Mục lục bài viết
Phán quyết trước số 2/2026: yêu cầu hoạt động kinh tế thực chất
IRAS công bố bản tóm tắt phán quyết trước số 2/2026 ngày 2/1/2026. Vấn đề được xem xét là Công ty A có đáp ứng yêu cầu về hoạt động kinh tế thực chất theo điều 10L của Đạo luật Thuế thu nhập 1947 (ITA), từ đó là pháp nhân được loại trừ trong các năm tính thuế Y đến Y+4 hay không. Đây là phán quyết cho tình tiết và giao dịch xác định, không phải một mức chi tiêu tối thiểu chung cho mọi doanh nghiệp.
Toàn bộ bối cảnh Công ty A
- A là công ty thành lập tại Singapore.
- A là công ty nắm giữ đầu tư, chủ yếu nhận thu nhập lãi và cổ tức từ các công ty liên quan.
- A dự kiến thoái vốn tại một số công ty con ở nước ngoài trong năm tài chính X, tức kỳ cơ sở của YA Y. Lãi từ giao dịch dự kiến có thể chịu điều 10L khi chuyển hoặc được coi là chuyển vào Singapore.
- A thuộc một tập đoàn liên quan theo mục đích của điều 10L.
- A không phải pháp nhân chỉ nắm giữ vốn chủ sở hữu (pure equity-holding entity, PEHE) theo định nghĩa tại điều 10L(16).
- A có đủ nhân lực với trình độ và kinh nghiệm cần thiết để quản lý và thực hiện hoạt động tại Singapore.
- A còn thuê nhà cung cấp dịch vụ bên thứ ba đặt tại Singapore cung cấp dịch vụ cho A tại Singapore.
- Những người tại Singapore đưa ra các quyết định kinh doanh quan trọng của A.
- Trong năm tài chính X, A dự kiến phát sinh chi phí kinh doanh trong nước vượt S$Z. Bản công bố dùng ký hiệu Z, không công bố số tiền cụ thể.
Điều khoản được xem xét
Các điều khoản được dẫn là điều 10(1)(g), điều 10L(8)(d) và điều 10L(16) của Đạo luật Thuế thu nhập 1947.
Kết quả và khoảng thời gian áp dụng
Với tư cách pháp nhân không thuộc PEHE, A đã hoặc sẽ đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh tế thực chất tại điểm (b) trong định nghĩa pháp nhân được loại trừ ở điều 10L(16), trong kỳ cơ sở phát sinh giao dịch bán dự kiến. Vì vậy A được xem là pháp nhân được loại trừ theo điều 10L(8)(d).
Theo đó, lãi có nguồn từ nước ngoài của A từ giao dịch bán dự kiến trong kỳ cơ sở của YA Y không chịu thuế theo điều 10(1)(g) khi được chuyển hoặc được coi là chuyển vào Singapore.
Phán quyết trên còn áp dụng cho lãi có nguồn từ nước ngoài của A phát sinh từ bất kỳ việc bán hoặc chuyển nhượng tài sản nước ngoài nào trong kỳ cơ sở của các YA Y đến Y+4. Lý do quyết định được công bố là A đã đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh tế thực chất dành cho pháp nhân không thuộc PEHE.
Tài liệu tham khảo được IRAS nêu
IRAS dẫn ấn bản thứ ba của hướng dẫn Thuế thu nhập: cách xử lý thuế đối với lãi hoặc lỗ từ bán tài sản nước ngoài (Income Tax: Tax Treatment of Gains or Losses from the Sale of Foreign Assets). Đoạn 8 trình bày cách tiếp cận và các yếu tố Cơ quan quản lý thuế thu nhập cân nhắc khi áp dụng yêu cầu hoạt động kinh tế thực chất và đánh giá mức độ đầy đủ trong kỳ cơ sở phát sinh việc bán/chuyển nhượng. Các đoạn 8.7–8.9 đề cập cụ thể trường hợp không thuộc PEHE. Đây là tham chiếu sang tài liệu riêng, không phải toàn văn tài liệu đó.
Giới hạn ràng buộc của phán quyết
Bản tóm tắt công bố chỉ để tham khảo chung. Phán quyết chỉ ràng buộc đối với người xin phán quyết trước và giao dịch cụ thể được xem xét. Người nộp thuế nên thận trọng khi dựa vào bản công bố, vì Cơ quan quản lý thuế thu nhập không buộc phải áp dụng cùng cách xử lý cho một giao dịch tương tự.
IRAS không cập nhật bản phán quyết đã công bố để phản ánh các thay đổi của luật thuế hoặc cách giải thích luật.