Mục lục bài viết
Mục đích và khác biệt với thời điểm cung cấp thông thường
Cash Accounting Scheme (CAS) giúp dòng tiền doanh nghiệp nhỏ có giao dịch cung cấp chịu thuế không vượt S$1 triệu. GST đầu ra chỉ kê khai khi nhận tiền khách; GST đầu vào chỉ khấu trừ khi trả nhà cung cấp. Chỉ cần theo dõi các khoản thu/trả để khai nên giảm công tuân thủ.
Ngoài CAS, phải theo time of supply; phần lớn trường hợp là mốc sớm hơn giữa lập hóa đơn và nhận tiền. Vì vậy có thể phải kê khai, trả GST đầu ra trước khi khách thanh toán.
Tính doanh số chịu thuế và ba khoản loại trừ
Đối chiếu điều kiện đoạn 5.4 GST: General Guide for Businesses. Giá trị taxable supplies là tổng giao dịch thuế suất chuẩn và 0%, nhưng loại các khoản dưới đây dù đã ghi ở mục thuế suất chuẩn:
- Giá trị relevant supplies nhận từ nhà cung cấp thuộc Customer Accounting; xem hướng dẫn GST: Customer Accounting for Prescribed Goods.
- Giá trị dịch vụ nhập khẩu thuộc Reverse Charge; xem GST: Reverse Charge.
- Giá trị dịch vụ số mà electronic marketplace operator cung cấp thay nhà cung cấp nước ngoài qua nền tảng theo OVR. Từ 01/01/2023 gồm cả dịch vụ số và phi số, tức remote services; xem hướng dẫn OVR cho imported remote services.
Tình trạng tuân thủ cần có
Không được còn tờ khai GST chưa nộp hoặc thuế chưa trả. Trong ba năm trước ngày xin, không bị kết tội hoặc chấp nhận composition theo GST Act/Customs Act; không bị phạt theo Điều 48 GST Act; và không từng bị rút CAS.
Xin chấp thuận, hiệu lực và xin lại
Hoàn thành Application for Cash Accounting Scheme. IRAS sẽ duyệt nếu xét tính chất, số lượng, giá trị giao dịch chịu thuế và hệ thống kế toán thấy phù hợp hơn để dùng CAS; có thể từ chối để bảo vệ nguồn thu.
Khi duyệt, IRAS thông báo ngày có hiệu lực là đầu kỳ kế toán quy định tiếp theo sau khi chấp thuận. Thời hạn ba năm; trong kỳ đó vẫn có thể tiếp tục dù giao dịch chịu thuế vượt S$1 triệu mỗi năm.
Muốn tiếp tục sau ba năm, phải nộp đơn mới ít nhất ba tháng trước khi chấp thuận hết hạn.
GST thuần và đủ bốn phương thức xác định ngày
GST thuần mỗi kỳ bằng tổng GST trên tiền nhận từ khách trừ tổng GST đã trả cho khoản mua phục vụ kinh doanh. Ngày thu/trả của các phương thức phổ biến như sau.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Phương thức | Ngày nhận thanh toán | Ngày thực hiện thanh toán |
|---|---|---|
| Tiền mặt | Ngày bạn nhận tiền từ khách. | Ngày nhà cung cấp nhận tiền của bạn. |
| Séc | Ngày nộp séc vào ngân hàng. Nếu séc không được thanh toán, dùng ngày nộp séc mới vào ngân hàng. | Mốc muộn hơn giữa ngày trên séc và ngày giao séc cho nhà cung cấp. |
| NETS/thẻ tín dụng và tương tự | Ngày tổ chức thanh toán chuyển tiền cho bạn. | Ngày bạn thanh toán qua phương tiện đó. |
| GIRO/Telegraphic Transfer | Ngày ngân hàng của bạn nhận tiền. | Ngày ngân hàng của bạn khấu trừ tiền. |
Ba loại thỏa thuận không thuộc CAS
CAS không áp dụng hàng/dịch vụ cung cấp theo hire purchase agreement, conditional sale agreement hoặc credit sale arrangement. Với các giao dịch thuê mua, bán có điều kiện hoặc bán trả chậm này, phải kê khai đầu ra theo time of supply thông thường.
Khi hết hạn CAS: giao dịch cũ và mới
Có thể tiếp tục kê khai đầu ra khi nhận tiền cho giao dịch đã cung cấp trong kỳ CAS. Nếu chọn cách này, tương ứng chỉ khấu trừ đầu vào cho khoản mua nhận trong kỳ CAS khi trả nhà cung cấp.
Giao dịch cung cấp chịu thuế phát sinh sau ngày chấp thuận hết hạn phải kê khai đầu ra theo time of supply thông thường.
