Tờ xác nhận khấu trừ giá trị quyền sở hữu trí tuệ theo Điều 19B

Biểu mẫu và Phần I–II

Tờ xác nhận yêu cầu khấu trừ dần giá trị quyền sở hữu trí tuệ (IPR) theo Điều 19B có thể mất 10 phút để hoàn tất; đọc chú giải trước khi điền. Phần I: tên công ty, mã số thuế và địa chỉ đăng ký. Phần II: mô tả ngắn IPR; tên, địa chỉ bên chuyển nhượng; quan hệ với bên đó nếu có; chi đầu tư bằng S$ và ngày phát sinh. Với IPR mua từ YA 2017, chọn thời hạn 5, 10 hoặc 15 năm; ghi YA bắt đầu và kết thúc yêu cầu khấu trừ. Mẫu không in ngày cập nhật nên các mốc pháp lý được giữ theo nội dung mẫu.

Phần III: định giá và chấp thuận miễn yêu cầu của EDB

Nên nộp báo cáo định giá của bên thứ ba độc lập cùng tờ xác nhận khi chi đầu tư mua IPR từ S$10 triệu trở lên trong giao dịch với bên liên quan, hoặc từ S$40 triệu trở lên với bên không liên quan. Nếu chỉ mua quyền sở hữu kinh tế, cũng nên nộp bản chấp thuận của EDB miễn yêu cầu về quyền sở hữu pháp lý.

Phần IV: toàn bộ nội dung xác nhận và chữ ký

Điền đầy đủ họ tên, chữ ký của người được ủy quyền, chức danh và ngày ký.

• IPR được mua để sử dụng cho hoạt động thương mại hoặc kinh doanh của công ty.
• IPR không được mua từ bên liên quan thuộc các trường hợp quy định tại Điều 19B(10A) nêu trên mẫu.
• Có cả quyền sở hữu pháp lý và quyền sở hữu kinh tế; HOẶC chỉ có quyền sở hữu kinh tế và đã đính kèm chấp thuận của EDB miễn yêu cầu về quyền sở hữu pháp lý.
• Có đính kèm báo cáo định giá của bên thứ ba; HOẶC không cần báo cáo vì chi đầu tư thấp hơn ngưỡng tại Phần III.
• Lựa chọn số năm khấu trừ không thể hủy bỏ, áp dụng cho IPR mua từ YA 2017.

Chú giải 1 và chú thích a: tám loại IPR và phạm vi loại trừ

IPR gồm bằng sáng chế, quyền tác giả, nhãn hiệu, kiểu dáng đã đăng ký, chỉ dẫn địa lý, thiết kế bố trí mạch tích hợp, bí mật kinh doanh hoặc thông tin có giá trị thương mại, và giống cây trồng. Xem IPOS. Chú thích a: Ngân sách 2014 làm rõ rằng tài sản vô hình liên quan đến khách hàng và tài liệu hóa quy trình làm việc không thuộc IPR theo phạm vi của Điều 19B.

Chú giải 2–3: chi đầu tư và thời điểm chọn số năm

Chi đầu tư không gồm phí pháp lý, phí đăng ký, thuế tem và các chi phí khác liên quan đến việc mua IPR. Phải phát sinh chi đầu tư mua IPR để dùng cho hoạt động thương mại hoặc kinh doanh mới đủ điều kiện khấu trừ dần giá trị (WDA).

Từ YA 2017, được chọn không thể hủy bỏ thời hạn 5, 10 hoặc 15 năm. Phải chọn khi nộp tờ khai thu nhập của YA đầu tiên yêu cầu WDA.

Chú giải 4: ba điều kiện của đơn vị định giá

Xem hướng dẫn thuế điện tử của IRAS về báo cáo định giá IPR phục vụ Điều 19B của Luật Thuế thu nhập.

• Người định giá và tổ chức của họ không được liên quan đến bên chuyển nhượng hoặc bên nhận chuyển nhượng, và không có lợi ích trong giao dịch IPR. Nếu đang thực hiện hoặc đã thực hiện công việc khác cho công ty trong hai năm trước ngày báo cáo, phải công bố quan hệ đó và chứng minh không có xung đột lợi ích.
• Có bằng cấp chuyên môn phù hợp; báo cáo phải nêu đầy đủ bằng cấp và tổ chức nghề nghiệp cấp bằng. Ví dụ: chuyên gia định giá và thẩm định có chứng chỉ hành nghề, chuyên gia phân tích tài chính (CFA), hoặc kế toán viên có chứng chỉ hành nghề.
• Có kinh nghiệm định giá IPR cùng loại hoặc IPR trong ngành tương tự.

Chú giải 5–6: bên liên quan và quyền sở hữu

Đối với yêu cầu định giá, các bên liên quan là trường hợp một người có khả năng trực tiếp hoặc gián tiếp kiểm soát người kia, hoặc cả hai trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự kiểm soát của một người. Quyền sở hữu pháp lý là việc IPR được chuyển nhượng hợp pháp cho bên nhận; quyền sở hữu kinh tế là việc các lợi ích kinh tế tương lai thuộc về bên nhận.

Muốn yêu cầu khấu trừ, phải nhận cả hai quyền từ bên chuyển nhượng, trừ trường hợp EDB miễn yêu cầu theo Điều 19B(2B), có hiệu lực từ ngày 17/02/2006.

Chú giải 7: toàn bộ Điều 19B(10A) được in trên mẫu

Theo nội dung mẫu, không được WDA cho chi đầu tư mua IPR từ: (a) bên liên quan đã được khấu trừ theo các Điều 14, 14D, 14DA, 14E hoặc 14S đối với khoản chi, chi phí hoặc thanh toán cho hoạt động tạo ra tài sản trí tuệ, đồng thời tiền thu từ bán, chuyển nhượng hoặc chuyển giao IPR cho công ty không chịu thuế; HOẶC (b) bên liên quan đã trực tiếp hoặc gián tiếp mua quyền từ một bên liên quan thuộc trường hợp (a).

Mua trực tiếp hoặc gián tiếp từ bên liên quan trong những tình huống này không đủ điều kiện yêu cầu khấu trừ theo Điều 19B. Số điều luật được giữ theo dẫn chiếu in trên mẫu.

Chú giải 8–10: dưới ngưỡng, người ký và cách nộp

Dưới ngưỡng tại Phần III không cần lập báo cáo định giá độc lập. Tuy nhiên, IRAS vẫn có thể yêu cầu bằng chứng cho khoản khấu trừ, gồm việc IPR thực sự đủ điều kiện và chi đầu tư không vượt giá thị trường; xem hướng dẫn định giá.

Người ký có thể là giám đốc, cán bộ điều hành chính hoặc người được công ty ủy quyền. Tờ xác nhận và thông tin tại Phần III, nếu áp dụng, phải nộp cùng Form C hoặc Form C-S của YA có kỳ cơ sở phát sinh việc mua IPR.