Mục lục bài viết
Phạm vi và gia hạn tới 31/12/2029
CVS cho phép khấu trừ thuế 250% chi đủ điều kiện phát sinh từ 01/07/2016 đến 31/12/2026 khi doanh nghiệp cử nhân viên tình nguyện, cung cấp dịch vụ hoặc biệt phái tới Institutions of a Public Character (IPC). Từ 01/01/2024 mở rộng sang trực tuyến hoặc ngoài cơ sở IPC và tăng trần chi mỗi IPC từ S$50.000 lên S$100.000/năm lịch.
Budget 2026 tiếp tục kéo dài khấu trừ cho chi phát sinh 01/01/2027–31/12/2029. Danh sách IPC được giữ trong tài nguyên.
Doanh nghiệp và nhân viên nào đủ điều kiện?
Mọi bên thực hiện trade/business tại Singapore có thể đủ điều kiện khi nhân viên tình nguyện, cung cấp dịch vụ hoặc được biệt phái. Gồm công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp danh thường/LP/LLP, registered business trust và bodies of persons như câu lạc bộ/hiệp hội thương mại được coi đang kinh doanh.
Không tính chủ doanh nghiệp: chủ tư nhân, thành viên hợp danh, cổ đông đồng thời là giám đốc. Không biến điều kiện này thành loại mọi nhân viên chỉ vì họ là cổ đông hoặc chỉ là giám đốc.
Từ 01/01/2024 có thể tình nguyện trực tuyến như cố vấn/dạy học online cho trẻ/thanh thiếu niên, hoặc ngoài cơ sở IPC như sửa căn hộ thuê. Dự án phải được IPC và doanh nghiệp thống nhất.
Chi đủ điều kiện và bốn yêu cầu
Gồm lương cơ bản và chi liên quan cần thiết để cung cấp dịch vụ cho IPC. Mọi khoản phải đáp ứng đủ:
- Không được IPC hoàn trả vào bất kỳ lúc nào.
- Chỉ phát sinh vì dịch vụ tình nguyện.
- Không là chi cá nhân, sinh hoạt hoặc gia đình.
- Không là chi vốn.
Nhân viên bán thời gian và mức giờ cố định
Từ 02/12/2019, lương nhân viên bán thời gian tham gia CVS cũng được khấu trừ. Có thể dùng mức giờ cố định thay lương thực: S$10/giờ cho tình nguyện thông thường, S$20/giờ cho tình nguyện dựa kỹ năng.
Dựa kỹ năng nghĩa là nhân viên đủ điều kiện phải áp dụng chuyên môn công việc theo yêu cầu IPC. Tổng khấu trừ 250% còn tùy sự xác nhận của IPC tiếp nhận.
Cách áp dụng Điều 14(1) và 14Z
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Chi đủ điều kiện | Khấu trừ |
|---|---|
| Đang được khấu trừ Điều 14(1) Income Tax Act 1947 | 100% theo 14(1) + thêm 150% theo 14Z nếu đủ CVS. |
| Chưa được khấu trừ theo 14(1) | 250% theo 14Z nếu đủ CVS. |
Trần doanh nghiệp và IPC trước/sau 2024
Chi đủ điều kiện tối đa S$250.000 mỗi doanh nghiệp mỗi YA. Trước 01/01/2024, trần mỗi IPC là S$50.000 mỗi năm lịch; từ 01/01/2024 tăng lên S$100.000, còn trần doanh nghiệp vẫn S$250.000.
Trần IPC dùng chung giữa các doanh nghiệp phục vụ IPC đó, không phải mỗi doanh nghiệp có một trần IPC riêng.
Ví dụ 2023: đủ bảng và ba chú thích
Công ty A kết thúc năm tài chính 31/12, gửi nhân viên tới X/Y. Giả sử chi không được khấu trừ 14(1). Bảng trước 01/01/2024:
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| IPC | Chi phát sinh | Chi CVS đủ điều kiện 2023 | Khấu trừ |
|---|---|---|---|
| X | S$40.000 | S$40.000 | S$100.000 = 40.000 × 250% |
| Y | S$70.000 | S$50.000 | S$125.000 = 50.000 × 250% |
| Tổng chi đủ điều kiện | S$90.000 |
Chú thích bảng 2023
Chú thích *: trần S$50.000 mỗi IPC/năm trước 2024 giới hạn khoản Y. Chú thích #: vì Y đã hết trần, doanh nghiệp khác không được CVS tại Y năm 2023; tại X còn S$10.000 = 50.000 − 40.000 chi đủ điều kiện cho doanh nghiệp khác.
Chú thích ^: trần S$250.000 mỗi doanh nghiệp/YA nên công ty A còn S$160.000 = 250.000 − 90.000 chi đủ điều kiện CVS trong YA 2024.
