Mục lục bài viết
Cách chọn hồ sơ kiểm tra và tự công bố sai sót
IRAS kiểm tra GST định kỳ để khuyến khích tự nguyện tuân thủ và bảo đảm mỗi người nộp phần thuế công bằng. Cơ quan dùng cách tiếp cận theo rủi ro để nhận diện điểm tuân thủ chính và thiết kế chương trình cho ngành rủi ro cao.
Bốn trọng tâm hiện tại là Missing Trader Fraud; doanh nghiệp yêu cầu hoàn GST giá trị thấp; bán bất động sản không phải nhà ở; và doanh nghiệp tư nhân khai thiếu giao dịch cung cấp. Nên rà soát lỗi, biện pháp phòng tránh và hệ quả dưới đây. Khi phát hiện sai trong rà soát, nên tự nguyện công bố với IRAS để đủ điều kiện giảm phạt.
1. Missing Trader Fraud và việc thẩm tra giao dịch
Missing Trader Fraud (MTF) là cơ chế gian lận của các nhóm có tổ chức nhằm chiếm đoạt tiền Chính phủ, đe dọa nguồn thu công. Singapore không dung thứ; IRAS kiểm tra, điều tra sâu doanh nghiệp/cá nhân bị nghi tham gia.
Cần thẩm tra giao dịch đúng mức và xem kỹ tính hợp pháp của khoản mua để tránh bị lôi kéo. Trang Audits and Investigation on Missing Trader Fraud Arrangements và hướng dẫn GST: Guide on Due Diligence Checks to Avoid Being Involved in Missing Trader Fraud nêu các bước phòng tránh, cách báo sai phạm; liên kết được giữ.
Hệ quả tham gia MTF: đầy đủ khoản thuế và chế tài
Sẽ bị kiểm tra, điều tra chi tiết. Comptroller có thể giữ khoản hoàn GST khi có nghi ngờ hợp lý rằng khoản hoàn liên quan GST đầu vào của giao dịch thuộc MTF.
GST đầu vào của khoản mua được khai sẽ bị bác khi không đáp ứng Điều 19, 20 GST Act hoặc Knowledge Principle. Nếu đáng lẽ phải biết khoản mua thuộc MTF, sẽ phải nộp phạt và khoản surcharge 10% trên GST đầu vào bị bác.
Theo Điều 62C GST Act, có thể chịu tù và phạt tiền khi bị kết tội theo từng vai trò dưới đây.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Vai trò | Mức tối đa khi bị kết tội |
|---|---|
| Chủ mưu, đồng phạm hoặc thành viên nhóm có tổ chức tham gia MTF | Tù 10 năm và phạt S$500.000. |
| Chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh hoặc giám đốc hiện tại/trước đây của pháp nhân được dùng trong MTF | Tù 12 tháng và phạt S$50.000. |
2. Hoàn GST giá trị thấp vẫn được kiểm tra
IRAS có chương trình kiểm tra doanh nghiệp đăng ký GST yêu cầu hoàn giá trị thấp để xác minh tuân thủ và tính hợp lệ. Có thể đến cơ sở kiểm tra hoạt động, chứng từ/sổ; phỏng vấn nhân sự chủ chốt để hiểu thỏa thuận/giao dịch; và yêu cầu rà soát tờ khai cũ, công bố lỗi.
Năm lỗi thường gặp trong yêu cầu hoàn
Rà soát để mọi yêu cầu đáp ứng điều kiện khấu trừ đầu vào và tránh các lỗi sau.
- Không hoạt động, không có giao dịch cung cấp chịu thuế nhưng vẫn yêu cầu GST đầu vào.
- Không có hóa đơn thuế/giấy phép nhập khẩu đứng tên doanh nghiệp hoặc hóa đơn thuế đơn giản chứng minh yêu cầu.
- Yêu cầu GST của khoản không được phép, ví dụ chi ô tô hoặc y tế.
- Yêu cầu chi cá nhân như đồ ăn/uống cho gia đình, điện nước hoặc phí bảo trì nhà ở. Kể cả kinh doanh tại nhà, chi liên quan chỗ ở vẫn mang tính cá nhân và không được khấu trừ đầu vào.
- Khai thuế suất 0% cho xuất khẩu nhưng không có chứng từ xuất khẩu phù hợp.
Hai tình huống hoàn bị bác và GST bị thu hồi
Công ty ABC kinh doanh tại nhà và yêu cầu GST của điện nước, điện thoại, phí bảo trì nơi ở. Vì chủ yếu là chi cá nhân, IRAS bác GST đầu vào dù có kinh doanh tại đó.
Công ty XYZ khai 0% cho hàng xuất bán khách nước ngoài nhưng không có chứng từ xuất khẩu phù hợp. IRAS chưa được thuyết phục hàng đã ra khỏi Singapore, nên chuyển giao dịch sang thuế suất chuẩn và thu hồi GST theo mức hiện hành.
