Hướng dẫn cơ bản về thuế cho partnership

1. Nghĩa vụ của thành viên và partnership

Mọi người tự doanh, gồm thành viên của partnership đăng ký tại ACRA, phải khai thu nhập từ hoạt động kinh doanh là thu nhập kinh doanh, không phải tiền lương. Thu nhập này cộng vào tổng thu nhập cá nhân và chịu thuế suất thu nhập cá nhân.

Precedent partner phải nộp tờ khai thu nhập partnership (Form P) thay mặt partnership, dù bản thân partnership không nộp thuế thu nhập.

↑ Mục lục bài viết

2. Khai Form P và điền sẵn phần thu nhập của thành viên

Từ YA 2027, Form P bắt buộc nộp điện tử. Partnership nhận thông báo khai phải nộp ngay cả khi chưa bắt đầu kinh doanh hoặc năm trước bị lỗ. Hướng dẫn thao tác từng bước được IRAS liên kết tại nguồn.

Dịch vụ mở ngày 01/02 và hạn nộp là 18/04; dùng Singpass qua myTax Portal. Nếu khai chậm nhất 28/02, phân bổ của partnership được điền sẵn vào Form B/B1 của từng thành viên. Khi đó precedent partner không phải thông báo riêng phần thu nhập cho từng người; xem thêm trách nhiệm của precedent partner.

↑ Mục lục bài viết

3. Chọn kỳ kế toán: kết thúc ngày 31/12

Nên quyết định kỳ kế toán khi thành lập hoặc bắt đầu hoạt động. Phần lớn chọn kết thúc ngày 31/12, nhưng có thể chọn bất kỳ ngày nào. Ví dụ bắt đầu 01/04/2021 và chọn 31/12 hằng năm:

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

Kỳ kế toán kết thúc ngày khác: ví dụ 31/03

Nếu cùng bắt đầu 01/04/2021 nhưng chọn kết thúc ngày 31/03, các kỳ và YA là:

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

4. Lập báo cáo kế toán

Cuối mỗi kỳ kế toán, phải lập báo cáo gồm tài khoản lãi lỗ và bảng cân đối kế toán. IRAS cung cấp mẫu Statement of accounts for partnership (XLSX, 37 KB) và trang hướng dẫn lập báo cáo; các liên kết được giữ trong nguồn liên quan.

↑ Mục lục bài viết

5. Báo cáo hai dòng hoặc bốn dòng

Precedent partner nên trích số liệu từ báo cáo kế toán để lập báo cáo hai hoặc bốn dòng khi khai Form P. Từ YA 2022, doanh thu không quá S$200.000 được dùng hai dòng; trên mức này dùng bốn dòng. YA 2021 trở về trước nên dùng bốn dòng bất kể doanh thu.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

6. Tính lợi nhuận có thể phân chia

Precedent partner phải tính lợi nhuận có thể phân chia và phân bổ cho thành viên. Công thức là lãi/lỗ điều chỉnh trừ tiền lương, phụ cấp, thưởng, đóng CPF, lãi trên vốn góp của thành viên và mọi khoản chi trả thay cho các thành viên.

↑ Mục lục bài viết

Ví dụ đầy đủ: lợi nhuận vẫn chịu thuế dù giữ lại

Partnership ABC có A và B, lương năm lần lượt S$6.000 và S$4.800, chia lợi nhuận 60:40. Năm kết thúc 31/12/2024 lãi S$24.000 sau khi trừ lương; hai người giữ lợi nhuận tại partnership để kinh doanh.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

↑ Mục lục bài viết

7. Thông báo phân bổ lãi hoặc lỗ

Phần thu nhập của A là S$20.400, của B là S$14.400 và được ấn định thuế dưới tên từng người, dù S$24.000 lợi nhuận phân chia vẫn nằm trong tài khoản partnership.

Sau khi xử lý Form P, IRAS gửi thông báo Allocation of Profit/Loss to Partners cho precedent partner. Người này chịu trách nhiệm báo cho các thành viên khác phần lãi hoặc lỗ của họ; từng phần được tính thuế dưới tên từng thành viên.

↑ Mục lục bài viết

8. Thu nhập khác: cho thuê bất động sản

Tiền thuê từ tài sản của partnership hoặc cho thuê lại bất động sản nên đưa vào sổ partnership và phân chia theo tỷ lệ trong thỏa thuận partnership. Tài sản mua bằng tiền hoặc quỹ của partnership thường được coi là mua cho partnership và thuộc partnership. Lợi nhuận đã chia/rút cho thành viên (drawings) không còn là tiền hoặc quỹ của partnership.

Tài sản của LLP đăng ký đứng tên LLP thường là tài sản partnership. Các dấu hiệu dưới đây giúp xác định, nhưng không phải danh sách đầy đủ; xem thêm Reporting rental income.

• Mua bằng quỹ của partnership.
• Dùng trong hoặc để phát triển hoạt động partnership.
• Có thỏa thuận hoặc hiểu biết chung giữa các thành viên về tài sản.
• Ghi nhận là tài sản của partnership.
• Hợp đồng mua bán nêu tài sản dùng cho partnership.

↑ Mục lục bài viết

9. Phản đối phân bổ trong 30 ngày

Phản đối phân bổ lãi/lỗ phải thực hiện qua precedent partner. Người này dùng Singpass gửi myTax Mail cho IRAS, trình bày rõ lý do trong vòng 30 ngày kể từ ngày thông báo Allocation of Profit/Loss to Partners.

↑ Mục lục bài viết

10. Lưu chứng từ và sổ sách đầy đủ

Phải giữ đầy đủ, chính xác giao dịch của partnership, có hóa đơn, biên nhận, phiếu chứng từ và tài liệu khác hỗ trợ. IRAS không chấp nhận số ước tính hay hồ sơ không phù hợp.

Nếu doanh thu năm không quá S$500.000 và không yêu cầu carry-back relief, tín dụng thuế nước ngoài hoặc thuế đã khấu trừ tại nguồn, có thể tải Record Keeping Assistant (XLSX, 549 KB) để tổ chức hồ sơ phục vụ khai thuế.

↑ Mục lục bài viết

11. Thuế khấu trừ tại nguồn

Người không cư trú, gồm partnership có 100% thành viên không cư trú, có thu nhập thuộc nhóm quy định tại Singapore như lãi, tiền bản quyền, thù lao giám đốc hay phí dịch vụ kỹ thuật có thể chịu withholding tax.

Khi trả loại thu nhập đó cho người không cư trú, phải khấu trừ thuế theo mức áp dụng và khai điện tử, nộp IRAS chậm nhất ngày 15 của tháng thứ hai tính từ ngày thanh toán cho người không cư trú. Thuế suất tùy loại khoản trả. Nguồn liên quan giữ các trang Withholding tax, Calculating business income, nghĩa vụ theo ngành/nghề và lưu hồ sơ.

↑ Mục lục bài viết