Mục lục bài viết
ACDB bổ sung thuế đối với cổ phần
Giao dịch mua quyền lợi vốn đủ điều kiện trong Property-Holding Entity (PHE, gọi là Target) chịu Additional Conveyance Duties for Buyers (ACDB) tính trên giá trị thị trường của bất động sản nhà ở bên dưới. Thuế này cộng thêm stamp duty hiện có đối với cổ phần.
Nếu quyền lợi vốn giữ trong trust mà chủ sở hữu hưởng lợi không xác định được hoặc quyền hưởng lợi chưa được xác lập tại lúc tuyên bố trust/chuyển quyền lợi vào trust (non-bare trust beneficiary), trustee được coi là chủ sở hữu hưởng lợi để tính ACDB. ACDB cũng áp dụng cho giao dịch đủ điều kiện khi trustee phân phối quyền lợi cho người thụ hưởng trước đó chưa có quyền hưởng lợi tại các thời điểm trên.
Type 1 PHE: đầy đủ các bậc giá trị lịch sử
ACDB là tổng (i) và (ii). Với (i), mỗi tỷ lệ trong bảng nhân U/V × W. Với (ii), tính Z% trên toàn bộ giá trị, công thức Z% × U/V × W. Dấu — nghĩa không có bậc riêng tại thời kỳ đó, vì phần vượt đã nằm trong bậc cuối của thời kỳ.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Trước 20/02/2018 | 20/02/2018–14/02/2023 | Từ 15/02/2023 | Tỷ lệ phần (i), nhân U/V × W |
|---|---|---|---|
| S$180.000 đầu | S$180.000 đầu | S$180.000 đầu | 1% |
| S$180.000 tiếp | S$180.000 tiếp | S$180.000 tiếp | 2% |
| Phần trên S$360.000 | S$640.000 tiếp | S$640.000 tiếp | 3% |
| — | Phần trên S$1.000.000 | S$500.000 tiếp | 4% |
| — | — | S$1.500.000 tiếp | 5% |
| — | — | Phần trên S$3.000.000 | 6% |
Type 2 PHE hoặc đồng thời Type 1 và Type 2
Các bậc giá trị của Type 2 PHE (hoặc Target đồng thời thuộc Type 1 và Type 2) được giữ đầy đủ dưới đây. Với mỗi tỷ lệ R trong phần (i), công thức là R × U/V × W1 × X + R × U/V × W2. Phần (ii) trên toàn bộ giá trị là Z% × U/V × W1 × X + Z% × U/V × W2. Cộng (i) và (ii) để được ACDB.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Trước 20/02/2018 | 20/02/2018–14/02/2023 | Từ 15/02/2023 | Tỷ lệ R của phần (i) |
|---|---|---|---|
| S$180.000 đầu | S$180.000 đầu | S$180.000 đầu | 1% |
| S$180.000 tiếp | S$180.000 tiếp | S$180.000 tiếp | 2% |
| Phần trên S$360.000 | S$640.000 tiếp | S$640.000 tiếp | 3% |
| — | Phần trên S$1.000.000 | S$500.000 tiếp | 4% |
| — | — | S$1.500.000 tiếp | 5% |
| — | — | Phần trên S$3.000.000 | 6% |
Chú thích Z% và phạm vi bảng giản lược
Chú thích ^Z% phụ thuộc ngày ký văn kiện như bảng. Đây là bảng giản lược của IRAS; định nghĩa U, V, W, W1, W2, X và bản đầy đủ nằm trong e-Tax Guide Stamp Duty: Additional Conveyance Duties (ACD) on Residential Property-Holding Entities (PDF, 844 KB), được liên kết nguyên vẹn. Không suy diễn các ký hiệu thành công thức khác.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Ngày ký văn kiện | Z% |
|---|---|
| Từ 11/03/2017 đến trước 06/07/2018 | 15% |
| Từ 06/07/2018 đến trước 16/12/2021 | 30% |
| Từ 16/12/2021 đến trước 27/04/2023 | 40% |
| Từ 27/04/2023 | 65% |
Ví dụ 1: mua trực tiếp ngày 20/03/2017
Ngày 20/03/2017, ông và bà T mua lần lượt 30% và 40% Company A. Công ty trực tiếp sở hữu prescribed immovable property giá S$8 triệu, tổng tài sản hữu hình S$10 triệu.
Bước 1: tỷ lệ tài sản S$8 triệu/S$10 triệu = 80%; A là Type 1 PHE vì 80% tài sản hữu hình là loại bất động sản quy định. Bước 2: ông bà T là associates vì là vợ chồng. Bước 3: cộng phần mua 30% + 40%, vượt ngưỡng significant ownership 50%; họ cùng là significant owners.
Bước 4: giả định tài sản quy định là một phần toàn bộ tòa nhà dùng để ở và có giá S$8 triệu. ACDB của ông T = ACDB × 30% × S$8 triệu; của bà T = ACDB × 40% × S$8 triệu. Các ví dụ giữ đúng mốc lịch sử, không áp mức thuế mới ngược về giao dịch cũ.
Ví dụ 2: trust chưa xác lập quyền hưởng lợi
X, Y, Z mỗi người có 10% Company B từ 20/03/2017. B trực tiếp có bất động sản quy định S$8 triệu, tài sản hữu hình S$10 triệu. Ngày 10/05/2022, X mua thêm 35% giữ trust cho Y và Z nhưng còn quyền quyết định ai nhận và tỷ lệ nào; quyền hưởng lợi vì thế chưa xác lập khi đưa 35% vào trust.
Bước 1: S$8 triệu/S$10 triệu = 80%, nên B là Type 1 PHE. Bước 2: dùng X trong tư cách trustee để xét ngưỡng significant owner; associates của trustee là non-bare trust beneficiaries Y, Z. Bước 3: không tính 10% cá nhân của X vì không giữ trong tư cách trustee. Phần trust cộng phần associates = 35% + 10% + 10% = 55%, vượt 50%, nên trustee cùng associates là significant owner.
Bước 4: với giả định tài sản là phần của cả tòa nhà ở, trị giá S$8 triệu, ACDB trustee = ACDB × 55% × S$8 triệu.
Ví dụ 3: trustee phân phối cho người trước đó chưa có quyền hưởng lợi
J, K, L mỗi người có 10% Company C mua ngày 20/03/2017; C trực tiếp có bất động sản quy định S$8 triệu và tài sản hữu hình S$10 triệu. K, L là thành viên cùng một LLP. Ngày 10/05/2022, J mua thêm 35% giữ trust cho K, L và giữ quyền quyết định người nhận, tỷ lệ nhận, nên quyền hưởng lợi chưa xác lập.
Trustee cùng associates nắm 35% + 10% + 10% = 55%, là significant owner. ACDB đã trả theo mức tăng quyền lợi tối đa trong khoảng 20/03/2017–10/05/2022, tính cả hai ngày: 55%, tức tổng phần trustee và associates. Ngày 10/05/2026, J chuyển toàn bộ 35% đang giữ trust cho K.
Bước 1: tỷ lệ S$8 triệu/S$10 triệu = 80%, C là Type 1 PHE. Bước 2: K, L là associates vì cùng LLP. Bước 3: K là significant owner vì 35% + 10% + 10% vượt 50%. Bước 4: với cùng giả định tài sản là phần tòa nhà ở giá S$8 triệu, ACDB của K = ACDB × 55% × S$8 triệu.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.