Mục lục bài viết
IRAS rà soát theo rủi ro
IRAS xem xét tờ khai thuế công ty theo rủi ro, phân nhóm theo độ phức tạp kinh doanh/thuế và rủi ro nguồn thu. Sau rà soát sẽ nhận Notice of Assessment; flowchart quy trình được giữ trong tài nguyên.
Doanh nghiệp có việc thuế đơn giản
Thông thường không rà chi tiết hằng năm; IRAS nhận khai báo trước với ít hoặc không điều chỉnh, hoàn tất đánh giá và phát Type 4 chậm nhất 31/05 năm sau.
Một tỷ lệ nhỏ vẫn được chọn kiểm tra theo chương trình tuân thủ. Nếu được chọn, có thể dự kiến thư hỏi chậm nhất 30/09 năm sau; ví dụ YA 2022 là 30/09/2023.
Mục đích là kiểm tra tờ khai đầy đủ, đúng và ấn định phù hợp. IRAS có thể yêu cầu chứng từ và phát Type 4 sửa/bổ sung khi điều chỉnh.
Doanh nghiệp có việc thuế phức tạp
Tờ khai năm được rà sâu hơn. Trong khi chờ, có thể ấn định ước tính dựa khai báo và phát Notice of Estimated Assessment Type 3 chậm nhất 28/02 năm sau; ví dụ YA 2022, nếu có, là 28/02/2023.
Sau hỏi/điều chỉnh, IRAS phát Type 4 khi rà xong; có thể dự kiến nhận chậm nhất 30/11 năm thứ hai, ví dụ YA 2022 là 30/11/2024.
Vẫn khai năm sau và có thể rà lại sau hoàn tất
Vẫn phải khai YA tiếp theo chậm nhất 30/11. Trước khi nhận thông báo, có thể dựa vị thế thuế gần nhất đã khai.
Ví dụ chưa có kết quả YA 2022 nhưng muốn khai YA 2023 ngày 31/10/2023, trước hạn 30/11/2023, có thể ghi lỗ/capital allowances chưa dùng mang sang từ YA 2022 theo bảng tính YA 2022 công ty đã lập.
Sau Type 4 hoàn tất, IRAS vẫn có thể rà lại nếu có thông tin mới, theo giới hạn sửa ấn định luật định.
Hạn ấn định bốn năm và đủ bốn ví dụ năm tài chính
IRAS có hạn bốn năm để ra ấn định/ấn định bổ sung; không áp giới hạn khi có gian lận. Bảng giữ cả ví dụ năm tài chính tháng 12 và không phải tháng 12.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Loại năm tài chính | YA | Kỳ tài chính kết thúc | Hạn ấn định/bổ sung |
|---|---|---|---|
| Kết thúc tháng 12 | 2019 | 2018: 01/01–31/12/2018 | 31/12/2023 |
| Kết thúc tháng 12 | 2023 | 2022: 01/01–31/12/2022 | 31/12/2027 |
| Không phải tháng 12 | 2019 | 2018: 01/07/2017–30/06/2018 | 31/12/2023 |
| Không phải tháng 12 | 2023 | 2022: 01/10/2021–30/09/2022 | 31/12/2027 |
Bốn loại Notice of Assessment và có cần phản đối
Type 1: ECI do công ty/đại lý khai. ECI NIL không có thông báo. Nếu ECI dương, thông báo nói đây là thuế ước tính theo thông tin bạn/đại lý cung cấp và không cần phản đối.
Type 2: ECI do IRAS ấn định vì không khai ECI trong ba tháng từ cuối năm tài chính, trừ diện waiver; không khai tờ khai công ty đúng hạn; ECI đã khai thấp hơn thuế trong tờ khai; hoặc advance assessment. Thông báo nói chưa nhận ước tính/tờ khai và yêu cầu dùng Revise/Object to Assessment trong hai tháng nếu không đồng ý.
Type 3: ECI IRAS ấn định theo tờ khai đã nộp đang chờ rà, khi ECI Type 1 khác dữ liệu trong tờ khai. Thông báo nói dựa Form C/Form C-S đã nộp, không cần phản đối.
Type 4: ấn định đã hoàn tất theo tờ khai công ty/đại lý, có hoặc không điều chỉnh IRAS. Thông báo nói đây là ấn định thuế; nếu không đồng ý, phản đối qua Revise/Object to Assessment trong hai tháng.
