Mục lục bài viết
Ghi nhận doanh thu theo tiến độ và chú thích chuẩn mực
Doanh thu xây dựng thường phát sinh từ hợp đồng dài hạn và được ghi nhận dần theo thời gian, thường gọi là phương pháp tỷ lệ hoàn thành (POC). Khi tính thuế thu nhập, IRAS chấp nhận cách ghi nhận này vì phù hợp nguyên tắc đánh thuế thu nhập khi phát sinh. Chi phí hạch toán nhìn chung được khấu trừ, trừ chi có tính chất đầu tư vốn hoặc khoản bị quy định cụ thể là không được khấu trừ.
Chú thích: FRS 115 và SFRS(I) 15 về doanh thu từ hợp đồng với khách hàng thay thế FRS 11 về hợp đồng xây dựng cho kỳ năm bắt đầu từ ngày 01/01/2018. IRAS chấp nhận doanh thu kế toán xác định theo hai chuẩn mực mới, trừ khi cách xử lý kế toán khác biệt đáng kể với nguyên tắc thuế.
Bốn tình huống về doanh thu
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Tình huống | Cách xử lý thuế |
|---|---|
| Giai đoạn đầu: chưa ghi nhận lợi nhuận đến khi đạt tỷ lệ hoàn thành tối thiểu, thường là 20%, khiến thuế bị lùi sang YA sau. | IRAS nhìn chung yêu cầu ghi nhận doanh thu hợp đồng dần theo thời gian. Chỉ chấp nhận ngưỡng tối thiểu khi có bằng chứng cho thấy ngưỡng hợp lý: đánh giá nội bộ xác lập ngưỡng; hoặc bằng chứng độc lập, như kỹ sư chuyên nghiệp hay chuyên gia khảo sát, về các bất định khiến không thể đánh giá tỷ lệ hoàn thành một cách thực tế. |
| Cùng dự án nhưng dùng phương pháp tính POC khác nhau để ghi nhận doanh thu hợp đồng và chi phí hợp đồng. | Chỉ chấp nhận cho mục đích thuế nếu chuẩn mực kế toán liên quan cho phép doanh thu và chi phí hợp đồng được ghi nhận trên các cơ sở khác nhau. |
| Chỉ ghi nhận lợi nhuận khi hoàn thành 100% dự án, tức phương pháp hợp đồng hoàn thành (CCM), làm lùi thuế đến YA hoàn thành dự án. | Không chấp nhận CCM. Doanh thu hợp đồng phải được ghi nhận theo thời gian khi báo cáo thuế. |
| Không ghi khoản giữ lại phải thu vào doanh thu hợp đồng. | Khoản giữ lại là một phần doanh thu hợp đồng và phải đưa vào tính thuế theo POC. Nếu khách hàng không thanh toán, số tiền không trả có thể được khấu trừ dưới dạng nợ xấu. |
Năm nhóm chi phí và điều kiện khấu trừ
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Khoản chi hoặc tình huống | Cách xử lý thuế |
|---|---|
| Khoản giữ lại phải trả là một phần giá trị hợp đồng giao cho nhà thầu phụ. | Được khấu trừ khi phát sinh. |
| Dự phòng lỗ dự kiến của dự án và các dự phòng tương tự theo chuẩn mực kế toán. | Không được khấu trừ vì có tính chất dự kiến trước. |
| Dự phòng khuyết tật, bảo hành hoặc bồi thường ấn định trong hợp đồng. | Dự phòng không được khấu trừ vì chưa phát sinh chi phí. Được khấu trừ khi thực tế sửa chữa công việc lỗi và phát sinh chi phí, hoặc khi khoản bồi thường ấn định đến hạn và phải thanh toán. |
| Chi phí xe con cá nhân: xăng, bảo hiểm, thuế đường bộ, đỗ xe và phí ERP. | Toàn bộ chi phí xe con cá nhân không được khấu trừ, dù xe có dùng cho kinh doanh. |
| Chi phí riêng hoặc cá nhân, như kỳ nghỉ cho gia đình; tiếp đãi hoặc quà cho gia đình, bạn bè, họ hàng; phí gia nhập, phí hội viên cá nhân và phí hằng tháng của phòng tập, câu lạc bộ đồng quê hoặc câu lạc bộ khác. | Không nên gộp các khoản này với chi phí công ty vì không được khấu trừ. Nếu đã hạch toán vào công ty, phải điều chỉnh thuế để loại các khoản khấu trừ đó. |
Lưu hồ sơ giao dịch và lãi lỗ theo dự án
Công ty phải lưu hồ sơ, sổ sách giao dịch kinh doanh đầy đủ để nộp khi IRAS yêu cầu; xem yêu cầu lưu hồ sơ được liên kết. Đồng thời phải lưu lợi nhuận hoặc lỗ từ hợp đồng xây dựng theo từng dự án và cung cấp khi được yêu cầu. Có thể dùng mẫu tính lợi nhuận hoặc lỗ phân bổ cho công ty xây dựng được nguồn liên kết, tệp bảng tính 18KB.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.