Ví dụ từ 01/01/2024 tới 31/12/2029
Giữ giả định công ty A và 14(1) như trên. Bảng mới minh họa chi năm 2024 trong giai đoạn 01/01/2024–31/12/2029:
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| IPC | Chi phát sinh | Chi CVS đủ điều kiện 2024 | Khấu trừ |
|---|---|---|---|
| X | S$40.000 | S$40.000 | S$100.000 = 40.000 × 250% |
| Y | S$120.000 | S$100.000 | S$250.000 = 100.000 × 250% |
| Tổng chi đủ điều kiện | S$140.000 |
Chú thích bảng từ 2024
Chú thích a: trần S$100.000 mỗi IPC/năm lịch từ 01/01/2024 tới 31/12/2029. Chú thích b: Y hết trần năm 2024 nên doanh nghiệp khác không được CVS tại Y; X còn S$60.000 = 100.000 − 40.000 chi đủ điều kiện cho doanh nghiệp khác.
Chú thích c: công ty A còn S$110.000 = 250.000 − 140.000 trong trần chi đủ điều kiện CVS YA 2025.
Trước và sau dịch vụ: Form A, Declaration và Form B
Trước khi cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp/IPC nên thống nhất loại, thời lượng và chi dự kiến theo cả hai trần, rồi doanh nghiệp tải/điền CVS Service Giving Form A and Declaration để IPC xác nhận.
Sau dịch vụ, doanh nghiệp phải xin IPC xác nhận Form B đã điền chi thực tế. IPC nộp Form A, Declaration và Form B đã xác nhận qua CVS Service Giving Declaration Form Submission tại myTax Portal chậm nhất cuối tháng 1 năm sau.
Chứng từ dưới 5% và ghi bảng tính thuế
Từ 02/12/2019, không phải nộp chứng từ cho IPC xác minh các chi liên quan chiếm dưới 5% tổng chi đủ điều kiện của dự án. Vẫn nên giữ để lưu hồ sơ thông thường và để IRAS kiểm tra yêu cầu thuế.
Khai khấu trừ CVS trong bảng tính thuế khi gửi tờ khai, dựa số IPC đã xác nhận trong Form B. Thông tin/câu hỏi thêm tra NVPC hoặc contact@companyofgood.sg.
Hỏi đáp doanh nghiệp: không cư trú, holding, trust, service company
Không bắt buộc cư trú thuế Singapore, nhưng phải kinh doanh tại Singapore. Doanh nghiệp không cư trú chịu final withholding tax trên doanh thu gộp theo mức cuối cùng giảm không được CVS.
Công ty holding chỉ có thu nhập thụ động như cổ tức/lãi/tiền thuê không được coi đang kinh doanh nên không đủ. Trust thường là đầu tư thụ động, không đủ; Registered Business Trust được xử lý như công ty thì đủ.
Service company cung cấp dịch vụ cho/thay công ty liên quan được CVS nếu nhận phí độc lập và tính thuế theo quy tắc thông thường. Chọn cơ sở cost plus mark-up thì không đủ vì mark-up chấp nhận làm chargeable income đã là sau mọi khấu trừ/allowance, gồm CVS.
Hỏi đáp lương: thành phần và thời gian được tính
Lương đủ điều kiện là basic wages gồm monthly variable component, không gồm CPF chủ sử dụng, thưởng, benefits-in-kind, phụ cấp và thành phần chi lương khác.
Chỉ lương thời gian tình nguyện trong giờ làm tại IPC được tính; sự kiện ngoài cơ sở IPC chỉ tính giờ thực hiện tại sự kiện. Không tính thời gian chuẩn bị hoặc đi/về.
Chấp nhận cách phân bổ hợp lý, ví dụ ngày/giờ làm dịch vụ hoặc biệt phái cho IPC. Từ 02/12/2019 có thể thay bằng mức S$10/giờ thông thường hoặc S$20/giờ kỹ năng.
Hỏi đáp lương ngoài giờ
Tiền overtime cho dịch vụ ngoài giờ không được CVS. Nếu thay overtime bằng time off in lieu cho khoảng dịch vụ ngoài giờ, có thể phân bổ lương và cho khấu trừ tương ứng.
Hỏi đáp hàng tặng: ví dụ đồ chơi và Điều 10J
Chỉ tặng hàng thuần túy không được CVS. Hàng cần đưa cho IPC trong quá trình tình nguyện thì chi được tính. Ví dụ tổ chức tiệc Giáng sinh, mua đồ chơi tặng người hưởng lợi: chi mua đủ điều kiện. Nếu công ty tự sản xuất đồ chơi thì dùng chi phí sản xuất, không phải giá bán.
