Mục lục bài viết
Khoản phân phối hoãn thuế từ quỹ tín thác: phán quyết 14/2023
IRAS công bố phán quyết trước số 14/2023 ngày 1/12/2023 về việc khoản phân phối hoãn thuế (tax deferred distributions) từ quỹ tín thác nước ngoài có chịu thuế thu nhập Singapore hay không.
A là công ty tư nhân trách nhiệm hữu hạn thành lập và cư trú thuế Singapore, hoạt động chính là nắm giữ đầu tư. A là người nắm đơn vị duy nhất của quỹ tín thác bất động sản X tại Nước X.
Quỹ X nắm nhiều quỹ tín thác con; mỗi quỹ con nắm một bất động sản tại Nước X. Các pháp nhân chuyên biệt này được lập riêng để nắm các bất động sản mua tại các thời điểm khác nhau, một quỹ con cho mỗi bất động sản, vì mục đích tài trợ vốn.
Hai loại phân phối và cách theo dõi sổ sách
A ghi khoản phân phối hoãn thuế là hoàn vốn trong sổ sách. Có sổ và hồ sơ kế toán theo dõi các dòng tiền của hai nhóm phân phối nói trên.
Vuốt ngang trên điện thoại để xem đủ các cột.
| Loại | Bối cảnh và cách xử lý tại Nước X được mô tả |
|---|---|
| Thu nhập cho thuê ròng định kỳ | Quỹ X nhận phân phối từ các quỹ con, còn quỹ con nhận tiền thuê từ bất động sản ở Nước X. Cả quỹ X và quỹ con có tính minh bạch thuế tại Nước X: thuế, nếu có, trên phân phối quỹ X do người nắm đơn vị chịu; A chịu khấu trừ thuế tại Nước X. |
| Khoản phân phối hoãn thuế | Là tiền mặt phân phối vượt thu nhập chịu thuế ròng của quỹ X. Thường phát sinh từ khoản khấu trừ đối với công trình, khấu hao thuế và chênh lệch thời điểm tính thuế khác. Theo quan điểm thuế Nước X, không đánh thuế khi nhận mà giảm giá vốn tính thuế của đơn vị quỹ trong tay người nắm giữ. |
Kết luận theo điều 10(1)
Điều luật được dẫn là điều 10(1) Đạo luật Thuế thu nhập 1947, bản sửa đổi năm 2020.
Khoản phân phối hoãn thuế A nhận từ quỹ X, trong phạm vi số vốn đã đầu tư vào quỹ, không chịu thuế tại Singapore. Khoản đó thay vào đó được coi là giảm giá vốn khoản đầu tư của A trong quỹ X.
Nếu sau này xác định lãi từ chuyển nhượng khoản đầu tư vào quỹ X thuộc diện chịu thuế, lãi được tính trên cơ sở giá vốn ban đầu đã phát sinh trừ các khoản phân phối hoãn thuế A đã nhận. Lý do của IRAS là khoản phân phối này được xem là hoàn vốn tại A, dẫn đến cách xử lý trên.
Giới hạn của phán quyết được công bố
Bản tóm tắt chỉ để tham khảo chung. Phán quyết chỉ ràng buộc người xin phán quyết trước và giao dịch cụ thể được xem xét. Cơ quan quản lý thuế thu nhập không buộc phải áp dụng cách xử lý tương tự cho một giao dịch khác có nét giống nhau; người nộp thuế cần thận trọng khi dựa vào bản công bố.
IRAS không cập nhật phán quyết đã công bố theo các thay đổi của luật thuế hoặc cách giải thích luật. Các kết luận ở đây thuộc tình tiết và phiên bản nêu rõ trong tài liệu.