóa, dịch vụ, trừ khi giao dịch đó được miễn, thuế suất 0% hoặc ngoài phạm vi.
Ví dụ bạn dùng Bitcoin mua phần mềm từ công ty B đã đăng ký GST. Từ 01/01/2020, bạn không bị coi là đang cung cấp Bitcoin nên không kê khai GST đầu ra về token; B phải kê khai GST đầu ra của phần mềm.
Tiền ảo trước 01/01/2020
Trước 01/01/2020, cung cấp tiền ảo, gồm token thanh toán kỹ thuật số, được xem là cung cấp dịch vụ chịu GST. Nếu cung cấp trong hoặc để phục vụ kinh doanh, nghĩa vụ đăng ký GST phát sinh khi doanh thu hằng năm vượt S$1 triệu. Sau đăng ký, phải tính và kê khai GST đối với tiền ảo cung cấp.
Dùng tiền ảo mua hàng/dịch vụ khi đó tạo giao dịch trao đổi hàng: người trả được coi là cung cấp tiền ảo để nhận hàng/dịch vụ và phải kê khai GST cho phần tiền ảo. Nếu nhà cung cấp hàng/dịch vụ đăng ký GST, họ cũng tính GST cho phần cung cấp của mình khi giao dịch chịu thuế. Đây là cách xử lý lịch sử trước mốc 2020.
Hướng dẫn bổ sung
Tài liệu GST: Digital Payment Tokens trình bày chi tiết đặc điểm và yêu cầu báo cáo. Nguồn cũng giữ liên kết khấu trừ đầu vào để tạo giao dịch được miễn, thương mại điện tử và GST: Partial Exemption and Input Tax Recovery.