Hàng tiêu dùng trong hoạt động cũng được nếu có dịch vụ kèm và đáp ứng mọi điều kiện. Khi dùng đồ chơi tự sản xuất, công ty đã lấy hàng kinh doanh cho mục đích ngoài thương mại. Theo Điều 10J Income Tax Act 1947, OMP tại ngày lấy được coi là thu nhập kinh doanh của YA ứng với kỳ đó.
Phải báo việc lấy hàng qua AC Reporting Form khi khai thuế. Hướng dẫn tax treatment on appropriation of trading stocks for non-trade/capital purposes và chuyển tài sản ngoài thương mại/vốn thành hàng kinh doanh được giữ.
Hỏi đáp ăn uống, trang trí, quà túi và vận chuyển
Đồ ăn dùng, trang trí, goodie bags trong sự kiện đủ nếu chỉ phát sinh vì tình nguyện. Thuê xe buýt phục vụ sự kiện cũng được theo điều kiện đó; chi xe cá nhân phải loại theo Điều 15 Income Tax Act.
Hoàn tiền nhân viên đi từ nhà tới IPC và ngược lại không được vì chi cá nhân. Cử nhân viên tình nguyện ở nước ngoài cho IPC địa phương cũng không được vì CVS chỉ hỗ trợ hoạt động tình nguyện trong nước.
Hỏi đáp nhà cung cấp ngoài và chi vượt giá thị trường
Với thuê ngoài như nhạc công tại hội chợ cho IPC, IPC có quyền chọn khoản muốn xác nhận nếu đáp ứng bốn điều kiện. IPC có thể xác nhận thấp hơn chi thực nếu thấy hợp lý, trong trần của IPC; khi bất đồng IRAS dùng số IPC xác nhận. Nên thống nhất trước loại/ước chi.
Tương tự khi trả cao hơn giá thị trường, ví dụ đóng gói S$20/giờ thay mức thị trường S$12/giờ, IPC có thể xác nhận mức thấp hợp lý. Không tự được tính toàn bộ giá thực cao hơn chỉ vì đã chi.
Hỏi đáp trần, biệt phái và loại dịch vụ
Chủ tư nhân có nhiều doanh nghiệp vẫn chung S$250.000/YA ở cấp cá nhân chủ đó. Hợp danh áp trần ở cấp hợp danh, không phụ thuộc số thành viên.
Secondment là chuyển tạm nhân viên làm cho IPC trong vài ngày, tuần, tháng hoặc năm, có thể gián đoạn/xen kẽ.
Dịch vụ không cần liên quan hoạt động doanh nghiệp. Ví dụ kế toán của công ty kế toán không nhất thiết phải làm kế toán cho IPC.
Hỏi đáp thuế: lỗ và nhiều mức thuế suất
CVS chưa dùng hết trở thành lỗ kinh doanh, có thể chuyển sau, chuyển trước hoặc chuyển qua Group Relief theo quy tắc hiện hành.
Nếu doanh nghiệp có thu nhập chịu mức phổ thông và mức ưu đãi, chi CVS là chi chung, phân bổ vào từng nguồn theo cơ sở thích hợp, ví dụ doanh thu.
Hỏi đáp GST và chương trình Share as One
GST đầu vào chỉ khấu trừ khi tạo taxable supply; chỉ có supply khi nhận đối giá đổi hàng/dịch vụ. Tình nguyện miễn phí không là supply. Chi lương không có GST nên không có đầu vào; GST chi phụ liên quan tình nguyện cũng không khấu trừ vì không tạo taxable supply.
Một sáng kiến Corporate Social Responsibility chỉ được một trong hai: matching grant của Share as One Programme do National Council of Social Services quản lý hoặc CVS, không cả hai.
Hỏi đáp lạm dụng và tài nguyên
IRAS coi nghiêm việc không tuân thủ/lạm dụng. Người bị kết tội yêu cầu khấu trừ CVS gian lận có thể chịu phạt tới 400% số thuế khai thiếu, tiền phạt không quá S$50.000 và/hoặc tù.
Tài nguyên giữ danh sách IPC, NVPC, Form A/Declaration, Form B, dịch vụ nộp, AC Reporting Form và các hướng dẫn thuế liên quan.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.
- list of IPCs ↗
- CVS Service Giving Form A and Declaration ↗
- mytax.iras.gov.sg ↗
- CVS Service Giving Declaration Form Submission ↗
- National Volunteer & Philanthropy Centre’s (NVPC) website ↗
- AC Reporting Form ↗
- tax treatment on appropriation of trading stocks for non-trade or capital purposes and conversion of non-trade or capital assets to trading stock ↗