Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá APA

APA là gì?

Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA) là cơ chế phòng ngừa tranh chấp, theo đó IRAS và người nộp thuế hoặc đối tác hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) liên quan thống nhất trước bộ tiêu chí để xác định giá giao dịch với bên liên quan của người nộp thuế trong một thời kỳ cụ thể.

Ba loại APA

• APA đơn phương: thỏa thuận giữa IRAS và người nộp thuế.
• APA song phương: thỏa thuận giữa IRAS và một đối tác DTA về giá chuyển nhượng giữa các thực thể tại hai khu vực tài phán tương ứng.
• APA đa phương: thỏa thuận giữa IRAS và từ hai đối tác DTA trở lên về giá chuyển nhượng giữa các thực thể tại những khu vực tài phán tương ứng.

Mức độ bảo đảm và phí của APA đơn phương

APA đơn phương có mức độ chắc chắn thấp hơn APA song phương hoặc đa phương, vì các điều khoản không ràng buộc cơ quan thuế nước ngoài không tham gia thỏa thuận.

Nếu Singapore không có DTA với khu vực tài phán thuế còn lại, APA đơn phương thuộc hệ thống phán quyết thuế trước của Singapore và bị tính phí. Nếu có DTA, APA đơn phương được ban hành ngoài hệ thống đó và không bị tính phí.

Trao đổi thông tin và cách đăng ký

IRAS sẽ trao đổi thông tin về APA đơn phương xuyên biên giới với các khu vực tài phán nơi cư trú của tất cả bên liên quan có giao dịch với người nộp thuế thuộc phạm vi APA, và các khu vực tài phán nơi cư trú của công ty mẹ cuối cùng cùng công ty mẹ trực tiếp của người nộp thuế.

Để biết cách đăng ký APA, xem mục 10 và 12 của hướng dẫn chính thức về giá chuyển nhượng, PDF 1,31MB.

Giao dịch đang được tòa án giải quyết có thể xin APA không?

IRAS rất khuyến khích người nộp thuế chọn tiến hành thủ tục APA hoặc thủ tục tòa án để bảo đảm hiệu quả. IRAS chấp nhận yêu cầu APA khi thủ tục tòa án được tạm dừng, bao gồm trường hợp giao dịch đang được tòa xem xét cho các kỳ trước đó.

Giao dịch với bên liên quan ở nước ngoài có giá trị thấp có nên xin APA?

Quy trình APA có thể tốn thời gian và nguồn lực. Người nộp thuế nên đánh giá tình hình của mình và cân nhắc APA khi rủi ro giá chuyển nhượng của giao dịch cao và/hoặc giá trị giao dịch trọng yếu.