Mục lục bài viết
Hoạt động kinh tế thực chất và mua lại cổ phần: phán quyết 13/2025
IRAS công bố phán quyết trước số 13/2025 ngày 1/8/2025. Vấn đề là lãi có nguồn nước ngoài A nhận khi chuyển nhượng cổ phần B, sau đó chuyển về Singapore, có nằm ngoài điều 10L vì A đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh tế thực chất và là pháp nhân được loại trừ theo điều 10L(16) hay không.
Câu hỏi còn bao gồm thời hạn tối đa năm YA, với điều kiện tình tiết và trình bày liên quan không đổi, luật thuế không đổi và cách giải thích của Cơ quan quản lý thuế thu nhập không đổi.
Đầy đủ mười tình tiết của A và B
- A thành lập tại Singapore.
- B thành lập tại khu vực tài phán ngoài Singapore.
- Trong kỳ cơ sở của YA X, A có lãi từ B chủ động mua lại cổ phần; có việc chuyển nhượng cổ phần B thực tế từ A sang B.
- B đang cân nhắc mua lại thêm cổ phần trong tương lai, có thể tạo thêm lãi cho A.
- A thuộc một tập đoàn liên quan theo mục đích điều 10L.
- A không phải pháp nhân chỉ nắm giữ vốn chủ sở hữu (non-PEHE) theo định nghĩa tại điều 10L(16).
- Giám đốc quản lý và thực hiện hoạt động của A tại Singapore; tất cả giám đốc cũng là nhân viên A.
- Giám đốc có trình độ và kinh nghiệm cần thiết.
- Các giám đốc tại Singapore đưa ra quyết định kinh doanh quan trọng.
- Trong kỳ cơ sở của YA X, A phát sinh chi phí kinh doanh trong nước S$Z. Z là số bị ẩn trong bản công bố, không được công bố như ngưỡng chi tiêu chung.
Điều luật, kết luận và phạm vi YA X–X+4
Nguồn dẫn các điều 10(1)(g), 10L(8)(d) và 10L(16) của Đạo luật Thuế thu nhập 1947.
A, là pháp nhân không thuộc PEHE, đã đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh tế thực chất ở điểm (b) trong định nghĩa pháp nhân được loại trừ tại điều 10L(16), trong kỳ cơ sở phát sinh bán cổ phần B. A vì vậy được coi là pháp nhân được loại trừ theo điều 10L(8)(d).
Lãi có nguồn nước ngoài từ chuyển nhượng cổ phần B trong kỳ cơ sở YA X không bị coi là thu nhập chịu thuế theo điều 10(1)(g) khi chuyển hoặc được coi là chuyển vào Singapore. Phán quyết còn áp dụng cho lãi nước ngoài A nhận từ bất kỳ việc bán/chuyển nhượng tài sản nước ngoài nào trong các kỳ cơ sở YA X đến X+4.
Lý do quyết định là A đã đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh tế thực chất dành cho pháp nhân không thuộc PEHE.
Tài liệu được tham chiếu và giới hạn
IRAS dẫn ấn bản thứ ba của hướng dẫn Thuế thu nhập: cách xử lý lãi/lỗ từ bán tài sản nước ngoài. Đoạn 8 nêu cách tiếp cận và yếu tố đánh giá hoạt động kinh tế thực chất trong kỳ cơ sở bán/chuyển nhượng; các đoạn 8.7–8.9 nói riêng về pháp nhân không thuộc PEHE.
Bản tóm tắt chỉ dùng tham khảo chung, ràng buộc riêng người xin phán quyết trước và giao dịch được xem xét. Cơ quan quản lý thuế không buộc áp dụng cùng cách xử lý cho giao dịch tương tự. Người nộp thuế cần thận trọng khi dựa vào bản công bố.
IRAS không cập nhật phán quyết đã công bố theo thay đổi luật thuế hoặc cách giải thích luật.