Mục lục bài viết
Đây là ví dụ định dạng, không có số hoặc ngày quyết định thực
PDF hai trang là ví dụ định dạng tóm tắt quyết định GST của IRAS. Tiêu đề giữ chỗ XX/YYYY và ngày DD MMM YYYY, nên không được hiểu là một quyết định thực có số, ngày công bố cụ thể. Ví dụ trình bày trường hợp phí quản lý bất động sản được thanh toán bằng đơn vị quỹ tín thác đầu tư bất động sản (REIT).
1. Vấn đề của ví dụ
Giá trị cung ứng dịch vụ quản lý bất động sản, khi người quản lý được trả phí bằng đơn vị REIT, có thể dựa trên giá trị tiền mặt của phí mà bên nhận ủy thác và người quản lý đã thỏa thuận, thay vì giá thị trường của đơn vị REIT, hay không.
2. Bối cảnh và cách trả phí
Trong ví dụ, REIT đã đăng ký GST chỉ định người quản lý cung cấp dịch vụ: xác lập định hướng chiến lược và đưa khuyến nghị về mua, bán, phát triển và/hoặc nâng cao giá trị tài sản của REIT.
Người quản lý nhận phí bằng tiền mặt, đơn vị REIT hoặc kết hợp cả hai. Giá trị tiền mặt tính theo cách mà bên nhận ủy thác REIT và người quản lý thống nhất. Mức phí còn được đối chiếu với giá thị trường và các sắp xếp tương tự giữa những bên không liên quan.
3–4. Điều luật và kết luận trong mẫu
Mẫu viện dẫn điều 17 Luật Thuế hàng hóa và dịch vụ 1993 (GSTA). Kết luận trong ví dụ là: giá trị dịch vụ mà người quản lý được trả bằng đơn vị REIT có thể dựa trên giá trị tiền mặt của phí đã thỏa thuận giữa bên nhận ủy thác và người quản lý.
5. Lý do xác định giá trị thị trường mở
Theo cách giải thích điều 17(3) trong mẫu, nếu cung ứng không có đối giá, hoặc đối giá không phải tiền hay không hoàn toàn bằng tiền, giá trị cung ứng được lấy theo giá trị thị trường mở. Điều 17(5) mô tả giá trị thị trường mở là giá trị tiền tương đương mà người không có mối liên hệ làm ảnh hưởng đến đối giá sẽ trả.
Người quản lý trong ví dụ không có quan hệ liên kết với REIT/bên nhận ủy thác, và phí được đối chiếu với giá thị trường, các sắp xếp giữa các bên không liên quan. Vì vậy, khi phí trả bằng đơn vị REIT, giá trị thị trường mở của dịch vụ có thể lấy bằng giá trị tiền mặt của phí mà hai bên đã thỏa thuận.
Chú thích 1: quan hệ liên kết của bên nhận ủy thác
Chú thích của mẫu nêu REIT được thể hiện thông qua bên nhận ủy thác. Theo đoạn 3(3) Phụ lục thứ ba của Luật GST được nguồn viện dẫn, người với tư cách bên nhận ủy thác của một sự dàn xếp ủy thác có liên kết với cá nhân là người lập sự ủy thác đó, người có liên kết với cá nhân ấy và pháp nhân có liên kết với sự ủy thác đó.
Giới hạn của bản tóm tắt
Bản tóm tắt công bố chỉ để tham khảo chung và chỉ ràng buộc đối với người xin quyết định cùng giao dịch cụ thể được xem xét. Người nộp thuế nên thận trọng khi dựa vào bản tóm tắt: Cơ quan quản lý thuế không bị ràng buộc phải áp dụng cùng cách xử lý cho giao dịch tương tự.
IRAS sẽ không cập nhật quyết định đã công bố để phản ánh thay đổi luật thuế hoặc cách diễn giải luật.