Điều 93A: giảm thuế do lỗi và cách tính hạn
Theo Điều 93A Income Tax Act 1947, có thể xin giảm đối với lỗi/sai sót công ty tạo trong tờ khai hoặc bản trình bày nộp để đánh giá thuế, tùy điều kiện.
Đơn bằng văn bản phải gửi không muộn hơn bốn năm sau cuối năm mà ấn định được lập. Phải xác định nguồn phát sinh lỗi: nếu lỗi ở tờ khai/bản trình bày dẫn tới ấn định gốc thì tính từ cuối năm ấn định gốc; nếu lỗi mới phát sinh trong bản bổ sung dẫn tới ấn định sau thì tính từ cuối năm ấn định sau.
Ba ví dụ Điều 93A: không đổi nguồn lỗi khi có ấn định mới
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Ví dụ đầy đủ | Hạn xin giảm Điều 93A |
|---|---|
| 1. Lỗi ở tờ khai YA 2021 cho kỳ cơ sở kết thúc 2020; IRAS lập thông báo theo tờ khai năm 2022. | 31/12/2026, bốn năm từ cuối 2022. |
| 2. Như Ví dụ 1; IRAS lập thêm/sửa ấn định YA 2021 năm 2023 theo bản trình bày bổ sung. Lỗi xin sửa vẫn là lỗi tờ khai gốc. | Vẫn 31/12/2026, không tự kéo tới 2027. |
| 3. Tờ khai YA 2021 không sai, thông báo gốc năm 2022. Bản bổ sung YA 2021 nộp sau có lỗi; IRAS lập thêm/sửa ấn định năm 2023 theo bản đó. | 31/12/2027, bốn năm từ cuối 2023 đối với lỗi bản bổ sung. |
Phản đối trong hai tháng, trả thuế trong một tháng
Nếu không đồng ý có thể phản đối để sửa. Phải gửi trong hai tháng từ ngày thông báo; không có phản đối trong hạn thì ấn định được coi là cuối cùng. Ví dụ thông báo 05/01/2026 thì hạn phản đối 05/03/2026.
Dùng Revise/Object to Assessment ở myTax Portal, nhận xác nhận ngay. Có hướng dẫn riêng cho công ty và đại lý thuế cùng FAQ.
Dù đang phản đối, vẫn phải trả thuế trên Notice of Assessment trong một tháng kể từ ngày thông báo.
Đề xuất dịch vụ số từ 01/07/2027: chưa diễn đạt thành luật đã ban hành
Trang nguồn nêu IRAS dự kiến yêu cầu mọi công ty dùng dịch vụ Revise/Object to Assessment để nộp phản đối và sửa thuế công ty từ 01/07/2027. Thay đổi dự kiến đưa vào Finance (Income Taxes) Bill 2026 và dự luật sẽ được tham vấn công chúng. Đây là kế hoạch được nguồn công bố, không được tự gọi là luật đã ban hành.
Ba mốc xử lý phản đối
1. Khi IRAS yêu cầu thông tin, phải trả theo hạn ghi trong thư. Nếu không có hạn cụ thể, trả trong hai tháng từ ngày thư.
2. IRAS sẽ rà và thông báo quyết định bằng văn bản trong sáu tháng từ thư trao đổi cuối kèm đủ thông tin. Vụ phức tạp cần lâu hơn sẽ được báo thời gian dự kiến.
3. Trả lời bằng văn bản đồng ý hay không với quyết định theo hạn trong thư. Nếu không có hạn cụ thể, trả trong ba tháng từ ngày thư. Không trả đúng hạn thì phản đối được xem là đã giải quyết và đóng.
Bốn trường hợp có thể ra Notice of Refusal to Amend
IRAS có thể phát Notice of Refusal to Amend khi:
- Thông tin yêu cầu vẫn thiếu sau hai năm từ ngày nhận Notice of Objection.
- Công ty không trả lời đồng ý/không đồng ý quyết định trong ba tháng từ ngày thư.
- Công ty đồng ý nhưng bảo lưu quyền mở lại nếu sau này Income Tax Board of Review hoặc High Court có quyết định/phán quyết thuận lợi.
- IRAS không đạt thỏa thuận với công ty về vấn đề bị phản đối.
Tài nguyên và quy trình kháng nghị
Giữ đường dẫn quy trình objection/appeal, hướng dẫn dịch vụ cho công ty/đại lý, FAQ và Getting Companies to Comply. Các flowchart/hướng dẫn độc lập được giữ để tra cứu đúng tài liệu.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.