Bảng tính thuế công ty nắm giữ đầu tư có dịch vụ hỗ trợ liên quan

Mẫu tính thuế cho công ty nắm giữ đầu tư có dịch vụ hỗ trợ

Mẫu IRAS này dành cho công ty nắm giữ đầu tư đồng thời cung cấp dịch vụ hỗ trợ thông thường cho các bên liên quan. Tài liệu chỉ dùng làm hướng dẫn, không in ngày phát hành; các ví dụ dùng năm tính thuế YA 2023, còn bảng giảm thuế nêu YA 2019 và YA 2020. Giữ riêng các mốc năm đó khi sử dụng.

Đầu mẫu điền mã tham chiếu thuế, tên công ty, năm tính thuế (Year of Assessment, YA) và kỳ cơ sở. Tài liệu dẫn dịch vụ hỗ trợ thông thường đến Phụ lục C của hướng dẫn giá giao dịch liên kết Transfer Pricing Guideline. Các số tiền trong bảng tính đều bằng đô la Singapore (S$), với ô trống để điền.

Đầy đủ các dòng của bảng tính thuế

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

Chú thích 1: năm tính thuế và kỳ cơ sở

Thu nhập được tính thuế theo cơ sở năm trước. Kỳ cơ sở của một YA là năm tài chính kết thúc trong năm liền trước YA đó.

Nếu năm tài chính kết thúc ngày 31/3 hằng năm, kỳ cơ sở cho YA 2023 là 1/4/2021–31/3/2022. Nếu kết thúc ngày 31/12 hằng năm, kỳ cơ sở cho YA 2023 là 1/1/2022–31/12/2022.

Chú thích 2–6: chi phí và phân bổ

• Chú thích 2: chi phí trực tiếp được phép là chi phí gắn trực tiếp với việc cung cấp dịch vụ sau điều chỉnh theo điều 14 và 15 của Đạo luật Thuế thu nhập 1947.
• Chú thích 3: phân bổ tổng chi phí pháp định và quản lý theo công thức: thu nhập liên quan ÷ tổng thu nhập × tổng chi phí pháp định và quản lý. Ví dụ, phần phân bổ cho thu nhập lãi bằng thu nhập lãi ÷ tổng thu nhập × tổng chi phí đó.
• Chú thích 4: chi phí khác được phép gồm thù lao giám đốc, chi phí chung, hành chính và quản lý không phát sinh trực tiếp để tạo một dòng thu nhập cụ thể. Phân bổ theo cùng cách với chi phí pháp định và quản lý. Theo hướng dẫn của mẫu, tổng chi phí khác được khấu trừ khỏi thu nhập đầu tư nên không vượt 5% tổng thu nhập đầu tư.
• Chú thích 5: chi phí trực tiếp là chi phí có tính chất doanh thu phát sinh trực tiếp để tạo thu nhập. Chỉ được phép khấu trừ phần quy thuộc cho khoản đầu tư tạo ra thu nhập.
• Chú thích 6 yêu cầu đính kèm bảng giải trình cơ sở tính các nhóm chi phí. Nguyên văn gọi nhóm dẫn về chú thích 2 là “other allowable expenses”, mặc dù tiêu đề chú thích 2 là chi phí trực tiếp được phép; đồng thời dẫn chi phí khác tại chú thích 4 và chi phí trực tiếp tại chú thích 5. Cần đối chiếu đúng bản chất nhóm chi phí, không coi sự lệch tên dẫn chiếu này là một khoản khấu trừ bổ sung.

Chú thích 7: quyên góp được chấp thuận

Mẫu ghi khoản quyên góp cho tổ chức vì lợi ích cộng đồng được chấp thuận (IPC) và bên nhận khác được chấp thuận được khấu trừ bằng 2,5 lần số tiền quyên góp.

Với điều kiện đáp ứng phép kiểm tra tỷ lệ sở hữu cổ phần, phần quyên góp chưa sử dụng được chuyển sang bù trừ thu nhập các năm sau trong tối đa năm năm. Ví dụ gốc: đến cuối YA 2022, phần quyên góp còn chưa sử dụng mang từ YA 2017 phải loại bỏ, không chuyển tiếp sang YA 2023. Tài liệu dẫn mục Charities → Donations & Tax Deductions trên trang IRAS.

Chú thích 8: miễn thuế một phần từ YA 2020

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

Chú thích 9: bảng miễn thuế cho doanh nghiệp mới trong tài liệu

Mẫu cũng in bảng chương trình miễn thuế cho doanh nghiệp mới từ YA 2020 dưới đây. Việc bảng xuất hiện trong tài liệu không tự chứng minh công ty nắm giữ đầu tư đủ điều kiện sử dụng chương trình này.

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

Chú thích 10: khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài

Khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài (Foreign Tax Credit, FTC) được giới hạn ở số thấp hơn giữa thuế Singapore phải nộp trên thu nhập ròng từ nước ngoài và thuế đã nộp ở nước ngoài.

Theo cơ chế gộp FTC, giới hạn là số thấp hơn giữa tổng thuế Singapore phải nộp trên thu nhập nước ngoài thuộc diện gộp và tổng thuế nước ngoài đã nộp đối với chính các khoản thu nhập đó. Tài liệu dẫn mục Claiming Reliefs → Foreign Tax Credit của IRAS.

Chú thích 11: giữ đúng năm của khoản giảm thuế

Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.

Đối chiếu hiện hành về quyền hưởng ưu đãi

Trang IRAS hiện hành loại công ty có hoạt động chính là nắm giữ đầu tư khỏi chương trình miễn thuế cho doanh nghiệp mới; các công ty này có thể hưởng miễn thuế một phần. Vì vậy không áp dụng bảng chú thích 9 chỉ vì bảng đó được in kèm mẫu.

Các mức giảm thuế ở chú thích 11 thuộc riêng YA 2019 và YA 2020. Khi tính cho năm khác, cần đối chiếu mức giảm và điều kiện của đúng YA trên trang thuế suất, giảm thuế và miễn thuế hiện hành của IRAS.