Ví dụ đủ bốn giao dịch khi CAS hết hạn
Ví dụ nguồn: CAS từ 01/01/2016 đến 31/12/2018; khai quý kết thúc tháng 3, 6, 9, 12. Bảng giữ đủ giao dịch trước/sau kết thúc và không đổi các ngày lịch sử thành hiện tại.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Giai đoạn/giao dịch | Ngày hóa đơn | Số hóa đơn | Ngày thanh toán | Kỳ kê khai GST và căn cứ |
|---|---|---|---|---|
| Trong CAS: bán | 29/12/2018 | 00001 | 15/01/2019 | Có thể khai đầu ra ở kỳ kết thúc 31/03/2019 khi nhận tiền khách. |
| Trong CAS: mua | 27/12/2018 | 12345 | 31/01/2019 | Vì chọn đầu ra theo thu tiền, khấu trừ đầu vào ở kỳ kết thúc 31/03/2019 khi trả nhà cung cấp. |
| Sau CAS: bán | 15/02/2019 | 00002 | 01/04/2019 | Theo time of supply: hóa đơn có trước, khai đầu ra ở kỳ kết thúc 31/03/2019. |
| Sau CAS: mua | 01/03/2019 | 54321 | 15/04/2019 | Theo ngày hóa đơn thuế nhà cung cấp dù chưa trả: khấu trừ ở kỳ kết thúc 31/03/2019. |
Hủy GST hoặc ngừng kinh doanh
Khi hủy GST, kê khai và trả GST đầu ra còn thiếu của mọi giao dịch chịu thuế trong 12 tháng trước khi hủy tại Final GST Return, GST F8.
Nếu ngừng kinh doanh nhưng chưa hủy GST, kê khai và trả đầu ra còn thiếu của mọi giao dịch chịu thuế trong 12 tháng trước khi ngừng tại tờ khai GST kế tiếp.
Hỏi đáp: doanh số vượt S$1 triệu và thời điểm bắt đầu
Doanh số năm trên S$1 triệu không được xin chương trình vì CAS hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ. Khác với lúc xin, nếu tăng vượt S$1 triệu trong kỳ đã duyệt thì vẫn có thể tiếp tục đến hết ba năm.
Chỉ bắt đầu khi được duyệt và đến ngày IRAS thông báo, là đầu kỳ kế toán quy định kế tiếp sau chấp thuận.
Hỏi đáp: lưu hồ sơ theo tiền
Ngoài hồ sơ kinh doanh/kế toán GST thông thường, phải ghi khoản nhận từ khách và trả nhà cung cấp sao cho dễ truy đến bán/mua.
Với tiền mặt, hóa đơn thuế phải ghi nhận đã thu/trả và có ngày, thể hiện rõ số tiền, ngày thanh toán. Nên cấp và nhận biên nhận cho bán/mua tiền mặt.
Hỏi đáp: chuyển toàn bộ hoặc một phần doanh nghiệp đang hoạt động
Khi chuyển toàn bộ hoặc một phần doanh nghiệp như going concern cho bên nhận không đăng ký và không có nghĩa vụ đăng ký GST, phải nộp tờ khai trong hai tháng để kê khai/trả GST của giao dịch đã cung cấp và đã nhận trong 12 tháng trước mà chưa hạch toán.
Nếu bên nhận có nghĩa vụ đăng ký GST, bên nhận kê khai/trả như thể được chấp thuận CAS cho giao dịch bạn đã cung cấp/nhận trước ngày chuyển. Muốn dùng CAS cho giao dịch của chính mình, bên nhận phải xin chấp thuận riêng.
Hỏi đáp: đủ sáu căn cứ thu hồi chấp thuận
Chấp thuận có thể bị thu hồi bất cứ lúc nào nếu:
- Đơn xin có thông tin sai, gây hiểu nhầm hoặc không chính xác.
- Trong kỳ CAS bị kết tội GST hoặc chấp nhận composition liên quan GST với Comptroller/Singapore Customs.
- Bị phạt Điều 48 GST Act trong kỳ CAS.
- Khấu trừ đầu vào theo time of supply thông thường dù chưa trả tiền khi đang dùng CAS.
- Không tuân thủ điều kiện/yêu cầu Comptroller đặt.
- Comptroller thấy cần thiết để bảo vệ nguồn thu.
Sau khi thu hồi và mua prescribed goods
IRAS thông báo thu hồi bằng văn bản. Sau thu hồi, phải kê khai/trả đầu ra còn thiếu của giao dịch chịu thuế ở tờ khai kế tiếp dù chưa nhận tiền khách. Giao dịch sau ngày thu hồi áp dụng time of supply.
Nếu mua prescribed goods gồm điện thoại di động, thẻ nhớ, phần mềm bán sẵn thuộc customer accounting, kê khai đầu ra thay nhà cung cấp và khấu trừ đầu vào tương ứng trong kỳ thực trả nhà cung cấp, với điều kiện đáp ứng quy tắc khấu trừ đầu vào.
Tài nguyên giữ General Guide for Businesses và trang When to Report Supplies in GST Returns cùng mẫu CAS và các hướng dẫn được nêu.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.