Mục lục bài viết
Phán quyết trước số 13/2023 về lãi bán cổ phần
IRAS công bố bản tóm tắt phán quyết trước số 13/2023 ngày 1/12/2023. Vấn đề là lãi ban đầu và các khoản lãi phát sinh tiếp theo từ bán cổ phần Công ty B có thuộc lãi vốn, thay vì thu nhập kinh doanh chịu thuế theo điều 10(1)(a) của Đạo luật Thuế thu nhập 1947, bản sửa đổi năm 2020, hay không.
Tập đoàn, dự án và mục đích mua dài hạn
Công ty A là công ty nắm giữ đầu tư thành lập và cư trú thuế tại Singapore, thuộc Tập đoàn X. X có phần tham gia trong một dự án liên doanh cùng hai đối tác khác là Tập đoàn Y và Tập đoàn Z.
Y thông báo quyết định rút phần tham gia trong dự án; X thắng cuộc đấu thầu mua phần của Y. Y nắm phần tham gia thông qua Công ty N, một công ty thành lập ngoài Singapore.
Công ty B do A sở hữu toàn bộ, còn Công ty C do B sở hữu toàn bộ; B và C là công ty nắm giữ đầu tư thành lập tại Singapore. B được thành lập để X gián tiếp qua C mua phần của Y bằng cách mua N, nhằm mục đích chiến lược dài hạn. Giao dịch mua dự kiến sẽ tăng tổng tỷ lệ tham gia của X trong dự án và cần Z đồng ý. Z đã không chấp thuận.
Từ việc tìm người mua đến các mốc thanh toán
Sau đó nhiều bên, trong đó có một người mua thứ ba, tiếp cận Y để hỏi mua phần tham gia của Y. Y cho biết không tổ chức lại quy trình bán và hướng người mua sang thảo luận với X.
Trong năm T, A bán cổ phần B cho người mua với giá ban đầu $XX cùng khoản bổ sung $YY, thanh toán theo những mốc nhất định khi hoàn tất giao dịch mua dự kiến. Giao dịch mua dự kiến được hoàn tất trong cùng năm.
A sẽ ghi nhận lãi ban đầu trong năm T và các khoản lãi tiếp theo từ bán cổ phần trong các năm T, T+1 và T+2. Khoản thanh toán theo mốc thứ hai và thứ ba chỉ được ghi sổ khi A nhận tiền mặt tương ứng trong T+1 và T+2. Các ký hiệu $XX và $YY là cách ẩn số tiền trong bản công bố.
Đây là giao dịch loại này đầu tiên và duy nhất A thực hiện.
Điều luật, kết luận và ba yếu tố quyết định
Điều luật được xem xét là điều 10(1)(a) của Đạo luật Thuế thu nhập 1947, bản sửa đổi năm 2020. IRAS kết luận lãi ban đầu và các khoản lãi tiếp theo từ bán cổ phần B cho người mua là lãi vốn, do đó không chịu thuế theo các quy định của ITA trong phán quyết này.
IRAS xem việc bán cổ phần là giao dịch có tính chất vốn sau khi cân nhắc đủ ba yếu tố sau.
- Ý định của A tại thời điểm thành lập B.
- Tần suất các giao dịch tương tự của A.
- Hoàn cảnh dẫn đến việc bán cổ phần B.
Tham khảo và giới hạn áp dụng
Người nộp thuế có thể tham khảo các yếu tố trên trang IRAS về thu nhập chịu thuế và không chịu thuế mà Cơ quan quản lý thuế thu nhập cân nhắc để xác định có đang tiến hành hoạt động kinh doanh hay không. Chú thích 1 của bản gốc dẫn địa chỉ cụ thể được giữ trong liên kết bên dưới.
Bản tóm tắt chỉ dùng tham khảo chung. Phán quyết chỉ ràng buộc đối với người xin phán quyết trước và giao dịch cụ thể được xem xét. Cần thận trọng khi dựa vào bản công bố vì Cơ quan quản lý thuế không buộc phải áp dụng cùng cách xử lý cho một giao dịch tương tự.
IRAS không cập nhật phán quyết đã công bố theo các thay đổi của luật thuế hoặc cách giải thích luật. Kết luận của vụ việc công bố năm 2023 không tự tạo miễn thuế chung cho mọi khoản lãi bán cổ phần.
Biểu mẫu và tài nguyên chính thức
Các liên kết chính thức dưới đây sử dụng tiếng Anh.