3. Bán bất động sản không phải nhà ở: thời điểm GST
Doanh nghiệp đăng ký GST bán tài sản kinh doanh, gồm bất động sản không phải nhà ở, phải tính và kê khai GST theo khoản đối giá nhận được. Rà soát đúng thời điểm theo hai nhóm thanh toán dưới đây.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Khoản thanh toán | Thời điểm phải kê khai GST |
|---|---|
| Option fee và tiền đặt cọc | Mốc sớm hơn giữa nhận tiền và lập hóa đơn phí quyền chọn/đặt cọc. |
| Phần tiền còn lại | Mốc sớm nhất giữa lập hóa đơn; nhận tiền; chuyển quyền sở hữu khi hoàn tất pháp lý; và bàn giao/đặt bất động sản sẵn cho bên mua sử dụng. |
Bốn sai sót về bất động sản và cách xử lý đúng
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Sai sót | Xử lý đúng |
|---|---|
| Không tính GST khi bán bất động sản không phải nhà ở hoặc bỏ đầu ra trong tờ khai. | Phải tính và kê khai GST khi bất động sản là tài sản kinh doanh. |
| Chờ thực hiện quyền chọn hoặc hoàn tất bán mới khai option fee. | Khai khi nhận phí hoặc lập hóa đơn phí quyền chọn, tùy mốc nào sớm hơn. |
| Chuyển bất động sản không nhận đối giá nên không khai GST. | Vẫn phải khai nếu trước đó đã khấu trừ đầu vào khi mua bất động sản. |
| Chủ doanh nghiệp tư nhân/hợp danh đăng ký GST không tính thuế vì không xem bất động sản là tài sản kinh doanh. | Phải tính/kê khai khi tài sản được sử dụng và ghi nhận trong sổ như tài sản kinh doanh, hoặc đã khấu trừ đầu vào lúc mua; hoặc có hoạt động kinh doanh cho thuê/bán bất động sản đáp ứng business test tại đoạn 6.3 và 8.1–8.4 hướng dẫn GST: Guide for Property Owners and Property Holding Companies. |
4. Chủ doanh nghiệp tư nhân: tổng hợp mọi nguồn doanh số
IRAS kiểm tra người đăng ký GST theo hình thức doanh nghiệp tư nhân chưa khai đúng giao dịch cung cấp và GST đầu ra. Không được cho rằng chỉ một trong các doanh nghiệp của mình chịu GST hoặc một số nguồn thu có tính cá nhân nên không chịu thuế.
Vì đăng ký GST đứng tên cá nhân, phải tính/kê khai GST trên doanh số chịu thuế của mọi doanh nghiệp tư nhân; bán/cho thuê bất động sản không phải nhà ở hoặc bán/cho thuê đồ nội thất, phụ kiện trong nhà ở nếu có kinh doanh bất động sản; và mọi doanh số chịu thuế khác từ hoạt động thương mại, nghề nghiệp/công việc tự doanh.
Đầy đủ các khoản thường bị bỏ sót
Khai thiếu giao dịch và GST đầu ra có thể do bỏ hoặc khai thấp các nhóm sau.
- Doanh số của mọi doanh nghiệp tư nhân khác.
- Doanh số chịu thuế của hoạt động tự doanh khác: tài xế taxi/xe thuê riêng, người bán hàng ăn, đại lý bất động sản, bảo hiểm, tiếp thị đa cấp, người làm tự do như huấn luyện viên thể hình, người ghi sổ, kế toán hành nghề riêng và các nghề khác.
- Thu nhập bán/cho thuê bất động sản không phải nhà ở hoặc cho thuê nội thất/phụ kiện trong nhà ở khi là tài sản kinh doanh hay có kinh doanh bất động sản. Chú thích 1: business test ở đoạn 6.3 và 8.1–8.4 của GST: Guide for Property Owners and Property Holding Companies xác định hoạt động cho thuê/bán có phải kinh doanh không.
- Tiền thu từ xử lý tài sản mà đầu vào đã được khấu trừ khi mua.
Chế tài sai tờ khai cho từng nhóm 2, 3 và 4
Đối với từng nhóm hoàn giá trị thấp, bán bất động sản và chủ doanh nghiệp tư nhân khai thiếu, nguồn nêu cùng chế tài: tờ khai GST sai có thể bị phạt tới hai lần số thuế khai thiếu. Khi bị kết tội theo Điều 59 GST Act, còn có thể bị phạt tiền tới S$5.000 và/hoặc tù tới ba năm.
Điều này áp dụng riêng cho cả ba nhóm vừa nêu, không thay thế chế tài MTF nghiêm trọng hơn đã trình bày ở mục đầu. Các liên kết tự nguyện công bố, điều kiện đầu vào, Knowledge Principle và hướng dẫn bất động sản được giữ trong tài nguyên.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.